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问答题

H公司和S公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税采用债务法核算，适用的所得税税率为25%。H公司有关资料如下：
(1)H公司于2011年1月1日取得S公司10%的股权，成本为5000万元，取得投资时S公司可辨认净资产公允价值总额为60000万元(假定公允价值与账面价值相同)。因对被投资单位不具有重大影响且无法可靠确定该项投资的公允价值，H公司对其采用成本法核算。H公司按照净利润的10%提取盈余公积。
(2)2012年7月1日。H公司又以16500万元的价格取得S公司20%的股权，当日S公司可辨认净资产公允价值总额为75000万元。取得该部分股权后，按照S公司的章程规定，H公司能够派人参与S公司的生产经营决策，对该项长期股权投资转为采用权益法核算。假定H公司在取得对S公司10%股权后至新增投资日，S公司通过生产经营活动实现的净利润为10000万元(其中，2011年实现净利润为6000万元，2012年上半年实现净利润为4000万元)，2011年上半年S公司分派现金股利1000万元。除上述事项外，未发生其他计入所有者权益的交易或事项。
2012年7月1日，S公司除一批存货的公允价值和账面价值不同外，其他资产的公允价值和账面价值相等。该批存货的公允价值为1500万元，账面价值为1000万元，2012年S公司将上述存货对外销售80%，剩余存货在2013年全部对外销售。
(3)2012年下半年，S公司实现净利润5000万元。
(4)2012年11月，S公司向H公司销售一批商品，售价为500万元，成本为300万元，H公司购入后将其作为存货，至2012年12月31日，H公司尚未将上述商品对外出售，2013年H公司将上述商品全部对外出售。
(5)2013年，S公司实现净利润8000万元，分派现金股利3000万元。
假定：(1)不考虑所得税的影响；(2)除上述事项外，不考虑其他交易。(答案中的金额单位用万元表示)
[要求]编制2011年H公司对S公司长期股权投资的会计分录。

答案：借：长期股权投资——S公司 5000 贷：银行存款 5000 借...

问答题

H公司和S公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税采用债务法核算，适用的所得税税率为25%。H公司有关资料如下：
(1)H公司于2011年1月1日取得S公司10%的股权，成本为5000万元，取得投资时S公司可辨认净资产公允价值总额为60000万元(假定公允价值与账面价值相同)。因对被投资单位不具有重大影响且无法可靠确定该项投资的公允价值，H公司对其采用成本法核算。H公司按照净利润的10%提取盈余公积。
(2)2012年7月1日。H公司又以16500万元的价格取得S公司20%的股权，当日S公司可辨认净资产公允价值总额为75000万元。取得该部分股权后，按照S公司的章程规定，H公司能够派人参与S公司的生产经营决策，对该项长期股权投资转为采用权益法核算。假定H公司在取得对S公司10%股权后至新增投资日，S公司通过生产经营活动实现的净利润为10000万元(其中，2011年实现净利润为6000万元，2012年上半年实现净利润为4000万元)，2011年上半年S公司分派现金股利1000万元。除上述事项外，未发生其他计入所有者权益的交易或事项。
2012年7月1日，S公司除一批存货的公允价值和账面价值不同外，其他资产的公允价值和账面价值相等。该批存货的公允价值为1500万元，账面价值为1000万元，2012年S公司将上述存货对外销售80%，剩余存货在2013年全部对外销售。
(3)2012年下半年，S公司实现净利润5000万元。
(4)2012年11月，S公司向H公司销售一批商品，售价为500万元，成本为300万元，H公司购入后将其作为存货，至2012年12月31日，H公司尚未将上述商品对外出售，2013年H公司将上述商品全部对外出售。
(5)2013年，S公司实现净利润8000万元，分派现金股利3000万元。
假定：(1)不考虑所得税的影响；(2)除上述事项外，不考虑其他交易。(答案中的金额单位用万元表示)
[要求]编制2012年H公司对S公司长期股权投资的会计分录。

答案： ①2012年7月1日：借：长期股权投资——S公司 1000 贷：盈余公积 ...

