单项选择题

某进出口公司2014年8月进口一批货物，成交价格35万元，该货物运抵我国输入地点起卸前发生的运费5万元，保险费无法确定，起卸后发生运费0.4万元。海关于9月2日填发税款缴款书，由于该公司资金紧张，9月28日缴纳进口环节的税金，关税税率为10%。该公司实际缴纳的进口环节的税金及滞纳金（）万元。

A.4.23
B.11.51
C.12.32
D.11.58

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单项选择题

税法的特点是指税法带共性的特征，下列表述正确的是（）。

A.税法的特点和其他法律的特点具有一致性，这是因为他们均属于法的范畴
B.税法的特点是税收上升为法律后的形式特征，应与税收同属于经济范畴的特点相一致
C.纳税人的权利是建立在其纳税义务的基础之上，是从属性的，从总体上看是纳税人的实体权利
D.税法属于侵权规范，离开法律约束的纳税习惯是不存在的

单项选择题

关于税法的效力，下列表述错误的是（）。

A.效力低的税法与效力高的税法发生冲突，效力低的税法是无效的
B.我国税法一律在主权管辖的全部领域发生效力
C.在诉讼发生时，税收程序法优于实体法，主要是为了确保国家课税权的实现
D.我国税法采用属人与属地相结合的原则

单项选择题

下列关于税收实体法的表述中错误的是（）。

A.课税对象是构成税收实体法诸要素中的基础性要素
B.课税对象是从量的方面对征税所作的规定，而计税依据则是从质的方面对征税所作的规定
C.税目是课税对象的具体化，反映具体的征税范围，代表征税的广度
D.税源的大小体现着纳税人的负担能力

单项选择题

关于税收规范性文件，下列表述正确的是（）。

A.税收规范性文件属于立法行为的行为规范
B.它仅仅约束税务行政相对人，不约束税务机关本身
C.税收规范性文件具有向后发生效力的特征
D.税收规范性文件属于税务抽象行政行为，是以特定的人或事为规范对象

单项选择题

对于“营改增”的增值税一般纳税人企业，下列业务不得抵扣进项税额的是（）。

A.进口生产经营用料件
B.接受境外单位提供的增值税应税服务
C.接受旅客运输服务
D.接受铁路运输服务

单项选择题

某图书批发城（一般纳税人）批发图书一批，每册含税标价20元，共计1000册，由于购买方购买数量多，按七折优惠价格成交，并将折扣部分与销售额同开在一张增值税专用发票上，在“金额”栏分别注明，并约定10日内付款享有2%折扣，购买方如期付款；本期销售音像制品共取得不含税收入280000元；销售点读机取得含税收入12300元；本期通过认证的专用发票注明税额为18250元。则该图书批发城应缴纳增值税额为（）元。

A.11610.62
B.11523.63
C.21175.66
D.21547.80

单项选择题

2014年9月，某加油站通过加油机加注成品油700吨（包括加油站自用车辆自用汽油660升，加油站检测自用汽油60升），其中：汽油500吨、柴油200吨；汽油、柴油的平均零售价均为6.5元/升；当月发售加油卡30万元；购进汽油、柴油取得的增值税专用发票上注明的金额为450万元，当月通过认证并申报抵扣。该加油站当月应纳增值税（）万元。（汽油1吨=1388升柴油1吨=1176升）

A.11.19
B.16.20
C.11.25
D.16.95

单项选择题

下列行为不得开具增值税专用发票的是（）。

A.向某个人销售锅炉
B.某国有粮食购销企业销售粮食给一般纳税人企业
C.将外购货物用于对外捐赠
D.军工厂销售军用产品给某商业企业

单项选择题

下列货物应当缴纳消费税的是（）。

A.生产企业将自产石脑油用于本企业连续生产汽油
B.汽车厂生产的小轿车用于本厂研究所做碰撞实验
C.汽车制造商赞助汽车拉力赛的小汽车
D.进口金银首饰

单项选择题

下列关于消费税适用税率的说法，不正确的是（）。

A.以发酵酒为酒基，酒精度低于20度的配制酒，按“其他酒”10%适用税率征收消费税
B.以外购的不同品种的白酒勾兑的白酒，一律按照粮食白酒的税率征税
C.果啤应按啤酒适用税率征收消费税
D.纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，应根据组合产品的销售金额按应税消费品中适用最低税率的消费品税率征税

