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问答题

甲公司为上市公司，系增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%。为提高市场占有率及实现多元化经营，甲公司在2013年及以后进行了一系列投资和资本运作。
(1)甲公司于2013年4月20日与乙公司的控股股东A公司签订股权转让协议，以乙公司2013年6月1日经评估确认的净资产为基础，甲公司定向增发本公司普通股股票给A公司，A公司以其所持有乙公司80%的股权作为支付对价。上述协议经双方股东大会批准后，具体执行情况如下：
①经评估确定，2013年6月30日乙公司可辨认净资产的公允价值为20000万元(与其账面价值相等)。
②甲公司于2013年6月30日向A公司定向增发800万股普通股股票(每股面值1元)，并于当日办理了股权登记手续。2013年6月30日甲公司普通股收盘价为每股20.65元。
③甲公司为定向增发普通股股票，支付佣金和手续费150万元；发生评估和审计费用20万元，已通过银行存款支付。
④甲公司于2013年6月30日向A公司定向发行普通股股票后，A公司当日即撤出其原派驻乙公司的董事会成员，由甲公司对乙公司董事会进行改组。改组后乙公司的董事会由9名董事组成，其中甲公司派出6名，其他股东派出3名。乙公司章程规定，其财务和生产经营决策须由董事会半数以上成员表决通过。
甲公司与A公司在交易前不存在任何关联方关系。
(2)乙公司2013年6月30日至12月31日实现的净利润为2000万元，其他综合收益变动增加100万元、其他所有者权益变动增加60万元。2014年2月20日乙公司宣告并发放现金股利1000万元。2014年上半年实现的净利润为4000万元，其他综合收益变动增加200万元(其中10万元为乙公司重新计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动)、其他所有者权益变动增加140万元，在此期间甲乙公司之间未发生内部交易。
(3)假定一：2014年6月30日甲公司将其持有的对乙公司48%的股权出售给某企业，出售取得价款10000万元，甲公司出售乙公司股权后仍持有乙公司32%的股权，并在乙公司董事会指派了一名董事。对乙公司长期股权投资由成本法改为权益法核算。甲公司按净利润的10%提取盈余公积。
假定二：2014年6月30日甲公司将其持有的对乙公司70%的股权出售给某企业，出售取得价款15600万元，甲公司出售乙公司股权后仍持有乙公司10%的股权，并丧失控制权，对乙公司长期股权投资由成本法改为可供出售金融资产核算。剩余股权的公允价值2400万元。
本题会计处理中长期股权投资不需要写明二级明细科目。
要求：判断甲公司对乙公司合并所属类型，简要说明理由。

答案：属于非同一控制下的企业合并。理由：由于甲公司与A公司在交易前不存在任何关联方关系，所以甲公司与乙公司之间的控股合并属于...

问答题

A公司于2011年～2015年有关投资业务如下：
(1)A公司于2011年7月1日以银行存款5000万元支付给B公司的原股东，取得B公司30%的股权，改组后B公司的董事会由7名董事组成，其中A公司派出2名，其他股东派出5名，A公司章程规定，其财务和生产经营决策须由董事会半数以上成员表决通过。2011年7月1日B公司可辨认净资产的公允价值为17000万元，取得投资时被投资单位仅有一项固定资产的公允价值与账面价值不相等，除此以外，其他可辨认资产、负债的账面价值与公允价值相等。该固定资产原值为2000万元，已计提折旧2年，已计提折旧400万元，B公司预计使用年限为10年，净残值为零，按照直线法计提折旧；A公司预计该固定资产公允价值为4000万元，A公司预计剩余使用年限为8年，净残值为零，按照直线法计提折旧。双方采用的会计政策、会计期间相同，对净利润的调整不考虑所得税因素。A公司拟长期持有对B公司的投资。
(2)2011年11月10日A公司将其成本为180万元的商品以300万元的价格出售给B公司，该交易不构成业务，B公司取得商品作为管理用固定资产，预计使用年限为10年，净残值为零，按照直线法计提折旧；至2011年资产负债表日，B公司仍未对外出售该固定资产。2011年度B公司实现净利润为3000万元，其中上半年实现的净利润为2000万元。
(3)2012年2月5日B公司董事会提出2011年利润分配方案，按照2011年实现净利润的10%提取盈余公积，发放现金股利400万元。
(4)2012年3月5日B公司股东大会批准董事会提出2011年利润分配方案，按照2011年实现净利润的10%提取盈余公积，发放现金股利改为500万元。2012年B公司其他综合收益增加为60万元(其中10万元为B公司重新计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动)、其他所有者权益变动增加40万元。2012年度B公司发生净亏损为600万元。
(5)2013年度B公司发生净亏损为16500万元。假定A公司应收B公司的长期款项50万元，此外投资合同约定B公司发生亏损A公司需要承担的额外损失最大限额为40万元。2013年B公司未进行利润分配，所有者权益未发生其他变动。
(6)2014年度B公司实现净利润为3000万元，未发生其他事项。
(7)假定一：2015年1月10日A公司出售对B公司全部投资，出售价款为3000万元。
假定二：2015年1月10日A公司出售对B公司20%的股权，出售价款为2000万元。出售后A公司对B公司持股比例变为10%，对B公司无重大影响，改按可供出售金融资产进行会计核算。剩余10%股权投资的公允价值为1000万元。
假定三：2015年1月10日A公司再次从B公司其他股东处购入B公司40%的股权，支付价款为4000万元。至此A公司对B公司持股比例变为70%，对B公司具有控制权力，由权益法改按成本法进行会计核算。
假定四：2015年1月10日A公司再次从B公司其他股东处购入B公司10%的股权，支付价款为1000万元。至此A公司对B公司持股比例变为40%，对B公司仍然具：有重大影响，当日B公司可辨认净资产的公允价值为21000万元。其他资料：不考虑其他纳税调整。
要求：说明A公司长期股权投资后续计量采用的方法并说明理由，编制2011年7月1日投资时会计分录。

