编制重组日B公司(债务人)相关的会计分录

问答题

A公司与B公司有关非货币性资产交换资料如下。
(1)2014年5月2日，A公司与B公司签订协议进行资产置换，A公司换出用经营出租的土地使用权及作为其地上建筑物的写字楼。B公司换出对甲公司和乙公司的长期股权投资。
(2)2014年7月1日，A公司与B公司办理完毕相关资产所有权的转移手续，A公司与B公司资产置换日资料为：
①A公司换出：

项目账面价值公允价值

投资性房地产—土地使
用权 20000万元(原值为20600万元；已计提摊销600万元) 30000万元

投资性房地产—写字楼 9000万元(原值为10000万元：已计提折旧1000万元) 20000万元
②B公司换出：

项目账面价值公允价值

长期股权投资—甲公司 30000万元[投资成本为25000万元、损益调整为4000万元、其
他综合收益800万元(产生原因为被投资单位的可供出售金融资
产的累计公允价值变动)、其他权益变动200万元] 40000万元

长期股权投资—乙公司 9000万元 15000万元
③置换协议约定，A公司应向B公司支付银行存款5000万元，置换日尚未支付。
(3)A公司换入对甲公司的长期股权投资后，持有其30%股权，采用权益法核算；A公司换入对乙公司的长期股权投资后，持有其80%股权，采用成本法核算。
甲公司2014年7月1日可辨认净资产的公允价值为150000万元，取得投资时甲公司仅有一项固定资产的公允价值与账面价值不相等，除此以外，其他可辨认资产、负债的账面价值与公允价值相等。该固定资产原值为2000万元，已使用2年，计提折旧400万元，甲公司预计该固定资产使用年限为10年，净残值为零；A公司预计该固定资产公允价值为4000万元；按直线法计提折旧，预计净残值为0。双方采用的会计政策、会计期间相同，不考虑所得税因素。
(4)B公司换入土地使用权及其地上建筑物写字楼，于2014年7月1日投入改扩建工程，改良后准备用于公司总部行政管理。土地使用权预计尚可使用年限为40年，净残值为零，按直线法计提摊销；写字楼预计尚可使用年限为10年，净残值为零，按直线法计提折旧。
(5)2014年7月20日，A公司向B公司支付银行存款5000万元。
(6)2014年9月10日A公司将其成本为180万元的商品以300万元的价格出售给甲公司，甲公司将取得的商品作为管理用固定资产，预计使用年限为10年，净残值为零，按照直线法计提折旧；至2014年资产负债表日，甲公司仍未对外出售该固定资产。
(7)2014年12月31日甲公司全年实现净利润4000万元，其中1月1日至7月1日甲公司发生净亏损1000万元。
(8)2014年12月31日B公司换入的写字楼改良工程完工并达到预定可使用状态，发生支出6000万元，写字楼预计尚可使用年限为30年，净残值为零，按直线法计提折旧。
(9)其他资料：假定整个交换过程中没有发生其他相关税费，该项交易具有商业实质且公允价值能够可靠计量。
要求：计算2014年7月1日A公司换入长期股权投资的成本并编制相关会计分录。

答案：换入对甲公司长期股权投资的成本=(30000+20000+5000)×40000/55000=40000(万元)换入对乙...

问答题

A、B公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。
(1)A公司和B公司为了整合资源，于2014年1月3日签订合同，进行资产置换。预计2014年4月30日，A公司和B公司办理完毕相关法律手续。
(2)2014年1月31日，A公司换出资产有关资料如下：①作为无形资产的一宗土地使用权，原价为3400万元，累计摊销为400万元，公允价值为4500万元。②该宗土地上的厂房原价为2000万元，累计折旧为100万元，公允价值为2100万元。③该厂房内的生产经营用设备，账面原值为260万元，已计提折旧10万元，已计提减值准备50万元，公允价值为200万元。不含税公允价值合计为6800万元，含税公允价值合计为6834万元。
(3)2014年1月31日，B公司换出资产有关资料如下：①对甲公司的长期股权投资，持股比例为40%，账面价值为5200万元(其中投资成本为6000万元，损益调整为贷方余额1000万元，其他权益变动为借方余额200万元)，公允价值为6000万元。②库存商品—乙商品：账面余额为70万元，已计提存货跌价准备10万元，公允价值为100万元。③对乙公司的股票投资，划分为可供出售金融资产，账面价值400万元(其中成本为500万元，公允价值变动减少100万元)，公允价值为600万元。
不含税公允价值合计为6700万元，含税公允价值合计为6717万元。
(4)2014年4月30日，A、B公司办理完毕相关法律手续，B公司向A公司支付银行存款117万元。假定截至2014年4月30日，A公司和B公司用于交换的资产公允价值和账面价值不变。
(5)A公司取得对甲公司的长期股权投资后，采用权益法核算，当日甲公司可辨认净资产的公允价值为15075万元。取得的乙商品仍然作为库存商品。取得的对乙公司的股票投资准备近期出售。此外，A公司办理对甲公司的长期股权投资划转手续支付交易费用10万元，为取得乙公司的股票投资支付交易费用2万元。
(6)B公司取得的土地使用权及其地上厂房、厂房内的机器设备准备全部对外出租，且董事会已作出书面决议，明确表明将其用于经营出租且持有意图短期内不再发生变化。此外，B公司办理土地使用权划转手续时支付交易费用20万元。
2014年4月30日，B公司取得地上厂房、厂房内的机器设备后立即投入改良工程。
(7)2014年4月30日，A公司取得对甲公司的长期股权投资时，甲公司仅有一项无形资产的公允价值与账面价值不相等，除此以外，其他可辨认资产、负债的账面价值与公允价值相等。该无形资产原值为160万元，预计使用年限为10年，已使用5年，净残值为零，按照直线法摊销；A公司预计该无形资产公允价值为200万元，预计剩余使用年限为5年，净残值为零，按照直线法摊销。2014年8月，甲公司将其成本为900万元的商品以1000万元的价格出售给A公司，A公司将取得的商品作为存货，至2014年末，A公司仍未对外出售该存货，甲公司2014年实现的净利润为1200万元(假设净利润在各月均匀实现)。
(8)2014年12月末，乙公司的股票公允价值为700万元。
(9)2014年6月末B公司投入改良工程的厂房、机器设备完工达到预定可使用状态，实际发生支出1100万元(其中厂房支出1000万元，设备支出100万元)，并于当日将地上厂房、厂房内的机器设备全部出租给丙公司。土地使用权尚可使用年限为30年；厂房预计尚可使用年限为20年；机器设备预计尚可使用年限为10年，采用直线法计提折旧，假定这3项资产的预计净残值均为0。B公司投资性房地产后续计量采用公允价值模式。2014年12月末土地使用权、地上厂房、厂房内的机器设备公允价值分别为6000万元、4000万元、500万元。
(10)整个交换过程中没有发生除增值税以外的其他相关税费，该交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量。
要求：判断A公司2014年1月31日是否应计提相关资产减值准备，如果需要计提，计算其金额。

答案：企业对于持有待售的资产，不计提折旧或摊销，按照账面价值与公允价值减去处置费用后的净额孰低进行计量。A公司土地使用权账面价...

问答题

A公司与B公司有关非货币性资产交换资料如下。
(1)2014年5月2日，A公司与B公司签订协议进行资产置换，A公司换出用经营出租的土地使用权及作为其地上建筑物的写字楼。B公司换出对甲公司和乙公司的长期股权投资。
(2)2014年7月1日，A公司与B公司办理完毕相关资产所有权的转移手续，A公司与B公司资产置换日资料为：
①A公司换出：

项目账面价值公允价值

投资性房地产—土地使
用权 20000万元(原值为20600万元；已计提摊销600万元) 30000万元

投资性房地产—写字楼 9000万元(原值为10000万元：已计提折旧1000万元) 20000万元
②B公司换出：

项目账面价值公允价值

长期股权投资—甲公司 30000万元[投资成本为25000万元、损益调整为4000万元、其
他综合收益800万元(产生原因为被投资单位的可供出售金融资
产的累计公允价值变动)、其他权益变动200万元] 40000万元

长期股权投资—乙公司 9000万元 15000万元
③置换协议约定，A公司应向B公司支付银行存款5000万元，置换日尚未支付。
(3)A公司换入对甲公司的长期股权投资后，持有其30%股权，采用权益法核算；A公司换入对乙公司的长期股权投资后，持有其80%股权，采用成本法核算。
甲公司2014年7月1日可辨认净资产的公允价值为150000万元，取得投资时甲公司仅有一项固定资产的公允价值与账面价值不相等，除此以外，其他可辨认资产、负债的账面价值与公允价值相等。该固定资产原值为2000万元，已使用2年，计提折旧400万元，甲公司预计该固定资产使用年限为10年，净残值为零；A公司预计该固定资产公允价值为4000万元；按直线法计提折旧，预计净残值为0。双方采用的会计政策、会计期间相同，不考虑所得税因素。
(4)B公司换入土地使用权及其地上建筑物写字楼，于2014年7月1日投入改扩建工程，改良后准备用于公司总部行政管理。土地使用权预计尚可使用年限为40年，净残值为零，按直线法计提摊销；写字楼预计尚可使用年限为10年，净残值为零，按直线法计提折旧。
(5)2014年7月20日，A公司向B公司支付银行存款5000万元。
(6)2014年9月10日A公司将其成本为180万元的商品以300万元的价格出售给甲公司，甲公司将取得的商品作为管理用固定资产，预计使用年限为10年，净残值为零，按照直线法计提折旧；至2014年资产负债表日，甲公司仍未对外出售该固定资产。
(7)2014年12月31日甲公司全年实现净利润4000万元，其中1月1日至7月1日甲公司发生净亏损1000万元。
(8)2014年12月31日B公司换入的写字楼改良工程完工并达到预定可使用状态，发生支出6000万元，写字楼预计尚可使用年限为30年，净残值为零，按直线法计提折旧。
(9)其他资料：假定整个交换过程中没有发生其他相关税费，该项交易具有商业实质且公允价值能够可靠计量。
要求：计算2014年7月1日B公司换入土地使用权和写字楼的成本并编制相关会计分录。

答案：换入土地使用权的成本=(40000+15000-5000)×30000/50000=30000(万元) 换入写字楼的成本...

问答题

A、B公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。
(1)A公司和B公司为了整合资源，于2014年1月3日签订合同，进行资产置换。预计2014年4月30日，A公司和B公司办理完毕相关法律手续。
(2)2014年1月31日，A公司换出资产有关资料如下：①作为无形资产的一宗土地使用权，原价为3400万元，累计摊销为400万元，公允价值为4500万元。②该宗土地上的厂房原价为2000万元，累计折旧为100万元，公允价值为2100万元。③该厂房内的生产经营用设备，账面原值为260万元，已计提折旧10万元，已计提减值准备50万元，公允价值为200万元。不含税公允价值合计为6800万元，含税公允价值合计为6834万元。
(3)2014年1月31日，B公司换出资产有关资料如下：①对甲公司的长期股权投资，持股比例为40%，账面价值为5200万元(其中投资成本为6000万元，损益调整为贷方余额1000万元，其他权益变动为借方余额200万元)，公允价值为6000万元。②库存商品—乙商品：账面余额为70万元，已计提存货跌价准备10万元，公允价值为100万元。③对乙公司的股票投资，划分为可供出售金融资产，账面价值400万元(其中成本为500万元，公允价值变动减少100万元)，公允价值为600万元。
不含税公允价值合计为6700万元，含税公允价值合计为6717万元。
(4)2014年4月30日，A、B公司办理完毕相关法律手续，B公司向A公司支付银行存款117万元。假定截至2014年4月30日，A公司和B公司用于交换的资产公允价值和账面价值不变。
(5)A公司取得对甲公司的长期股权投资后，采用权益法核算，当日甲公司可辨认净资产的公允价值为15075万元。取得的乙商品仍然作为库存商品。取得的对乙公司的股票投资准备近期出售。此外，A公司办理对甲公司的长期股权投资划转手续支付交易费用10万元，为取得乙公司的股票投资支付交易费用2万元。
(6)B公司取得的土地使用权及其地上厂房、厂房内的机器设备准备全部对外出租，且董事会已作出书面决议，明确表明将其用于经营出租且持有意图短期内不再发生变化。此外，B公司办理土地使用权划转手续时支付交易费用20万元。
2014年4月30日，B公司取得地上厂房、厂房内的机器设备后立即投入改良工程。
(7)2014年4月30日，A公司取得对甲公司的长期股权投资时，甲公司仅有一项无形资产的公允价值与账面价值不相等，除此以外，其他可辨认资产、负债的账面价值与公允价值相等。该无形资产原值为160万元，预计使用年限为10年，已使用5年，净残值为零，按照直线法摊销；A公司预计该无形资产公允价值为200万元，预计剩余使用年限为5年，净残值为零，按照直线法摊销。2014年8月，甲公司将其成本为900万元的商品以1000万元的价格出售给A公司，A公司将取得的商品作为存货，至2014年末，A公司仍未对外出售该存货，甲公司2014年实现的净利润为1200万元(假设净利润在各月均匀实现)。
(8)2014年12月末，乙公司的股票公允价值为700万元。
(9)2014年6月末B公司投入改良工程的厂房、机器设备完工达到预定可使用状态，实际发生支出1100万元(其中厂房支出1000万元，设备支出100万元)，并于当日将地上厂房、厂房内的机器设备全部出租给丙公司。土地使用权尚可使用年限为30年；厂房预计尚可使用年限为20年；机器设备预计尚可使用年限为10年，采用直线法计提折旧，假定这3项资产的预计净残值均为0。B公司投资性房地产后续计量采用公允价值模式。2014年12月末土地使用权、地上厂房、厂房内的机器设备公允价值分别为6000万元、4000万元、500万元。
(10)整个交换过程中没有发生除增值税以外的其他相关税费，该交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量。
要求：计算A公司换入各项资产的成本、换出资产的损益，并编制会计分录。

答案：换入长期股权投资—甲公司(投资成本)=(6800-100)×6000/6700+10=6010(万元)换入库存商品—乙商...