单项选择题

某化妆品厂受托加工一批化妆品，委托方提供原材料成本35万元。该厂收取加工费12万元、代垫辅助材料款2.5万元，该厂没有同类化妆品销售价格，该厂应代收代缴消费税（）万元。（以上款项均不含增值税）

A.21.21
B.19.71
C.20.86
D.22.00

单项选择题

某商业企业（增值税一般纳税人）2014年9月向消费者个人销售金银首饰取得收入58950元，零售金银镶嵌首饰取得收入35780元，销售镀金首饰取得收入85000元，销售镀金镶嵌首饰取得收入12378元，取得金银首饰的修理、清洗收入780元。该企业上述业务应缴纳的消费税为（）元。

A.4048.29
B.5983.16
C.4081.62
D.0

单项选择题

某卷烟厂2014年11月研发生产一种新型卷烟，当月生产40箱作为样品用于市场推广，没有同类售价，已知该批卷烟的成本为100万元，卷烟成本利润率为10%，经税务机关批准，该批卷烟适用的税率为56%，则该批卷烟应纳消费税（）万元。

A.141.36
B.92.11
C.95.82
D.90.40

单项选择题

某企业委托酒厂加工药酒10箱，该药酒无同类产品销售价格，已知委托方提供的原料成本2万元，受托方垫付辅料成本0.15万元，另收取的不含增值税加工费0.4万元，委托方收回后将药酒全部出售，取得不含税售价4万元，则委托方需要补缴消费税（）元。

A.4000
B.2833.33
C.1166.67
D.0

单项选择题

下列有关营业额的确定，不正确的是（）。

A.单位转让购置的不动产，以全部收入减去不动产购置原价后的余额为营业额
B.一般贷款业务的营业额为贷款利息收入（包括各种加息、罚息等）
C.娱乐业的营业额为经营娱乐业收取的全部价款和价外费用扣除收取的各种小吃费后的余额
D.纳税人从事建筑劳务（不含装饰劳务）的，其营业额包括工程所用的原材料、设备及其他物资和动力价款，但不包括建设方提供设备的价款

单项选择题

某房地产开发公司2014年承包一项建筑工程，取得工程价款收入21340万元；自建同一规格和标准的商品房5栋，工程总成本共计15880万元；销售其自建商品房的3栋，取得销售收入28600万元；另将其中的1栋作为公司的办公楼、1栋抵顶建筑材料价款；当地规定的建筑业利润率为10%，上述业务应纳营业税税额（）万元。

A.2971.02
B.2318.42
C.2871.02
D.2979.06

单项选择题

某旅行社2014年10月组织团体旅游，收取旅游费共计35万元；其中组团境内旅游收入15万元，替旅游者支付给其他单位餐费、住宿费、交通费、门票共计8万元；组团境外旅游收入20万元，付给境外接团企业费用12万元，则该旅行社10月应纳营业税税额（）万元。

A.0.75
B.1.15
C.1.35
D.1.75

单项选择题

地处市区的某内资企业为增值税一般纳税人，主要从事货物的生产与销售。2015年1月按规定缴纳增值税200万元，同时补交上一年增值税20万元及相应的滞纳金3万元、罚款20万元。该企业本月应缴纳城市维护建设税及教育费附加（）万元。

A.25.50
B.22.3
C.22
D.24.3

单项选择题

下列各项中，关于城市维护建设税及教育费附加的说法不正确的是（）。

A.城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税的税额
B.纳税人所在地为工矿区的，应根据行政区划分别按照7%、5%、1%的税率缴纳城市维护建设税
C.外商投资企业和外国企业及外籍个人也要缴纳城市维护建设税
D.纳税人偷漏“三税”而加收的滞纳金、罚款，一并计入城市维护建设税的计税依据

单项选择题

某铜矿山联合企业外出到甲地收购铁矿石，铁矿石适用的单位税额为（）。

A.铁矿石原产地的单位税额
B.本单位应税矿产品的单位税额
C.铁矿石收购地的单位税额
D.税务机关核定的单位税额

单项选择题

某天然气开采企业为增值税小规模纳税人，2015年3月开采天然气8000万立方米，销售6000万立方米，开具增值税专用发票列明售价为40万元。该企业应缴纳资源税（）万元。