答案： A公司长期股权投资后续计量采用权益法核算。理由：因为A公司对B公司董事会派出2名代表，对其具有重大影响。借：长期股权...

问答题

甲公司为上市公司，系增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%。为提高市场占有率及实现多元化经营，甲公司在2013年及以后进行了一系列投资和资本运作。
(1)甲公司于2013年4月20日与乙公司的控股股东A公司签订股权转让协议，以乙公司2013年6月1日经评估确认的净资产为基础，甲公司定向增发本公司普通股股票给A公司，A公司以其所持有乙公司80%的股权作为支付对价。上述协议经双方股东大会批准后，具体执行情况如下：
①经评估确定，2013年6月30日乙公司可辨认净资产的公允价值为20000万元(与其账面价值相等)。
②甲公司于2013年6月30日向A公司定向增发800万股普通股股票(每股面值1元)，并于当日办理了股权登记手续。2013年6月30日甲公司普通股收盘价为每股20.65元。
③甲公司为定向增发普通股股票，支付佣金和手续费150万元；发生评估和审计费用20万元，已通过银行存款支付。
④甲公司于2013年6月30日向A公司定向发行普通股股票后，A公司当日即撤出其原派驻乙公司的董事会成员，由甲公司对乙公司董事会进行改组。改组后乙公司的董事会由9名董事组成，其中甲公司派出6名，其他股东派出3名。乙公司章程规定，其财务和生产经营决策须由董事会半数以上成员表决通过。
甲公司与A公司在交易前不存在任何关联方关系。
(2)乙公司2013年6月30日至12月31日实现的净利润为2000万元，其他综合收益变动增加100万元、其他所有者权益变动增加60万元。2014年2月20日乙公司宣告并发放现金股利1000万元。2014年上半年实现的净利润为4000万元，其他综合收益变动增加200万元(其中10万元为乙公司重新计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动)、其他所有者权益变动增加140万元，在此期间甲乙公司之间未发生内部交易。
(3)假定一：2014年6月30日甲公司将其持有的对乙公司48%的股权出售给某企业，出售取得价款10000万元，甲公司出售乙公司股权后仍持有乙公司32%的股权，并在乙公司董事会指派了一名董事。对乙公司长期股权投资由成本法改为权益法核算。甲公司按净利润的10%提取盈余公积。
假定二：2014年6月30日甲公司将其持有的对乙公司70%的股权出售给某企业，出售取得价款15600万元，甲公司出售乙公司股权后仍持有乙公司10%的股权，并丧失控制权，对乙公司长期股权投资由成本法改为可供出售金融资产核算。剩余股权的公允价值2400万元。
本题会计处理中长期股权投资不需要写明二级明细科目。
要求：计算购买日甲公司对乙公司长期股权投资的初始投资成本并计算在编制购买日合并财务报表时因该项合并产生的商誉。

答案：甲公司对乙公司长期股权投资的初始投资成本=20.65×800=16520(万元) 购买日合并财务报表中因该项合并产生的商...

问答题

A公司于2011年～2015年有关投资业务如下：
(1)A公司于2011年7月1日以银行存款5000万元支付给B公司的原股东，取得B公司30%的股权，改组后B公司的董事会由7名董事组成，其中A公司派出2名，其他股东派出5名，A公司章程规定，其财务和生产经营决策须由董事会半数以上成员表决通过。2011年7月1日B公司可辨认净资产的公允价值为17000万元，取得投资时被投资单位仅有一项固定资产的公允价值与账面价值不相等，除此以外，其他可辨认资产、负债的账面价值与公允价值相等。该固定资产原值为2000万元，已计提折旧2年，已计提折旧400万元，B公司预计使用年限为10年，净残值为零，按照直线法计提折旧；A公司预计该固定资产公允价值为4000万元，A公司预计剩余使用年限为8年，净残值为零，按照直线法计提折旧。双方采用的会计政策、会计期间相同，对净利润的调整不考虑所得税因素。A公司拟长期持有对B公司的投资。
(2)2011年11月10日A公司将其成本为180万元的商品以300万元的价格出售给B公司，该交易不构成业务，B公司取得商品作为管理用固定资产，预计使用年限为10年，净残值为零，按照直线法计提折旧；至2011年资产负债表日，B公司仍未对外出售该固定资产。2011年度B公司实现净利润为3000万元，其中上半年实现的净利润为2000万元。
(3)2012年2月5日B公司董事会提出2011年利润分配方案，按照2011年实现净利润的10%提取盈余公积，发放现金股利400万元。
(4)2012年3月5日B公司股东大会批准董事会提出2011年利润分配方案，按照2011年实现净利润的10%提取盈余公积，发放现金股利改为500万元。2012年B公司其他综合收益增加为60万元(其中10万元为B公司重新计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动)、其他所有者权益变动增加40万元。2012年度B公司发生净亏损为600万元。
(5)2013年度B公司发生净亏损为16500万元。假定A公司应收B公司的长期款项50万元，此外投资合同约定B公司发生亏损A公司需要承担的额外损失最大限额为40万元。2013年B公司未进行利润分配，所有者权益未发生其他变动。
(6)2014年度B公司实现净利润为3000万元，未发生其他事项。
(7)假定一：2015年1月10日A公司出售对B公司全部投资，出售价款为3000万元。
假定二：2015年1月10日A公司出售对B公司20%的股权，出售价款为2000万元。出售后A公司对B公司持股比例变为10%，对B公司无重大影响，改按可供出售金融资产进行会计核算。剩余10%股权投资的公允价值为1000万元。
假定三：2015年1月10日A公司再次从B公司其他股东处购入B公司40%的股权，支付价款为4000万元。至此A公司对B公司持股比例变为70%，对B公司具有控制权力，由权益法改按成本法进行会计核算。
假定四：2015年1月10日A公司再次从B公司其他股东处购入B公司10%的股权，支付价款为1000万元。至此A公司对B公司持股比例变为40%，对B公司仍然具：有重大影响，当日B公司可辨认净资产的公允价值为21000万元。其他资料：不考虑其他纳税调整。
要求：编制2011年度A公司确认投资收益的会计分录。