问答题

A公司与B公司有关非货币性资产交换资料如下。
(1)2014年5月2日，A公司与B公司签订协议进行资产置换，A公司换出用经营出租的土地使用权及作为其地上建筑物的写字楼。B公司换出对甲公司和乙公司的长期股权投资。
(2)2014年7月1日，A公司与B公司办理完毕相关资产所有权的转移手续，A公司与B公司资产置换日资料为：
①A公司换出：

项目账面价值公允价值

投资性房地产—土地使
用权 20000万元(原值为20600万元；已计提摊销600万元) 30000万元

投资性房地产—写字楼 9000万元(原值为10000万元：已计提折旧1000万元) 20000万元
②B公司换出：

项目账面价值公允价值

长期股权投资—甲公司 30000万元[投资成本为25000万元、损益调整为4000万元、其
他综合收益800万元(产生原因为被投资单位的可供出售金融资
产的累计公允价值变动)、其他权益变动200万元] 40000万元

长期股权投资—乙公司 9000万元 15000万元
③置换协议约定，A公司应向B公司支付银行存款5000万元，置换日尚未支付。
(3)A公司换入对甲公司的长期股权投资后，持有其30%股权，采用权益法核算；A公司换入对乙公司的长期股权投资后，持有其80%股权，采用成本法核算。
甲公司2014年7月1日可辨认净资产的公允价值为150000万元，取得投资时甲公司仅有一项固定资产的公允价值与账面价值不相等，除此以外，其他可辨认资产、负债的账面价值与公允价值相等。该固定资产原值为2000万元，已使用2年，计提折旧400万元，甲公司预计该固定资产使用年限为10年，净残值为零；A公司预计该固定资产公允价值为4000万元；按直线法计提折旧，预计净残值为0。双方采用的会计政策、会计期间相同，不考虑所得税因素。
(4)B公司换入土地使用权及其地上建筑物写字楼，于2014年7月1日投入改扩建工程，改良后准备用于公司总部行政管理。土地使用权预计尚可使用年限为40年，净残值为零，按直线法计提摊销；写字楼预计尚可使用年限为10年，净残值为零，按直线法计提折旧。
(5)2014年7月20日，A公司向B公司支付银行存款5000万元。
(6)2014年9月10日A公司将其成本为180万元的商品以300万元的价格出售给甲公司，甲公司将取得的商品作为管理用固定资产，预计使用年限为10年，净残值为零，按照直线法计提折旧；至2014年资产负债表日，甲公司仍未对外出售该固定资产。
(7)2014年12月31日甲公司全年实现净利润4000万元，其中1月1日至7月1日甲公司发生净亏损1000万元。
(8)2014年12月31日B公司换入的写字楼改良工程完工并达到预定可使用状态，发生支出6000万元，写字楼预计尚可使用年限为30年，净残值为零，按直线法计提折旧。
(9)其他资料：假定整个交换过程中没有发生其他相关税费，该项交易具有商业实质且公允价值能够可靠计量。
要求：编制A公司2014年7月20日的会计分录。

答案： A公司2014年7月20日的会计分录借：其他应付款 5000 贷：银行存款 5000

问答题

A、B公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。
(1)A公司和B公司为了整合资源，于2014年1月3日签订合同，进行资产置换。预计2014年4月30日，A公司和B公司办理完毕相关法律手续。
(2)2014年1月31日，A公司换出资产有关资料如下：①作为无形资产的一宗土地使用权，原价为3400万元，累计摊销为400万元，公允价值为4500万元。②该宗土地上的厂房原价为2000万元，累计折旧为100万元，公允价值为2100万元。③该厂房内的生产经营用设备，账面原值为260万元，已计提折旧10万元，已计提减值准备50万元，公允价值为200万元。不含税公允价值合计为6800万元，含税公允价值合计为6834万元。
(3)2014年1月31日，B公司换出资产有关资料如下：①对甲公司的长期股权投资，持股比例为40%，账面价值为5200万元(其中投资成本为6000万元，损益调整为贷方余额1000万元，其他权益变动为借方余额200万元)，公允价值为6000万元。②库存商品—乙商品：账面余额为70万元，已计提存货跌价准备10万元，公允价值为100万元。③对乙公司的股票投资，划分为可供出售金融资产，账面价值400万元(其中成本为500万元，公允价值变动减少100万元)，公允价值为600万元。
不含税公允价值合计为6700万元，含税公允价值合计为6717万元。
(4)2014年4月30日，A、B公司办理完毕相关法律手续，B公司向A公司支付银行存款117万元。假定截至2014年4月30日，A公司和B公司用于交换的资产公允价值和账面价值不变。
(5)A公司取得对甲公司的长期股权投资后，采用权益法核算，当日甲公司可辨认净资产的公允价值为15075万元。取得的乙商品仍然作为库存商品。取得的对乙公司的股票投资准备近期出售。此外，A公司办理对甲公司的长期股权投资划转手续支付交易费用10万元，为取得乙公司的股票投资支付交易费用2万元。
(6)B公司取得的土地使用权及其地上厂房、厂房内的机器设备准备全部对外出租，且董事会已作出书面决议，明确表明将其用于经营出租且持有意图短期内不再发生变化。此外，B公司办理土地使用权划转手续时支付交易费用20万元。
2014年4月30日，B公司取得地上厂房、厂房内的机器设备后立即投入改良工程。
(7)2014年4月30日，A公司取得对甲公司的长期股权投资时，甲公司仅有一项无形资产的公允价值与账面价值不相等，除此以外，其他可辨认资产、负债的账面价值与公允价值相等。该无形资产原值为160万元，预计使用年限为10年，已使用5年，净残值为零，按照直线法摊销；A公司预计该无形资产公允价值为200万元，预计剩余使用年限为5年，净残值为零，按照直线法摊销。2014年8月，甲公司将其成本为900万元的商品以1000万元的价格出售给A公司，A公司将取得的商品作为存货，至2014年末，A公司仍未对外出售该存货，甲公司2014年实现的净利润为1200万元(假设净利润在各月均匀实现)。
(8)2014年12月末，乙公司的股票公允价值为700万元。
(9)2014年6月末B公司投入改良工程的厂房、机器设备完工达到预定可使用状态，实际发生支出1100万元(其中厂房支出1000万元，设备支出100万元)，并于当日将地上厂房、厂房内的机器设备全部出租给丙公司。土地使用权尚可使用年限为30年；厂房预计尚可使用年限为20年；机器设备预计尚可使用年限为10年，采用直线法计提折旧，假定这3项资产的预计净残值均为0。B公司投资性房地产后续计量采用公允价值模式。2014年12月末土地使用权、地上厂房、厂房内的机器设备公允价值分别为6000万元、4000万元、500万元。
(10)整个交换过程中没有发生除增值税以外的其他相关税费，该交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量。
要求：计算B公司换入各项资产的成本、换出资产的损益，并编制会计分录。

答案：换入土地使用权成本=(6700+100)×4500/6800+20=4520(万元) 换入厂房成本=(6700+100)...

问答题

A公司与B公司有关非货币性资产交换资料如下。
(1)2014年5月2日，A公司与B公司签订协议进行资产置换，A公司换出用经营出租的土地使用权及作为其地上建筑物的写字楼。B公司换出对甲公司和乙公司的长期股权投资。
(2)2014年7月1日，A公司与B公司办理完毕相关资产所有权的转移手续，A公司与B公司资产置换日资料为：
①A公司换出：

项目账面价值公允价值

投资性房地产—土地使
用权 20000万元(原值为20600万元；已计提摊销600万元) 30000万元

投资性房地产—写字楼 9000万元(原值为10000万元：已计提折旧1000万元) 20000万元
②B公司换出：

项目账面价值公允价值

长期股权投资—甲公司 30000万元[投资成本为25000万元、损益调整为4000万元、其
他综合收益800万元(产生原因为被投资单位的可供出售金融资
产的累计公允价值变动)、其他权益变动200万元] 40000万元

长期股权投资—乙公司 9000万元 15000万元
③置换协议约定，A公司应向B公司支付银行存款5000万元，置换日尚未支付。
(3)A公司换入对甲公司的长期股权投资后，持有其30%股权，采用权益法核算；A公司换入对乙公司的长期股权投资后，持有其80%股权，采用成本法核算。
甲公司2014年7月1日可辨认净资产的公允价值为150000万元，取得投资时甲公司仅有一项固定资产的公允价值与账面价值不相等，除此以外，其他可辨认资产、负债的账面价值与公允价值相等。该固定资产原值为2000万元，已使用2年，计提折旧400万元，甲公司预计该固定资产使用年限为10年，净残值为零；A公司预计该固定资产公允价值为4000万元；按直线法计提折旧，预计净残值为0。双方采用的会计政策、会计期间相同，不考虑所得税因素。
(4)B公司换入土地使用权及其地上建筑物写字楼，于2014年7月1日投入改扩建工程，改良后准备用于公司总部行政管理。土地使用权预计尚可使用年限为40年，净残值为零，按直线法计提摊销；写字楼预计尚可使用年限为10年，净残值为零，按直线法计提折旧。
(5)2014年7月20日，A公司向B公司支付银行存款5000万元。
(6)2014年9月10日A公司将其成本为180万元的商品以300万元的价格出售给甲公司，甲公司将取得的商品作为管理用固定资产，预计使用年限为10年，净残值为零，按照直线法计提折旧；至2014年资产负债表日，甲公司仍未对外出售该固定资产。
(7)2014年12月31日甲公司全年实现净利润4000万元，其中1月1日至7月1日甲公司发生净亏损1000万元。
(8)2014年12月31日B公司换入的写字楼改良工程完工并达到预定可使用状态，发生支出6000万元，写字楼预计尚可使用年限为30年，净残值为零，按直线法计提折旧。
(9)其他资料：假定整个交换过程中没有发生其他相关税费，该项交易具有商业实质且公允价值能够可靠计量。
要求：编制A公司2014年12月31日有关长期股权投资的会计分录。

答案：甲公司调整后的净利润=5000-(4000/8-2000/10)÷2-(120-120/10×3/12)=4733(万元...

问答题

A、B公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。
(1)A公司和B公司为了整合资源，于2014年1月3日签订合同，进行资产置换。预计2014年4月30日，A公司和B公司办理完毕相关法律手续。
(2)2014年1月31日，A公司换出资产有关资料如下：①作为无形资产的一宗土地使用权，原价为3400万元，累计摊销为400万元，公允价值为4500万元。②该宗土地上的厂房原价为2000万元，累计折旧为100万元，公允价值为2100万元。③该厂房内的生产经营用设备，账面原值为260万元，已计提折旧10万元，已计提减值准备50万元，公允价值为200万元。不含税公允价值合计为6800万元，含税公允价值合计为6834万元。
(3)2014年1月31日，B公司换出资产有关资料如下：①对甲公司的长期股权投资，持股比例为40%，账面价值为5200万元(其中投资成本为6000万元，损益调整为贷方余额1000万元，其他权益变动为借方余额200万元)，公允价值为6000万元。②库存商品—乙商品：账面余额为70万元，已计提存货跌价准备10万元，公允价值为100万元。③对乙公司的股票投资，划分为可供出售金融资产，账面价值400万元(其中成本为500万元，公允价值变动减少100万元)，公允价值为600万元。
不含税公允价值合计为6700万元，含税公允价值合计为6717万元。
(4)2014年4月30日，A、B公司办理完毕相关法律手续，B公司向A公司支付银行存款117万元。假定截至2014年4月30日，A公司和B公司用于交换的资产公允价值和账面价值不变。
(5)A公司取得对甲公司的长期股权投资后，采用权益法核算，当日甲公司可辨认净资产的公允价值为15075万元。取得的乙商品仍然作为库存商品。取得的对乙公司的股票投资准备近期出售。此外，A公司办理对甲公司的长期股权投资划转手续支付交易费用10万元，为取得乙公司的股票投资支付交易费用2万元。
(6)B公司取得的土地使用权及其地上厂房、厂房内的机器设备准备全部对外出租，且董事会已作出书面决议，明确表明将其用于经营出租且持有意图短期内不再发生变化。此外，B公司办理土地使用权划转手续时支付交易费用20万元。
2014年4月30日，B公司取得地上厂房、厂房内的机器设备后立即投入改良工程。
(7)2014年4月30日，A公司取得对甲公司的长期股权投资时，甲公司仅有一项无形资产的公允价值与账面价值不相等，除此以外，其他可辨认资产、负债的账面价值与公允价值相等。该无形资产原值为160万元，预计使用年限为10年，已使用5年，净残值为零，按照直线法摊销；A公司预计该无形资产公允价值为200万元，预计剩余使用年限为5年，净残值为零，按照直线法摊销。2014年8月，甲公司将其成本为900万元的商品以1000万元的价格出售给A公司，A公司将取得的商品作为存货，至2014年末，A公司仍未对外出售该存货，甲公司2014年实现的净利润为1200万元(假设净利润在各月均匀实现)。
(8)2014年12月末，乙公司的股票公允价值为700万元。
(9)2014年6月末B公司投入改良工程的厂房、机器设备完工达到预定可使用状态，实际发生支出1100万元(其中厂房支出1000万元，设备支出100万元)，并于当日将地上厂房、厂房内的机器设备全部出租给丙公司。土地使用权尚可使用年限为30年；厂房预计尚可使用年限为20年；机器设备预计尚可使用年限为10年，采用直线法计提折旧，假定这3项资产的预计净残值均为0。B公司投资性房地产后续计量采用公允价值模式。2014年12月末土地使用权、地上厂房、厂房内的机器设备公允价值分别为6000万元、4000万元、500万元。
(10)整个交换过程中没有发生除增值税以外的其他相关税费，该交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量。
要求：编制A公司2014年末有关长期股权投资的会计分录。

答案：甲公司调整后的净利润=1200×8/12-(200/5-160/10)×8/12-(1000-900)=684(万元) ...

