问答题

甲公司2012年前适用的所得税税率为15%，从2013年1月1日起，适用所得税税率为25%，2012年1月1日，递延所得税资产为165万元，递延所得税负债为264万元，上述暂时性差异均不是因为企业合并或计入所有者权益的交易或事项产生的。
2012年甲公司利润总额为800万元，该公司2012年会计与税法之间的差异包括以下事项：
(1)2012年1月1日，以1533.53万元自证券市场购入当日发行的一项3年期到期还本付息国债。该国债票面金额为1500万元，票面年利率为5%，年实际利率为4%，到期日为2014年12月31日，甲公司将该国债作为持有至期投资核算，税法规定，国债利息收入免交所得税。
(2)因违反税收政策需支付的罚款40万元，款项尚未支付。
(3)本期计提产品质量保证费用50万元，将其确认为预计负债，期初产品保证费用0万元。
(4)采用公允价值模式计量的投资性房地产，2011年年末的公允价值为1900万元，2012年年末其公允价值为1600万元，该项投资性房地产系2010年12月取得，入账价值为2000万元，税法规定采用直线法计提折旧，预计使用寿命为20年，预计净残值为0。
(5)计提存货跌价准备200万元，期初存货跌价准备余额为0。
(6)当期发生的职工薪酬总额为100万元，至年末均未支付，按照税法规定该企业本期允许税前扣除的合理职工薪酬为80万元。
假设除上述事项外，无其他纳税调整事项。(答案中的金额单位用万元表示)
[要求]编制甲公司2012年相关会计分录。

答案：借：所得税费用 265.66 递延所得税资产 222.50 贷：应...

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甲公司2012年前适用的所得税税率为15%，从2013年1月1日起，适用所得税税率为25%，2012年1月1日，递延所得税资产为165万元，递延所得税负债为264万元，上述暂时性差异均不是因为企业合并或计入所有者权益的交易或事项产生的。
2012年甲公司利润总额为800万元，该公司2012年会计与税法之间的差异包括以下事项：
(1)2012年1月1日，以1533.53万元自证券市场购入当日发行的一项3年期到期还本付息国债。该国债票面金额为1500万元，票面年利率为5%，年实际利率为4%，到期日为2014年12月31日，甲公司将该国债作为持有至期投资核算，税法规定，国债利息收入免交所得税。
(2)因违反税收政策需支付的罚款40万元，款项尚未支付。
(3)本期计提产品质量保证费用50万元，将其确认为预计负债，期初产品保证费用0万元。
(4)采用公允价值模式计量的投资性房地产，2011年年末的公允价值为1900万元，2012年年末其公允价值为1600万元，该项投资性房地产系2010年12月取得，入账价值为2000万元，税法规定采用直线法计提折旧，预计使用寿命为20年，预计净残值为0。
(5)计提存货跌价准备200万元，期初存货跌价准备余额为0。
(6)当期发生的职工薪酬总额为100万元，至年末均未支付，按照税法规定该企业本期允许税前扣除的合理职工薪酬为80万元。
假设除上述事项外，无其他纳税调整事项。(答案中的金额单位用万元表示)
[要求]计算甲公司2012年的应纳税所得额和应交所得税。

答案：应纳税所得额=800-1533.53×4%+40+200+50+300-100+20=1248.66(万元) 应交所得税...

甲公司适用的企业所得税税率为25%。甲公司申报2012年度企业所得税时，涉及以下事项：
(1)2012年，甲公司应收账款年初余额为10000万元，坏账准备年初余额为0；应收账款年末余额为30000万元，坏帐准备年末余额为3000万元。税法规定，企业计提的各项资产减值损失在未发生实质性损失前/不允许税前扣除。
(2)2012年5月1日，甲公司以3000万元购入某公司股票，作为可供出售金融资产处理。至12月31日，该股票尚未出售，公允价值为3200万元。税法规定，资产在持有期间公允价值的变动不计税，在处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。
(3)甲公司于2010年1月购入的对乙公司股权投资的初始投资成本为2500万元，采用成本法核算。2012年10月1日，甲公司从乙公司分得现金股利300万元，计入投资收益。至12月31日，该项投资未发生减值。甲公司、乙公司均为设在我国境内的居民企业。税法规定，我国境内居民企业之间取得的股息、红利免税。
(4)2012年，甲公司将业务宣传活动外包给其他单位，当年发生业务宣传费5000万元，至年末尚未支付。甲公司当年实现销售收入30000万元。税法规定，企业发生的业务宣传费支出，不超过当年销售收入15%的部分，准予税前扣除；超过部分，准予结转以后年度税前扣除。
(5)其他相关资料：
①2011年12月31日，甲公司存在可于3年内税前弥补的亏损5000万元，甲公司对这部分未弥补亏损已确认递延所得税资产1250万元。
②甲公司2012年实现利润总额3000万元。
③除上述各项外，甲公司会计处理与税务处理不存在其他差异。
④甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异，预计未来期间适用的所得税税率不会发生变化。
⑤甲公司对上述交易或事项已按企业会计准则规定进行处理。(答案中的金额单位用万元表示)
[要求]确定甲公司2012年12月31日有关资产、负债的账面价值及其计税基础，并计算相应的暂时性差异，将相关数据填列在下表内。

　　　　　　　　甲公司2012年暂时性差异计算表　　　　　单位：万元

项目账面价值计税基础暂时性差异

应纳税暂时性差异可抵扣暂时性差异

应收账款

可供出售金融资产

长期股权投资

应收股利

其他应付款

合计

答案：填表如下：

甲公司2012年1月1日递延所得税资产账面余额为255万元，递延所得税负债账面余额为90万元，适用的所得税税率为15%。由于自2013年1月1日起该公司不再享受税收优惠，税率从2013年1月1日起变更为25%。该公司2012年利润总额为3000万元，涉及所得税会计的交易或事项如下：
(1)2012年12月31日，甲公司存货的账面成本为9300万元，其具体情况如下：
①A产品3000件，每件成本为1.2万元，账面成本总额为3600万元，其中，2000件已与乙公司签订不可撤销的销售合同，销售价格为每件1.5万元，其余的A产品未签订销售合同。
A产品2012年12月31日的市场价格为每件1.3万元，预计销售每件A产品需要发生的销售费用及相关税金0.2万元。2012年1月1日，存货跌价准备余额为25万元(均为对A产品计提的存货跌价准备)，2012年未对外销售A产品。
②B零部件3000套，每套成本为0.9万元，账面成本总额为2700万元。B零部件是专门为组装A产品而购进的。3000套B零部件可以组装成3000件A产品。B零部件2012年12月31日的市场价格为每套0.6万元。将B零部件组装成A产品，预计每件还需发生成本0.4万元；预计销售每件A产品需要发生销售费用及相关税金0.2万元。
③C零部件1000套，每套成本为3万元，账面成本总额为3000万元。C零部件是专门为组装B产品而购进的，1000套C零部件可以组装成1000件B产品。C零部件2012年12月31日的市场价格为每套2.6万元。B产品2012年12月31日的市场价格为每件4万元。将C零部件组装成B产品，预计每件还需发生成本0.8万元，预计销售每件B产品需要发生销售费用及相关税金0.4万元。B产品是甲公司2012年新开发的产品。
(2)2012年1月1日，以3000万元自证券市场购入当日发行的一项3年期，分次付息到期还本的国债。该国债票面金额为3000万元，票面年利率和实际利率均为4%，到期日为2012年12月31日。甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。
税法规定，国债利息收入免交所得税。
(3)2011年12月15日，甲公司购入一项管理用设备，支付购买价款、运输费、安装费等共计1000万元。2011年12月26日，该设备经安装达到预定可使用状态。甲公司预计该设备使用年限为10年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。
税法规定，该类固定资产的折旧年限为20年。假定甲公司该设备预计净残值和采用的折旧方法符合税法规定。
(4)2012年1月开始研发的一项专利技术，发生研发支出500万元，其中，研究阶段支出为100万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为60万元，符合资本化条件后发生的支出为340万元。假定税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除：形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。该企业开发形成的无形资产在2012年10月1日达到预定用途。甲公司对该专利技术采用直线法，按10年摊销，无残值。
(5)税法摊销方法和预计使用年限及净残值和会计相同。
(6)2012年6月1日，甲公司因废水超标排放被环保部门处以100万元罚款，罚款已用银行存款支付。
税法规定，企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除。
(7)2012年10月1日，甲公司由于为乙公司银行借款提供担保，乙公司未如期偿还借款，而被银行提起诉讼，要求其履行担保责任。12月31日，该诉讼尚未审结。甲公司预计履行该担保责任很可能支出的金额为1000万元。
税法规定，企业为其他单位债务提供担保发生的损失不允许在税前扣除。
(8)其他有关资料如下：
①甲公司预计2012年1月1日存在的应纳税暂时性差异将在2013年1月1日以后转回。
②甲公司上述交易或事项均按照企业会计准则的规定进行了处理。
③甲公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。(答案中的金额单位用万元表示)
[要求]根据上述资料，逐项分析各资产的账面价值与计税基础。