答案： 2011年调整后的净利润=(3000-2000)-(4000÷8-2000÷10)/2-[(300-180)-120/1...

问答题

甲公司为上市公司，系增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%。为提高市场占有率及实现多元化经营，甲公司在2013年及以后进行了一系列投资和资本运作。
(1)甲公司于2013年4月20日与乙公司的控股股东A公司签订股权转让协议，以乙公司2013年6月1日经评估确认的净资产为基础，甲公司定向增发本公司普通股股票给A公司，A公司以其所持有乙公司80%的股权作为支付对价。上述协议经双方股东大会批准后，具体执行情况如下：
①经评估确定，2013年6月30日乙公司可辨认净资产的公允价值为20000万元(与其账面价值相等)。
②甲公司于2013年6月30日向A公司定向增发800万股普通股股票(每股面值1元)，并于当日办理了股权登记手续。2013年6月30日甲公司普通股收盘价为每股20.65元。
③甲公司为定向增发普通股股票，支付佣金和手续费150万元；发生评估和审计费用20万元，已通过银行存款支付。
④甲公司于2013年6月30日向A公司定向发行普通股股票后，A公司当日即撤出其原派驻乙公司的董事会成员，由甲公司对乙公司董事会进行改组。改组后乙公司的董事会由9名董事组成，其中甲公司派出6名，其他股东派出3名。乙公司章程规定，其财务和生产经营决策须由董事会半数以上成员表决通过。
甲公司与A公司在交易前不存在任何关联方关系。
(2)乙公司2013年6月30日至12月31日实现的净利润为2000万元，其他综合收益变动增加100万元、其他所有者权益变动增加60万元。2014年2月20日乙公司宣告并发放现金股利1000万元。2014年上半年实现的净利润为4000万元，其他综合收益变动增加200万元(其中10万元为乙公司重新计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动)、其他所有者权益变动增加140万元，在此期间甲乙公司之间未发生内部交易。
(3)假定一：2014年6月30日甲公司将其持有的对乙公司48%的股权出售给某企业，出售取得价款10000万元，甲公司出售乙公司股权后仍持有乙公司32%的股权，并在乙公司董事会指派了一名董事。对乙公司长期股权投资由成本法改为权益法核算。甲公司按净利润的10%提取盈余公积。
假定二：2014年6月30日甲公司将其持有的对乙公司70%的股权出售给某企业，出售取得价款15600万元，甲公司出售乙公司股权后仍持有乙公司10%的股权，并丧失控制权，对乙公司长期股权投资由成本法改为可供出售金融资产核算。剩余股权的公允价值2400万元。
本题会计处理中长期股权投资不需要写明二级明细科目。
要求：编制2013年6月30日甲公司对乙公司长期股权投资的会计分录。

答案： 2013年6月30日取得长期股权投资的分录为：借：长期股权投资 16520 管理费用 ...

问答题

A公司有关投资业务资料如下：
(1)2013年1月6日，A公司以银行存款2600万元购入B公司3%的有表决权股份，A公司划分为可供出售金融资产。年末该股票公允价值合计为3000万元。2014年3月1日B公司宣告派发现金股利1000万元。2014年6月30日该股票公允价值为3600万元。
(2)假定一：2014年7月1日，A公司又以15000万元的价格从B公司其他股东受让取得该公司17%的股权，至此持股比例达到20%，取得该部分股权后，按照B公司章程规定，A公司能够派人参与B公司的生产经营决策，对该项股权投资由可供出售金融资产转为采用权益法核算的长期股权投资。2014年7月1日B公司可辨认净资产公允价值总额为93500万元，原持有股权投资部分的公允价值为3600万元。不考虑所得税影响。
假定二：2014年7月1日，A公司又以60000万元的价格从B公司其他股东受让取得该公司68%的股权，至此持股比例达到71%，取得该部分股权后，按照B公司章程规定，A公司能够控制B公司的相关活动，对该项股权投资由可供出售金融资产转为采用成本法核算的长期股权投资。当日原持有的股权投资分类为可供出售金融资产的公允价值为3600万元。
要求：根据资料(1)编制有关可供出售金融资产会计分录。

答案：编制有关可供出售金融资产会计分录 2013年1月6日：借：可供出售金融资产——成本 2600 贷：银行存款...