问答题

H公司和S公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税采用债务法核算，适用的所得税税率为25%。H公司有关资料如下：
(1)H公司于2011年1月1日取得S公司10%的股权，成本为5000万元，取得投资时S公司可辨认净资产公允价值总额为60000万元(假定公允价值与账面价值相同)。因对被投资单位不具有重大影响且无法可靠确定该项投资的公允价值，H公司对其采用成本法核算。H公司按照净利润的10%提取盈余公积。
(2)2012年7月1日。H公司又以16500万元的价格取得S公司20%的股权，当日S公司可辨认净资产公允价值总额为75000万元。取得该部分股权后，按照S公司的章程规定，H公司能够派人参与S公司的生产经营决策，对该项长期股权投资转为采用权益法核算。假定H公司在取得对S公司10%股权后至新增投资日，S公司通过生产经营活动实现的净利润为10000万元(其中，2011年实现净利润为6000万元，2012年上半年实现净利润为4000万元)，2011年上半年S公司分派现金股利1000万元。除上述事项外，未发生其他计入所有者权益的交易或事项。
2012年7月1日，S公司除一批存货的公允价值和账面价值不同外，其他资产的公允价值和账面价值相等。该批存货的公允价值为1500万元，账面价值为1000万元，2012年S公司将上述存货对外销售80%，剩余存货在2013年全部对外销售。
(3)2012年下半年，S公司实现净利润5000万元。
(4)2012年11月，S公司向H公司销售一批商品，售价为500万元，成本为300万元，H公司购入后将其作为存货，至2012年12月31日，H公司尚未将上述商品对外出售，2013年H公司将上述商品全部对外出售。
(5)2013年，S公司实现净利润8000万元，分派现金股利3000万元。
假定：(1)不考虑所得税的影响；(2)除上述事项外，不考虑其他交易。(答案中的金额单位用万元表示)
[要求]编制2013年H公司对S公司长期股权投资的会计分录。

答案： 2013年应确认投资收益=[8000-(1500-1000)×20%+(500-300)]×30%=2430(万元)。 ...

问答题

M公司于2011年1月1日以一项固定资产、一批库存商品作为对价取得Q公司股票400万股，每股面值1元，占Q公司实际发行在外股数的30%。该项固定资产原值为500万元，累计折旧50万元，尚未计提固定资产减值准备，公允价值为500万元，转让时应交增值税85万元；库存商品的成本为650万元，已计提存货跌价准备为50万元，市场销售价格为600万元，应交增值税102万元。M公司采用权益法核算此项投资。
2011年1月1日，Q公司可辨认净资产公允价值为4000万元。取得投资时Q公司的固定资产公允价值为300万元，账面价值为200万元，固定资产的预计尚可使用年限为10年，预计净残值为零，按照年限平均法计提折旧；无形资产公允价值为100万元，账面价值为50万元，无形资产的预计尚可使用年限为10年，预计净残值为零，按照直线法摊销。0公司其他资产、负债的公允价值与账面价值相同。
2011年年末，Q公司实现净利润250万元，提取盈余公积25万元。2011年6月5日，Q公司出售商品一批给M公司，商品成本为400万元，售价为600万元，M公司购入的商品作为存货。至2011年年末，M公司已将从Q公司购入商品的60%出售给外部独立的第三方。2012年Q公司发生亏损5000万元，2012年q公司因可供出售金融资产增加资本公积100万元。假定M公司账上有Q公司长期应收款60万元且Q公司无任何清偿计划。2012年年末，M公司从Q公司购入的商品仍未实现对外销售。
2013年Q公司在调整了经营方向后，扭亏为盈，当年实现净利润520万元。假定不考虑所得税和其他事项。2013年年末，M公司从Q公司购入的商品剩余部分全部实现对外销售。
假定Q公司2011年、2012年和2013年未分派现金股利。(答案中的金额单位用万元表示)
[要求]编制M公司2011年初始投资的相关会计分录。

答案： 2011年1月1日投资时。借：固定资产清理 450 累计折旧 ...