问答题

A公司与B公司有关非货币性资产交换资料如下。
(1)2014年5月2日，A公司与B公司签订协议进行资产置换，A公司换出用经营出租的土地使用权及作为其地上建筑物的写字楼。B公司换出对甲公司和乙公司的长期股权投资。
(2)2014年7月1日，A公司与B公司办理完毕相关资产所有权的转移手续，A公司与B公司资产置换日资料为：
①A公司换出：

项目账面价值公允价值

投资性房地产—土地使
用权 20000万元(原值为20600万元；已计提摊销600万元) 30000万元

投资性房地产—写字楼 9000万元(原值为10000万元：已计提折旧1000万元) 20000万元
②B公司换出：

项目账面价值公允价值

长期股权投资—甲公司 30000万元[投资成本为25000万元、损益调整为4000万元、其
他综合收益800万元(产生原因为被投资单位的可供出售金融资
产的累计公允价值变动)、其他权益变动200万元] 40000万元

长期股权投资—乙公司 9000万元 15000万元
③置换协议约定，A公司应向B公司支付银行存款5000万元，置换日尚未支付。
(3)A公司换入对甲公司的长期股权投资后，持有其30%股权，采用权益法核算；A公司换入对乙公司的长期股权投资后，持有其80%股权，采用成本法核算。
甲公司2014年7月1日可辨认净资产的公允价值为150000万元，取得投资时甲公司仅有一项固定资产的公允价值与账面价值不相等，除此以外，其他可辨认资产、负债的账面价值与公允价值相等。该固定资产原值为2000万元，已使用2年，计提折旧400万元，甲公司预计该固定资产使用年限为10年，净残值为零；A公司预计该固定资产公允价值为4000万元；按直线法计提折旧，预计净残值为0。双方采用的会计政策、会计期间相同，不考虑所得税因素。
(4)B公司换入土地使用权及其地上建筑物写字楼，于2014年7月1日投入改扩建工程，改良后准备用于公司总部行政管理。土地使用权预计尚可使用年限为40年，净残值为零，按直线法计提摊销；写字楼预计尚可使用年限为10年，净残值为零，按直线法计提折旧。
(5)2014年7月20日，A公司向B公司支付银行存款5000万元。
(6)2014年9月10日A公司将其成本为180万元的商品以300万元的价格出售给甲公司，甲公司将取得的商品作为管理用固定资产，预计使用年限为10年，净残值为零，按照直线法计提折旧；至2014年资产负债表日，甲公司仍未对外出售该固定资产。
(7)2014年12月31日甲公司全年实现净利润4000万元，其中1月1日至7月1日甲公司发生净亏损1000万元。
(8)2014年12月31日B公司换入的写字楼改良工程完工并达到预定可使用状态，发生支出6000万元，写字楼预计尚可使用年限为30年，净残值为零，按直线法计提折旧。
(9)其他资料：假定整个交换过程中没有发生其他相关税费，该项交易具有商业实质且公允价值能够可靠计量。
要求：计算B公司2014年12月31日有关写字楼改良工程完工达到预定可使用状态的成本，并编制土地使用权摊销的会计分录。

答案： B公司写字楼改良工程完工达到预定可使用状态的成本=20000+6000+30000/40/12×6=26375(万元) ...

问答题

A、B公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。
(1)A公司和B公司为了整合资源，于2014年1月3日签订合同，进行资产置换。预计2014年4月30日，A公司和B公司办理完毕相关法律手续。
(2)2014年1月31日，A公司换出资产有关资料如下：①作为无形资产的一宗土地使用权，原价为3400万元，累计摊销为400万元，公允价值为4500万元。②该宗土地上的厂房原价为2000万元，累计折旧为100万元，公允价值为2100万元。③该厂房内的生产经营用设备，账面原值为260万元，已计提折旧10万元，已计提减值准备50万元，公允价值为200万元。不含税公允价值合计为6800万元，含税公允价值合计为6834万元。
(3)2014年1月31日，B公司换出资产有关资料如下：①对甲公司的长期股权投资，持股比例为40%，账面价值为5200万元(其中投资成本为6000万元，损益调整为贷方余额1000万元，其他权益变动为借方余额200万元)，公允价值为6000万元。②库存商品—乙商品：账面余额为70万元，已计提存货跌价准备10万元，公允价值为100万元。③对乙公司的股票投资，划分为可供出售金融资产，账面价值400万元(其中成本为500万元，公允价值变动减少100万元)，公允价值为600万元。
不含税公允价值合计为6700万元，含税公允价值合计为6717万元。
(4)2014年4月30日，A、B公司办理完毕相关法律手续，B公司向A公司支付银行存款117万元。假定截至2014年4月30日，A公司和B公司用于交换的资产公允价值和账面价值不变。
(5)A公司取得对甲公司的长期股权投资后，采用权益法核算，当日甲公司可辨认净资产的公允价值为15075万元。取得的乙商品仍然作为库存商品。取得的对乙公司的股票投资准备近期出售。此外，A公司办理对甲公司的长期股权投资划转手续支付交易费用10万元，为取得乙公司的股票投资支付交易费用2万元。
(6)B公司取得的土地使用权及其地上厂房、厂房内的机器设备准备全部对外出租，且董事会已作出书面决议，明确表明将其用于经营出租且持有意图短期内不再发生变化。此外，B公司办理土地使用权划转手续时支付交易费用20万元。
2014年4月30日，B公司取得地上厂房、厂房内的机器设备后立即投入改良工程。
(7)2014年4月30日，A公司取得对甲公司的长期股权投资时，甲公司仅有一项无形资产的公允价值与账面价值不相等，除此以外，其他可辨认资产、负债的账面价值与公允价值相等。该无形资产原值为160万元，预计使用年限为10年，已使用5年，净残值为零，按照直线法摊销；A公司预计该无形资产公允价值为200万元，预计剩余使用年限为5年，净残值为零，按照直线法摊销。2014年8月，甲公司将其成本为900万元的商品以1000万元的价格出售给A公司，A公司将取得的商品作为存货，至2014年末，A公司仍未对外出售该存货，甲公司2014年实现的净利润为1200万元(假设净利润在各月均匀实现)。
(8)2014年12月末，乙公司的股票公允价值为700万元。
(9)2014年6月末B公司投入改良工程的厂房、机器设备完工达到预定可使用状态，实际发生支出1100万元(其中厂房支出1000万元，设备支出100万元)，并于当日将地上厂房、厂房内的机器设备全部出租给丙公司。土地使用权尚可使用年限为30年；厂房预计尚可使用年限为20年；机器设备预计尚可使用年限为10年，采用直线法计提折旧，假定这3项资产的预计净残值均为0。B公司投资性房地产后续计量采用公允价值模式。2014年12月末土地使用权、地上厂房、厂房内的机器设备公允价值分别为6000万元、4000万元、500万元。
(10)整个交换过程中没有发生除增值税以外的其他相关税费，该交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量。
要求：编制A公司2014年末有关对乙公司的股票投资的会计分录。

答案： A公司2014年末有关对乙公司的股票投资的会计分录：借：交易性金融资产—公允价值变动 100 ...

问答题

A、B公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。
(1)A公司和B公司为了整合资源，于2014年1月3日签订合同，进行资产置换。预计2014年4月30日，A公司和B公司办理完毕相关法律手续。
(2)2014年1月31日，A公司换出资产有关资料如下：①作为无形资产的一宗土地使用权，原价为3400万元，累计摊销为400万元，公允价值为4500万元。②该宗土地上的厂房原价为2000万元，累计折旧为100万元，公允价值为2100万元。③该厂房内的生产经营用设备，账面原值为260万元，已计提折旧10万元，已计提减值准备50万元，公允价值为200万元。不含税公允价值合计为6800万元，含税公允价值合计为6834万元。
(3)2014年1月31日，B公司换出资产有关资料如下：①对甲公司的长期股权投资，持股比例为40%，账面价值为5200万元(其中投资成本为6000万元，损益调整为贷方余额1000万元，其他权益变动为借方余额200万元)，公允价值为6000万元。②库存商品—乙商品：账面余额为70万元，已计提存货跌价准备10万元，公允价值为100万元。③对乙公司的股票投资，划分为可供出售金融资产，账面价值400万元(其中成本为500万元，公允价值变动减少100万元)，公允价值为600万元。
不含税公允价值合计为6700万元，含税公允价值合计为6717万元。
(4)2014年4月30日，A、B公司办理完毕相关法律手续，B公司向A公司支付银行存款117万元。假定截至2014年4月30日，A公司和B公司用于交换的资产公允价值和账面价值不变。
(5)A公司取得对甲公司的长期股权投资后，采用权益法核算，当日甲公司可辨认净资产的公允价值为15075万元。取得的乙商品仍然作为库存商品。取得的对乙公司的股票投资准备近期出售。此外，A公司办理对甲公司的长期股权投资划转手续支付交易费用10万元，为取得乙公司的股票投资支付交易费用2万元。
(6)B公司取得的土地使用权及其地上厂房、厂房内的机器设备准备全部对外出租，且董事会已作出书面决议，明确表明将其用于经营出租且持有意图短期内不再发生变化。此外，B公司办理土地使用权划转手续时支付交易费用20万元。
2014年4月30日，B公司取得地上厂房、厂房内的机器设备后立即投入改良工程。
(7)2014年4月30日，A公司取得对甲公司的长期股权投资时，甲公司仅有一项无形资产的公允价值与账面价值不相等，除此以外，其他可辨认资产、负债的账面价值与公允价值相等。该无形资产原值为160万元，预计使用年限为10年，已使用5年，净残值为零，按照直线法摊销；A公司预计该无形资产公允价值为200万元，预计剩余使用年限为5年，净残值为零，按照直线法摊销。2014年8月，甲公司将其成本为900万元的商品以1000万元的价格出售给A公司，A公司将取得的商品作为存货，至2014年末，A公司仍未对外出售该存货，甲公司2014年实现的净利润为1200万元(假设净利润在各月均匀实现)。
(8)2014年12月末，乙公司的股票公允价值为700万元。
(9)2014年6月末B公司投入改良工程的厂房、机器设备完工达到预定可使用状态，实际发生支出1100万元(其中厂房支出1000万元，设备支出100万元)，并于当日将地上厂房、厂房内的机器设备全部出租给丙公司。土地使用权尚可使用年限为30年；厂房预计尚可使用年限为20年；机器设备预计尚可使用年限为10年，采用直线法计提折旧，假定这3项资产的预计净残值均为0。B公司投资性房地产后续计量采用公允价值模式。2014年12月末土地使用权、地上厂房、厂房内的机器设备公允价值分别为6000万元、4000万元、500万元。
(10)整个交换过程中没有发生除增值税以外的其他相关税费，该交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量。
要求：编制B公司2014年6月末改良工程完工并对外出租的会计分录。

答案： B公司2014年6月末改良工程完工并对外出租的会计分录：借：投资性房地产—土地使用权(成本) 452...

问答题

A、B公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。
(1)A公司和B公司为了整合资源，于2014年1月3日签订合同，进行资产置换。预计2014年4月30日，A公司和B公司办理完毕相关法律手续。
(2)2014年1月31日，A公司换出资产有关资料如下：①作为无形资产的一宗土地使用权，原价为3400万元，累计摊销为400万元，公允价值为4500万元。②该宗土地上的厂房原价为2000万元，累计折旧为100万元，公允价值为2100万元。③该厂房内的生产经营用设备，账面原值为260万元，已计提折旧10万元，已计提减值准备50万元，公允价值为200万元。不含税公允价值合计为6800万元，含税公允价值合计为6834万元。
(3)2014年1月31日，B公司换出资产有关资料如下：①对甲公司的长期股权投资，持股比例为40%，账面价值为5200万元(其中投资成本为6000万元，损益调整为贷方余额1000万元，其他权益变动为借方余额200万元)，公允价值为6000万元。②库存商品—乙商品：账面余额为70万元，已计提存货跌价准备10万元，公允价值为100万元。③对乙公司的股票投资，划分为可供出售金融资产，账面价值400万元(其中成本为500万元，公允价值变动减少100万元)，公允价值为600万元。
不含税公允价值合计为6700万元，含税公允价值合计为6717万元。
(4)2014年4月30日，A、B公司办理完毕相关法律手续，B公司向A公司支付银行存款117万元。假定截至2014年4月30日，A公司和B公司用于交换的资产公允价值和账面价值不变。
(5)A公司取得对甲公司的长期股权投资后，采用权益法核算，当日甲公司可辨认净资产的公允价值为15075万元。取得的乙商品仍然作为库存商品。取得的对乙公司的股票投资准备近期出售。此外，A公司办理对甲公司的长期股权投资划转手续支付交易费用10万元，为取得乙公司的股票投资支付交易费用2万元。
(6)B公司取得的土地使用权及其地上厂房、厂房内的机器设备准备全部对外出租，且董事会已作出书面决议，明确表明将其用于经营出租且持有意图短期内不再发生变化。此外，B公司办理土地使用权划转手续时支付交易费用20万元。
2014年4月30日，B公司取得地上厂房、厂房内的机器设备后立即投入改良工程。
(7)2014年4月30日，A公司取得对甲公司的长期股权投资时，甲公司仅有一项无形资产的公允价值与账面价值不相等，除此以外，其他可辨认资产、负债的账面价值与公允价值相等。该无形资产原值为160万元，预计使用年限为10年，已使用5年，净残值为零，按照直线法摊销；A公司预计该无形资产公允价值为200万元，预计剩余使用年限为5年，净残值为零，按照直线法摊销。2014年8月，甲公司将其成本为900万元的商品以1000万元的价格出售给A公司，A公司将取得的商品作为存货，至2014年末，A公司仍未对外出售该存货，甲公司2014年实现的净利润为1200万元(假设净利润在各月均匀实现)。
(8)2014年12月末，乙公司的股票公允价值为700万元。
(9)2014年6月末B公司投入改良工程的厂房、机器设备完工达到预定可使用状态，实际发生支出1100万元(其中厂房支出1000万元，设备支出100万元)，并于当日将地上厂房、厂房内的机器设备全部出租给丙公司。土地使用权尚可使用年限为30年；厂房预计尚可使用年限为20年；机器设备预计尚可使用年限为10年，采用直线法计提折旧，假定这3项资产的预计净残值均为0。B公司投资性房地产后续计量采用公允价值模式。2014年12月末土地使用权、地上厂房、厂房内的机器设备公允价值分别为6000万元、4000万元、500万元。
(10)整个交换过程中没有发生除增值税以外的其他相关税费，该交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量。
要求：编制B公司2014年12月末有关土地使用权、地上厂房、机器设备的会计分录(不考虑租金收入)。

答案： B公司2014年12月末有关土地使用权、地上厂房、机器设备相关会计分录：借：投资性房地产—土地使用权(公允价值变动)(...