问答题

A公司于2011年～2015年有关投资业务如下：
(1)A公司于2011年7月1日以银行存款5000万元支付给B公司的原股东，取得B公司30%的股权，改组后B公司的董事会由7名董事组成，其中A公司派出2名，其他股东派出5名，A公司章程规定，其财务和生产经营决策须由董事会半数以上成员表决通过。2011年7月1日B公司可辨认净资产的公允价值为17000万元，取得投资时被投资单位仅有一项固定资产的公允价值与账面价值不相等，除此以外，其他可辨认资产、负债的账面价值与公允价值相等。该固定资产原值为2000万元，已计提折旧2年，已计提折旧400万元，B公司预计使用年限为10年，净残值为零，按照直线法计提折旧；A公司预计该固定资产公允价值为4000万元，A公司预计剩余使用年限为8年，净残值为零，按照直线法计提折旧。双方采用的会计政策、会计期间相同，对净利润的调整不考虑所得税因素。A公司拟长期持有对B公司的投资。
(2)2011年11月10日A公司将其成本为180万元的商品以300万元的价格出售给B公司，该交易不构成业务，B公司取得商品作为管理用固定资产，预计使用年限为10年，净残值为零，按照直线法计提折旧；至2011年资产负债表日，B公司仍未对外出售该固定资产。2011年度B公司实现净利润为3000万元，其中上半年实现的净利润为2000万元。
(3)2012年2月5日B公司董事会提出2011年利润分配方案，按照2011年实现净利润的10%提取盈余公积，发放现金股利400万元。
(4)2012年3月5日B公司股东大会批准董事会提出2011年利润分配方案，按照2011年实现净利润的10%提取盈余公积，发放现金股利改为500万元。2012年B公司其他综合收益增加为60万元(其中10万元为B公司重新计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动)、其他所有者权益变动增加40万元。2012年度B公司发生净亏损为600万元。
(5)2013年度B公司发生净亏损为16500万元。假定A公司应收B公司的长期款项50万元，此外投资合同约定B公司发生亏损A公司需要承担的额外损失最大限额为40万元。2013年B公司未进行利润分配，所有者权益未发生其他变动。
(6)2014年度B公司实现净利润为3000万元，未发生其他事项。
(7)假定一：2015年1月10日A公司出售对B公司全部投资，出售价款为3000万元。
假定二：2015年1月10日A公司出售对B公司20%的股权，出售价款为2000万元。出售后A公司对B公司持股比例变为10%，对B公司无重大影响，改按可供出售金融资产进行会计核算。剩余10%股权投资的公允价值为1000万元。
假定三：2015年1月10日A公司再次从B公司其他股东处购入B公司40%的股权，支付价款为4000万元。至此A公司对B公司持股比例变为70%，对B公司具有控制权力，由权益法改按成本法进行会计核算。
假定四：2015年1月10日A公司再次从B公司其他股东处购入B公司10%的股权，支付价款为1000万元。至此A公司对B公司持股比例变为40%，对B公司仍然具：有重大影响，当日B公司可辨认净资产的公允价值为21000万元。其他资料：不考虑其他纳税调整。
要求：编制2012年A公司有关投资的会计分录。

答案： 2012年借：应收股利 150(500×30%) 贷：长期股权投资——损益调整 ...

问答题

甲公司为上市公司，系增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%。为提高市场占有率及实现多元化经营，甲公司在2013年及以后进行了一系列投资和资本运作。
(1)甲公司于2013年4月20日与乙公司的控股股东A公司签订股权转让协议，以乙公司2013年6月1日经评估确认的净资产为基础，甲公司定向增发本公司普通股股票给A公司，A公司以其所持有乙公司80%的股权作为支付对价。上述协议经双方股东大会批准后，具体执行情况如下：
①经评估确定，2013年6月30日乙公司可辨认净资产的公允价值为20000万元(与其账面价值相等)。
②甲公司于2013年6月30日向A公司定向增发800万股普通股股票(每股面值1元)，并于当日办理了股权登记手续。2013年6月30日甲公司普通股收盘价为每股20.65元。
③甲公司为定向增发普通股股票，支付佣金和手续费150万元；发生评估和审计费用20万元，已通过银行存款支付。
④甲公司于2013年6月30日向A公司定向发行普通股股票后，A公司当日即撤出其原派驻乙公司的董事会成员，由甲公司对乙公司董事会进行改组。改组后乙公司的董事会由9名董事组成，其中甲公司派出6名，其他股东派出3名。乙公司章程规定，其财务和生产经营决策须由董事会半数以上成员表决通过。
甲公司与A公司在交易前不存在任何关联方关系。
(2)乙公司2013年6月30日至12月31日实现的净利润为2000万元，其他综合收益变动增加100万元、其他所有者权益变动增加60万元。2014年2月20日乙公司宣告并发放现金股利1000万元。2014年上半年实现的净利润为4000万元，其他综合收益变动增加200万元(其中10万元为乙公司重新计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动)、其他所有者权益变动增加140万元，在此期间甲乙公司之间未发生内部交易。
(3)假定一：2014年6月30日甲公司将其持有的对乙公司48%的股权出售给某企业，出售取得价款10000万元，甲公司出售乙公司股权后仍持有乙公司32%的股权，并在乙公司董事会指派了一名董事。对乙公司长期股权投资由成本法改为权益法核算。甲公司按净利润的10%提取盈余公积。
假定二：2014年6月30日甲公司将其持有的对乙公司70%的股权出售给某企业，出售取得价款15600万元，甲公司出售乙公司股权后仍持有乙公司10%的股权，并丧失控制权，对乙公司长期股权投资由成本法改为可供出售金融资产核算。剩余股权的公允价值2400万元。
本题会计处理中长期股权投资不需要写明二级明细科目。
要求：根据资料(2)，编制甲公司的相关会计分录。