A.2
B.1.5
C.2.4
D.4

单项选择题

某铜矿开采企业为增值税一般纳税人，2014年9月生产经营情况如下：采用分期收款方式销售铜矿石5000吨，不含税单价40元/吨，合同规定分两个月等额收回货款，当地铜矿资源税税额5.5元/吨。则该企业应纳资源税是（）元。

A.12625
B.27500
C.13750
D.15000

单项选择题

2015年1月某油田开采原油5000吨，与原油同时开采的天然气20000立方米，均已销售，用于加热修井的原油为500吨，职工食堂和浴室领用原油20吨。另销售人造石油50吨。原油不含税售价为5000元/吨，天然气不含税售价为1.5元/立方米，该油田应纳资源税税额为（）元。

A.1150160
B.1507800
C.1250200
D.1657800

单项选择题

下述关于车辆购置税的政策陈述，不正确的是（）。

A.因质量原因，车辆被退回生产企业或经销商的，纳税人应到车购办申请退税
B.最低计税价格是指国家税务总局依据车辆生产企业提供的车辆价格信息并参照市场平均交易价格核定的车辆购置税计税价格
C.对国家税务总局未核定最低计税价格的车辆，主管税务机关可以自行决定计税价格
D.车辆购置税税款于纳税人办理纳税申报时一次缴清

单项选择题

某汽车贸易公司2015年6月进口40辆小轿车，海关审定的关税完税价格为25万元/辆，当月销售25辆，取得含税销售收入750万元；5辆企业自用，6辆用于抵偿债务，合同约定的含税价格为30万元，剩余4辆待售。该公司应纳车辆购置税（）万元。（小轿车关税税率20%，消费税税率为9%）

A.16.48
B.12.41
C.17.50
D.13.07

单项选择题

下列选项中，关于加工贸易进口料件或其制成品完税价格的表述不正确的是（）。

A.进料加工进口料件或其制成品（不包括残次品）申报内销时，海关以料件的原进口成交价格为基础审查确定完税价格
B.来料加工进口料件或其制成品（包括残次品）申报内销时，海关按照接受内销申报的同时或大约同时进口的，与料件相同或类似的货物的进口成交价格为基础审查确定完税价格
C.加工贸易企业加工过程中产生的边角料或副产品申报内销时，海关以其内销价格为基础审查确定完税价格
D.保税区、出口加工区内的加工贸易企业申报内销加工贸易制成品时，海关按照接受内销申报的同时或大约同时进口的，与制成品相同或类似的货物的进口成交价格为基础审查确定完税价格

单项选择题

某进出口公司2014年8月进口一批货物，成交价格35万元，该货物运抵我国输入地点起卸前发生的运费5万元，保险费无法确定，起卸后发生运费0.4万元。海关于9月2日填发税款缴款书，由于该公司资金紧张，9月28日缴纳进口环节的税金，关税税率为10%。该公司实际缴纳的进口环节的税金及滞纳金（）万元。

A.4.23
B.11.51
C.12.32
D.11.58

单项选择题

下列关于教育费附加的说法，正确的是（）。

A.某公司被税务机关查补增值税30万元，征收滞纳金1万元，罚款0.5万元，该公司以31.5万元为计税依据缴纳教育费附加
B.某下岗失业人员开小吃店，2012年10月8日领取税务登记证，2014年10月8日起缴纳教育费附加
C.某公司进口机器设备缴纳增值税60万元，应同时按3%缴纳教育费附加
D.某公司出口电视机已退增值税80万元，但已缴纳的教育费附加不予退还

单项选择题

某盐场6月份以自产液体盐25000吨和外购液体盐5000吨（每吨已缴纳资源税6元），加工固体盐6000吨对外销售，取得销售收入300万元。已知固体盐税额为每吨20元，该盐场6月份应缴纳资源税为（）元。