问答题

A公司和B公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。
(1)2014年1月17日，A公司购买Y上市公司发行的股票100万股，成交价为2.28元/股(包括已宣告但尚未发放的现金股利每股0.3元)，另付交易费用2万元，占Y公司表决权的1%，A公司不准备近期出售；1月20日收到现金股利。
(2)2014年3月31日，A公司研发成功一项专门用于生产W产品的专利权并投入使用，累计实际发生支出为800万元，均为人工成本，其中符合资本化条件的支出为500万元。采用生产总量法按季摊销该专利权，在预计使用年限内可生产的W产品为500吨。
(3)2014年4月20日，A公司以债务重组方式取得生产W产品的生产设备，取得增值税专用发票，设备价款为60万元，增值税进项税额为10.2万元。A公司用于重组的应收账款账面余额为90万元，已计提坏账准备9万元。当日办理完毕相关手续。该生产设备预计使用年限为10年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧。
(4)2014年6月30日，Y上市公司股票的收盘价格为每股3元；A公司上述专利权本季度累计实际生产W产品100吨。
(5)2014年9月30日，Y上市公司股票的收盘价格为每股1.8元，A公司预计Y公司的股票价格将持续下跌；A公司上述专利权本季度累计实际生产W产品100吨。
(6)2014年12月31日，Y上市公司股票价格有所上升，收盘价格为每股3.2元；A公司上述专利权本季度累计实际生产W产品80吨。
(7)A公司因经营战略发生较大调整，经与B公司协商，进行资产置换。2014年12月31日A公司与B公司签订资产置换合同，A公司以持有Y上市公司的股票、生产W产品的专利权和生产W产品的设备与B公司持有X公司10%表决权资本的长期股权投资、原材料进行交换。A公司可供出售金融资产的公允价值为320万元；专利权的公允价值为220万元，预计换出专利权(不考虑增值税)；固定资产公允价值为54万元。不含税公允价值总额为594万元，含税公允价值总额为603.18万元。
B公司换出持有X公司10%表决权资本的长期股权投资，账面价值为300万元(其中成本为200万元，损益调整为60万元，其他综合收益为40万元)，公允价值为350万元；原材料的账面余额为200万元，已计提存货跌价准备20万元，公允价值为300万元。不含税公允价值总额为650万元，含税公允价值总额为701万元。
A公司向B公司支付银行存款97.82万元。
(8)2015年2月10日，办理完毕资产所有权的划转手续。假定该交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量。
(9)A公司和B公司交换前与交换后资产的用途不变。
要求：编制A公司2014年1月17日购入股票和1月20日收到现金股利的会计分录。

答案： A公司2014年1月17日购入股票和1月20日收到现金股利的会计分录借：可供出售金融资产成本[100×(2.28-0....

问答题

甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。有关债务重组和资产置换业务如下。
(1)2014年2月1日，乙公司销售一批商品给甲公司，购货款及税款合计700万元。8月1日款项到期，由于甲公司发生财务困难，不能按合同规定支付货款，2014年8月1日，经与乙公司协商，签订不可撤销债务重组合同，合同规定，甲公司以一台A机器设备和一项B专利权偿还全部债务。当日A机器设备的公允价值为220万元(等于计税价格)，B专利权的公允价值为400万元(根据目前规定，转让专利技术免征增值税)。乙公司对该项应收账款计提了坏账准备90万元。甲公司预计处置B专利权的税费为0，预计发生A机器设备的清理费用为1万元。该项设备为2013年5月取得，甲公司将其作为固定资产核算，账面原价为280万元，预计使用年限为7年，采用直线法计提折旧，预计净残值为0；专利权为2013年6月取得，甲公司将其作为无形资产核算，账面原价为360万元，预计使用年限为10年，采用直线法计提摊销，预计净残值为0，该专利权在2013年12月31日出现减值迹象，可收回金额为316.4万元，其计提减值准备以后预计使用年限和摊销方法不变。
(2)2014年9月15日，A机器设备和B专利权的所有权转移手续办理完毕。甲公司实际支付A机器设备清理费用1万元。乙公司取得B专利权发生相关费用20万元。
(3)乙公司取得的A机器设备和B专利权之后没有改变其用途。取得后预计A机器设备和B专利权尚可使用年限均为10年，不考虑残值，采用直线法计提折旧和摊销。
(4)2015年9月1日，乙公司因战略调整，与A公司签订不可撤销的资产置换合同，将债务重组取得的A机器设备、B专利权和一项自用厂房与A公司的一宗土地使用权交换。2015年9月15日办理完毕相关手续。当日乙公司A机器设备公允价值为300万元；B专利权公允价值为5000万元；厂房的原值为7000万元，已计提折旧1000万元，公允价值为8000万元。A公司的土地使用权公允价值为9000万元，乙公司支付银行存款149万元。假定该交易具有商业实质，不考虑除增值税以外的其他相关税费。
要求：编制甲公司2014年8月的相关会计分录。

答案：甲公司A机器设备和B专利权满足持有待售的条件，应转为持有待售。持有待售的非流动资产不计提折旧和摊销，按照账面价值与公允价...

问答题

A公司和B公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。
(1)2014年1月17日，A公司购买Y上市公司发行的股票100万股，成交价为2.28元/股(包括已宣告但尚未发放的现金股利每股0.3元)，另付交易费用2万元，占Y公司表决权的1%，A公司不准备近期出售；1月20日收到现金股利。
(2)2014年3月31日，A公司研发成功一项专门用于生产W产品的专利权并投入使用，累计实际发生支出为800万元，均为人工成本，其中符合资本化条件的支出为500万元。采用生产总量法按季摊销该专利权，在预计使用年限内可生产的W产品为500吨。
(3)2014年4月20日，A公司以债务重组方式取得生产W产品的生产设备，取得增值税专用发票，设备价款为60万元，增值税进项税额为10.2万元。A公司用于重组的应收账款账面余额为90万元，已计提坏账准备9万元。当日办理完毕相关手续。该生产设备预计使用年限为10年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧。
(4)2014年6月30日，Y上市公司股票的收盘价格为每股3元；A公司上述专利权本季度累计实际生产W产品100吨。
(5)2014年9月30日，Y上市公司股票的收盘价格为每股1.8元，A公司预计Y公司的股票价格将持续下跌；A公司上述专利权本季度累计实际生产W产品100吨。
(6)2014年12月31日，Y上市公司股票价格有所上升，收盘价格为每股3.2元；A公司上述专利权本季度累计实际生产W产品80吨。
(7)A公司因经营战略发生较大调整，经与B公司协商，进行资产置换。2014年12月31日A公司与B公司签订资产置换合同，A公司以持有Y上市公司的股票、生产W产品的专利权和生产W产品的设备与B公司持有X公司10%表决权资本的长期股权投资、原材料进行交换。A公司可供出售金融资产的公允价值为320万元；专利权的公允价值为220万元，预计换出专利权(不考虑增值税)；固定资产公允价值为54万元。不含税公允价值总额为594万元，含税公允价值总额为603.18万元。
B公司换出持有X公司10%表决权资本的长期股权投资，账面价值为300万元(其中成本为200万元，损益调整为60万元，其他综合收益为40万元)，公允价值为350万元；原材料的账面余额为200万元，已计提存货跌价准备20万元，公允价值为300万元。不含税公允价值总额为650万元，含税公允价值总额为701万元。
A公司向B公司支付银行存款97.82万元。
(8)2015年2月10日，办理完毕资产所有权的划转手续。假定该交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量。
(9)A公司和B公司交换前与交换后资产的用途不变。
要求：编制A公司有关研发专门用于生产W产品专利权的资本化支出的会计分录及达到预定可使用状态转为无形资产的会计分录。

答案： A公司2014年第一季度有关研发专门用于生产W产品专利权的会计分录借：研发支出—资本化支出 500 ...

问答题

甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。有关债务重组和资产置换业务如下。
(1)2014年2月1日，乙公司销售一批商品给甲公司，购货款及税款合计700万元。8月1日款项到期，由于甲公司发生财务困难，不能按合同规定支付货款，2014年8月1日，经与乙公司协商，签订不可撤销债务重组合同，合同规定，甲公司以一台A机器设备和一项B专利权偿还全部债务。当日A机器设备的公允价值为220万元(等于计税价格)，B专利权的公允价值为400万元(根据目前规定，转让专利技术免征增值税)。乙公司对该项应收账款计提了坏账准备90万元。甲公司预计处置B专利权的税费为0，预计发生A机器设备的清理费用为1万元。该项设备为2013年5月取得，甲公司将其作为固定资产核算，账面原价为280万元，预计使用年限为7年，采用直线法计提折旧，预计净残值为0；专利权为2013年6月取得，甲公司将其作为无形资产核算，账面原价为360万元，预计使用年限为10年，采用直线法计提摊销，预计净残值为0，该专利权在2013年12月31日出现减值迹象，可收回金额为316.4万元，其计提减值准备以后预计使用年限和摊销方法不变。
(2)2014年9月15日，A机器设备和B专利权的所有权转移手续办理完毕。甲公司实际支付A机器设备清理费用1万元。乙公司取得B专利权发生相关费用20万元。
(3)乙公司取得的A机器设备和B专利权之后没有改变其用途。取得后预计A机器设备和B专利权尚可使用年限均为10年，不考虑残值，采用直线法计提折旧和摊销。
(4)2015年9月1日，乙公司因战略调整，与A公司签订不可撤销的资产置换合同，将债务重组取得的A机器设备、B专利权和一项自用厂房与A公司的一宗土地使用权交换。2015年9月15日办理完毕相关手续。当日乙公司A机器设备公允价值为300万元；B专利权公允价值为5000万元；厂房的原值为7000万元，已计提折旧1000万元，公允价值为8000万元。A公司的土地使用权公允价值为9000万元，乙公司支付银行存款149万元。假定该交易具有商业实质，不考虑除增值税以外的其他相关税费。
要求：编制甲公司2014年9月15日与债务重组相关的会计分录。

答案：甲公司2014年9月15日相关会计分录借：固定资产清理 219 累计折旧 ...

问答题

2014年4月1日，甲公司销售一批商品给乙公司，销售货款总额为8300万元(含增值税)。甲公司于同日收到一张票面金额为8300万元、期限为6个月的商业汇票。有关资料如下。
(1)2014年10月1日，乙公司未能兑付到期票据，甲公司将应收票据金额转入应收账款。2014年12月5日，甲、乙双方经协商进行债务重组，签订的债务重组协议内容如下。
①乙公司以其持有的一项拥有完全产权的房产(办公楼)抵偿部分债务。乙公司将该房产作为投资性房地产核算且一直按成本模式计量，账面原价为1500万元，已计提折旧450万元，已计提减值准备75万元，公允价值为900万元。
②乙公司以其自身股票1000万股抵偿部分债务。股票面值为每股1元，公允价值为每股3.6元。
③双方同意乙公司以其持有A公司的60%长期股权投资按照公允价值3300万元抵偿部分债务，该股权的账面价值为3000万元。
④甲公司同意在上述抵债基础上豁免乙公司债务50万元，并将剩余债务的偿还期限延长至2015年12月31日。在债务延长期间，剩余债务按年利率5%(与实际利率相同)收取利息，同时附或有条件，如果2015年乙公司实现利润，则利率上升至7%，如果2015年乙公司发生亏损则维持5%的利率，乙公司的本息到期一次偿付。乙公司预计2015年很可能盈利。
⑤该协议自2014年12月31日起执行。
(2)债务重组日之前，甲公司对上述股权已计提坏账准备80万元。
(3)上述抵债资产的所有权变更、部分债务解除手续及其他有关法律手续已于2014年12月31日完成。甲公司将取得的房产(办公楼)作为投资性房地产，并采用公允价值模式进行后续计量；甲公司将取得的乙公司股权划分为可供出售金融资产；甲公司将取得的A公司股权作为长期股权投资进行核算和管理，且取得A公刮股权之前，与A公司、乙公司均不存在关联关系。
(4)乙公司于2014年12月31日按上述协议规定偿付了所欠债务。至2014年12月31日甲公司尚未对外出租办公楼，但是董事会作出正式书面决议，明确表明将办公楼用于经营出租且持有意图短期内不会发生变化。
(5)2014年12月31日甲公司对A公司的董事会进行了改选，改选后董事会由9名董事组成，其中甲公司委派5名董事。A公司章程规定，其财务和经营决策需经董事会1/2以上成员通过才能实施。
2014年12月31日，A公司可辨认净资产的账面价值为4500万元，评估增值包括两个项目：一项是固定资产账面价值为1300万元，公允价值为1800万元，该固定资产的成本为3900万元，原预计使用30年，截至2014年12月31日已使用20年，预计尚可使用10年。A公司采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。另一项是或有负债评估增值50万元，该业务因产品质量诉讼案件而形成的，至2015年年末该诉讼尚未判决。除这两个项目外，其他可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同。假定不考虑所得税等因素的影响。
(6)至2015年2月28日甲公司尚未对外出租该房产，且其公允价值未发生变动。为了提高办公楼的租金收入，董事会决定对办公楼进行改扩建和装修，并与丙公司签订经营租赁合同，约定完工时将办公楼出租给丙公司。至2015年6月30日办公楼改扩建和装修完工，同时出租给丙公司。发生改扩建和装修支出200万元，以银行存款支付。
(7)2015年乙公司发生净亏损5万元。
(8)2015年12月31日甲公司的投资性房地产公允价值为1200万元；乙公司股票的收盘价格为每股3.65元。
(9)A公司2015年实现净利润1200万元。除实现的净利润外，A公司未发生其他影响所有者权益变动的事项，也未发生内部交易事项。甲公司编制合并会计报表时将A公司作为一个资产组，其可收回金额为6000万元。
要求：计算甲公司2014年12月31日重组后债权的公允价值、债务重组损失，并编制相关的会计分录。

答案：甲公司2014年12月31日重组后债权的公允价值=8300-900-3600-3300-50=450(万元)应确认的债务...