答案：确认现金股利：借：应收股利 800(1000×80%) 贷：投资收益 8...

问答题

A公司有关投资业务资料如下：
(1)2013年1月6日，A公司以银行存款2600万元购入B公司3%的有表决权股份，A公司划分为可供出售金融资产。年末该股票公允价值合计为3000万元。2014年3月1日B公司宣告派发现金股利1000万元。2014年6月30日该股票公允价值为3600万元。
(2)假定一：2014年7月1日，A公司又以15000万元的价格从B公司其他股东受让取得该公司17%的股权，至此持股比例达到20%，取得该部分股权后，按照B公司章程规定，A公司能够派人参与B公司的生产经营决策，对该项股权投资由可供出售金融资产转为采用权益法核算的长期股权投资。2014年7月1日B公司可辨认净资产公允价值总额为93500万元，原持有股权投资部分的公允价值为3600万元。不考虑所得税影响。
假定二：2014年7月1日，A公司又以60000万元的价格从B公司其他股东受让取得该公司68%的股权，至此持股比例达到71%，取得该部分股权后，按照B公司章程规定，A公司能够控制B公司的相关活动，对该项股权投资由可供出售金融资产转为采用成本法核算的长期股权投资。当日原持有的股权投资分类为可供出售金融资产的公允价值为3600万元。
要求：根据资料(2)2个假定条件，分别编制金融资产转换长期股权投资的会计分录。(答案中单位金额以万元表示)

答案：假定一：2014年7月1日对原股权投资账面价值的调整。原持有的股权投资分类为可供出售金融资产的，其公允价值与账面价值之间...

问答题

A公司于2011年～2015年有关投资业务如下：
(1)A公司于2011年7月1日以银行存款5000万元支付给B公司的原股东，取得B公司30%的股权，改组后B公司的董事会由7名董事组成，其中A公司派出2名，其他股东派出5名，A公司章程规定，其财务和生产经营决策须由董事会半数以上成员表决通过。2011年7月1日B公司可辨认净资产的公允价值为17000万元，取得投资时被投资单位仅有一项固定资产的公允价值与账面价值不相等，除此以外，其他可辨认资产、负债的账面价值与公允价值相等。该固定资产原值为2000万元，已计提折旧2年，已计提折旧400万元，B公司预计使用年限为10年，净残值为零，按照直线法计提折旧；A公司预计该固定资产公允价值为4000万元，A公司预计剩余使用年限为8年，净残值为零，按照直线法计提折旧。双方采用的会计政策、会计期间相同，对净利润的调整不考虑所得税因素。A公司拟长期持有对B公司的投资。
(2)2011年11月10日A公司将其成本为180万元的商品以300万元的价格出售给B公司，该交易不构成业务，B公司取得商品作为管理用固定资产，预计使用年限为10年，净残值为零，按照直线法计提折旧；至2011年资产负债表日，B公司仍未对外出售该固定资产。2011年度B公司实现净利润为3000万元，其中上半年实现的净利润为2000万元。
(3)2012年2月5日B公司董事会提出2011年利润分配方案，按照2011年实现净利润的10%提取盈余公积，发放现金股利400万元。
(4)2012年3月5日B公司股东大会批准董事会提出2011年利润分配方案，按照2011年实现净利润的10%提取盈余公积，发放现金股利改为500万元。2012年B公司其他综合收益增加为60万元(其中10万元为B公司重新计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动)、其他所有者权益变动增加40万元。2012年度B公司发生净亏损为600万元。
(5)2013年度B公司发生净亏损为16500万元。假定A公司应收B公司的长期款项50万元，此外投资合同约定B公司发生亏损A公司需要承担的额外损失最大限额为40万元。2013年B公司未进行利润分配，所有者权益未发生其他变动。
(6)2014年度B公司实现净利润为3000万元，未发生其他事项。
(7)假定一：2015年1月10日A公司出售对B公司全部投资，出售价款为3000万元。
假定二：2015年1月10日A公司出售对B公司20%的股权，出售价款为2000万元。出售后A公司对B公司持股比例变为10%，对B公司无重大影响，改按可供出售金融资产进行会计核算。剩余10%股权投资的公允价值为1000万元。
假定三：2015年1月10日A公司再次从B公司其他股东处购入B公司40%的股权，支付价款为4000万元。至此A公司对B公司持股比例变为70%，对B公司具有控制权力，由权益法改按成本法进行会计核算。
假定四：2015年1月10日A公司再次从B公司其他股东处购入B公司10%的股权，支付价款为1000万元。至此A公司对B公司持股比例变为40%，对B公司仍然具：有重大影响，当日B公司可辨认净资产的公允价值为21000万元。其他资料：不考虑其他纳税调整。
要求：编制2013年A公司有关投资的会计分录。

答案： 2013年度B公司发生净亏损为16500万元，调整后的净利润=-16500-(4000-1600)/8+120/10=...