问答题

A公司于2011年1月1日取得B公司10%的股权，成本为5000万元，取得投资时B公司可辨认净资产公允价值总额为49000万元(假定公允价值与账面价值相同)。因对被投资单位不具有重大影响且无法可靠确定该项投资的公允价值，A公司对其采用成本法核算。A公司按照净利润的10%提取盈余公积。
2012年1月1日，A公司又以13500万元取得B公司20%的股权，当日B公司可辨认净资产公允价值总额为65000万元。取得该部分股权后，按照B公司的章程规定，A公司能够派人参与B公司的生产经营决策，对该项长期股权投资转为采用权益法核算。假定A公司在取得对B公司10%股权后至新增投资日，B公司通过生产经营活动实现的净利润为10000万元，未派发现金股利或利润。除实现净利润外，未发生其他计入资本公积的交易或事项。假定不考虑投资单位和被投资单位的内部交易。(答案中的金额单位用万元表示)
[要求]编制由成本法转为权益法核算对长期股权投资账面价值进行调整的会计分录。

答案：对长期股权投资账面价值的调整：借：长期股权投资 1600 贷：资本公积——其他资本公...

问答题

A公司于2011年1月1日以5000万元取得B公司10%的股份，取得投资时B公司净资产的公允价值为45000万元。因未以任何方式参与B公司的生产经营决策，A公司对持有的该投资采用成本法核算，交易日当天B单位股东权益账面价值为44500万元，其差额是由一项管理用固定资产的公允价值和账面价值不一致造成的，该固定资产公允价值为1500万元，账面价值为1000万元，该固定资产尚可使用年限为10年，无残值。
2012年6月30日，A公司另支付25000万元取得B公司50%的股份，能够对B公司实施控制。购买日B公司可辨认净资产公允价值为47500万元，当日的股东权益账面价值为44800万元，其差额是由于一项管理用固定资产和一项管理用无形资产的公允价值差额的不同所造成的。该固定资产公允价值为7000万元，账面价值为5500万元，尚可使用年限为10年，无残值，按年限平均法计提折旧；该无形资产公允价值为3000万元，账面价值为1800万元，尚可使用年限为10年，无残值，按直线法摊销。
B公司2011年度实现净利润1000万元，2012年1月1日至2012年6月30日实现净利润500万元，假定在2012年4月30日对外分派现金股利1200万元。B公司2012年总共实现净利润1300万元。B公司于2012月1日以1000万元的价格购买一项可供出售金融资产，2012年年末其公允价值为1200万元。所得税税率为33%。(答案中的金额单位用万元表示)
[要求]2012年年末编制合并财务报表中按权益法进行调整的会计分录。

答案：在合并财务报表中按权益法进行调整的会计分录。 ①2011年1月1日至2012年6月30日：借：长期股权投资[(4750...

问答题

A公司于2011年1月1日取得B公司10%的股权，成本为5000万元，取得投资时B公司可辨认净资产公允价值总额为49000万元(假定公允价值与账面价值相同)。因对被投资单位不具有重大影响且无法可靠确定该项投资的公允价值，A公司对其采用成本法核算。A公司按照净利润的10%提取盈余公积。
2012年1月1日，A公司又以13500万元取得B公司20%的股权，当日B公司可辨认净资产公允价值总额为65000万元。取得该部分股权后，按照B公司的章程规定，A公司能够派人参与B公司的生产经营决策，对该项长期股权投资转为采用权益法核算。假定A公司在取得对B公司10%股权后至新增投资日，B公司通过生产经营活动实现的净利润为10000万元，未派发现金股利或利润。除实现净利润外，未发生其他计入资本公积的交易或事项。假定不考虑投资单位和被投资单位的内部交易。(答案中的金额单位用万元表示)
[要求]编制2012年1月1日A公司以13500万元取得B公司20%的股权的会计分录。

答案： 2012年1月1日，A公司应确认对B公司的长期股权投资：借：长期股权投资 13500 ...