问答题

A、B公司均为增值税一般纳税人，增值税税率均为17%。2013年6月16日A公司应收B公司的货款为800万元(含增值税)。由于B公司资金周转困难，至2013年11月30日尚未支付货款，该货款已逾期。
(1)双方经协商，决定于2014年1月1日进行债务重组，重组内容如下：
①以现金偿还48.25万元；
②以一批库存商品偿还一部分债务，该产品的成本为80万元，公允价值(即计税价格)为100万元，B公司已为该批库存商品计提存货跌价准备5万元；
③以作为剧定资产的生产设备(2013年购入)偿还一部分债务，该设备成本为230万元，已计提折旧30万元，公允价值(即计税价格)为275万元；
④以B公司持有C公司的一项股权投资偿还一部分债务，该股权投资在B公司账上被划分为可供出售金融资产，账面价值为135万元，其中“成本”为100万元、“公允价值变动”为35万元(借方余额)，未计提减值，该股权的公允价值为150万元(包含已宣告但未领取的现金股利10万元)；
⑤在上述基础上免除债务63万元，剩余债务展期2年，展期期间内加收利息，利率为6%(与实际利率相同)，同时附或有条件，如果B公司在2年内，某一年实现盈利，则相应年度的利率上升至10%，如果亏损，则该年度仍维持6%的利率。
(2)2014年1月1日B公司已将银行存款48.25万元支付给A公司，并办理了上述股权的划转手续，库存商品及固定资产均开具了增值税专用发票。A公司取得C公司股权后，作为交易性金融资产核算，A公司将收到的库存商品仍作为库存商品核算，将收到的设备仍作为固定资产核算。A公司应收B公司的账款已计提坏账准备60万元。B公司预计展期2年中各年均很可能实现盈利。
(3)2014年末B公司未实现盈利，但是预计2015年B公司很可能实现盈利。
(4)2015年B公司实现了盈利。
要求：计算重组日A公司(债权人)未来应收金额的公允价值及债务重组损失

答案：未来应收金额的公允价值=800-48.25-(100+275)×1.17-150-63=100(万元)债务重组损失=80...

问答题

A公司和B公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。
(1)2014年1月17日，A公司购买Y上市公司发行的股票100万股，成交价为2.28元/股(包括已宣告但尚未发放的现金股利每股0.3元)，另付交易费用2万元，占Y公司表决权的1%，A公司不准备近期出售；1月20日收到现金股利。
(2)2014年3月31日，A公司研发成功一项专门用于生产W产品的专利权并投入使用，累计实际发生支出为800万元，均为人工成本，其中符合资本化条件的支出为500万元。采用生产总量法按季摊销该专利权，在预计使用年限内可生产的W产品为500吨。
(3)2014年4月20日，A公司以债务重组方式取得生产W产品的生产设备，取得增值税专用发票，设备价款为60万元，增值税进项税额为10.2万元。A公司用于重组的应收账款账面余额为90万元，已计提坏账准备9万元。当日办理完毕相关手续。该生产设备预计使用年限为10年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧。
(4)2014年6月30日，Y上市公司股票的收盘价格为每股3元；A公司上述专利权本季度累计实际生产W产品100吨。
(5)2014年9月30日，Y上市公司股票的收盘价格为每股1.8元，A公司预计Y公司的股票价格将持续下跌；A公司上述专利权本季度累计实际生产W产品100吨。
(6)2014年12月31日，Y上市公司股票价格有所上升，收盘价格为每股3.2元；A公司上述专利权本季度累计实际生产W产品80吨。
(7)A公司因经营战略发生较大调整，经与B公司协商，进行资产置换。2014年12月31日A公司与B公司签订资产置换合同，A公司以持有Y上市公司的股票、生产W产品的专利权和生产W产品的设备与B公司持有X公司10%表决权资本的长期股权投资、原材料进行交换。A公司可供出售金融资产的公允价值为320万元；专利权的公允价值为220万元，预计换出专利权(不考虑增值税)；固定资产公允价值为54万元。不含税公允价值总额为594万元，含税公允价值总额为603.18万元。
B公司换出持有X公司10%表决权资本的长期股权投资，账面价值为300万元(其中成本为200万元，损益调整为60万元，其他综合收益为40万元)，公允价值为350万元；原材料的账面余额为200万元，已计提存货跌价准备20万元，公允价值为300万元。不含税公允价值总额为650万元，含税公允价值总额为701万元。
A公司向B公司支付银行存款97.82万元。
(8)2015年2月10日，办理完毕资产所有权的划转手续。假定该交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量。
(9)A公司和B公司交换前与交换后资产的用途不变。
要求：编制A公司2014年4月20日债务重组的会计分录。

答案： A公司2014年4月20日债务重组的会计分录借：固定资产 60 应交税费—应交增值税(进项税...

问答题

甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。有关债务重组和资产置换业务如下。
(1)2014年2月1日，乙公司销售一批商品给甲公司，购货款及税款合计700万元。8月1日款项到期，由于甲公司发生财务困难，不能按合同规定支付货款，2014年8月1日，经与乙公司协商，签订不可撤销债务重组合同，合同规定，甲公司以一台A机器设备和一项B专利权偿还全部债务。当日A机器设备的公允价值为220万元(等于计税价格)，B专利权的公允价值为400万元(根据目前规定，转让专利技术免征增值税)。乙公司对该项应收账款计提了坏账准备90万元。甲公司预计处置B专利权的税费为0，预计发生A机器设备的清理费用为1万元。该项设备为2013年5月取得，甲公司将其作为固定资产核算，账面原价为280万元，预计使用年限为7年，采用直线法计提折旧，预计净残值为0；专利权为2013年6月取得，甲公司将其作为无形资产核算，账面原价为360万元，预计使用年限为10年，采用直线法计提摊销，预计净残值为0，该专利权在2013年12月31日出现减值迹象，可收回金额为316.4万元，其计提减值准备以后预计使用年限和摊销方法不变。
(2)2014年9月15日，A机器设备和B专利权的所有权转移手续办理完毕。甲公司实际支付A机器设备清理费用1万元。乙公司取得B专利权发生相关费用20万元。
(3)乙公司取得的A机器设备和B专利权之后没有改变其用途。取得后预计A机器设备和B专利权尚可使用年限均为10年，不考虑残值，采用直线法计提折旧和摊销。
(4)2015年9月1日，乙公司因战略调整，与A公司签订不可撤销的资产置换合同，将债务重组取得的A机器设备、B专利权和一项自用厂房与A公司的一宗土地使用权交换。2015年9月15日办理完毕相关手续。当日乙公司A机器设备公允价值为300万元；B专利权公允价值为5000万元；厂房的原值为7000万元，已计提折旧1000万元，公允价值为8000万元。A公司的土地使用权公允价值为9000万元，乙公司支付银行存款149万元。假定该交易具有商业实质，不考虑除增值税以外的其他相关税费。
要求：编制乙公司2014年9月15日与债务重组相关的会计分录。

答案：乙公司2014年9月15日相关会计分录借：固定资产 220 应交税费—应交增值税(进项税...

问答题

A、B公司均为增值税一般纳税人，增值税税率均为17%。2013年6月16日A公司应收B公司的货款为800万元(含增值税)。由于B公司资金周转困难，至2013年11月30日尚未支付货款，该货款已逾期。
(1)双方经协商，决定于2014年1月1日进行债务重组，重组内容如下：
①以现金偿还48.25万元；
②以一批库存商品偿还一部分债务，该产品的成本为80万元，公允价值(即计税价格)为100万元，B公司已为该批库存商品计提存货跌价准备5万元；
③以作为剧定资产的生产设备(2013年购入)偿还一部分债务，该设备成本为230万元，已计提折旧30万元，公允价值(即计税价格)为275万元；
④以B公司持有C公司的一项股权投资偿还一部分债务，该股权投资在B公司账上被划分为可供出售金融资产，账面价值为135万元，其中“成本”为100万元、“公允价值变动”为35万元(借方余额)，未计提减值，该股权的公允价值为150万元(包含已宣告但未领取的现金股利10万元)；
⑤在上述基础上免除债务63万元，剩余债务展期2年，展期期间内加收利息，利率为6%(与实际利率相同)，同时附或有条件，如果B公司在2年内，某一年实现盈利，则相应年度的利率上升至10%，如果亏损，则该年度仍维持6%的利率。
(2)2014年1月1日B公司已将银行存款48.25万元支付给A公司，并办理了上述股权的划转手续，库存商品及固定资产均开具了增值税专用发票。A公司取得C公司股权后，作为交易性金融资产核算，A公司将收到的库存商品仍作为库存商品核算，将收到的设备仍作为固定资产核算。A公司应收B公司的账款已计提坏账准备60万元。B公司预计展期2年中各年均很可能实现盈利。
(3)2014年末B公司未实现盈利，但是预计2015年B公司很可能实现盈利。
(4)2015年B公司实现了盈利。
要求：编制重组日A公司(债权人)相关的会计分录

答案：重组日A公司(债权人)相关的会计分录借：银行存款 48.25 库存商品 ...

问答题

2014年4月1日，甲公司销售一批商品给乙公司，销售货款总额为8300万元(含增值税)。甲公司于同日收到一张票面金额为8300万元、期限为6个月的商业汇票。有关资料如下。
(1)2014年10月1日，乙公司未能兑付到期票据，甲公司将应收票据金额转入应收账款。2014年12月5日，甲、乙双方经协商进行债务重组，签订的债务重组协议内容如下。
①乙公司以其持有的一项拥有完全产权的房产(办公楼)抵偿部分债务。乙公司将该房产作为投资性房地产核算且一直按成本模式计量，账面原价为1500万元，已计提折旧450万元，已计提减值准备75万元，公允价值为900万元。
②乙公司以其自身股票1000万股抵偿部分债务。股票面值为每股1元，公允价值为每股3.6元。
③双方同意乙公司以其持有A公司的60%长期股权投资按照公允价值3300万元抵偿部分债务，该股权的账面价值为3000万元。
④甲公司同意在上述抵债基础上豁免乙公司债务50万元，并将剩余债务的偿还期限延长至2015年12月31日。在债务延长期间，剩余债务按年利率5%(与实际利率相同)收取利息，同时附或有条件，如果2015年乙公司实现利润，则利率上升至7%，如果2015年乙公司发生亏损则维持5%的利率，乙公司的本息到期一次偿付。乙公司预计2015年很可能盈利。
⑤该协议自2014年12月31日起执行。
(2)债务重组日之前，甲公司对上述股权已计提坏账准备80万元。
(3)上述抵债资产的所有权变更、部分债务解除手续及其他有关法律手续已于2014年12月31日完成。甲公司将取得的房产(办公楼)作为投资性房地产，并采用公允价值模式进行后续计量；甲公司将取得的乙公司股权划分为可供出售金融资产；甲公司将取得的A公司股权作为长期股权投资进行核算和管理，且取得A公刮股权之前，与A公司、乙公司均不存在关联关系。
(4)乙公司于2014年12月31日按上述协议规定偿付了所欠债务。至2014年12月31日甲公司尚未对外出租办公楼，但是董事会作出正式书面决议，明确表明将办公楼用于经营出租且持有意图短期内不会发生变化。
(5)2014年12月31日甲公司对A公司的董事会进行了改选，改选后董事会由9名董事组成，其中甲公司委派5名董事。A公司章程规定，其财务和经营决策需经董事会1/2以上成员通过才能实施。
2014年12月31日，A公司可辨认净资产的账面价值为4500万元，评估增值包括两个项目：一项是固定资产账面价值为1300万元，公允价值为1800万元，该固定资产的成本为3900万元，原预计使用30年，截至2014年12月31日已使用20年，预计尚可使用10年。A公司采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。另一项是或有负债评估增值50万元，该业务因产品质量诉讼案件而形成的，至2015年年末该诉讼尚未判决。除这两个项目外，其他可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同。假定不考虑所得税等因素的影响。
(6)至2015年2月28日甲公司尚未对外出租该房产，且其公允价值未发生变动。为了提高办公楼的租金收入，董事会决定对办公楼进行改扩建和装修，并与丙公司签订经营租赁合同，约定完工时将办公楼出租给丙公司。至2015年6月30日办公楼改扩建和装修完工，同时出租给丙公司。发生改扩建和装修支出200万元，以银行存款支付。
(7)2015年乙公司发生净亏损5万元。
(8)2015年12月31日甲公司的投资性房地产公允价值为1200万元；乙公司股票的收盘价格为每股3.65元。
(9)A公司2015年实现净利润1200万元。除实现的净利润外，A公司未发生其他影响所有者权益变动的事项，也未发生内部交易事项。甲公司编制合并会计报表时将A公司作为一个资产组，其可收回金额为6000万元。
要求：计算乙公司2014年12月31日重组后确认的预计负债、债务重组利得，并编制相关的会计分录。

答案：乙公司2014年12月31日重组后确认的预计负债=450×(7%-5%)=9(万元) 应确认的债务重组利得=8300-9...