答案： ①A产品：有销售合同部分： A产品可变现净值=2000×(1.5-0.2)=2600(万元)，成本=2000×1.2=...

甲公司2012年前适用的所得税税率为15%，从2013年1月1日起，适用所得税税率为25%，2012年1月1日，递延所得税资产为165万元，递延所得税负债为264万元，上述暂时性差异均不是因为企业合并或计入所有者权益的交易或事项产生的。
2012年甲公司利润总额为800万元，该公司2012年会计与税法之间的差异包括以下事项：
(1)2012年1月1日，以1533.53万元自证券市场购入当日发行的一项3年期到期还本付息国债。该国债票面金额为1500万元，票面年利率为5%，年实际利率为4%，到期日为2014年12月31日，甲公司将该国债作为持有至期投资核算，税法规定，国债利息收入免交所得税。
(2)因违反税收政策需支付的罚款40万元，款项尚未支付。
(3)本期计提产品质量保证费用50万元，将其确认为预计负债，期初产品保证费用0万元。
(4)采用公允价值模式计量的投资性房地产，2011年年末的公允价值为1900万元，2012年年末其公允价值为1600万元，该项投资性房地产系2010年12月取得，入账价值为2000万元，税法规定采用直线法计提折旧，预计使用寿命为20年，预计净残值为0。
(5)计提存货跌价准备200万元，期初存货跌价准备余额为0。
(6)当期发生的职工薪酬总额为100万元，至年末均未支付，按照税法规定该企业本期允许税前扣除的合理职工薪酬为80万元。
假设除上述事项外，无其他纳税调整事项。(答案中的金额单位用万元表示)
[要求]计算甲公司2012年年末应纳税暂时性差异余额和可抵扣暂时性差异余额。

答案：可抵扣暂时性差异=165÷15%+200+50+2000-2000÷20×2-1600=1550(万元) 应纳税暂时性差...

甲公司适用的企业所得税税率为25%。甲公司申报2012年度企业所得税时，涉及以下事项：
(1)2012年，甲公司应收账款年初余额为10000万元，坏账准备年初余额为0；应收账款年末余额为30000万元，坏帐准备年末余额为3000万元。税法规定，企业计提的各项资产减值损失在未发生实质性损失前/不允许税前扣除。
(2)2012年5月1日，甲公司以3000万元购入某公司股票，作为可供出售金融资产处理。至12月31日，该股票尚未出售，公允价值为3200万元。税法规定，资产在持有期间公允价值的变动不计税，在处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。
(3)甲公司于2010年1月购入的对乙公司股权投资的初始投资成本为2500万元，采用成本法核算。2012年10月1日，甲公司从乙公司分得现金股利300万元，计入投资收益。至12月31日，该项投资未发生减值。甲公司、乙公司均为设在我国境内的居民企业。税法规定，我国境内居民企业之间取得的股息、红利免税。
(4)2012年，甲公司将业务宣传活动外包给其他单位，当年发生业务宣传费5000万元，至年末尚未支付。甲公司当年实现销售收入30000万元。税法规定，企业发生的业务宣传费支出，不超过当年销售收入15%的部分，准予税前扣除；超过部分，准予结转以后年度税前扣除。
(5)其他相关资料：
①2011年12月31日，甲公司存在可于3年内税前弥补的亏损5000万元，甲公司对这部分未弥补亏损已确认递延所得税资产1250万元。
②甲公司2012年实现利润总额3000万元。
③除上述各项外，甲公司会计处理与税务处理不存在其他差异。
④甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异，预计未来期间适用的所得税税率不会发生变化。
⑤甲公司对上述交易或事项已按企业会计准则规定进行处理。(答案中的金额单位用万元表示)
[要求]计算甲公司2012年应确认的递延所得税费用(或收益)。

答案：递延所得税费用=1250-(3500+500)×25%=250(万元)

甲公司2012年1月1日递延所得税资产账面余额为255万元，递延所得税负债账面余额为90万元，适用的所得税税率为15%。由于自2013年1月1日起该公司不再享受税收优惠，税率从2013年1月1日起变更为25%。该公司2012年利润总额为3000万元，涉及所得税会计的交易或事项如下：
(1)2012年12月31日，甲公司存货的账面成本为9300万元，其具体情况如下：
①A产品3000件，每件成本为1.2万元，账面成本总额为3600万元，其中，2000件已与乙公司签订不可撤销的销售合同，销售价格为每件1.5万元，其余的A产品未签订销售合同。
A产品2012年12月31日的市场价格为每件1.3万元，预计销售每件A产品需要发生的销售费用及相关税金0.2万元。2012年1月1日，存货跌价准备余额为25万元(均为对A产品计提的存货跌价准备)，2012年未对外销售A产品。
②B零部件3000套，每套成本为0.9万元，账面成本总额为2700万元。B零部件是专门为组装A产品而购进的。3000套B零部件可以组装成3000件A产品。B零部件2012年12月31日的市场价格为每套0.6万元。将B零部件组装成A产品，预计每件还需发生成本0.4万元；预计销售每件A产品需要发生销售费用及相关税金0.2万元。
③C零部件1000套，每套成本为3万元，账面成本总额为3000万元。C零部件是专门为组装B产品而购进的，1000套C零部件可以组装成1000件B产品。C零部件2012年12月31日的市场价格为每套2.6万元。B产品2012年12月31日的市场价格为每件4万元。将C零部件组装成B产品，预计每件还需发生成本0.8万元，预计销售每件B产品需要发生销售费用及相关税金0.4万元。B产品是甲公司2012年新开发的产品。
(2)2012年1月1日，以3000万元自证券市场购入当日发行的一项3年期，分次付息到期还本的国债。该国债票面金额为3000万元，票面年利率和实际利率均为4%，到期日为2012年12月31日。甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。
税法规定，国债利息收入免交所得税。
(3)2011年12月15日，甲公司购入一项管理用设备，支付购买价款、运输费、安装费等共计1000万元。2011年12月26日，该设备经安装达到预定可使用状态。甲公司预计该设备使用年限为10年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。
税法规定，该类固定资产的折旧年限为20年。假定甲公司该设备预计净残值和采用的折旧方法符合税法规定。
(4)2012年1月开始研发的一项专利技术，发生研发支出500万元，其中，研究阶段支出为100万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为60万元，符合资本化条件后发生的支出为340万元。假定税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除：形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。该企业开发形成的无形资产在2012年10月1日达到预定用途。甲公司对该专利技术采用直线法，按10年摊销，无残值。
(5)税法摊销方法和预计使用年限及净残值和会计相同。
(6)2012年6月1日，甲公司因废水超标排放被环保部门处以100万元罚款，罚款已用银行存款支付。
税法规定，企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除。
(7)2012年10月1日，甲公司由于为乙公司银行借款提供担保，乙公司未如期偿还借款，而被银行提起诉讼，要求其履行担保责任。12月31日，该诉讼尚未审结。甲公司预计履行该担保责任很可能支出的金额为1000万元。
税法规定，企业为其他单位债务提供担保发生的损失不允许在税前扣除。
(8)其他有关资料如下：
①甲公司预计2012年1月1日存在的应纳税暂时性差异将在2013年1月1日以后转回。
②甲公司上述交易或事项均按照企业会计准则的规定进行了处理。
③甲公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。(答案中的金额单位用万元表示)
[要求]根据上述资料，计算2012年递延所得税资产、递延所得税负债发生额及应计入所得税费用的金额和应交所得税的金额，并编制相关会计分录。

答案：可抵扣暂时性差异余额=255÷15%+75+300+200+50=2325(万元) 应纳税暂时性差异余额=90÷15%=...

