资料：H银行是U股份有限公司最大的债权人。2014年1月，H银行委托K事务所对U公司2013年12月31日资产负债表中的资产和负债类项目实施审计，以判断其偿还所欠H银行的将于2014年3月31日到期的2000万元债务的能力。K事务所接受了这一业务，并指派L注册会计师作为项目负责人组织人员具体执行该项审计业务。
要求：指出该项业务涉及的三方关系；

答案：三方关系中的注册会计师是指K事务所，责任方是指U公司管理层，预期使用者是指H银行；

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问答题
资料：H银行是U股份有限公司最大的债权人。2014年1月，H银行委托K事务所对U公司2013年12月31日资产负债表中的资产和负债类项目实施审计，以判断其偿还所欠H银行的将于2014年3月31日到期的2000万元债务的能力。K事务所接受了这一业务，并指派L注册会计师作为项目负责人组织人员具体执行该项审计业务。
要求：指出该项业务作为鉴证业务的类型、注册会计师为此应当提供的保证程度和提出鉴证意见的方式；
答案：该项业务作为鉴证业务，属于基于责任方认定的历史性财务信息审计业务；注册会计师为此应提供合理保证，并采用积极的方式提出审计...
问答题
资料：H银行是U股份有限公司最大的债权人。2014年1月，H银行委托K事务所对U公司2013年12月31日资产负债表中的资产和负债类项目实施审计，以判断其偿还所欠H银行的将于2014年3月31日到期的2000万元债务的能力。K事务所接受了这一业务，并指派L注册会计师作为项目负责人组织人员具体执行该项审计业务。
要求：指出该项业务涉及的三方关系；
答案：三方关系中的注册会计师是指K事务所，责任方是指U公司管理层，预期使用者是指H银行；
问答题
资料：H银行是U股份有限公司最大的债权人。2014年1月，H银行委托K事务所对U公司2013年12月31日资产负债表中的资产和负债类项目实施审计，以判断其偿还所欠H银行的将于2014年3月31日到期的2000万元债务的能力。K事务所接受了这一业务，并指派L注册会计师作为项目负责人组织人员具体执行该项审计业务。
要求：说明该项鉴证业务的鉴证对象、鉴证对象信息以及该项业务应遵循的标准；
答案：鉴证对象：U公司偿还H银行债务的能力；鉴证对象信息：U公司2013年12月31日资产负债表中的资产和负债类项目；标准：财...
问答题
资料：H银行是U股份有限公司最大的债权人。2014年1月，H银行委托K事务所对U公司2013年12月31日资产负债表中的资产和负债类项目实施审计，以判断其偿还所欠H银行的将于2014年3月31日到期的2000万元债务的能力。K事务所接受了这一业务，并指派L注册会计师作为项目负责人组织人员具体执行该项审计业务。
要求：鉴证业务具备哪些特征时，K事务所才能承接该业务。
答案：在初步了解业务环境后，只有认为符合独立性和专业胜任能力等相关职业道德的要求，并且拟承接的业务具备下列特征时，K事务所才能...

ABC会计师事务所接受委托，审计K公司2012年度的会计报表。A注册会计师经过了解和测试与应收账款相关的内部控制后，将控制风险评估为高水平。A注册会计师取得2012年12月31日的应收账款明细表，并于2013年1月15日采用肯定式函证方式对所有重要客户寄发了询证函。A注册会计师将与函证结果相关的重要情况汇总于下表：

情况函证
编号客户
名称询证金
额(元) 回函日期回函内容

(1) 22 A 117 2013年1月22日 A公司于2012年12月25日向K公司购货117
万元，并当日以支票支付

(2) 28 B 70.2 2013年1月23日 B公司未收到该批货物

(3) 56 C 58.5 2013年1月19日 C公司根据购货合同将从K公司购入的货物退
回

(4) 64 D 234 2013年1月19日 D公司2012年12月10日收到K公司委托本公
司代销的货物234万元，尚未销售

(5) 66 E 351 2013年1月20日 E公司回函表示由于价格太高，大大超过双方
约定价格，表示拒付货款351万元

(6) 82 F 819 2013年1月18日 F公司采用分期付款方式向K公司购货819万
元，根据购货合同，已于2012年12月25日首
付300000元

(7) 128 G 1170 2013年1月30日 G公司回函表示从未向K公司购货

(8) 134 H 468 因地址错误，被邮局退
回 —

要求：针对上述各种异常情况，请问A注册会计师应分别相应实施哪些重要的实质性程序

答案：<...