问答题

A公司和B公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。
(1)2014年1月17日，A公司购买Y上市公司发行的股票100万股，成交价为2.28元/股(包括已宣告但尚未发放的现金股利每股0.3元)，另付交易费用2万元，占Y公司表决权的1%，A公司不准备近期出售；1月20日收到现金股利。
(2)2014年3月31日，A公司研发成功一项专门用于生产W产品的专利权并投入使用，累计实际发生支出为800万元，均为人工成本，其中符合资本化条件的支出为500万元。采用生产总量法按季摊销该专利权，在预计使用年限内可生产的W产品为500吨。
(3)2014年4月20日，A公司以债务重组方式取得生产W产品的生产设备，取得增值税专用发票，设备价款为60万元，增值税进项税额为10.2万元。A公司用于重组的应收账款账面余额为90万元，已计提坏账准备9万元。当日办理完毕相关手续。该生产设备预计使用年限为10年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧。
(4)2014年6月30日，Y上市公司股票的收盘价格为每股3元；A公司上述专利权本季度累计实际生产W产品100吨。
(5)2014年9月30日，Y上市公司股票的收盘价格为每股1.8元，A公司预计Y公司的股票价格将持续下跌；A公司上述专利权本季度累计实际生产W产品100吨。
(6)2014年12月31日，Y上市公司股票价格有所上升，收盘价格为每股3.2元；A公司上述专利权本季度累计实际生产W产品80吨。
(7)A公司因经营战略发生较大调整，经与B公司协商，进行资产置换。2014年12月31日A公司与B公司签订资产置换合同，A公司以持有Y上市公司的股票、生产W产品的专利权和生产W产品的设备与B公司持有X公司10%表决权资本的长期股权投资、原材料进行交换。A公司可供出售金融资产的公允价值为320万元；专利权的公允价值为220万元，预计换出专利权(不考虑增值税)；固定资产公允价值为54万元。不含税公允价值总额为594万元，含税公允价值总额为603.18万元。
B公司换出持有X公司10%表决权资本的长期股权投资，账面价值为300万元(其中成本为200万元，损益调整为60万元，其他综合收益为40万元)，公允价值为350万元；原材料的账面余额为200万元，已计提存货跌价准备20万元，公允价值为300万元。不含税公允价值总额为650万元，含税公允价值总额为701万元。
A公司向B公司支付银行存款97.82万元。
(8)2015年2月10日，办理完毕资产所有权的划转手续。假定该交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量。
(9)A公司和B公司交换前与交换后资产的用途不变。
要求：编制A公司2014年6月30日有关金融资产、无形资产的摊销和设备折旧的会计分录。

答案： A公司2014年6月30日有关金融资产、无形资产的摊销和设备折旧的会计分录借：可供出售金融资产—公允价值变动 ...

问答题

甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。有关债务重组和资产置换业务如下。
(1)2014年2月1日，乙公司销售一批商品给甲公司，购货款及税款合计700万元。8月1日款项到期，由于甲公司发生财务困难，不能按合同规定支付货款，2014年8月1日，经与乙公司协商，签订不可撤销债务重组合同，合同规定，甲公司以一台A机器设备和一项B专利权偿还全部债务。当日A机器设备的公允价值为220万元(等于计税价格)，B专利权的公允价值为400万元(根据目前规定，转让专利技术免征增值税)。乙公司对该项应收账款计提了坏账准备90万元。甲公司预计处置B专利权的税费为0，预计发生A机器设备的清理费用为1万元。该项设备为2013年5月取得，甲公司将其作为固定资产核算，账面原价为280万元，预计使用年限为7年，采用直线法计提折旧，预计净残值为0；专利权为2013年6月取得，甲公司将其作为无形资产核算，账面原价为360万元，预计使用年限为10年，采用直线法计提摊销，预计净残值为0，该专利权在2013年12月31日出现减值迹象，可收回金额为316.4万元，其计提减值准备以后预计使用年限和摊销方法不变。
(2)2014年9月15日，A机器设备和B专利权的所有权转移手续办理完毕。甲公司实际支付A机器设备清理费用1万元。乙公司取得B专利权发生相关费用20万元。
(3)乙公司取得的A机器设备和B专利权之后没有改变其用途。取得后预计A机器设备和B专利权尚可使用年限均为10年，不考虑残值，采用直线法计提折旧和摊销。
(4)2015年9月1日，乙公司因战略调整，与A公司签订不可撤销的资产置换合同，将债务重组取得的A机器设备、B专利权和一项自用厂房与A公司的一宗土地使用权交换。2015年9月15日办理完毕相关手续。当日乙公司A机器设备公允价值为300万元；B专利权公允价值为5000万元；厂房的原值为7000万元，已计提折旧1000万元，公允价值为8000万元。A公司的土地使用权公允价值为9000万元，乙公司支付银行存款149万元。假定该交易具有商业实质，不考虑除增值税以外的其他相关税费。
要求：计算乙公司2014年A机器设备和B专利权的折旧额和摊销额。

答案： 2014年A机器折旧额=220/10×3/12=5.5(万元) 2014年B专利权摊销额=420/10×4/12=14(...

问答题

A、B公司均为增值税一般纳税人，增值税税率均为17%。2013年6月16日A公司应收B公司的货款为800万元(含增值税)。由于B公司资金周转困难，至2013年11月30日尚未支付货款，该货款已逾期。
(1)双方经协商，决定于2014年1月1日进行债务重组，重组内容如下：
①以现金偿还48.25万元；
②以一批库存商品偿还一部分债务，该产品的成本为80万元，公允价值(即计税价格)为100万元，B公司已为该批库存商品计提存货跌价准备5万元；
③以作为剧定资产的生产设备(2013年购入)偿还一部分债务，该设备成本为230万元，已计提折旧30万元，公允价值(即计税价格)为275万元；
④以B公司持有C公司的一项股权投资偿还一部分债务，该股权投资在B公司账上被划分为可供出售金融资产，账面价值为135万元，其中“成本”为100万元、“公允价值变动”为35万元(借方余额)，未计提减值，该股权的公允价值为150万元(包含已宣告但未领取的现金股利10万元)；
⑤在上述基础上免除债务63万元，剩余债务展期2年，展期期间内加收利息，利率为6%(与实际利率相同)，同时附或有条件，如果B公司在2年内，某一年实现盈利，则相应年度的利率上升至10%，如果亏损，则该年度仍维持6%的利率。
(2)2014年1月1日B公司已将银行存款48.25万元支付给A公司，并办理了上述股权的划转手续，库存商品及固定资产均开具了增值税专用发票。A公司取得C公司股权后，作为交易性金融资产核算，A公司将收到的库存商品仍作为库存商品核算，将收到的设备仍作为固定资产核算。A公司应收B公司的账款已计提坏账准备60万元。B公司预计展期2年中各年均很可能实现盈利。
(3)2014年末B公司未实现盈利，但是预计2015年B公司很可能实现盈利。
(4)2015年B公司实现了盈利。
要求：计算重组日B公司(债务人)债务重组利得、固定资产的处置损益和可供出售金融资产处置时应计入投资收益的金额

答案：未来应付金额的公允价值=800-48.25-(100+275)×1.17-150-63=10(万元) 预计负债=100×...

问答题

2014年4月1日，甲公司销售一批商品给乙公司，销售货款总额为8300万元(含增值税)。甲公司于同日收到一张票面金额为8300万元、期限为6个月的商业汇票。有关资料如下。
(1)2014年10月1日，乙公司未能兑付到期票据，甲公司将应收票据金额转入应收账款。2014年12月5日，甲、乙双方经协商进行债务重组，签订的债务重组协议内容如下。
①乙公司以其持有的一项拥有完全产权的房产(办公楼)抵偿部分债务。乙公司将该房产作为投资性房地产核算且一直按成本模式计量，账面原价为1500万元，已计提折旧450万元，已计提减值准备75万元，公允价值为900万元。
②乙公司以其自身股票1000万股抵偿部分债务。股票面值为每股1元，公允价值为每股3.6元。
③双方同意乙公司以其持有A公司的60%长期股权投资按照公允价值3300万元抵偿部分债务，该股权的账面价值为3000万元。
④甲公司同意在上述抵债基础上豁免乙公司债务50万元，并将剩余债务的偿还期限延长至2015年12月31日。在债务延长期间，剩余债务按年利率5%(与实际利率相同)收取利息，同时附或有条件，如果2015年乙公司实现利润，则利率上升至7%，如果2015年乙公司发生亏损则维持5%的利率，乙公司的本息到期一次偿付。乙公司预计2015年很可能盈利。
⑤该协议自2014年12月31日起执行。
(2)债务重组日之前，甲公司对上述股权已计提坏账准备80万元。
(3)上述抵债资产的所有权变更、部分债务解除手续及其他有关法律手续已于2014年12月31日完成。甲公司将取得的房产(办公楼)作为投资性房地产，并采用公允价值模式进行后续计量；甲公司将取得的乙公司股权划分为可供出售金融资产；甲公司将取得的A公司股权作为长期股权投资进行核算和管理，且取得A公刮股权之前，与A公司、乙公司均不存在关联关系。
(4)乙公司于2014年12月31日按上述协议规定偿付了所欠债务。至2014年12月31日甲公司尚未对外出租办公楼，但是董事会作出正式书面决议，明确表明将办公楼用于经营出租且持有意图短期内不会发生变化。
(5)2014年12月31日甲公司对A公司的董事会进行了改选，改选后董事会由9名董事组成，其中甲公司委派5名董事。A公司章程规定，其财务和经营决策需经董事会1/2以上成员通过才能实施。
2014年12月31日，A公司可辨认净资产的账面价值为4500万元，评估增值包括两个项目：一项是固定资产账面价值为1300万元，公允价值为1800万元，该固定资产的成本为3900万元，原预计使用30年，截至2014年12月31日已使用20年，预计尚可使用10年。A公司采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。另一项是或有负债评估增值50万元，该业务因产品质量诉讼案件而形成的，至2015年年末该诉讼尚未判决。除这两个项目外，其他可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同。假定不考虑所得税等因素的影响。
(6)至2015年2月28日甲公司尚未对外出租该房产，且其公允价值未发生变动。为了提高办公楼的租金收入，董事会决定对办公楼进行改扩建和装修，并与丙公司签订经营租赁合同，约定完工时将办公楼出租给丙公司。至2015年6月30日办公楼改扩建和装修完工，同时出租给丙公司。发生改扩建和装修支出200万元，以银行存款支付。
(7)2015年乙公司发生净亏损5万元。
(8)2015年12月31日甲公司的投资性房地产公允价值为1200万元；乙公司股票的收盘价格为每股3.65元。
(9)A公司2015年实现净利润1200万元。除实现的净利润外，A公司未发生其他影响所有者权益变动的事项，也未发生内部交易事项。甲公司编制合并会计报表时将A公司作为一个资产组，其可收回金额为6000万元。
要求：确定甲公司通过债务重组合并A公司的购买日，并说明确定依据。

答案：购买日为2014年12月31日。依据：此时办理完成了A公司的股东变更登记手续。

问答题

A公司和B公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。
(1)2014年1月17日，A公司购买Y上市公司发行的股票100万股，成交价为2.28元/股(包括已宣告但尚未发放的现金股利每股0.3元)，另付交易费用2万元，占Y公司表决权的1%，A公司不准备近期出售；1月20日收到现金股利。
(2)2014年3月31日，A公司研发成功一项专门用于生产W产品的专利权并投入使用，累计实际发生支出为800万元，均为人工成本，其中符合资本化条件的支出为500万元。采用生产总量法按季摊销该专利权，在预计使用年限内可生产的W产品为500吨。
(3)2014年4月20日，A公司以债务重组方式取得生产W产品的生产设备，取得增值税专用发票，设备价款为60万元，增值税进项税额为10.2万元。A公司用于重组的应收账款账面余额为90万元，已计提坏账准备9万元。当日办理完毕相关手续。该生产设备预计使用年限为10年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧。
(4)2014年6月30日，Y上市公司股票的收盘价格为每股3元；A公司上述专利权本季度累计实际生产W产品100吨。
(5)2014年9月30日，Y上市公司股票的收盘价格为每股1.8元，A公司预计Y公司的股票价格将持续下跌；A公司上述专利权本季度累计实际生产W产品100吨。
(6)2014年12月31日，Y上市公司股票价格有所上升，收盘价格为每股3.2元；A公司上述专利权本季度累计实际生产W产品80吨。
(7)A公司因经营战略发生较大调整，经与B公司协商，进行资产置换。2014年12月31日A公司与B公司签订资产置换合同，A公司以持有Y上市公司的股票、生产W产品的专利权和生产W产品的设备与B公司持有X公司10%表决权资本的长期股权投资、原材料进行交换。A公司可供出售金融资产的公允价值为320万元；专利权的公允价值为220万元，预计换出专利权(不考虑增值税)；固定资产公允价值为54万元。不含税公允价值总额为594万元，含税公允价值总额为603.18万元。
B公司换出持有X公司10%表决权资本的长期股权投资，账面价值为300万元(其中成本为200万元，损益调整为60万元，其他综合收益为40万元)，公允价值为350万元；原材料的账面余额为200万元，已计提存货跌价准备20万元，公允价值为300万元。不含税公允价值总额为650万元，含税公允价值总额为701万元。
A公司向B公司支付银行存款97.82万元。
(8)2015年2月10日，办理完毕资产所有权的划转手续。假定该交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量。
(9)A公司和B公司交换前与交换后资产的用途不变。
要求：编制A公司2014年9月30日有关金融资产、无形资产的摊销和设备折旧的会计分录。

答案： A公司2014年9月30日有关金融资产、无形资产的摊销和设备折旧的会计分录公允价值变动=(3-1.8)×100=120...

问答题

甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。有关债务重组和资产置换业务如下。
(1)2014年2月1日，乙公司销售一批商品给甲公司，购货款及税款合计700万元。8月1日款项到期，由于甲公司发生财务困难，不能按合同规定支付货款，2014年8月1日，经与乙公司协商，签订不可撤销债务重组合同，合同规定，甲公司以一台A机器设备和一项B专利权偿还全部债务。当日A机器设备的公允价值为220万元(等于计税价格)，B专利权的公允价值为400万元(根据目前规定，转让专利技术免征增值税)。乙公司对该项应收账款计提了坏账准备90万元。甲公司预计处置B专利权的税费为0，预计发生A机器设备的清理费用为1万元。该项设备为2013年5月取得，甲公司将其作为固定资产核算，账面原价为280万元，预计使用年限为7年，采用直线法计提折旧，预计净残值为0；专利权为2013年6月取得，甲公司将其作为无形资产核算，账面原价为360万元，预计使用年限为10年，采用直线法计提摊销，预计净残值为0，该专利权在2013年12月31日出现减值迹象，可收回金额为316.4万元，其计提减值准备以后预计使用年限和摊销方法不变。
(2)2014年9月15日，A机器设备和B专利权的所有权转移手续办理完毕。甲公司实际支付A机器设备清理费用1万元。乙公司取得B专利权发生相关费用20万元。
(3)乙公司取得的A机器设备和B专利权之后没有改变其用途。取得后预计A机器设备和B专利权尚可使用年限均为10年，不考虑残值，采用直线法计提折旧和摊销。
(4)2015年9月1日，乙公司因战略调整，与A公司签订不可撤销的资产置换合同，将债务重组取得的A机器设备、B专利权和一项自用厂房与A公司的一宗土地使用权交换。2015年9月15日办理完毕相关手续。当日乙公司A机器设备公允价值为300万元；B专利权公允价值为5000万元；厂房的原值为7000万元，已计提折旧1000万元，公允价值为8000万元。A公司的土地使用权公允价值为9000万元，乙公司支付银行存款149万元。假定该交易具有商业实质，不考虑除增值税以外的其他相关税费。
要求：计算2015年9月15日乙公司非货币性资产交换的损益并编制非货币性资产交换的会计分录。

答案： A机器设备处置损益=300-(220-22)=102(万元)；B专利权处置损益=500-(420-42)=122(万元)...