甲公司2012年前适用的所得税税率为15%，从2013年1月1日起，适用所得税税率为25%，2012年1月1日，递延所得税资产为165万元，递延所得税负债为264万元，上述暂时性差异均不是因为企业合并或计入所有者权益的交易或事项产生的。
2012年甲公司利润总额为800万元，该公司2012年会计与税法之间的差异包括以下事项：
(1)2012年1月1日，以1533.53万元自证券市场购入当日发行的一项3年期到期还本付息国债。该国债票面金额为1500万元，票面年利率为5%，年实际利率为4%，到期日为2014年12月31日，甲公司将该国债作为持有至期投资核算，税法规定，国债利息收入免交所得税。
(2)因违反税收政策需支付的罚款40万元，款项尚未支付。
(3)本期计提产品质量保证费用50万元，将其确认为预计负债，期初产品保证费用0万元。
(4)采用公允价值模式计量的投资性房地产，2011年年末的公允价值为1900万元，2012年年末其公允价值为1600万元，该项投资性房地产系2010年12月取得，入账价值为2000万元，税法规定采用直线法计提折旧，预计使用寿命为20年，预计净残值为0。
(5)计提存货跌价准备200万元，期初存货跌价准备余额为0。
(6)当期发生的职工薪酬总额为100万元，至年末均未支付，按照税法规定该企业本期允许税前扣除的合理职工薪酬为80万元。
假设除上述事项外，无其他纳税调整事项。(答案中的金额单位用万元表示)
[要求]计算甲公司2012年应确认的递延所得税资产和递延所得税负债。

答案： 2012年应确认递延所得税资产=1550×25%-165=222.5(万元) 2012年应确认递延所得税负债=1760×...

甲公司适用的企业所得税税率为25%。甲公司申报2012年度企业所得税时，涉及以下事项：
(1)2012年，甲公司应收账款年初余额为10000万元，坏账准备年初余额为0；应收账款年末余额为30000万元，坏帐准备年末余额为3000万元。税法规定，企业计提的各项资产减值损失在未发生实质性损失前/不允许税前扣除。
(2)2012年5月1日，甲公司以3000万元购入某公司股票，作为可供出售金融资产处理。至12月31日，该股票尚未出售，公允价值为3200万元。税法规定，资产在持有期间公允价值的变动不计税，在处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。
(3)甲公司于2010年1月购入的对乙公司股权投资的初始投资成本为2500万元，采用成本法核算。2012年10月1日，甲公司从乙公司分得现金股利300万元，计入投资收益。至12月31日，该项投资未发生减值。甲公司、乙公司均为设在我国境内的居民企业。税法规定，我国境内居民企业之间取得的股息、红利免税。
(4)2012年，甲公司将业务宣传活动外包给其他单位，当年发生业务宣传费5000万元，至年末尚未支付。甲公司当年实现销售收入30000万元。税法规定，企业发生的业务宣传费支出，不超过当年销售收入15%的部分，准予税前扣除；超过部分，准予结转以后年度税前扣除。
(5)其他相关资料：
①2011年12月31日，甲公司存在可于3年内税前弥补的亏损5000万元，甲公司对这部分未弥补亏损已确认递延所得税资产1250万元。
②甲公司2012年实现利润总额3000万元。
③除上述各项外，甲公司会计处理与税务处理不存在其他差异。
④甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异，预计未来期间适用的所得税税率不会发生变化。
⑤甲公司对上述交易或事项已按企业会计准则规定进行处理。(答案中的金额单位用万元表示)
[要求]编制甲公司2012年与所得税相关的会计分录。

答案：递延所得税资产(贷方)=1250-(3500+500)×25%=250(万元)，递延所得税负债(贷方)=200×25%=...

甲公司2012年前适用的所得税税率为15%，从2013年1月1日起，适用所得税税率为25%，2012年1月1日，递延所得税资产为165万元，递延所得税负债为264万元，上述暂时性差异均不是因为企业合并或计入所有者权益的交易或事项产生的。
2012年甲公司利润总额为800万元，该公司2012年会计与税法之间的差异包括以下事项：
(1)2012年1月1日，以1533.53万元自证券市场购入当日发行的一项3年期到期还本付息国债。该国债票面金额为1500万元，票面年利率为5%，年实际利率为4%，到期日为2014年12月31日，甲公司将该国债作为持有至期投资核算，税法规定，国债利息收入免交所得税。
(2)因违反税收政策需支付的罚款40万元，款项尚未支付。
(3)本期计提产品质量保证费用50万元，将其确认为预计负债，期初产品保证费用0万元。
(4)采用公允价值模式计量的投资性房地产，2011年年末的公允价值为1900万元，2012年年末其公允价值为1600万元，该项投资性房地产系2010年12月取得，入账价值为2000万元，税法规定采用直线法计提折旧，预计使用寿命为20年，预计净残值为0。
(5)计提存货跌价准备200万元，期初存货跌价准备余额为0。
(6)当期发生的职工薪酬总额为100万元，至年末均未支付，按照税法规定该企业本期允许税前扣除的合理职工薪酬为80万元。
假设除上述事项外，无其他纳税调整事项。(答案中的金额单位用万元表示)
[要求]计算甲公司2012年应确认的所得税费用。

答案：所得税费用=312.16+176-222.5=265.66(万元)

甲公司适用的企业所得税税率为25%。甲公司申报2012年度企业所得税时，涉及以下事项：
(1)2012年，甲公司应收账款年初余额为10000万元，坏账准备年初余额为0；应收账款年末余额为30000万元，坏帐准备年末余额为3000万元。税法规定，企业计提的各项资产减值损失在未发生实质性损失前/不允许税前扣除。
(2)2012年5月1日，甲公司以3000万元购入某公司股票，作为可供出售金融资产处理。至12月31日，该股票尚未出售，公允价值为3200万元。税法规定，资产在持有期间公允价值的变动不计税，在处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。
(3)甲公司于2010年1月购入的对乙公司股权投资的初始投资成本为2500万元，采用成本法核算。2012年10月1日，甲公司从乙公司分得现金股利300万元，计入投资收益。至12月31日，该项投资未发生减值。甲公司、乙公司均为设在我国境内的居民企业。税法规定，我国境内居民企业之间取得的股息、红利免税。
(4)2012年，甲公司将业务宣传活动外包给其他单位，当年发生业务宣传费5000万元，至年末尚未支付。甲公司当年实现销售收入30000万元。税法规定，企业发生的业务宣传费支出，不超过当年销售收入15%的部分，准予税前扣除；超过部分，准予结转以后年度税前扣除。
(5)其他相关资料：
①2011年12月31日，甲公司存在可于3年内税前弥补的亏损5000万元，甲公司对这部分未弥补亏损已确认递延所得税资产1250万元。
②甲公司2012年实现利润总额3000万元。
③除上述各项外，甲公司会计处理与税务处理不存在其他差异。
④甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异，预计未来期间适用的所得税税率不会发生变化。
⑤甲公司对上述交易或事项已按企业会计准则规定进行处理。(答案中的金额单位用万元表示)
[要求]甲公司2012年有关所得税业务事项如下： (1)甲公司库存商品年末账面余额为1000万元，未计提存货跌价准备，按照税法规定，存货在销售时可按实际成本在税前抵扣。 (2)甲公司2012年年末，无形资产的账面余额为500万元，已计提无形资产减值准备100万元，按税法规定，计提的减值准备不得在税前抵扣。 (3)甲公司支付820万元购入交易性金融资产，2012年年末，该交易性金融资产的公允价值为860万元，按照税法规定，交易性金融资产在出售时可以抵税的金额为其初始成本。 (4)2012年12月，甲公司支付2000万元购入可供出售金融资产，至年末该可供出售金融资产的公允价值为2100万元，按照税法规定，可供出售金融资产在出售时可以抵税的金额为其初始成本。 (5)2012年12月，甲公司吸收合并了乙公司，合并前双方不存在关联关系，该项企业合并符合免税合并的条件，合并日，甲公司取得的各项可辨认资产的公允价值为800万元，原账面价值为600万元。假设甲公司递延所得税资产和递延所得税负债在此前没有余额，可抵扣暂时性差异未来有足够的应纳税所得可以抵扣。 [要求] 计算上述各经济业务的暂时性差异，并作出相关会计处理。甲企业适用的所得税税率为25%。(答案中的金额单位用万元表示)