资料：H银行是U股份有限公司最大的债权人。2014年1月，H银行委托K事务所对U公司2013年12月31日资产负债表中的资产和负债类项目实施审计，以判断其偿还所欠H银行的将于2014年3月31日到期的2000万元债务的能力。K事务所接受了这一业务，并指派L注册会计师作为项目负责人组织人员具体执行该项审计业务。
要求：资料：甲公司是一家房地产上市公司，其20×9年度财务报表委托ABC会计师事务所负责审计，在审计过程中，审计项目组遇到下列与职业道德有关的事项： (1)王注册会计师为ABC会计师事务所的合伙人，但并未参与甲公司20×9年度财务报表审计，王注册会计师个人出资成立了王财务咨询公司。在无担保的情况下，王财务咨询公司提供给甲公司500万元的信用融资。 (2)刘注册会计师为ABC会计师事务所的退休合伙人，迄今已卸任11个月。刘注册会计师于退休后立即应甲公司之邀，担任财务总监，但刘注册会计师并无甲公司的任何持股。 (3)范注册会计师因购置住房，以其爱人名义向甲公司申办20年分期付款，优惠5%住房一套。 (4)ABC会计师事务所在审计过程中，指定高注册会计师就会计调整分录的事项与甲公司管理层进行沟通，甲公司已确认采纳了其建议。 (5)甲公司正办理现金增资中，承销商为新兴证券公司，而ABC会计师事务所的王注册会计师正在协助新兴证券公司制定公司发展战略。 (6)ABC会计师事务所协助甲公司财务人员完成软件的初始化工作。 (7)ABC会计师事务所同时为甲公司提供内部审计服务，在执行财务报表审计时利用-了内部审计的工作。在ABC会计师事务所的服务下，甲公司管理层充分了解到内部审计为其职责，设立了相应的内部审计执行程序，并指派专人负责内部审计工作，并承担起建立、维护及监督内部控制体系的责任。此外，对ABC会计师事务所在内部审计服务中发现的问题与建议，均获得了甲公司管理层的采纳或执行。要求：针对上述事项1至7，分别指出是否对独立性产生不利影响，如产生不利影响，是否有防范措施，并简要说明理由。

答案：

<...

ABC会计师事务所的A注册会计师负责对甲公司2013年度财务报表进行审计。在记录实施审计程序的性质、时间和范围时，对运用系统抽样的审计程序，将样本来源作为主要识别特征；对询问程序，将询问时间作为主要识别特征；对甲公司生成的订购单进行测试，将供货商作为主要识别特征；对需要选取既定总体内一定金额以上的所有项目进行测试，将该金额以上的所有项目作为主要识别特征。2014年2月15日，A注册会计师完成审计业务，并于5月15日将审计工作底稿归整为最终审计档案。2014年5月20日，A注册会计师意识到甲公司存在舞弊案爆发，A注册会计师擅自销毁了甲公司审计工作底稿。
要求：根据审计工作底稿准则和会计师事务所质量控制准则，回答下列问题：A注册会计师在记录识别特征时是否存在问题，并简要说明理由。

答案：存在问题。在记录实施审计程序的性质、时间和范围时，注册会计师应记录测试的特定项目或事项的识别特征。识别特征，是指被测试的...