A.120000
B.130000
C.75000
D.90000

单项选择题

某冶金联合企业所在地为甲省，其矿山分布在甲、乙两省。2014年5月份位于甲省的矿山开采铝矿50万吨，本月销售30万吨，该矿的资源税单位税额为8元/吨；位于乙省的铝矿开采25万吨，本月销售24万吨，该铝矿的资源税单位税额为7元/吨。该矿山当月在甲省应缴纳的资源税为（）万元。

A.180
B.240
C.360
D.408

单项选择题

依据车辆购置税的有关规定，下列说法中正确的是（）。

A.车辆购置税实行统一比例税率
B.车辆购置税的纳税地点是纳税人所在地
C.车辆购置税是对所有新购置车辆的行为征税
D.车辆购置税的征税环节为车辆的出厂环节

单项选择题

某县工商局2015年3月从汽车贸易公司购进一辆轿车自用，取得普通发票，注明销售额372400元，另外支付购买工具和零配件价款3600元；汽车贸易公司提供系列服务，代办各种手续并收取一定的费用，该工商局支付代收保险费9500元，新车登记费、手续费等共计7000元，并取得汽车贸易公司开具的发票。该工商局应纳车辆购置税税额（）元。

A.25000
B.29250
C.16773.50
D.33547.01

单项选择题

税法原则是构成税收法律规范的基本要素之一。下列税法原则中与法定性原则存在一定冲突的是（）。

A.实质课税原则
B.法律优位原则
C.税收合作信赖主义
D.税收法律主义

单项选择题

下列关于税收司法的表述中，错误的是（）。

A.税务机关征收税款，税收优先于无担保债权，法律另有规定的除外
B.纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，抵押权、质权和留置权优先于税收执行
C.宪法以根本法的权威，确认我国司法权行使的主体是人民法院、人民检察院和公安机关
D.对具体行政行为的审查，仅限于合法性审查

单项选择题

某商业零售企业为增值税小规模纳税人，2014年9月发生如下业务：本月购进货物取得普通发票，共计支付金额120000元；初次购进增值税税控系统专用设备一套，取得增值税专用发票，注明不含税价款2000元，增值税税额340元；本月销售货物取得零售收入共计158080元。该企业本月应缴纳的增值税为（）元。

A.2064.27
B.2264.27
C.20628.89
D.4264.27

单项选择题

某农机生产企业为增值税一般纳税人。2014年9月，该企业向各地农机销售公司销售农机产品，开具的增值税专用发票上注明金额500万元；向各地农机修配站销售农机零配件，取得含税收入90万元；购进钢材等材料取得的增值税专用发票上注明税额59.5万元，取得的货物运输业增值税专用发票上注明运费3万元，取得的发票均已在当月通过主管税务机关认证。该企业当月应纳增值税（）万元。

A.15.64
B.18.28
C.18.25
D.38.37

单项选择题

某汽车租赁公司（属于营改增一般纳税人），2015年1月汽车租赁收入为500万元，购进用于租赁的汽车10辆，取得机动车销售统一发票上的价税合计120万元，购进用于办公的汽车1辆，取得机动车销售统一发票上的价税合计28万元，该公司1月应纳增值税是（）。

A.25
B.51.15
C.55.21
D.64.6

单项选择题

根据现行增值税的规定，下列项目属于混合销售应当征收增值税的是（）。

A.歌厅提供酒水
B.汽车销售公司销售汽车并为其他客户提供装饰服务
C.银行提供银行卡业务并收取卡费
D.纳税人销售林木以及销售林木同时提供林木管护的行为

单项选择题

某企业为增值税小规模纳税人，主要从事汽车修理业务。2014年10月提供汽车修理业务取得收入25万元，销售汽车装饰用品取得收入20万元；购进的修理用配件被盗，账面成本0.6万元，当月购进税控收款机及通用设备一批，普通发票上的金额为7.64万元。则应缴纳的增值税税额为（）万元。

A.0.15
B.1.44
C.0.62
D.0.20

单项选择题

某生产企业为增值税一般纳税人，2015年6月将已经使用2年的机器设备对外捐赠，购入时取得专用发票上注明不含税价款200000元，已计提折旧40000元；销售自己使用过的未抵扣过进项税的机动车1辆，取得含税收入64000元。该企业上述业务应纳增值税为（）元。

A.4430.77
B.16499.15
C.28442.72
D.29661.54