答案： (1)存货不形成暂时性差异。 (2)无形资产形成可抵扣暂时性差异=100(万元) 借：递延所得税资产 ...

A公司于2011年1月1日，为建造某项工程专门从银行借入2000万欧元的专门借款，借款年利率为6%，期限为3年，假定不考虑借款过程中发生的相关费用、未支出专门借款的利息收入或投资收益。合同约定，每年1月1日支付上年度利息，到期还本。
工程于2011年1月1日开始实体建造，预计于2012年6月30日完工，达到预定可使用状态，期间发生的资产支出如下：
2011年1月1日，支出400万欧元：
2011年7月1日，支出600万欧元：
2012年1月1日，支出800万欧元：
2012年3月1日，支出200万欧元。
A公司的记账本位币为人民币，外币业务采用交易发生时的市场汇率折算。相关汇率如下：
2011年1月1日，市场汇率为1欧元=8.74元人民币：
2011年6月30日，市场汇率为1欧元=8.90元人民币：
2011年7月1日，市场汇率为1欧元=8.79元人民币：
2011年12月31日，市场汇率为1欧元=8.90元人民币；
2012年1月1日，市场汇率为1欧元=9.01元人民币：
2012年3月1日，市场汇率为1欧元=8.92元人民币：
2012年6月30日，市场汇率为1欧元=8.80元人民币。
假定A公司每半年计提一次利息和计算汇兑损益。(答案中的金额单位用万元表示，计算结果保留两位小数)
[要求]计算2011年专门借款利息的资本化金额、专门借款汇兑差额资本化金额并编制会计分录。

答案： 2011年6月30日：专门借款利息资本化金额=2000×6%×6/12×8.90=60×8.90=534(万元) 账务...

甲公司2012年前适用的所得税税率为15%，从2013年1月1日起，适用所得税税率为25%，2012年1月1日，递延所得税资产为165万元，递延所得税负债为264万元，上述暂时性差异均不是因为企业合并或计入所有者权益的交易或事项产生的。
2012年甲公司利润总额为800万元，该公司2012年会计与税法之间的差异包括以下事项：
(1)2012年1月1日，以1533.53万元自证券市场购入当日发行的一项3年期到期还本付息国债。该国债票面金额为1500万元，票面年利率为5%，年实际利率为4%，到期日为2014年12月31日，甲公司将该国债作为持有至期投资核算，税法规定，国债利息收入免交所得税。
(2)因违反税收政策需支付的罚款40万元，款项尚未支付。
(3)本期计提产品质量保证费用50万元，将其确认为预计负债，期初产品保证费用0万元。
(4)采用公允价值模式计量的投资性房地产，2011年年末的公允价值为1900万元，2012年年末其公允价值为1600万元，该项投资性房地产系2010年12月取得，入账价值为2000万元，税法规定采用直线法计提折旧，预计使用寿命为20年，预计净残值为0。
(5)计提存货跌价准备200万元，期初存货跌价准备余额为0。
(6)当期发生的职工薪酬总额为100万元，至年末均未支付，按照税法规定该企业本期允许税前扣除的合理职工薪酬为80万元。
假设除上述事项外，无其他纳税调整事项。(答案中的金额单位用万元表示)
[要求]编制甲公司2012年相关会计分录。

答案：借：所得税费用 265.66 递延所得税资产 222.50 贷：应...

甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司以人民币作为记账本位币，外币业务采用经济业务发生时的市场汇率折算，按月计算汇兑损益。
(1)甲公司有关外币账户2012年4月30日的余额如下表。

甲公司2012年4月30日外币账户余额
项目	外币账户余额(万美元)	汇率	人民币账户余额(万元人民币)
银行存款	1000	6.83	6830
应收账款	500	6.83	3415
应付账款	800	6.83	5464

(2)甲公司2012年5月发生的有关外币交易或事项如下：
①5月3日，将200万美元兑换为人民币，兑换取得的人民币已经存入银行。当日即期汇率为1美元=6.83元人民币，当日银行买入价为1美元=6.82元人民币。
②5月10日，从国外购入一批原材料，货款总额为400万美元。该原材料已经验收入库，货款尚未支付。当日即期汇率为1美元=6.82元人民币。另外，以银行存款支付原材料的进口关税272万元人民币，增值税额510万元人民币。
③5月20日，收到应收账款300万美元，款项已存入银行。当日即期汇率为1美元=6.80元人民币。该应收账款系2月份出口销售产生。
④5月25日，出口销售一批商品，销售价款为600万美元，货款尚未收到。当日即期汇率1美元=6181元人民币。假设不考虑相关税费。
⑤5月31日，当日即期汇率1美元=6.82元人民币。(答案中的金额单位用万元表示)
[要求]编制甲公司以上交易的相关会计分录。

答案： ① 借：银行存款——人民币户 1364 财务费用 2 贷：银行存款——美元...