问答题

M公司于2011年1月1日以一项固定资产、一批库存商品作为对价取得Q公司股票400万股，每股面值1元，占Q公司实际发行在外股数的30%。该项固定资产原值为500万元，累计折旧50万元，尚未计提固定资产减值准备，公允价值为500万元，转让时应交增值税85万元；库存商品的成本为650万元，已计提存货跌价准备为50万元，市场销售价格为600万元，应交增值税102万元。M公司采用权益法核算此项投资。
2011年1月1日，Q公司可辨认净资产公允价值为4000万元。取得投资时Q公司的固定资产公允价值为300万元，账面价值为200万元，固定资产的预计尚可使用年限为10年，预计净残值为零，按照年限平均法计提折旧；无形资产公允价值为100万元，账面价值为50万元，无形资产的预计尚可使用年限为10年，预计净残值为零，按照直线法摊销。0公司其他资产、负债的公允价值与账面价值相同。
2011年年末，Q公司实现净利润250万元，提取盈余公积25万元。2011年6月5日，Q公司出售商品一批给M公司，商品成本为400万元，售价为600万元，M公司购入的商品作为存货。至2011年年末，M公司已将从Q公司购入商品的60%出售给外部独立的第三方。2012年Q公司发生亏损5000万元，2012年q公司因可供出售金融资产增加资本公积100万元。假定M公司账上有Q公司长期应收款60万元且Q公司无任何清偿计划。2012年年末，M公司从Q公司购入的商品仍未实现对外销售。
2013年Q公司在调整了经营方向后，扭亏为盈，当年实现净利润520万元。假定不考虑所得税和其他事项。2013年年末，M公司从Q公司购入的商品剩余部分全部实现对外销售。
假定Q公司2011年、2012年和2013年未分派现金股利。(答案中的金额单位用万元表示)
[要求]编制M公司2011年年末确认投资收益的会计分录。

答案： 2011年年末调整后的净利润=250-(300-200)/10-(100-50)/10-(600-400)×40%=15...

问答题

A公司于2011年1月1日以5000万元取得B公司10%的股份，取得投资时B公司净资产的公允价值为45000万元。因未以任何方式参与B公司的生产经营决策，A公司对持有的该投资采用成本法核算，交易日当天B单位股东权益账面价值为44500万元，其差额是由一项管理用固定资产的公允价值和账面价值不一致造成的，该固定资产公允价值为1500万元，账面价值为1000万元，该固定资产尚可使用年限为10年，无残值。
2012年6月30日，A公司另支付25000万元取得B公司50%的股份，能够对B公司实施控制。购买日B公司可辨认净资产公允价值为47500万元，当日的股东权益账面价值为44800万元，其差额是由于一项管理用固定资产和一项管理用无形资产的公允价值差额的不同所造成的。该固定资产公允价值为7000万元，账面价值为5500万元，尚可使用年限为10年，无残值，按年限平均法计提折旧；该无形资产公允价值为3000万元，账面价值为1800万元，尚可使用年限为10年，无残值，按直线法摊销。
B公司2011年度实现净利润1000万元，2012年1月1日至2012年6月30日实现净利润500万元，假定在2012年4月30日对外分派现金股利1200万元。B公司2012年总共实现净利润1300万元。B公司于2012月1日以1000万元的价格购买一项可供出售金融资产，2012年年末其公允价值为1200万元。所得税税率为33%。(答案中的金额单位用万元表示)
[要求]2012年年末调整子公司的会计报表。

答案： 2012年年末调整子公司的会计报表。借：固定资产——原价 1500 贷：...

问答题

A公司于2011年1月1日取得B公司10%的股权，成本为5000万元，取得投资时B公司可辨认净资产公允价值总额为49000万元(假定公允价值与账面价值相同)。因对被投资单位不具有重大影响且无法可靠确定该项投资的公允价值，A公司对其采用成本法核算。A公司按照净利润的10%提取盈余公积。
2012年1月1日，A公司又以13500万元取得B公司20%的股权，当日B公司可辨认净资产公允价值总额为65000万元。取得该部分股权后，按照B公司的章程规定，A公司能够派人参与B公司的生产经营决策，对该项长期股权投资转为采用权益法核算。假定A公司在取得对B公司10%股权后至新增投资日，B公司通过生产经营活动实现的净利润为10000万元，未派发现金股利或利润。除实现净利润外，未发生其他计入资本公积的交易或事项。假定不考虑投资单位和被投资单位的内部交易。(答案中的金额单位用万元表示)
[要求]若2012年1月1日A公司支付12000万元取得B公司20%的股权，编制相关会计分录。

答案： 2012年1月1日，支付12000万元：借：长期股权投资 12000 贷：银行存款 ...