问答题

甲公司为上市公司，系增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%。为提高市场占有率及实现多元化经营，甲公司在2013年及以后进行了一系列投资和资本运作。
(1)甲公司于2013年4月20日与乙公司的控股股东A公司签订股权转让协议，以乙公司2013年6月1日经评估确认的净资产为基础，甲公司定向增发本公司普通股股票给A公司，A公司以其所持有乙公司80%的股权作为支付对价。上述协议经双方股东大会批准后，具体执行情况如下：
①经评估确定，2013年6月30日乙公司可辨认净资产的公允价值为20000万元(与其账面价值相等)。
②甲公司于2013年6月30日向A公司定向增发800万股普通股股票(每股面值1元)，并于当日办理了股权登记手续。2013年6月30日甲公司普通股收盘价为每股20.65元。
③甲公司为定向增发普通股股票，支付佣金和手续费150万元；发生评估和审计费用20万元，已通过银行存款支付。
④甲公司于2013年6月30日向A公司定向发行普通股股票后，A公司当日即撤出其原派驻乙公司的董事会成员，由甲公司对乙公司董事会进行改组。改组后乙公司的董事会由9名董事组成，其中甲公司派出6名，其他股东派出3名。乙公司章程规定，其财务和生产经营决策须由董事会半数以上成员表决通过。
甲公司与A公司在交易前不存在任何关联方关系。
(2)乙公司2013年6月30日至12月31日实现的净利润为2000万元，其他综合收益变动增加100万元、其他所有者权益变动增加60万元。2014年2月20日乙公司宣告并发放现金股利1000万元。2014年上半年实现的净利润为4000万元，其他综合收益变动增加200万元(其中10万元为乙公司重新计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动)、其他所有者权益变动增加140万元，在此期间甲乙公司之间未发生内部交易。
(3)假定一：2014年6月30日甲公司将其持有的对乙公司48%的股权出售给某企业，出售取得价款10000万元，甲公司出售乙公司股权后仍持有乙公司32%的股权，并在乙公司董事会指派了一名董事。对乙公司长期股权投资由成本法改为权益法核算。甲公司按净利润的10%提取盈余公积。
假定二：2014年6月30日甲公司将其持有的对乙公司70%的股权出售给某企业，出售取得价款15600万元，甲公司出售乙公司股权后仍持有乙公司10%的股权，并丧失控制权，对乙公司长期股权投资由成本法改为可供出售金融资产核算。剩余股权的公允价值2400万元。
本题会计处理中长期股权投资不需要写明二级明细科目。
要求：计算2014年末甲公司对乙公司长期股权投资的账面价值；并说明对乙公司投资是否需要纳税调整，是否确认递延所得税。

答案： 2014年末长期股权投资的账面价值=16520(万元) 因为居民企业投资于居民企业取得的股息红利所得免征企业所得税，所以...

问答题

A公司于2011年～2015年有关投资业务如下：
(1)A公司于2011年7月1日以银行存款5000万元支付给B公司的原股东，取得B公司30%的股权，改组后B公司的董事会由7名董事组成，其中A公司派出2名，其他股东派出5名，A公司章程规定，其财务和生产经营决策须由董事会半数以上成员表决通过。2011年7月1日B公司可辨认净资产的公允价值为17000万元，取得投资时被投资单位仅有一项固定资产的公允价值与账面价值不相等，除此以外，其他可辨认资产、负债的账面价值与公允价值相等。该固定资产原值为2000万元，已计提折旧2年，已计提折旧400万元，B公司预计使用年限为10年，净残值为零，按照直线法计提折旧；A公司预计该固定资产公允价值为4000万元，A公司预计剩余使用年限为8年，净残值为零，按照直线法计提折旧。双方采用的会计政策、会计期间相同，对净利润的调整不考虑所得税因素。A公司拟长期持有对B公司的投资。
(2)2011年11月10日A公司将其成本为180万元的商品以300万元的价格出售给B公司，该交易不构成业务，B公司取得商品作为管理用固定资产，预计使用年限为10年，净残值为零，按照直线法计提折旧；至2011年资产负债表日，B公司仍未对外出售该固定资产。2011年度B公司实现净利润为3000万元，其中上半年实现的净利润为2000万元。
(3)2012年2月5日B公司董事会提出2011年利润分配方案，按照2011年实现净利润的10%提取盈余公积，发放现金股利400万元。
(4)2012年3月5日B公司股东大会批准董事会提出2011年利润分配方案，按照2011年实现净利润的10%提取盈余公积，发放现金股利改为500万元。2012年B公司其他综合收益增加为60万元(其中10万元为B公司重新计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动)、其他所有者权益变动增加40万元。2012年度B公司发生净亏损为600万元。
(5)2013年度B公司发生净亏损为16500万元。假定A公司应收B公司的长期款项50万元，此外投资合同约定B公司发生亏损A公司需要承担的额外损失最大限额为40万元。2013年B公司未进行利润分配，所有者权益未发生其他变动。
(6)2014年度B公司实现净利润为3000万元，未发生其他事项。
(7)假定一：2015年1月10日A公司出售对B公司全部投资，出售价款为3000万元。
假定二：2015年1月10日A公司出售对B公司20%的股权，出售价款为2000万元。出售后A公司对B公司持股比例变为10%，对B公司无重大影响，改按可供出售金融资产进行会计核算。剩余10%股权投资的公允价值为1000万元。
假定三：2015年1月10日A公司再次从B公司其他股东处购入B公司40%的股权，支付价款为4000万元。至此A公司对B公司持股比例变为70%，对B公司具有控制权力，由权益法改按成本法进行会计核算。
假定四：2015年1月10日A公司再次从B公司其他股东处购入B公司10%的股权，支付价款为1000万元。至此A公司对B公司持股比例变为40%，对B公司仍然具：有重大影响，当日B公司可辨认净资产的公允价值为21000万元。其他资料：不考虑其他纳税调整。
要求：编制2014年A公司有关投资的会计分录。