甲公司适用的企业所得税税率为25%。甲公司申报2012年度企业所得税时，涉及以下事项：
(1)2012年，甲公司应收账款年初余额为10000万元，坏账准备年初余额为0；应收账款年末余额为30000万元，坏帐准备年末余额为3000万元。税法规定，企业计提的各项资产减值损失在未发生实质性损失前/不允许税前扣除。
(2)2012年5月1日，甲公司以3000万元购入某公司股票，作为可供出售金融资产处理。至12月31日，该股票尚未出售，公允价值为3200万元。税法规定，资产在持有期间公允价值的变动不计税，在处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。
(3)甲公司于2010年1月购入的对乙公司股权投资的初始投资成本为2500万元，采用成本法核算。2012年10月1日，甲公司从乙公司分得现金股利300万元，计入投资收益。至12月31日，该项投资未发生减值。甲公司、乙公司均为设在我国境内的居民企业。税法规定，我国境内居民企业之间取得的股息、红利免税。
(4)2012年，甲公司将业务宣传活动外包给其他单位，当年发生业务宣传费5000万元，至年末尚未支付。甲公司当年实现销售收入30000万元。税法规定，企业发生的业务宣传费支出，不超过当年销售收入15%的部分，准予税前扣除；超过部分，准予结转以后年度税前扣除。
(5)其他相关资料：
①2011年12月31日，甲公司存在可于3年内税前弥补的亏损5000万元，甲公司对这部分未弥补亏损已确认递延所得税资产1250万元。
②甲公司2012年实现利润总额3000万元。
③除上述各项外，甲公司会计处理与税务处理不存在其他差异。
④甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异，预计未来期间适用的所得税税率不会发生变化。
⑤甲公司对上述交易或事项已按企业会计准则规定进行处理。(答案中的金额单位用万元表示)
[要求]甲公司2012年度涉及所得税的有关交易或事项如下： (1)甲公司持有乙公司30%股权，与丙公司共同控制乙公司的财务和经营政策。甲公司对乙公司的长期股权投资系甲公司2010年2月1日购入，其初始投资成本为4000万元，初始投资成本小于投资时应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额的差额为500万元。甲公司拟长期持有乙公司股权，根据税法规定，甲公司对乙公司长期股权投资的计税基础等于初始投资成本。 (2)2012年1月1日，甲公司开始对一台机器设备A计提折旧。该设备的成本为5000万元，预计使用10年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。根据税法规定，该设备的折旧年限为20年。假定甲公司A设备的折旧方法和净残值符合税法规定。 (3)2012年7月5日，甲公司自行研究开发的M专利技术达到预定可使用状态，并作为无形资产入账。M专利技术的成本为3000万元，预计使用8年，预计净残值为0，采用直线法摊销。根据税法规定，M专利技术的计税基础为其成本的150%。假定甲公司M专利技术的摊销方法、摊销年限和净残值符合税法规定。 (4)2012年12月31日，甲公司对商誉计提减值准备700万元。该商誉系2011年12月8日甲公司从丁公司处购买戊公司100%股权并吸收合并戊公司时形成的，初始计量金额为4000万元，丁公司根据税法规定已经缴纳与转让戊公司100%股权相关的所得税及其他税费。根据税法规定，甲公司购买戊公司产生的商誉在整体转让或者清算相关资产、负债时，允许税前扣除。 (5)甲公司的N建筑物于2011年12月30日投入使用并直接出租，成本为7000万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2012年12月31日，已出租N建筑物累计公允价值变动收益为800万元，其中，本年度公允价值变动收益为400万元。根据税法规定，已出租N建筑物以历史成本按税法规定扣除折旧后作为其计税基础，折旧年限为10年，净残值为0，自投入使用的次月起采用年限平均法计提折旧。甲公司2012年度实现的利润总额为20000万元，适用的所得税税率为25%。假定甲公司未来年度有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。 [要求] 计算甲公司2012年当期所得税费用，并作出相关会计处理。(答案中的金额单位用万元表示)

答案： (1)在准备长期持有的情况下，对于采用权益法核算的长期股权投资账面价值与计税基础之间的差异，投资企业一般不确认相关的所得...

A公司于2011年1月1日，为建造某项工程专门从银行借入2000万欧元的专门借款，借款年利率为6%，期限为3年，假定不考虑借款过程中发生的相关费用、未支出专门借款的利息收入或投资收益。合同约定，每年1月1日支付上年度利息，到期还本。
工程于2011年1月1日开始实体建造，预计于2012年6月30日完工，达到预定可使用状态，期间发生的资产支出如下：
2011年1月1日，支出400万欧元：
2011年7月1日，支出600万欧元：
2012年1月1日，支出800万欧元：
2012年3月1日，支出200万欧元。
A公司的记账本位币为人民币，外币业务采用交易发生时的市场汇率折算。相关汇率如下：
2011年1月1日，市场汇率为1欧元=8.74元人民币：
2011年6月30日，市场汇率为1欧元=8.90元人民币：
2011年7月1日，市场汇率为1欧元=8.79元人民币：
2011年12月31日，市场汇率为1欧元=8.90元人民币；
2012年1月1日，市场汇率为1欧元=9.01元人民币：
2012年3月1日，市场汇率为1欧元=8.92元人民币：
2012年6月30日，市场汇率为1欧元=8.80元人民币。
假定A公司每半年计提一次利息和计算汇兑损益。(答案中的金额单位用万元表示，计算结果保留两位小数)
[要求]计算2012年1月1日实际支付利息时产生的汇兑差额并编制会计分录。

答案： 2012年1月1日实际支付利息时，应支付120万欧元，折算成人民币=120×9.01=1081.2(万元人民币)。该金额...

甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司以人民币作为记账本位币，外币业务采用经济业务发生时的市场汇率折算，按月计算汇兑损益。
(1)甲公司有关外币账户2012年4月30日的余额如下表。

甲公司2012年4月30日外币账户余额

项目外币账户余额(万美元) 汇率人民币账户余额(万元人民币)

银行存款 1000 6.83 6830

应收账款 500 6.83 3415

应付账款 800 6.83 5464
(2)甲公司2012年5月发生的有关外币交易或事项如下：
①5月3日，将200万美元兑换为人民币，兑换取得的人民币已经存入银行。当日即期汇率为1美元=6.83元人民币，当日银行买入价为1美元=6.82元人民币。
②5月10日，从国外购入一批原材料，货款总额为400万美元。该原材料已经验收入库，货款尚未支付。当日即期汇率为1美元=6.82元人民币。另外，以银行存款支付原材料的进口关税272万元人民币，增值税额510万元人民币。
③5月20日，收到应收账款300万美元，款项已存入银行。当日即期汇率为1美元=6.80元人民币。该应收账款系2月份出口销售产生。
④5月25日，出口销售一批商品，销售价款为600万美元，货款尚未收到。当日即期汇率1美元=6181元人民币。假设不考虑相关税费。
⑤5月31日，当日即期汇率1美元=6.82元人民币。(答案中的金额单位用万元表示)
[要求]计算甲公司2012年5月外币账户发生的汇兑损益，并编制汇兑损益相关的会计分录。

答案：银行存款汇兑损益=(1000-200+300)×6.82-(6830-1366+2040)=-2(万元)(损失) 应收账...

A公司于2011年1月1日，为建造某项工程专门从银行借入2000万欧元的专门借款，借款年利率为6%，期限为3年，假定不考虑借款过程中发生的相关费用、未支出专门借款的利息收入或投资收益。合同约定，每年1月1日支付上年度利息，到期还本。
工程于2011年1月1日开始实体建造，预计于2012年6月30日完工，达到预定可使用状态，期间发生的资产支出如下：
2011年1月1日，支出400万欧元：
2011年7月1日，支出600万欧元：
2012年1月1日，支出800万欧元：
2012年3月1日，支出200万欧元。
A公司的记账本位币为人民币，外币业务采用交易发生时的市场汇率折算。相关汇率如下：
2011年1月1日，市场汇率为1欧元=8.74元人民币：
2011年6月30日，市场汇率为1欧元=8.90元人民币：
2011年7月1日，市场汇率为1欧元=8.79元人民币：
2011年12月31日，市场汇率为1欧元=8.90元人民币；
2012年1月1日，市场汇率为1欧元=9.01元人民币：
2012年3月1日，市场汇率为1欧元=8.92元人民币：
2012年6月30日，市场汇率为1欧元=8.80元人民币。
假定A公司每半年计提一次利息和计算汇兑损益。(答案中的金额单位用万元表示，计算结果保留两位小数)
[要求]计算2012年6月30日借款利息资本化金额、专门借款汇兑差额资本化金额并编制会计分录。

答案： 2012年6月30日：专门借款利息资本化金额=2000×6%×1/2×8.8=60×8.8=528(万元) 账务处理为...