问答题

2014年4月1日，甲公司销售一批商品给乙公司，销售货款总额为8300万元(含增值税)。甲公司于同日收到一张票面金额为8300万元、期限为6个月的商业汇票。有关资料如下。
(1)2014年10月1日，乙公司未能兑付到期票据，甲公司将应收票据金额转入应收账款。2014年12月5日，甲、乙双方经协商进行债务重组，签订的债务重组协议内容如下。
①乙公司以其持有的一项拥有完全产权的房产(办公楼)抵偿部分债务。乙公司将该房产作为投资性房地产核算且一直按成本模式计量，账面原价为1500万元，已计提折旧450万元，已计提减值准备75万元，公允价值为900万元。
②乙公司以其自身股票1000万股抵偿部分债务。股票面值为每股1元，公允价值为每股3.6元。
③双方同意乙公司以其持有A公司的60%长期股权投资按照公允价值3300万元抵偿部分债务，该股权的账面价值为3000万元。
④甲公司同意在上述抵债基础上豁免乙公司债务50万元，并将剩余债务的偿还期限延长至2015年12月31日。在债务延长期间，剩余债务按年利率5%(与实际利率相同)收取利息，同时附或有条件，如果2015年乙公司实现利润，则利率上升至7%，如果2015年乙公司发生亏损则维持5%的利率，乙公司的本息到期一次偿付。乙公司预计2015年很可能盈利。
⑤该协议自2014年12月31日起执行。
(2)债务重组日之前，甲公司对上述股权已计提坏账准备80万元。
(3)上述抵债资产的所有权变更、部分债务解除手续及其他有关法律手续已于2014年12月31日完成。甲公司将取得的房产(办公楼)作为投资性房地产，并采用公允价值模式进行后续计量；甲公司将取得的乙公司股权划分为可供出售金融资产；甲公司将取得的A公司股权作为长期股权投资进行核算和管理，且取得A公刮股权之前，与A公司、乙公司均不存在关联关系。
(4)乙公司于2014年12月31日按上述协议规定偿付了所欠债务。至2014年12月31日甲公司尚未对外出租办公楼，但是董事会作出正式书面决议，明确表明将办公楼用于经营出租且持有意图短期内不会发生变化。
(5)2014年12月31日甲公司对A公司的董事会进行了改选，改选后董事会由9名董事组成，其中甲公司委派5名董事。A公司章程规定，其财务和经营决策需经董事会1/2以上成员通过才能实施。
2014年12月31日，A公司可辨认净资产的账面价值为4500万元，评估增值包括两个项目：一项是固定资产账面价值为1300万元，公允价值为1800万元，该固定资产的成本为3900万元，原预计使用30年，截至2014年12月31日已使用20年，预计尚可使用10年。A公司采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。另一项是或有负债评估增值50万元，该业务因产品质量诉讼案件而形成的，至2015年年末该诉讼尚未判决。除这两个项目外，其他可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同。假定不考虑所得税等因素的影响。
(6)至2015年2月28日甲公司尚未对外出租该房产，且其公允价值未发生变动。为了提高办公楼的租金收入，董事会决定对办公楼进行改扩建和装修，并与丙公司签订经营租赁合同，约定完工时将办公楼出租给丙公司。至2015年6月30日办公楼改扩建和装修完工，同时出租给丙公司。发生改扩建和装修支出200万元，以银行存款支付。
(7)2015年乙公司发生净亏损5万元。
(8)2015年12月31日甲公司的投资性房地产公允价值为1200万元；乙公司股票的收盘价格为每股3.65元。
(9)A公司2015年实现净利润1200万元。除实现的净利润外，A公司未发生其他影响所有者权益变动的事项，也未发生内部交易事项。甲公司编制合并会计报表时将A公司作为一个资产组，其可收回金额为6000万元。
要求：计算甲公司通过债务重组取得A公司股权时应当确认的合并商誉。

答案： A公司可辨认净资产公允价值金额=4500+固定资产增值(1800-1300)-或有负债增值50=4950(万元) 甲公司...

问答题

A、B公司均为增值税一般纳税人，增值税税率均为17%。2013年6月16日A公司应收B公司的货款为800万元(含增值税)。由于B公司资金周转困难，至2013年11月30日尚未支付货款，该货款已逾期。
(1)双方经协商，决定于2014年1月1日进行债务重组，重组内容如下：
①以现金偿还48.25万元；
②以一批库存商品偿还一部分债务，该产品的成本为80万元，公允价值(即计税价格)为100万元，B公司已为该批库存商品计提存货跌价准备5万元；
③以作为剧定资产的生产设备(2013年购入)偿还一部分债务，该设备成本为230万元，已计提折旧30万元，公允价值(即计税价格)为275万元；
④以B公司持有C公司的一项股权投资偿还一部分债务，该股权投资在B公司账上被划分为可供出售金融资产，账面价值为135万元，其中“成本”为100万元、“公允价值变动”为35万元(借方余额)，未计提减值，该股权的公允价值为150万元(包含已宣告但未领取的现金股利10万元)；
⑤在上述基础上免除债务63万元，剩余债务展期2年，展期期间内加收利息，利率为6%(与实际利率相同)，同时附或有条件，如果B公司在2年内，某一年实现盈利，则相应年度的利率上升至10%，如果亏损，则该年度仍维持6%的利率。
(2)2014年1月1日B公司已将银行存款48.25万元支付给A公司，并办理了上述股权的划转手续，库存商品及固定资产均开具了增值税专用发票。A公司取得C公司股权后，作为交易性金融资产核算，A公司将收到的库存商品仍作为库存商品核算，将收到的设备仍作为固定资产核算。A公司应收B公司的账款已计提坏账准备60万元。B公司预计展期2年中各年均很可能实现盈利。
(3)2014年末B公司未实现盈利，但是预计2015年B公司很可能实现盈利。
(4)2015年B公司实现了盈利。
要求：编制重组日B公司(债务人)相关的会计分录

答案：重组日B公司(债务人)相关的会计分录借：固定资产清理 200 累计折旧 ...

问答题

A公司和B公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。
(1)2014年1月17日，A公司购买Y上市公司发行的股票100万股，成交价为2.28元/股(包括已宣告但尚未发放的现金股利每股0.3元)，另付交易费用2万元，占Y公司表决权的1%，A公司不准备近期出售；1月20日收到现金股利。
(2)2014年3月31日，A公司研发成功一项专门用于生产W产品的专利权并投入使用，累计实际发生支出为800万元，均为人工成本，其中符合资本化条件的支出为500万元。采用生产总量法按季摊销该专利权，在预计使用年限内可生产的W产品为500吨。
(3)2014年4月20日，A公司以债务重组方式取得生产W产品的生产设备，取得增值税专用发票，设备价款为60万元，增值税进项税额为10.2万元。A公司用于重组的应收账款账面余额为90万元，已计提坏账准备9万元。当日办理完毕相关手续。该生产设备预计使用年限为10年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧。
(4)2014年6月30日，Y上市公司股票的收盘价格为每股3元；A公司上述专利权本季度累计实际生产W产品100吨。
(5)2014年9月30日，Y上市公司股票的收盘价格为每股1.8元，A公司预计Y公司的股票价格将持续下跌；A公司上述专利权本季度累计实际生产W产品100吨。
(6)2014年12月31日，Y上市公司股票价格有所上升，收盘价格为每股3.2元；A公司上述专利权本季度累计实际生产W产品80吨。
(7)A公司因经营战略发生较大调整，经与B公司协商，进行资产置换。2014年12月31日A公司与B公司签订资产置换合同，A公司以持有Y上市公司的股票、生产W产品的专利权和生产W产品的设备与B公司持有X公司10%表决权资本的长期股权投资、原材料进行交换。A公司可供出售金融资产的公允价值为320万元；专利权的公允价值为220万元，预计换出专利权(不考虑增值税)；固定资产公允价值为54万元。不含税公允价值总额为594万元，含税公允价值总额为603.18万元。
B公司换出持有X公司10%表决权资本的长期股权投资，账面价值为300万元(其中成本为200万元，损益调整为60万元，其他综合收益为40万元)，公允价值为350万元；原材料的账面余额为200万元，已计提存货跌价准备20万元，公允价值为300万元。不含税公允价值总额为650万元，含税公允价值总额为701万元。
A公司向B公司支付银行存款97.82万元。
(8)2015年2月10日，办理完毕资产所有权的划转手续。假定该交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量。
(9)A公司和B公司交换前与交换后资产的用途不变。
要求：编制A公司2014年12月31日有关金融资产、无形资产的摊销和设备折旧的会计分录。

答案： A公司2014年12月31日有关金融资产、无形资产的摊销和设备折旧的会计分录公允价值变动=(3.2-1.8)×100=...

问答题

2014年4月1日，甲公司销售一批商品给乙公司，销售货款总额为8300万元(含增值税)。甲公司于同日收到一张票面金额为8300万元、期限为6个月的商业汇票。有关资料如下。
(1)2014年10月1日，乙公司未能兑付到期票据，甲公司将应收票据金额转入应收账款。2014年12月5日，甲、乙双方经协商进行债务重组，签订的债务重组协议内容如下。
①乙公司以其持有的一项拥有完全产权的房产(办公楼)抵偿部分债务。乙公司将该房产作为投资性房地产核算且一直按成本模式计量，账面原价为1500万元，已计提折旧450万元，已计提减值准备75万元，公允价值为900万元。
②乙公司以其自身股票1000万股抵偿部分债务。股票面值为每股1元，公允价值为每股3.6元。
③双方同意乙公司以其持有A公司的60%长期股权投资按照公允价值3300万元抵偿部分债务，该股权的账面价值为3000万元。
④甲公司同意在上述抵债基础上豁免乙公司债务50万元，并将剩余债务的偿还期限延长至2015年12月31日。在债务延长期间，剩余债务按年利率5%(与实际利率相同)收取利息，同时附或有条件，如果2015年乙公司实现利润，则利率上升至7%，如果2015年乙公司发生亏损则维持5%的利率，乙公司的本息到期一次偿付。乙公司预计2015年很可能盈利。
⑤该协议自2014年12月31日起执行。
(2)债务重组日之前，甲公司对上述股权已计提坏账准备80万元。
(3)上述抵债资产的所有权变更、部分债务解除手续及其他有关法律手续已于2014年12月31日完成。甲公司将取得的房产(办公楼)作为投资性房地产，并采用公允价值模式进行后续计量；甲公司将取得的乙公司股权划分为可供出售金融资产；甲公司将取得的A公司股权作为长期股权投资进行核算和管理，且取得A公刮股权之前，与A公司、乙公司均不存在关联关系。
(4)乙公司于2014年12月31日按上述协议规定偿付了所欠债务。至2014年12月31日甲公司尚未对外出租办公楼，但是董事会作出正式书面决议，明确表明将办公楼用于经营出租且持有意图短期内不会发生变化。
(5)2014年12月31日甲公司对A公司的董事会进行了改选，改选后董事会由9名董事组成，其中甲公司委派5名董事。A公司章程规定，其财务和经营决策需经董事会1/2以上成员通过才能实施。
2014年12月31日，A公司可辨认净资产的账面价值为4500万元，评估增值包括两个项目：一项是固定资产账面价值为1300万元，公允价值为1800万元，该固定资产的成本为3900万元，原预计使用30年，截至2014年12月31日已使用20年，预计尚可使用10年。A公司采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。另一项是或有负债评估增值50万元，该业务因产品质量诉讼案件而形成的，至2015年年末该诉讼尚未判决。除这两个项目外，其他可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同。假定不考虑所得税等因素的影响。
(6)至2015年2月28日甲公司尚未对外出租该房产，且其公允价值未发生变动。为了提高办公楼的租金收入，董事会决定对办公楼进行改扩建和装修，并与丙公司签订经营租赁合同，约定完工时将办公楼出租给丙公司。至2015年6月30日办公楼改扩建和装修完工，同时出租给丙公司。发生改扩建和装修支出200万元，以银行存款支付。
(7)2015年乙公司发生净亏损5万元。
(8)2015年12月31日甲公司的投资性房地产公允价值为1200万元；乙公司股票的收盘价格为每股3.65元。
(9)A公司2015年实现净利润1200万元。除实现的净利润外，A公司未发生其他影响所有者权益变动的事项，也未发生内部交易事项。甲公司编制合并会计报表时将A公司作为一个资产组，其可收回金额为6000万元。
要求：编制甲公司2015年对办公楼进行改扩建和装修的会计分录。

答案：甲公司2015年对办公楼进行改扩建和装修的会计分录借：投资性房地产—在建 900 贷：投资性房地产—...

问答题

A、B公司均为增值税一般纳税人，增值税税率均为17%。2013年6月16日A公司应收B公司的货款为800万元(含增值税)。由于B公司资金周转困难，至2013年11月30日尚未支付货款，该货款已逾期。
(1)双方经协商，决定于2014年1月1日进行债务重组，重组内容如下：
①以现金偿还48.25万元；
②以一批库存商品偿还一部分债务，该产品的成本为80万元，公允价值(即计税价格)为100万元，B公司已为该批库存商品计提存货跌价准备5万元；
③以作为剧定资产的生产设备(2013年购入)偿还一部分债务，该设备成本为230万元，已计提折旧30万元，公允价值(即计税价格)为275万元；
④以B公司持有C公司的一项股权投资偿还一部分债务，该股权投资在B公司账上被划分为可供出售金融资产，账面价值为135万元，其中“成本”为100万元、“公允价值变动”为35万元(借方余额)，未计提减值，该股权的公允价值为150万元(包含已宣告但未领取的现金股利10万元)；
⑤在上述基础上免除债务63万元，剩余债务展期2年，展期期间内加收利息，利率为6%(与实际利率相同)，同时附或有条件，如果B公司在2年内，某一年实现盈利，则相应年度的利率上升至10%，如果亏损，则该年度仍维持6%的利率。
(2)2014年1月1日B公司已将银行存款48.25万元支付给A公司，并办理了上述股权的划转手续，库存商品及固定资产均开具了增值税专用发票。A公司取得C公司股权后，作为交易性金融资产核算，A公司将收到的库存商品仍作为库存商品核算，将收到的设备仍作为固定资产核算。A公司应收B公司的账款已计提坏账准备60万元。B公司预计展期2年中各年均很可能实现盈利。
(3)2014年末B公司未实现盈利，但是预计2015年B公司很可能实现盈利。
(4)2015年B公司实现了盈利。
要求：编制A公司(债权人)2014年末收到利息及2015年收到利息和本金的相关会计分录

答案： A公司(债权人)2014年末收到利息的相关会计分录借：银行存款 (100×6%)6 贷：财务费用...