答案： 2014年度B公司实现净利润为3000万元，调整后的净利润=-3000-(4000-1600)/8+120/10=27...

问答题

甲公司为上市公司，系增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%。为提高市场占有率及实现多元化经营，甲公司在2013年及以后进行了一系列投资和资本运作。
(1)甲公司于2013年4月20日与乙公司的控股股东A公司签订股权转让协议，以乙公司2013年6月1日经评估确认的净资产为基础，甲公司定向增发本公司普通股股票给A公司，A公司以其所持有乙公司80%的股权作为支付对价。上述协议经双方股东大会批准后，具体执行情况如下：
①经评估确定，2013年6月30日乙公司可辨认净资产的公允价值为20000万元(与其账面价值相等)。
②甲公司于2013年6月30日向A公司定向增发800万股普通股股票(每股面值1元)，并于当日办理了股权登记手续。2013年6月30日甲公司普通股收盘价为每股20.65元。
③甲公司为定向增发普通股股票，支付佣金和手续费150万元；发生评估和审计费用20万元，已通过银行存款支付。
④甲公司于2013年6月30日向A公司定向发行普通股股票后，A公司当日即撤出其原派驻乙公司的董事会成员，由甲公司对乙公司董事会进行改组。改组后乙公司的董事会由9名董事组成，其中甲公司派出6名，其他股东派出3名。乙公司章程规定，其财务和生产经营决策须由董事会半数以上成员表决通过。
甲公司与A公司在交易前不存在任何关联方关系。
(2)乙公司2013年6月30日至12月31日实现的净利润为2000万元，其他综合收益变动增加100万元、其他所有者权益变动增加60万元。2014年2月20日乙公司宣告并发放现金股利1000万元。2014年上半年实现的净利润为4000万元，其他综合收益变动增加200万元(其中10万元为乙公司重新计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动)、其他所有者权益变动增加140万元，在此期间甲乙公司之间未发生内部交易。
(3)假定一：2014年6月30日甲公司将其持有的对乙公司48%的股权出售给某企业，出售取得价款10000万元，甲公司出售乙公司股权后仍持有乙公司32%的股权，并在乙公司董事会指派了一名董事。对乙公司长期股权投资由成本法改为权益法核算。甲公司按净利润的10%提取盈余公积。
假定二：2014年6月30日甲公司将其持有的对乙公司70%的股权出售给某企业，出售取得价款15600万元，甲公司出售乙公司股权后仍持有乙公司10%的股权，并丧失控制权，对乙公司长期股权投资由成本法改为可供出售金融资产核算。剩余股权的公允价值2400万元。
本题会计处理中长期股权投资不需要写明二级明细科目。
要求：根据资料(3)假定一，计算2014年6月30日甲公司出售乙公司48%的股权时个别报表确认的投资收益并编制处置长期股权投资相关会计分录。

答案：根据资料(3)假定一，2014年6月30日甲公司出售乙公司48%的股权时个别报表的会计处理： ①确认长期股权投资处置损益...