A公司于2011年1月1日，为建造某项工程专门从银行借入2000万欧元的专门借款，借款年利率为6%，期限为3年，假定不考虑借款过程中发生的相关费用、未支出专门借款的利息收入或投资收益。合同约定，每年1月1日支付上年度利息，到期还本。
工程于2011年1月1日开始实体建造，预计于2012年6月30日完工，达到预定可使用状态，期间发生的资产支出如下：
2011年1月1日，支出400万欧元：
2011年7月1日，支出600万欧元：
2012年1月1日，支出800万欧元：
2012年3月1日，支出200万欧元。
A公司的记账本位币为人民币，外币业务采用交易发生时的市场汇率折算。相关汇率如下：
2011年1月1日，市场汇率为1欧元=8.74元人民币：
2011年6月30日，市场汇率为1欧元=8.90元人民币：
2011年7月1日，市场汇率为1欧元=8.79元人民币：
2011年12月31日，市场汇率为1欧元=8.90元人民币；
2012年1月1日，市场汇率为1欧元=9.01元人民币：
2012年3月1日，市场汇率为1欧元=8.92元人民币：
2012年6月30日，市场汇率为1欧元=8.80元人民币。
假定A公司每半年计提一次利息和计算汇兑损益。(答案中的金额单位用万元表示，计算结果保留两位小数)
[要求]计算该项工程达到预定可使用状态时固定资产的入账价值。

答案：固定资产的入账价值=400×8.74+600×8.79+534+534+320+800×9.01+200×8.92+13...

A公司于2011年1月1日，为建造某项工程专门从银行借入2000万欧元的专门借款，借款年利率为6%，期限为3年，假定不考虑借款过程中发生的相关费用、未支出专门借款的利息收入或投资收益。合同约定，每年1月1日支付上年度利息，到期还本。
工程于2011年1月1日开始实体建造，预计于2012年6月30日完工，达到预定可使用状态，期间发生的资产支出如下：
2011年1月1日，支出400万欧元：
2011年7月1日，支出600万欧元：
2012年1月1日，支出800万欧元：
2012年3月1日，支出200万欧元。
A公司的记账本位币为人民币，外币业务采用交易发生时的市场汇率折算。相关汇率如下：
2011年1月1日，市场汇率为1欧元=8.74元人民币：
2011年6月30日，市场汇率为1欧元=8.90元人民币：
2011年7月1日，市场汇率为1欧元=8.79元人民币：
2011年12月31日，市场汇率为1欧元=8.90元人民币；
2012年1月1日，市场汇率为1欧元=9.01元人民币：
2012年3月1日，市场汇率为1欧元=8.92元人民币：
2012年6月30日，市场汇率为1欧元=8.80元人民币。
假定A公司每半年计提一次利息和计算汇兑损益。(答案中的金额单位用万元表示，计算结果保留两位小数)
[要求]甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司以人民币作为记账本位币，外币业务采用经济业务发生时的市场汇率折算，按月计算汇兑损益。 (1)甲公司与外商签订的投资合同中规定外商分两次投入外币资本1000000美元。第1次收到外商投入资本500000美元，当日即期汇率为1美元=6.30元人民币；第2次收到外商投入资本500000美元，当日即期汇率为1美元=6.25元人民币。 (2)甲公司本期从银行借入1000000港元贷款，期限9个月，借入的外币暂存银行。借入港币时的即期汇率为1港元=1.10元人民币。 (3)2012年12月1日甲公司以每股3港元的价格买入乙公司H股10000股，作为短期投资，当日汇率为1港元=1.2元人民币，款项已付。当月31日，该H股股价为每股3.5港元，汇率为1港元=1元人民币。 (4)2013年3月14日，甲公司出口销售一批商品，销售价款为6000000美元，货款尚未收到。当日市场汇率为1美元=6.9元人民币。假设不考虑相关税费。 [要求] 编制甲公司上述交易的相关会计分录。

答案： (1)第1次收到外币资本时：借：银行存款——美元户 3150000 贷：股本 ...

A公司于2011年1月1日，为建造某项工程专门从银行借入2000万欧元的专门借款，借款年利率为6%，期限为3年，假定不考虑借款过程中发生的相关费用、未支出专门借款的利息收入或投资收益。合同约定，每年1月1日支付上年度利息，到期还本。
工程于2011年1月1日开始实体建造，预计于2012年6月30日完工，达到预定可使用状态，期间发生的资产支出如下：
2011年1月1日，支出400万欧元：
2011年7月1日，支出600万欧元：
2012年1月1日，支出800万欧元：
2012年3月1日，支出200万欧元。
A公司的记账本位币为人民币，外币业务采用交易发生时的市场汇率折算。相关汇率如下：
2011年1月1日，市场汇率为1欧元=8.74元人民币：
2011年6月30日，市场汇率为1欧元=8.90元人民币：
2011年7月1日，市场汇率为1欧元=8.79元人民币：
2011年12月31日，市场汇率为1欧元=8.90元人民币；
2012年1月1日，市场汇率为1欧元=9.01元人民币：
2012年3月1日，市场汇率为1欧元=8.92元人民币：
2012年6月30日，市场汇率为1欧元=8.80元人民币。
假定A公司每半年计提一次利息和计算汇兑损益。(答案中的金额单位用万元表示，计算结果保留两位小数)
[要求]A上市公司以人民币作为记账本位币，对外币业务采用交易日即期汇率折算。属于增值税一般纳税人。2012年发生有关的交易如下： (1)2012年1月20日，以人民币银行存款偿还2011年11月应付账款100万美元，银行当日卖出价为1美元=6.14元人民币，银行当日买入价为1美元=6.10元人民币，交易发生日的即期汇率为1美元=6.12元人民币。2011年12月31日，即期汇率为1美元=6.15元人民币。 (2)2012年10月20日，当日即期汇率是1美元=6.3元人民币，以0.2万美元每台的价格从美国购入国际最新型号的器材500台(该器材在国内市场尚无供应)，并于当日支付了美元存款。按照规定计算应缴纳的进口关税为5万元人民币，支付的进口增值税为8.5万元人民币。 (3)2012年12月31日，器材库存尚有100台，国内市场仍无器材供应，其在国际市场的价格已降至0.18万美元/台。12月31日的即期汇率是1美元=6.2元人民币。假定不考虑增值税等相关税费。 (4)2012年12月31日，收到某公司偿还应收账款500万美元，并兑换为人民币。银行当日卖出价为1美元=6.16元人民币，银行当日买入价为1美元=6.14元人民币，交易发生日的即期汇率为1美元=6.15元人民币。 [要求] 编制A公司的相关会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)

答案： (1) 借：应付账款——美元户 615 贷：银行存款——人民币户 614 财务费用...

A公司于2011年1月1日，为建造某项工程专门从银行借入2000万欧元的专门借款，借款年利率为6%，期限为3年，假定不考虑借款过程中发生的相关费用、未支出专门借款的利息收入或投资收益。合同约定，每年1月1日支付上年度利息，到期还本。
工程于2011年1月1日开始实体建造，预计于2012年6月30日完工，达到预定可使用状态，期间发生的资产支出如下：
2011年1月1日，支出400万欧元：
2011年7月1日，支出600万欧元：
2012年1月1日，支出800万欧元：
2012年3月1日，支出200万欧元。
A公司的记账本位币为人民币，外币业务采用交易发生时的市场汇率折算。相关汇率如下：
2011年1月1日，市场汇率为1欧元=8.74元人民币：
2011年6月30日，市场汇率为1欧元=8.90元人民币：
2011年7月1日，市场汇率为1欧元=8.79元人民币：
2011年12月31日，市场汇率为1欧元=8.90元人民币；
2012年1月1日，市场汇率为1欧元=9.01元人民币：
2012年3月1日，市场汇率为1欧元=8.92元人民币：
2012年6月30日，市场汇率为1欧元=8.80元人民币。
假定A公司每半年计提一次利息和计算汇兑损益。(答案中的金额单位用万元表示，计算结果保留两位小数)
[要求]华北公司以人民币作为记账本位币，外币业务采用经济业务发生时的市场汇率折算，按季计算外币账户的汇兑损益。2012年第4度季度发生以下交易或事项： (1)10月1日，为补充华南公司经营所需资金的需要，华北公司以长期应收款形式借给华南公司500万美元，10月1日的即期汇率为1美元=6元人民币。 (2)10月16日，收到国外乙公司追加的外币资本投资1000万美元，款项于当日存入银行，当日市场汇率为1美元=6.24元人民币。华北公司与乙公司的投资合同于2012年7月10日签订。投资合同中对外币资本投资的约定汇率为1美元=6.20元人民币。签约当日市场汇率为1美元=6.18元人民币。 (3)12月31日，计提长期借款第4季度发生的利息。该长期借款系2011年1月1日从中国银行借入的外币专门借款，用于购买建造某生产线的专用设备，借入款项已于当日支付给该专用设备的外国供应商。该生产线的土建工程已于2011年10月开工。该外币借款金额为1000万美元，期限2年，年利率为4%，按季计提借款利息，到期一次还本付息。该专用设备于2013年2月20日验收合格并投入安装。至2012年12月31日。该生产线尚处于建造过程中。当日市场汇率为1美元=6.21元人民币。 (4)12月25日，以每股10美元的价格(不考虑相关税费)购入美国某公司发行的股票1万股作为交易性金融资产，当日市场汇率为1美元：6.8元人民币。 [要求] 编制华北公司上述交易的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)