问答题

M公司于2011年1月1日以一项固定资产、一批库存商品作为对价取得Q公司股票400万股，每股面值1元，占Q公司实际发行在外股数的30%。该项固定资产原值为500万元，累计折旧50万元，尚未计提固定资产减值准备，公允价值为500万元，转让时应交增值税85万元；库存商品的成本为650万元，已计提存货跌价准备为50万元，市场销售价格为600万元，应交增值税102万元。M公司采用权益法核算此项投资。
2011年1月1日，Q公司可辨认净资产公允价值为4000万元。取得投资时Q公司的固定资产公允价值为300万元，账面价值为200万元，固定资产的预计尚可使用年限为10年，预计净残值为零，按照年限平均法计提折旧；无形资产公允价值为100万元，账面价值为50万元，无形资产的预计尚可使用年限为10年，预计净残值为零，按照直线法摊销。0公司其他资产、负债的公允价值与账面价值相同。
2011年年末，Q公司实现净利润250万元，提取盈余公积25万元。2011年6月5日，Q公司出售商品一批给M公司，商品成本为400万元，售价为600万元，M公司购入的商品作为存货。至2011年年末，M公司已将从Q公司购入商品的60%出售给外部独立的第三方。2012年Q公司发生亏损5000万元，2012年q公司因可供出售金融资产增加资本公积100万元。假定M公司账上有Q公司长期应收款60万元且Q公司无任何清偿计划。2012年年末，M公司从Q公司购入的商品仍未实现对外销售。
2013年Q公司在调整了经营方向后，扭亏为盈，当年实现净利润520万元。假定不考虑所得税和其他事项。2013年年末，M公司从Q公司购入的商品剩余部分全部实现对外销售。
假定Q公司2011年、2012年和2013年未分派现金股利。(答案中的金额单位用万元表示)
[要求]编制M公司2012年关于长期股权投资的相关会计分录。

答案： 2012年Q公司因可供出售金融资产增加资本公积100万元。借：长期股权投资——Q公司(其他权益变动)(100×30%)...

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甲股份有限公司(本题下称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%；甲公司2010年至2012年与投资有关的资料如下：
(1)2010年3月1日，甲公司与乙公司签订资产置换协议，以一批商品和一台设备换入乙公司所持有丙公司股权的40%(即甲公司取得股权后将持有丙公司股权的40%，并对丙公司具有重大影响)。甲公司和乙公司不具有关联方关系。
甲公司换出商品的公允价值为2000万元(不含增值税)，成本为2100万元，已计提跌价准备200万元；换出设备的公允价值为660万元，设备原价为1000万元，已提折旧200万元，已提减值准备100万元。
上述协议于2010年3月15日经甲公司临时股东大会和乙公司董事会批准，涉及的股权及资产的所有权变更手续于2010年3月31日完成。2010年3月31日，丙公司可辨认净资产公允价值为9000万元，所有者权益账面价值为9200万元。丙公司除一项固定资产的公允价值和账面价值不同外，其他资产和负债的公允价值与账面价值相等。2010年3月31日，该固定资产的公允价值为300万元，账面价值为500万元，丙公司对该固定资产按年限平均法计提折旧，预计尚可使用年限为10年，无残值。
(2)2010年12月31日，丙公司可供出售金融资产公允价值为1000万元，该可供出售金融资产系2010年12月1日取得，取得时成本为800万元。丙公司适用的所得税税率为25%。
(3)2010年度，丙公司实现净利润的情况如下：1月份实现净利润90万元；2月至3月份实现净利润185万元：4月至12月份实现净利润885万元。
(4)2011年11月29日，甲公司与南方公司签订协议，将其所持有丙公司股权的1/4转让给南方公司。股权转让协议的有关条款如下：①股权转让协议在经甲公司和南方公司股东大会批准后生效；②股权转让的总价款为1200万元，协议生效日南方公司支付股权转让总价款的30%，股权过户手续办理完成时支付70%的款项。甲公司转让所持有丙公司部分股权后，对丙公司仍具有重大影响。
(5)2011年12月10日，甲公司和南方公司分别召开股东大会并批准了上述股权转让协议。当日，甲公司收到南方公司支付的股权转让总价款的30%。
(6)2011年度，丙公司实现净利润的情况如下：1月至11月份实现净利润1300万元；12月份实现净利润180万元。
(7)2012年1月5日，上述股权转让的过户手续办理完毕。甲公司收到南方公司支付的股权转让总价款的70%。
(8)2012年3月20日，丙公司分派现金股利200万元。
(9)2012年度，丙公司实现净利润1480万元。
假定：
(1)权益法核算时考虑被投资单位所得税的影响。
(2)除上述交易或事项外，丙公司未发生导致其所有者权益变动的其他交易或事项。
(3)不考虑投资单位和被投资单位的内部交易。(答案中的金额单位用万元表示)
[要求]确定甲公司取得丙公司股份的股权转让日。