ABC会计师事务所接受委托，审计K公司2012年度的会计报表。A注册会计师经过了解和测试与应收账款相关的内部控制后，将控制风险评估为高水平。A注册会计师取得2012年12月31日的应收账款明细表，并于2013年1月15日采用肯定式函证方式对所有重要客户寄发了询证函。A注册会计师将与函证结果相关的重要情况汇总于下表：

情况	函证编号	客户名称	询证金额(元)	回函日期	回函内容


(1)	22	A	117	2013年1月22日	A公司于2012年12月25日向K公司购货117 万元，并当日以支票支付


(2)	28	B	70.2	2013年1月23日	B公司未收到该批货物
(3)	56	C	58.5	2013年1月19日	C公司根据购货合同将从K公司购入的货物退回


(4)	64	D	234	2013年1月19日	D公司2012年12月10日收到K公司委托本公司代销的货物234万元，尚未销售


(5)	66	E	351	2013年1月20日	E公司回函表示由于价格太高，大大超过双方约定价格，表示拒付货款351万元


(6)	82	F	819	2013年1月18日	F公司采用分期付款方式向K公司购货819万元，根据购货合同，已于2012年12月25日首付300000元


(7)	128	G	1170	2013年1月30日	G公司回函表示从未向K公司购货
(8)	134	H	468	因地址错误，被邮局退回	—

要求：如果K公司管理层不允许寄发询证函，注册会计师应当如何处理

答案：如果管理层不允许寄发询证函，注册会计师应当：①询问管理层不允许寄发询证函的原因，并就其原因的正当性及合理性收集审计证据；...

问答题
2014年9月，ABC会计师事务所首次接受委托审计甲公司2014年度财务报表，委派A注册会计师担任项目负责人。甲公司为药品生产企业，2014年期初、期末存货余额占资产总额比重大。存货主要包括中成药和胶囊剂(液体状)，其中中成药贮存在各采购地12个简易仓库内，桶装胶囊剂贮存在甲公司1个仓库内。甲公司对存货采用永续盘存制核算。甲公司拟于2014年12月31日起开始盘点存续，盘点工作由熟悉相关业务且具有独立性的人员执行。A注册会计师编制的存货监盘计划摘录如下：
(1)与存货相关的内部控制比较有效，加之存货单位价值不高，将存货认定层次重大错报风险评估为低水平。
(2)在对胶囊剂实施监盘程序时，采用观察以及检查相关的收、发、存凭证和记录的方法，确定存货的数量。
(3)甲公司对中成药的盘点计划是：2014年12月31日盘点6个简易仓库内的中成药，201 1年1月5日盘点其他6个简易仓库内的中成药。根据甲公司的盘点计划，要求项目组成员在上述时间对中成药实施监盘程序。
要求：根据审计准则的要求，如果已获取有关本期期末存货余额的充分、适当的审计证据，指出A注册会计师针对存货期初余额应当实施哪些审计程序。
答案：当首次接受委托未能对上期期末存货实施监盘，且该存货对本期财务报表存在重大影响时，如果已获取有关本期期末存货余额的充分、适...
问答题
ABC会计师事务所的A注册会计师负责对甲公司2013年度财务报表进行审计。在记录实施审计程序的性质、时间和范围时，对运用系统抽样的审计程序，将样本来源作为主要识别特征；对询问程序，将询问时间作为主要识别特征；对甲公司生成的订购单进行测试，将供货商作为主要识别特征；对需要选取既定总体内一定金额以上的所有项目进行测试，将该金额以上的所有项目作为主要识别特征。2014年2月15日，A注册会计师完成审计业务，并于5月15日将审计工作底稿归整为最终审计档案。2014年5月20日，A注册会计师意识到甲公司存在舞弊案爆发，A注册会计师擅自销毁了甲公司审计工作底稿。
要求：根据审计工作底稿准则和会计师事务所质量控制准则，回答下列问题：A注册会计师在归整审计档案时是否存在问题，并简要说明理由。
答案：存在问题。归档期限为审计报告日后60天内。
问答题
A注册会计师负责审计甲公司2013年度财务报表。在了解甲公司内部控制后，A注册会计师决定采用审计抽样的方法对拟信赖的内部控制进行测试，部分做法摘录如下：
(1)注册会计师使用PPS抽样从9张销售发票组成的总体中选择4张进行测试，已知9张发票总计金额为5000元，总体项目单位的累计金额表如下表：