答案： (1) 借：长期应收款——美元户 3000 贷：银行存款——美元户 3000 (2) 借...

黑石股份有限公司(以下简称黑石公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，黑石公司以人民币作为记账本位币，外币业务采用经济业务发生时的市场汇率折算，按月计算汇兑损益。
(1)黑石公司有关外币账户2011年6月30日的余额如下表。

黑石公司6月30日外币账户余额

项目外币账户余额(万美元) 汇率人民币账户余额(万元人民币)

银行存款 1000 6.5 6500

应收账款 500 6.5 3250

长期借款 2000 6.5 13000

应付账款 700 6.5 4550
(2)黑石公司2011年7月份发生的有关外币交易或事项如下：
①7月2日，将100万美元兑换为人民币，兑换取得的人民币已经存入银行。当日市场汇率1美元=6.52元人民币，当日银行美元买入价为1美元=6.51元人民币。
⑦7月10日，从国外购入一批材料，货款总额为600万美元。该材料已验收入库，货款尚未支付。当日市场利率为1美元=6.50元人民币。另外，以银行存款支付该原材料进口的关税390万元和增值税额729.3万元人民币。假定不考虑其他因素。
③7月14日，销售一批商品，销售价款为600万美元，货款尚未收到。当日市场汇率为1美元=6.53元人民币。假设不考虑相关税费和成本结转。
④7月20日，收到应收账款500万美元，款项已存入银行。当日市场汇率为1美元=6.54元人民币。该应收账款系2月份出口销售商品发生的。
⑤7月22日，以美元存款偿还7月10日从国外购入原材料的货款600万美元，当日市场汇率为1美元=6.53元人民币。
⑥7月25日，以每股5美元的价格(不考虑相关税费)用美元银行存款购入A公司发行的股票1万股作为交易性金融资产，当日市场汇率为1美元=6.52元人民币。
⑦7月31日，计提长期借款当月发生的利息。该长期借款系2011年1月1日从中国银行借入的外币专门借款，借款本金2000万美元，借款年利率为4%，利息每月计提，年底支付。该专门借款用于购买建造某生产线的专用设备，借入款项已于2011年1月1日支付给该专用设备的外国供应商。该专用设备于7月1日验收合格并投入安装。至2011年7月31日，该生产线尚处于建造过程中，预计于2012年12月31日达到预定用途。
⑧7月31日，A公司发行的股票的公允价值为每股7美元。当13的市场汇率为1美元=6.54元人民币。(答案中的金额单位用万元表示)
[要求]编制黑石公司上述经济业务①～⑦相关的会计分录。

答案：编制黑石公司经济业务①～⑦相关的会计分录： ①7月2日：借：银行存款——人民币户(100×6.51) 651 ...

黑石股份有限公司(以下简称黑石公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，黑石公司以人民币作为记账本位币，外币业务采用经济业务发生时的市场汇率折算，按月计算汇兑损益。
(1)黑石公司有关外币账户2011年6月30日的余额如下表。

黑石公司6月30日外币账户余额

项目外币账户余额(万美元) 汇率人民币账户余额(万元人民币)

银行存款 1000 6.5 6500

应收账款 500 6.5 3250

长期借款 2000 6.5 13000

应付账款 700 6.5 4550
(2)黑石公司2011年7月份发生的有关外币交易或事项如下：
①7月2日，将100万美元兑换为人民币，兑换取得的人民币已经存入银行。当日市场汇率1美元=6.52元人民币，当日银行美元买入价为1美元=6.51元人民币。
⑦7月10日，从国外购入一批材料，货款总额为600万美元。该材料已验收入库，货款尚未支付。当日市场利率为1美元=6.50元人民币。另外，以银行存款支付该原材料进口的关税390万元和增值税额729.3万元人民币。假定不考虑其他因素。
③7月14日，销售一批商品，销售价款为600万美元，货款尚未收到。当日市场汇率为1美元=6.53元人民币。假设不考虑相关税费和成本结转。
④7月20日，收到应收账款500万美元，款项已存入银行。当日市场汇率为1美元=6.54元人民币。该应收账款系2月份出口销售商品发生的。
⑤7月22日，以美元存款偿还7月10日从国外购入原材料的货款600万美元，当日市场汇率为1美元=6.53元人民币。
⑥7月25日，以每股5美元的价格(不考虑相关税费)用美元银行存款购入A公司发行的股票1万股作为交易性金融资产，当日市场汇率为1美元=6.52元人民币。
⑦7月31日，计提长期借款当月发生的利息。该长期借款系2011年1月1日从中国银行借入的外币专门借款，借款本金2000万美元，借款年利率为4%，利息每月计提，年底支付。该专门借款用于购买建造某生产线的专用设备，借入款项已于2011年1月1日支付给该专用设备的外国供应商。该专用设备于7月1日验收合格并投入安装。至2011年7月31日，该生产线尚处于建造过程中，预计于2012年12月31日达到预定用途。
⑧7月31日，A公司发行的股票的公允价值为每股7美元。当13的市场汇率为1美元=6.54元人民币。(答案中的金额单位用万元表示)
[要求]填列下表，黑石公司2011年7月31日外币账户发生的汇兑差额(请将汇兑差额金额填入给定的表格中，汇兑收益以“+”表示，汇兑损失以“-”表示)，并编制汇兑差额相关的会计分录。

黑石公司外币账户汇总余额

外币账户 7月31日汇兑差额(单位：万元人民币)

银行存款(美元户)

应收账款(美元户)

长期借款(美元户)

应付账款(美元户)

应付利息(美元户)

答案：填表并编制会计分录：

黑石股份有限公司(以下简称黑石公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，黑石公司以人民币作为记账本位币，外币业务采用经济业务发生时的市场汇率折算，按月计算汇兑损益。
(1)黑石公司有关外币账户2011年6月30日的余额如下表。

黑石公司6月30日外币账户余额
项目	外币账户余额(万美元)	汇率	人民币账户余额(万元人民币)
银行存款	1000	6.5	6500
应收账款	500	6.5	3250
长期借款	2000	6.5	13000
应付账款	700	6.5	4550