答案：甲公司取得丙公司股份的股权转让日为2010年3月31日

问答题

M公司于2011年1月1日以一项固定资产、一批库存商品作为对价取得Q公司股票400万股，每股面值1元，占Q公司实际发行在外股数的30%。该项固定资产原值为500万元，累计折旧50万元，尚未计提固定资产减值准备，公允价值为500万元，转让时应交增值税85万元；库存商品的成本为650万元，已计提存货跌价准备为50万元，市场销售价格为600万元，应交增值税102万元。M公司采用权益法核算此项投资。
2011年1月1日，Q公司可辨认净资产公允价值为4000万元。取得投资时Q公司的固定资产公允价值为300万元，账面价值为200万元，固定资产的预计尚可使用年限为10年，预计净残值为零，按照年限平均法计提折旧；无形资产公允价值为100万元，账面价值为50万元，无形资产的预计尚可使用年限为10年，预计净残值为零，按照直线法摊销。0公司其他资产、负债的公允价值与账面价值相同。
2011年年末，Q公司实现净利润250万元，提取盈余公积25万元。2011年6月5日，Q公司出售商品一批给M公司，商品成本为400万元，售价为600万元，M公司购入的商品作为存货。至2011年年末，M公司已将从Q公司购入商品的60%出售给外部独立的第三方。2012年Q公司发生亏损5000万元，2012年q公司因可供出售金融资产增加资本公积100万元。假定M公司账上有Q公司长期应收款60万元且Q公司无任何清偿计划。2012年年末，M公司从Q公司购入的商品仍未实现对外销售。
2013年Q公司在调整了经营方向后，扭亏为盈，当年实现净利润520万元。假定不考虑所得税和其他事项。2013年年末，M公司从Q公司购入的商品剩余部分全部实现对外销售。
假定Q公司2011年、2012年和2013年未分派现金股利。(答案中的金额单位用万元表示)
[要求]编制M公司2013年长期股权投资的相关会计分录。

答案：调整2013年Q公司实现的净利润。 2013年Q公司调整后的净利润=520-(300-200)/10-(100-50)/...

问答题

甲股份有限公司(本题下称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%；甲公司2010年至2012年与投资有关的资料如下：
(1)2010年3月1日，甲公司与乙公司签订资产置换协议，以一批商品和一台设备换入乙公司所持有丙公司股权的40%(即甲公司取得股权后将持有丙公司股权的40%，并对丙公司具有重大影响)。甲公司和乙公司不具有关联方关系。
甲公司换出商品的公允价值为2000万元(不含增值税)，成本为2100万元，已计提跌价准备200万元；换出设备的公允价值为660万元，设备原价为1000万元，已提折旧200万元，已提减值准备100万元。
上述协议于2010年3月15日经甲公司临时股东大会和乙公司董事会批准，涉及的股权及资产的所有权变更手续于2010年3月31日完成。2010年3月31日，丙公司可辨认净资产公允价值为9000万元，所有者权益账面价值为9200万元。丙公司除一项固定资产的公允价值和账面价值不同外，其他资产和负债的公允价值与账面价值相等。2010年3月31日，该固定资产的公允价值为300万元，账面价值为500万元，丙公司对该固定资产按年限平均法计提折旧，预计尚可使用年限为10年，无残值。
(2)2010年12月31日，丙公司可供出售金融资产公允价值为1000万元，该可供出售金融资产系2010年12月1日取得，取得时成本为800万元。丙公司适用的所得税税率为25%。
(3)2010年度，丙公司实现净利润的情况如下：1月份实现净利润90万元；2月至3月份实现净利润185万元：4月至12月份实现净利润885万元。
(4)2011年11月29日，甲公司与南方公司签订协议，将其所持有丙公司股权的1/4转让给南方公司。股权转让协议的有关条款如下：①股权转让协议在经甲公司和南方公司股东大会批准后生效；②股权转让的总价款为1200万元，协议生效日南方公司支付股权转让总价款的30%，股权过户手续办理完成时支付70%的款项。甲公司转让所持有丙公司部分股权后，对丙公司仍具有重大影响。
(5)2011年12月10日，甲公司和南方公司分别召开股东大会并批准了上述股权转让协议。当日，甲公司收到南方公司支付的股权转让总价款的30%。
(6)2011年度，丙公司实现净利润的情况如下：1月至11月份实现净利润1300万元；12月份实现净利润180万元。
(7)2012年1月5日，上述股权转让的过户手续办理完毕。甲公司收到南方公司支付的股权转让总价款的70%。
(8)2012年3月20日，丙公司分派现金股利200万元。
(9)2012年度，丙公司实现净利润1480万元。
假定：
(1)权益法核算时考虑被投资单位所得税的影响。
(2)除上述交易或事项外，丙公司未发生导致其所有者权益变动的其他交易或事项。
(3)不考虑投资单位和被投资单位的内部交易。(答案中的金额单位用万元表示)
[要求]编制甲公司2010年至2012年上述与投资业务有关的会计分录。