项目号记数金额累计金额

1 524 524

2 1176 1700

3 416 2116

4 215 2331

5 604 2935

6 965 3900

7 404 4304

8 340 4644

9 356 5000
要求：采用系统选样法选择，假定本例的抽样间隔为1250元。样本规模是多少
答案：采用系统选样法选择。系统选样首先要将总体分为几个由同样的货币单位构成的组，并从每一组中选择一个逻辑单元(即实际单位)，每...
问答题
ABC会计师事务所的A注册会计师负责对甲公司2013年度财务报表进行审计。在记录实施审计程序的性质、时间和范围时，对运用系统抽样的审计程序，将样本来源作为主要识别特征；对询问程序，将询问时间作为主要识别特征；对甲公司生成的订购单进行测试，将供货商作为主要识别特征；对需要选取既定总体内一定金额以上的所有项目进行测试，将该金额以上的所有项目作为主要识别特征。2014年2月15日，A注册会计师完成审计业务，并于5月15日将审计工作底稿归整为最终审计档案。2014年5月20日，A注册会计师意识到甲公司存在舞弊案爆发，A注册会计师擅自销毁了甲公司审计工作底稿。
要求：根据审计工作底稿准则和会计师事务所质量控制准则，回答下列问题：在归整审计档案后，A注册会计师私下修改审计工作底稿是否存在问题，并简要说明理由。
答案：存在问题。在规整审计档案后，如果有必要修改或增加底稿，应记录修改或增加底稿的时间和人员，以及复核的时间和人员；记录修改或...
问答题
2014年9月，ABC会计师事务所首次接受委托审计甲公司2014年度财务报表，委派A注册会计师担任项目负责人。甲公司为药品生产企业，2014年期初、期末存货余额占资产总额比重大。存货主要包括中成药和胶囊剂(液体状)，其中中成药贮存在各采购地12个简易仓库内，桶装胶囊剂贮存在甲公司1个仓库内。甲公司对存货采用永续盘存制核算。甲公司拟于2014年12月31日起开始盘点存续，盘点工作由熟悉相关业务且具有独立性的人员执行。A注册会计师编制的存货监盘计划摘录如下：
(1)与存货相关的内部控制比较有效，加之存货单位价值不高，将存货认定层次重大错报风险评估为低水平。
(2)在对胶囊剂实施监盘程序时，采用观察以及检查相关的收、发、存凭证和记录的方法，确定存货的数量。
(3)甲公司对中成药的盘点计划是：2014年12月31日盘点6个简易仓库内的中成药，201 1年1月5日盘点其他6个简易仓库内的中成药。根据甲公司的盘点计划，要求项目组成员在上述时间对中成药实施监盘程序。
要求：针对上述存货监盘计划第(1)项至第(3)项，逐项判断存货监盘计划是否存在缺陷。如果存在缺陷，简要提出改进建议。
答案：存货监盘计划第(1)存在缺陷。将存货认定层次重大错报风险评估为低水平不正确。因存货重要性和特殊性，中成药和胶囊剂储存条...
问答题
ABC会计师事务所的A注册会计师负责对甲公司2013年度财务报表进行审计。在记录实施审计程序的性质、时间和范围时，对运用系统抽样的审计程序，将样本来源作为主要识别特征；对询问程序，将询问时间作为主要识别特征；对甲公司生成的订购单进行测试，将供货商作为主要识别特征；对需要选取既定总体内一定金额以上的所有项目进行测试，将该金额以上的所有项目作为主要识别特征。2014年2月15日，A注册会计师完成审计业务，并于5月15日将审计工作底稿归整为最终审计档案。2014年5月20日，A注册会计师意识到甲公司存在舞弊案爆发，A注册会计师擅自销毁了甲公司审计工作底稿。
要求：根据审计工作底稿准则和会计师事务所质量控制准则，回答下列问题：ABC会计事务所在保存审计工作底稿方面是否存在问题，简要说明理由，并简要说明ABC会计师事务所应当对审计工作底稿实施哪些控制程序。
答案：存在问题。事务所应当自审计报告日起，对底稿至少保存10年；应当实施以下适当的控制程序：安全保管底稿并对底稿保密；保证底稿...
问答题
A注册会计师负责审计甲公司2013年度财务报表。在了解甲公司内部控制后，A注册会计师决定采用审计抽样的方法对拟信赖的内部控制进行测试，部分做法摘录如下：
(1)注册会计师使用PPS抽样从9张销售发票组成的总体中选择4张进行测试，已知9张发票总计金额为5000元，总体项目单位的累计金额表如下表：