(2)黑石公司2011年7月份发生的有关外币交易或事项如下：
①7月2日，将100万美元兑换为人民币，兑换取得的人民币已经存入银行。当日市场汇率1美元=6.52元人民币，当日银行美元买入价为1美元=6.51元人民币。
⑦7月10日，从国外购入一批材料，货款总额为600万美元。该材料已验收入库，货款尚未支付。当日市场利率为1美元=6.50元人民币。另外，以银行存款支付该原材料进口的关税390万元和增值税额729.3万元人民币。假定不考虑其他因素。
③7月14日，销售一批商品，销售价款为600万美元，货款尚未收到。当日市场汇率为1美元=6.53元人民币。假设不考虑相关税费和成本结转。
④7月20日，收到应收账款500万美元，款项已存入银行。当日市场汇率为1美元=6.54元人民币。该应收账款系2月份出口销售商品发生的。
⑤7月22日，以美元存款偿还7月10日从国外购入原材料的货款600万美元，当日市场汇率为1美元=6.53元人民币。
⑥7月25日，以每股5美元的价格(不考虑相关税费)用美元银行存款购入A公司发行的股票1万股作为交易性金融资产，当日市场汇率为1美元=6.52元人民币。
⑦7月31日，计提长期借款当月发生的利息。该长期借款系2011年1月1日从中国银行借入的外币专门借款，借款本金2000万美元，借款年利率为4%，利息每月计提，年底支付。该专门借款用于购买建造某生产线的专用设备，借入款项已于2011年1月1日支付给该专用设备的外国供应商。该专用设备于7月1日验收合格并投入安装。至2011年7月31日，该生产线尚处于建造过程中，预计于2012年12月31日达到预定用途。
⑧7月31日，A公司发行的股票的公允价值为每股7美元。当13的市场汇率为1美元=6.54元人民币。(答案中的金额单位用万元表示)
[要求]计算交易性金融资产2011年7月31日应确认的公允价值变动损益并编制相关会计分录。

答案： 2011年7月31日交易性金融资产的公允价值=7×1×6.54=45.78(万元人民币) 发生的公允价值变动的金额=45...

黑石股份有限公司(以下简称黑石公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，黑石公司以人民币作为记账本位币，外币业务采用经济业务发生时的市场汇率折算，按月计算汇兑损益。
(1)黑石公司有关外币账户2011年6月30日的余额如下表。

黑石公司6月30日外币账户余额

项目外币账户余额(万美元) 汇率人民币账户余额(万元人民币)

银行存款 1000 6.5 6500

应收账款 500 6.5 3250

长期借款 2000 6.5 13000

应付账款 700 6.5 4550
(2)黑石公司2011年7月份发生的有关外币交易或事项如下：
①7月2日，将100万美元兑换为人民币，兑换取得的人民币已经存入银行。当日市场汇率1美元=6.52元人民币，当日银行美元买入价为1美元=6.51元人民币。
⑦7月10日，从国外购入一批材料，货款总额为600万美元。该材料已验收入库，货款尚未支付。当日市场利率为1美元=6.50元人民币。另外，以银行存款支付该原材料进口的关税390万元和增值税额729.3万元人民币。假定不考虑其他因素。
③7月14日，销售一批商品，销售价款为600万美元，货款尚未收到。当日市场汇率为1美元=6.53元人民币。假设不考虑相关税费和成本结转。
④7月20日，收到应收账款500万美元，款项已存入银行。当日市场汇率为1美元=6.54元人民币。该应收账款系2月份出口销售商品发生的。
⑤7月22日，以美元存款偿还7月10日从国外购入原材料的货款600万美元，当日市场汇率为1美元=6.53元人民币。
⑥7月25日，以每股5美元的价格(不考虑相关税费)用美元银行存款购入A公司发行的股票1万股作为交易性金融资产，当日市场汇率为1美元=6.52元人民币。
⑦7月31日，计提长期借款当月发生的利息。该长期借款系2011年1月1日从中国银行借入的外币专门借款，借款本金2000万美元，借款年利率为4%，利息每月计提，年底支付。该专门借款用于购买建造某生产线的专用设备，借入款项已于2011年1月1日支付给该专用设备的外国供应商。该专用设备于7月1日验收合格并投入安装。至2011年7月31日，该生产线尚处于建造过程中，预计于2012年12月31日达到预定用途。
⑧7月31日，A公司发行的股票的公允价值为每股7美元。当13的市场汇率为1美元=6.54元人民币。(答案中的金额单位用万元表示)
[要求]计算2011年7月份产生的汇兑差额及计入当期损益的汇兑差额。

答案： 2011年7月份产生的汇兑损失=1-20+18-31.9-6+28+80=69.1(万元人民币) 2011年7月份计入当...

黑石股份有限公司(以下简称黑石公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，黑石公司以人民币作为记账本位币，外币业务采用经济业务发生时的市场汇率折算，按月计算汇兑损益。
(1)黑石公司有关外币账户2011年6月30日的余额如下表。

黑石公司6月30日外币账户余额

项目外币账户余额(万美元) 汇率人民币账户余额(万元人民币)

银行存款 1000 6.5 6500

应收账款 500 6.5 3250

长期借款 2000 6.5 13000

应付账款 700 6.5 4550
(2)黑石公司2011年7月份发生的有关外币交易或事项如下：
①7月2日，将100万美元兑换为人民币，兑换取得的人民币已经存入银行。当日市场汇率1美元=6.52元人民币，当日银行美元买入价为1美元=6.51元人民币。
⑦7月10日，从国外购入一批材料，货款总额为600万美元。该材料已验收入库，货款尚未支付。当日市场利率为1美元=6.50元人民币。另外，以银行存款支付该原材料进口的关税390万元和增值税额729.3万元人民币。假定不考虑其他因素。
③7月14日，销售一批商品，销售价款为600万美元，货款尚未收到。当日市场汇率为1美元=6.53元人民币。假设不考虑相关税费和成本结转。
④7月20日，收到应收账款500万美元，款项已存入银行。当日市场汇率为1美元=6.54元人民币。该应收账款系2月份出口销售商品发生的。
⑤7月22日，以美元存款偿还7月10日从国外购入原材料的货款600万美元，当日市场汇率为1美元=6.53元人民币。
⑥7月25日，以每股5美元的价格(不考虑相关税费)用美元银行存款购入A公司发行的股票1万股作为交易性金融资产，当日市场汇率为1美元=6.52元人民币。
⑦7月31日，计提长期借款当月发生的利息。该长期借款系2011年1月1日从中国银行借入的外币专门借款，借款本金2000万美元，借款年利率为4%，利息每月计提，年底支付。该专门借款用于购买建造某生产线的专用设备，借入款项已于2011年1月1日支付给该专用设备的外国供应商。该专用设备于7月1日验收合格并投入安装。至2011年7月31日，该生产线尚处于建造过程中，预计于2012年12月31日达到预定用途。
⑧7月31日，A公司发行的股票的公允价值为每股7美元。当13的市场汇率为1美元=6.54元人民币。(答案中的金额单位用万元表示)
[要求]甲公司为境内注册的公司，其30%收入来自出口销售，其余收入来自国内销售；生产产品所需原材料有30%进口，出口产品和进口原材料通常以美元结算。2012年发生的有关交易如下： (1)从美国乙公司购入某种工业原料500吨，每吨价格为4000美元，当日的即期汇率为1美元=7.6元人民币，进口关税为1500000元人民币，支付进口增值税2499000元人民币，货款尚未支付，进口关税及增值税由银行存款支付。 (2)6月1日，因外币支付需要，从银行购入10000美元，银行当日的美元卖出价为1美元=6.6元人民币，当日的中间价为1美元=6.3元人民币。 (3)7月1日，为建造该生产线进口一套设备，并以外币银行存款140万美元支付设备购置价款。设备于当日安装。市场汇率为1美元=6.83元人民币。 (4)8月1日，以外币银行存款向外国公司支付生产线安装费用120万美元。市场汇率为1美元=6.72元人民币。 (5)9月10日，为建造生产线购入工程物资一批，收到的增值税专用发票上注明的价款为2000000元，增值税额为340000元，款项已通过银行转账支付。 (6)10月30日，工程完工后对工程物资进行清查，发现工程物资A减少20000元，经调查属保管员过失造成，根据企业管理规定，保管员应赔偿5000元。剩余工程物资A转用于甲公司正在建造的一栋职工宿舍。 [要求] 编制甲公司以上交易的相关会计分录。

答案： (1) 借：原材料 14700000 应交税费——应交增值税(进项税额) 249900...