答案：编制甲公司2010年至2012年上述与投资业务有关的会计分录 ① 借：固定资产清 ...

问答题

甲股份有限公司(本题下称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%；甲公司2010年至2012年与投资有关的资料如下：
(1)2010年3月1日，甲公司与乙公司签订资产置换协议，以一批商品和一台设备换入乙公司所持有丙公司股权的40%(即甲公司取得股权后将持有丙公司股权的40%，并对丙公司具有重大影响)。甲公司和乙公司不具有关联方关系。
甲公司换出商品的公允价值为2000万元(不含增值税)，成本为2100万元，已计提跌价准备200万元；换出设备的公允价值为660万元，设备原价为1000万元，已提折旧200万元，已提减值准备100万元。
上述协议于2010年3月15日经甲公司临时股东大会和乙公司董事会批准，涉及的股权及资产的所有权变更手续于2010年3月31日完成。2010年3月31日，丙公司可辨认净资产公允价值为9000万元，所有者权益账面价值为9200万元。丙公司除一项固定资产的公允价值和账面价值不同外，其他资产和负债的公允价值与账面价值相等。2010年3月31日，该固定资产的公允价值为300万元，账面价值为500万元，丙公司对该固定资产按年限平均法计提折旧，预计尚可使用年限为10年，无残值。
(2)2010年12月31日，丙公司可供出售金融资产公允价值为1000万元，该可供出售金融资产系2010年12月1日取得，取得时成本为800万元。丙公司适用的所得税税率为25%。
(3)2010年度，丙公司实现净利润的情况如下：1月份实现净利润90万元；2月至3月份实现净利润185万元：4月至12月份实现净利润885万元。
(4)2011年11月29日，甲公司与南方公司签订协议，将其所持有丙公司股权的1/4转让给南方公司。股权转让协议的有关条款如下：①股权转让协议在经甲公司和南方公司股东大会批准后生效；②股权转让的总价款为1200万元，协议生效日南方公司支付股权转让总价款的30%，股权过户手续办理完成时支付70%的款项。甲公司转让所持有丙公司部分股权后，对丙公司仍具有重大影响。
(5)2011年12月10日，甲公司和南方公司分别召开股东大会并批准了上述股权转让协议。当日，甲公司收到南方公司支付的股权转让总价款的30%。
(6)2011年度，丙公司实现净利润的情况如下：1月至11月份实现净利润1300万元；12月份实现净利润180万元。
(7)2012年1月5日，上述股权转让的过户手续办理完毕。甲公司收到南方公司支付的股权转让总价款的70%。
(8)2012年3月20日，丙公司分派现金股利200万元。
(9)2012年度，丙公司实现净利润1480万元。
假定：
(1)权益法核算时考虑被投资单位所得税的影响。
(2)除上述交易或事项外，丙公司未发生导致其所有者权益变动的其他交易或事项。
(3)不考虑投资单位和被投资单位的内部交易。(答案中的金额单位用万元表示)
[要求]计算2012年12月31日甲公司对丙公司长期股权投资的账面价值。

答案：计算2012年12月31日甲司对丙公司长期股权投资的账面价值。长期股权投资的账面价值=(3000+600)+604.3...