项目号记数金额累计金额

1 524 524

2 1176 1700

3 416 2116

4 215 2331

5 604 2935

6 965 3900

7 404 4304

8 340 4644

9 356 5000
要求：在第一个间距内选择随机数500，则选出的4个样本数额分别为哪些这4个数字分别包含在第几张销售发票的票据金额之内
答案：在第一个间距内选择随机数500，则选出的4个样本数额为500、1750、3000、4250，这4个数字分别包含在第1，3...
问答题
A注册会计师负责审计甲公司2013年度财务报表。在了解甲公司内部控制后，A注册会计师决定采用审计抽样的方法对拟信赖的内部控制进行测试，部分做法摘录如下：
(1)注册会计师使用PPS抽样从9张销售发票组成的总体中选择4张进行测试，已知9张发票总计金额为5000元，总体项目单位的累计金额表如下表：

项目号记数金额累计金额

1 524 524

2 1176 1700

3 416 2116

4 215 2331

5 604 2935

6 965 3900

7 404 4304

8 340 4644

9 356 5000
要求：如果某逻辑单元的账面金额超过抽样间隔，它可能会被选中几次
答案：如果某逻辑单元的账面金额超过抽样间隔，它可能不止一次地被选中。
问答题
A注册会计师负责审计甲公司2013年度财务报表。在了解甲公司内部控制后，A注册会计师决定采用审计抽样的方法对拟信赖的内部控制进行测试，部分做法摘录如下：
(1)注册会计师使用PPS抽样从9张销售发票组成的总体中选择4张进行测试，已知9张发票总计金额为5000元，总体项目单位的累计金额表如下表：

项目号记数金额累计金额

1 524 524

2 1176 1700

3 416 2116

4 215 2331

5 604 2935

6 965 3900

7 404 4304

8 340 4644

9 356 5000
要求：在对存货验收控制进行测试时，确定样本规模为100，测试后发现5例偏差。在此情况下，推断2013年度该项控制偏差率的最佳估计为5%。指出A注册会计师的做法是否正确。如不正确，简要说明理由。
答案：正确。 =5/100=5% 因此，总体偏差率的最佳估计是正确的。
问答题
A注册会计师负责审计甲公司2013年度财务报表。在了解甲公司内部控制后，A注册会计师决定采用审计抽样的方法对拟信赖的内部控制进行测试，部分做法摘录如下：
(1)注册会计师使用PPS抽样从9张销售发票组成的总体中选择4张进行测试，已知9张发票总计金额为5000元，总体项目单位的累计金额表如下表：

项目号记数金额累计金额

1 524 524

2 1176 1700

3 416 2116

4 215 2331

5 604 2935

6 965 3900

7 404 4304

8 340 4644

9 356 5000
要求：项的基础上，A注册会计师确定的信赖过度风险为5%，可容忍偏差率为7%。由于存货验收控制的偏差率的最佳估计不超过可容忍偏差率，认定该项控制运行有效(注：信赖过度风险为5%时，样本中发现偏差数“5”对应的控制测试风险系数为7.8)。指出A注册会计师的做法是否正确。如不正确，简要说明理由。
答案：错误。还应当考虑抽样风险： =7.8/100=7.8%，超出可容忍偏差率。