问答题

A公司于2011年～2015年有关投资业务如下：
(1)A公司于2011年7月1日以银行存款5000万元支付给B公司的原股东，取得B公司30%的股权，改组后B公司的董事会由7名董事组成，其中A公司派出2名，其他股东派出5名，A公司章程规定，其财务和生产经营决策须由董事会半数以上成员表决通过。2011年7月1日B公司可辨认净资产的公允价值为17000万元，取得投资时被投资单位仅有一项固定资产的公允价值与账面价值不相等，除此以外，其他可辨认资产、负债的账面价值与公允价值相等。该固定资产原值为2000万元，已计提折旧2年，已计提折旧400万元，B公司预计使用年限为10年，净残值为零，按照直线法计提折旧；A公司预计该固定资产公允价值为4000万元，A公司预计剩余使用年限为8年，净残值为零，按照直线法计提折旧。双方采用的会计政策、会计期间相同，对净利润的调整不考虑所得税因素。A公司拟长期持有对B公司的投资。
(2)2011年11月10日A公司将其成本为180万元的商品以300万元的价格出售给B公司，该交易不构成业务，B公司取得商品作为管理用固定资产，预计使用年限为10年，净残值为零，按照直线法计提折旧；至2011年资产负债表日，B公司仍未对外出售该固定资产。2011年度B公司实现净利润为3000万元，其中上半年实现的净利润为2000万元。
(3)2012年2月5日B公司董事会提出2011年利润分配方案，按照2011年实现净利润的10%提取盈余公积，发放现金股利400万元。
(4)2012年3月5日B公司股东大会批准董事会提出2011年利润分配方案，按照2011年实现净利润的10%提取盈余公积，发放现金股利改为500万元。2012年B公司其他综合收益增加为60万元(其中10万元为B公司重新计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动)、其他所有者权益变动增加40万元。2012年度B公司发生净亏损为600万元。
(5)2013年度B公司发生净亏损为16500万元。假定A公司应收B公司的长期款项50万元，此外投资合同约定B公司发生亏损A公司需要承担的额外损失最大限额为40万元。2013年B公司未进行利润分配，所有者权益未发生其他变动。
(6)2014年度B公司实现净利润为3000万元，未发生其他事项。
(7)假定一：2015年1月10日A公司出售对B公司全部投资，出售价款为3000万元。
假定二：2015年1月10日A公司出售对B公司20%的股权，出售价款为2000万元。出售后A公司对B公司持股比例变为10%，对B公司无重大影响，改按可供出售金融资产进行会计核算。剩余10%股权投资的公允价值为1000万元。
假定三：2015年1月10日A公司再次从B公司其他股东处购入B公司40%的股权，支付价款为4000万元。至此A公司对B公司持股比例变为70%，对B公司具有控制权力，由权益法改按成本法进行会计核算。
假定四：2015年1月10日A公司再次从B公司其他股东处购入B公司10%的股权，支付价款为1000万元。至此A公司对B公司持股比例变为40%，对B公司仍然具：有重大影响，当日B公司可辨认净资产的公允价值为21000万元。其他资料：不考虑其他纳税调整。
要求：根据资料(6)的4个假定条件，分别编制2015年1月10日A公司出售或购买对B公司投资的会计分录。(答案中金额单位以万元表示)

答案：假定一：借：银行存款 3000 长期股权投资——损益调整 441...

问答题

甲公司为上市公司，系增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%。为提高市场占有率及实现多元化经营，甲公司在2013年及以后进行了一系列投资和资本运作。
(1)甲公司于2013年4月20日与乙公司的控股股东A公司签订股权转让协议，以乙公司2013年6月1日经评估确认的净资产为基础，甲公司定向增发本公司普通股股票给A公司，A公司以其所持有乙公司80%的股权作为支付对价。上述协议经双方股东大会批准后，具体执行情况如下：
①经评估确定，2013年6月30日乙公司可辨认净资产的公允价值为20000万元(与其账面价值相等)。
②甲公司于2013年6月30日向A公司定向增发800万股普通股股票(每股面值1元)，并于当日办理了股权登记手续。2013年6月30日甲公司普通股收盘价为每股20.65元。
③甲公司为定向增发普通股股票，支付佣金和手续费150万元；发生评估和审计费用20万元，已通过银行存款支付。
④甲公司于2013年6月30日向A公司定向发行普通股股票后，A公司当日即撤出其原派驻乙公司的董事会成员，由甲公司对乙公司董事会进行改组。改组后乙公司的董事会由9名董事组成，其中甲公司派出6名，其他股东派出3名。乙公司章程规定，其财务和生产经营决策须由董事会半数以上成员表决通过。
甲公司与A公司在交易前不存在任何关联方关系。
(2)乙公司2013年6月30日至12月31日实现的净利润为2000万元，其他综合收益变动增加100万元、其他所有者权益变动增加60万元。2014年2月20日乙公司宣告并发放现金股利1000万元。2014年上半年实现的净利润为4000万元，其他综合收益变动增加200万元(其中10万元为乙公司重新计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动)、其他所有者权益变动增加140万元，在此期间甲乙公司之间未发生内部交易。
(3)假定一：2014年6月30日甲公司将其持有的对乙公司48%的股权出售给某企业，出售取得价款10000万元，甲公司出售乙公司股权后仍持有乙公司32%的股权，并在乙公司董事会指派了一名董事。对乙公司长期股权投资由成本法改为权益法核算。甲公司按净利润的10%提取盈余公积。
假定二：2014年6月30日甲公司将其持有的对乙公司70%的股权出售给某企业，出售取得价款15600万元，甲公司出售乙公司股权后仍持有乙公司10%的股权，并丧失控制权，对乙公司长期股权投资由成本法改为可供出售金融资产核算。剩余股权的公允价值2400万元。
本题会计处理中长期股权投资不需要写明二级明细科目。
要求：根据资料(3)假定二，计算2014年6月30日甲公司出售乙公司70%的股权时个别报表确认的投资收益并编制处置长期股权投资相关会计分录。(答案中金额单位以万元表示)

答案：根据资料(3)假定二，2014年6月30日甲公司出售乙公司70%的股权时个别报表的会计处理： ①确认长期股权投资处置损益...