问答题

甲股份有限公司(本题下称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%；甲公司2010年至2012年与投资有关的资料如下：
(1)2010年3月1日，甲公司与乙公司签订资产置换协议，以一批商品和一台设备换入乙公司所持有丙公司股权的40%(即甲公司取得股权后将持有丙公司股权的40%，并对丙公司具有重大影响)。甲公司和乙公司不具有关联方关系。
甲公司换出商品的公允价值为2000万元(不含增值税)，成本为2100万元，已计提跌价准备200万元；换出设备的公允价值为660万元，设备原价为1000万元，已提折旧200万元，已提减值准备100万元。
上述协议于2010年3月15日经甲公司临时股东大会和乙公司董事会批准，涉及的股权及资产的所有权变更手续于2010年3月31日完成。2010年3月31日，丙公司可辨认净资产公允价值为9000万元，所有者权益账面价值为9200万元。丙公司除一项固定资产的公允价值和账面价值不同外，其他资产和负债的公允价值与账面价值相等。2010年3月31日，该固定资产的公允价值为300万元，账面价值为500万元，丙公司对该固定资产按年限平均法计提折旧，预计尚可使用年限为10年，无残值。
(2)2010年12月31日，丙公司可供出售金融资产公允价值为1000万元，该可供出售金融资产系2010年12月1日取得，取得时成本为800万元。丙公司适用的所得税税率为25%。
(3)2010年度，丙公司实现净利润的情况如下：1月份实现净利润90万元；2月至3月份实现净利润185万元：4月至12月份实现净利润885万元。
(4)2011年11月29日，甲公司与南方公司签订协议，将其所持有丙公司股权的1/4转让给南方公司。股权转让协议的有关条款如下：①股权转让协议在经甲公司和南方公司股东大会批准后生效；②股权转让的总价款为1200万元，协议生效日南方公司支付股权转让总价款的30%，股权过户手续办理完成时支付70%的款项。甲公司转让所持有丙公司部分股权后，对丙公司仍具有重大影响。
(5)2011年12月10日，甲公司和南方公司分别召开股东大会并批准了上述股权转让协议。当日，甲公司收到南方公司支付的股权转让总价款的30%。
(6)2011年度，丙公司实现净利润的情况如下：1月至11月份实现净利润1300万元；12月份实现净利润180万元。
(7)2012年1月5日，上述股权转让的过户手续办理完毕。甲公司收到南方公司支付的股权转让总价款的70%。
(8)2012年3月20日，丙公司分派现金股利200万元。
(9)2012年度，丙公司实现净利润1480万元。
假定：
(1)权益法核算时考虑被投资单位所得税的影响。
(2)除上述交易或事项外，丙公司未发生导致其所有者权益变动的其他交易或事项。
(3)不考虑投资单位和被投资单位的内部交易。(答案中的金额单位用万元表示)
[要求]2011年1月1日，甲公司支付600万元取得乙公司100%的股权，投资当时乙公司可辨认净资产的公允价值为500万元，有商誉100万元。2011年1月1日至2012年12月31日。乙公司的净资产增加了75万元，其中，按购买日公允价值计算实现的净利润50万元，持有可供出售金融资产的公允价值升值25万元。 2013年1月8日，甲公司转让乙公司60%的股权，收取现金480万元存入银行，转让后甲公司对乙公司的持股比例为40%，能够对其施加重大影响。2013年1月8日，即甲公司丧失对乙公司的控制权日，乙公司剩余40%股权的公允价值为320万元。假定：甲、乙公司提取盈余公积的比例均为10%；乙公司未分派现金股利，并不考虑其他因素。 [要求] 确定甲公司在编制其个别报表和合并财务报表时分别所作的会计处理。

答案：甲公司在其个别和合并财务报表中的处理分别如下： (1)甲公司个别财务报表的处理。 ①确认部分股权投资处置收益：借：银行...