问答题

A公司和B公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。
(1)2014年1月17日，A公司购买Y上市公司发行的股票100万股，成交价为2.28元/股(包括已宣告但尚未发放的现金股利每股0.3元)，另付交易费用2万元，占Y公司表决权的1%，A公司不准备近期出售；1月20日收到现金股利。
(2)2014年3月31日，A公司研发成功一项专门用于生产W产品的专利权并投入使用，累计实际发生支出为800万元，均为人工成本，其中符合资本化条件的支出为500万元。采用生产总量法按季摊销该专利权，在预计使用年限内可生产的W产品为500吨。
(3)2014年4月20日，A公司以债务重组方式取得生产W产品的生产设备，取得增值税专用发票，设备价款为60万元，增值税进项税额为10.2万元。A公司用于重组的应收账款账面余额为90万元，已计提坏账准备9万元。当日办理完毕相关手续。该生产设备预计使用年限为10年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧。
(4)2014年6月30日，Y上市公司股票的收盘价格为每股3元；A公司上述专利权本季度累计实际生产W产品100吨。
(5)2014年9月30日，Y上市公司股票的收盘价格为每股1.8元，A公司预计Y公司的股票价格将持续下跌；A公司上述专利权本季度累计实际生产W产品100吨。
(6)2014年12月31日，Y上市公司股票价格有所上升，收盘价格为每股3.2元；A公司上述专利权本季度累计实际生产W产品80吨。
(7)A公司因经营战略发生较大调整，经与B公司协商，进行资产置换。2014年12月31日A公司与B公司签订资产置换合同，A公司以持有Y上市公司的股票、生产W产品的专利权和生产W产品的设备与B公司持有X公司10%表决权资本的长期股权投资、原材料进行交换。A公司可供出售金融资产的公允价值为320万元；专利权的公允价值为220万元，预计换出专利权(不考虑增值税)；固定资产公允价值为54万元。不含税公允价值总额为594万元，含税公允价值总额为603.18万元。
B公司换出持有X公司10%表决权资本的长期股权投资，账面价值为300万元(其中成本为200万元，损益调整为60万元，其他综合收益为40万元)，公允价值为350万元；原材料的账面余额为200万元，已计提存货跌价准备20万元，公允价值为300万元。不含税公允价值总额为650万元，含税公允价值总额为701万元。
A公司向B公司支付银行存款97.82万元。
(8)2015年2月10日，办理完毕资产所有权的划转手续。假定该交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量。
(9)A公司和B公司交换前与交换后资产的用途不变。
要求：判断A公司2014年12月31日无形资产、固定资产是否需要计提减值准备，如果需要计提，计算其金额。

答案：按照会计准则，该无形资产、固定资产于2014年12月底已满足持有待售长期资产的定义，因此应于当时即停止计提摊销和折旧。 ...

问答题

2014年4月1日，甲公司销售一批商品给乙公司，销售货款总额为8300万元(含增值税)。甲公司于同日收到一张票面金额为8300万元、期限为6个月的商业汇票。有关资料如下。
(1)2014年10月1日，乙公司未能兑付到期票据，甲公司将应收票据金额转入应收账款。2014年12月5日，甲、乙双方经协商进行债务重组，签订的债务重组协议内容如下。
①乙公司以其持有的一项拥有完全产权的房产(办公楼)抵偿部分债务。乙公司将该房产作为投资性房地产核算且一直按成本模式计量，账面原价为1500万元，已计提折旧450万元，已计提减值准备75万元，公允价值为900万元。
②乙公司以其自身股票1000万股抵偿部分债务。股票面值为每股1元，公允价值为每股3.6元。
③双方同意乙公司以其持有A公司的60%长期股权投资按照公允价值3300万元抵偿部分债务，该股权的账面价值为3000万元。
④甲公司同意在上述抵债基础上豁免乙公司债务50万元，并将剩余债务的偿还期限延长至2015年12月31日。在债务延长期间，剩余债务按年利率5%(与实际利率相同)收取利息，同时附或有条件，如果2015年乙公司实现利润，则利率上升至7%，如果2015年乙公司发生亏损则维持5%的利率，乙公司的本息到期一次偿付。乙公司预计2015年很可能盈利。
⑤该协议自2014年12月31日起执行。
(2)债务重组日之前，甲公司对上述股权已计提坏账准备80万元。
(3)上述抵债资产的所有权变更、部分债务解除手续及其他有关法律手续已于2014年12月31日完成。甲公司将取得的房产(办公楼)作为投资性房地产，并采用公允价值模式进行后续计量；甲公司将取得的乙公司股权划分为可供出售金融资产；甲公司将取得的A公司股权作为长期股权投资进行核算和管理，且取得A公刮股权之前，与A公司、乙公司均不存在关联关系。
(4)乙公司于2014年12月31日按上述协议规定偿付了所欠债务。至2014年12月31日甲公司尚未对外出租办公楼，但是董事会作出正式书面决议，明确表明将办公楼用于经营出租且持有意图短期内不会发生变化。
(5)2014年12月31日甲公司对A公司的董事会进行了改选，改选后董事会由9名董事组成，其中甲公司委派5名董事。A公司章程规定，其财务和经营决策需经董事会1/2以上成员通过才能实施。
2014年12月31日，A公司可辨认净资产的账面价值为4500万元，评估增值包括两个项目：一项是固定资产账面价值为1300万元，公允价值为1800万元，该固定资产的成本为3900万元，原预计使用30年，截至2014年12月31日已使用20年，预计尚可使用10年。A公司采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。另一项是或有负债评估增值50万元，该业务因产品质量诉讼案件而形成的，至2015年年末该诉讼尚未判决。除这两个项目外，其他可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同。假定不考虑所得税等因素的影响。
(6)至2015年2月28日甲公司尚未对外出租该房产，且其公允价值未发生变动。为了提高办公楼的租金收入，董事会决定对办公楼进行改扩建和装修，并与丙公司签订经营租赁合同，约定完工时将办公楼出租给丙公司。至2015年6月30日办公楼改扩建和装修完工，同时出租给丙公司。发生改扩建和装修支出200万元，以银行存款支付。
(7)2015年乙公司发生净亏损5万元。
(8)2015年12月31日甲公司的投资性房地产公允价值为1200万元；乙公司股票的收盘价格为每股3.65元。
(9)A公司2015年实现净利润1200万元。除实现的净利润外，A公司未发生其他影响所有者权益变动的事项，也未发生内部交易事项。甲公司编制合并会计报表时将A公司作为一个资产组，其可收回金额为6000万元。
要求：编制甲公司及乙公司2015年12月31日债权、债务实际清偿时的会计分录。

答案： 2015年12月31日甲公司的会计分录借：银行存款 472.5 贷：应收账款—债务重组 ...

问答题

A、B公司均为增值税一般纳税人，增值税税率均为17%。2013年6月16日A公司应收B公司的货款为800万元(含增值税)。由于B公司资金周转困难，至2013年11月30日尚未支付货款，该货款已逾期。
(1)双方经协商，决定于2014年1月1日进行债务重组，重组内容如下：
①以现金偿还48.25万元；
②以一批库存商品偿还一部分债务，该产品的成本为80万元，公允价值(即计税价格)为100万元，B公司已为该批库存商品计提存货跌价准备5万元；
③以作为剧定资产的生产设备(2013年购入)偿还一部分债务，该设备成本为230万元，已计提折旧30万元，公允价值(即计税价格)为275万元；
④以B公司持有C公司的一项股权投资偿还一部分债务，该股权投资在B公司账上被划分为可供出售金融资产，账面价值为135万元，其中“成本”为100万元、“公允价值变动”为35万元(借方余额)，未计提减值，该股权的公允价值为150万元(包含已宣告但未领取的现金股利10万元)；
⑤在上述基础上免除债务63万元，剩余债务展期2年，展期期间内加收利息，利率为6%(与实际利率相同)，同时附或有条件，如果B公司在2年内，某一年实现盈利，则相应年度的利率上升至10%，如果亏损，则该年度仍维持6%的利率。
(2)2014年1月1日B公司已将银行存款48.25万元支付给A公司，并办理了上述股权的划转手续，库存商品及固定资产均开具了增值税专用发票。A公司取得C公司股权后，作为交易性金融资产核算，A公司将收到的库存商品仍作为库存商品核算，将收到的设备仍作为固定资产核算。A公司应收B公司的账款已计提坏账准备60万元。B公司预计展期2年中各年均很可能实现盈利。
(3)2014年末B公司未实现盈利，但是预计2015年B公司很可能实现盈利。
(4)2015年B公司实现了盈利。
要求：编制B公司(债务人)2014年末支付利息及2015年支付利息和本金的相关会计分录。

答案： B公司(债务人)2014年末支付利息的相关会计分录借：财务费用 (100×6%)6 预计负债...

问答题

A公司和B公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。
(1)2014年1月17日，A公司购买Y上市公司发行的股票100万股，成交价为2.28元/股(包括已宣告但尚未发放的现金股利每股0.3元)，另付交易费用2万元，占Y公司表决权的1%，A公司不准备近期出售；1月20日收到现金股利。
(2)2014年3月31日，A公司研发成功一项专门用于生产W产品的专利权并投入使用，累计实际发生支出为800万元，均为人工成本，其中符合资本化条件的支出为500万元。采用生产总量法按季摊销该专利权，在预计使用年限内可生产的W产品为500吨。
(3)2014年4月20日，A公司以债务重组方式取得生产W产品的生产设备，取得增值税专用发票，设备价款为60万元，增值税进项税额为10.2万元。A公司用于重组的应收账款账面余额为90万元，已计提坏账准备9万元。当日办理完毕相关手续。该生产设备预计使用年限为10年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧。
(4)2014年6月30日，Y上市公司股票的收盘价格为每股3元；A公司上述专利权本季度累计实际生产W产品100吨。
(5)2014年9月30日，Y上市公司股票的收盘价格为每股1.8元，A公司预计Y公司的股票价格将持续下跌；A公司上述专利权本季度累计实际生产W产品100吨。
(6)2014年12月31日，Y上市公司股票价格有所上升，收盘价格为每股3.2元；A公司上述专利权本季度累计实际生产W产品80吨。
(7)A公司因经营战略发生较大调整，经与B公司协商，进行资产置换。2014年12月31日A公司与B公司签订资产置换合同，A公司以持有Y上市公司的股票、生产W产品的专利权和生产W产品的设备与B公司持有X公司10%表决权资本的长期股权投资、原材料进行交换。A公司可供出售金融资产的公允价值为320万元；专利权的公允价值为220万元，预计换出专利权(不考虑增值税)；固定资产公允价值为54万元。不含税公允价值总额为594万元，含税公允价值总额为603.18万元。
B公司换出持有X公司10%表决权资本的长期股权投资，账面价值为300万元(其中成本为200万元，损益调整为60万元，其他综合收益为40万元)，公允价值为350万元；原材料的账面余额为200万元，已计提存货跌价准备20万元，公允价值为300万元。不含税公允价值总额为650万元，含税公允价值总额为701万元。
A公司向B公司支付银行存款97.82万元。
(8)2015年2月10日，办理完毕资产所有权的划转手续。假定该交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量。
(9)A公司和B公司交换前与交换后资产的用途不变。
要求：判断A公司该交易是否属于非货币性资产交换，计算A公司换入各项资产的入账价值及A公司换出各项资产应确认的损益，并编制相关会计分录。

答案：补价=(350+300)-594=56(万元) 56/(56+594)=8.62%＜25%，属于非货币性资产交换。长期...

问答题

2014年4月1日，甲公司销售一批商品给乙公司，销售货款总额为8300万元(含增值税)。甲公司于同日收到一张票面金额为8300万元、期限为6个月的商业汇票。有关资料如下。
(1)2014年10月1日，乙公司未能兑付到期票据，甲公司将应收票据金额转入应收账款。2014年12月5日，甲、乙双方经协商进行债务重组，签订的债务重组协议内容如下。
①乙公司以其持有的一项拥有完全产权的房产(办公楼)抵偿部分债务。乙公司将该房产作为投资性房地产核算且一直按成本模式计量，账面原价为1500万元，已计提折旧450万元，已计提减值准备75万元，公允价值为900万元。
②乙公司以其自身股票1000万股抵偿部分债务。股票面值为每股1元，公允价值为每股3.6元。
③双方同意乙公司以其持有A公司的60%长期股权投资按照公允价值3300万元抵偿部分债务，该股权的账面价值为3000万元。
④甲公司同意在上述抵债基础上豁免乙公司债务50万元，并将剩余债务的偿还期限延长至2015年12月31日。在债务延长期间，剩余债务按年利率5%(与实际利率相同)收取利息，同时附或有条件，如果2015年乙公司实现利润，则利率上升至7%，如果2015年乙公司发生亏损则维持5%的利率，乙公司的本息到期一次偿付。乙公司预计2015年很可能盈利。
⑤该协议自2014年12月31日起执行。
(2)债务重组日之前，甲公司对上述股权已计提坏账准备80万元。
(3)上述抵债资产的所有权变更、部分债务解除手续及其他有关法律手续已于2014年12月31日完成。甲公司将取得的房产(办公楼)作为投资性房地产，并采用公允价值模式进行后续计量；甲公司将取得的乙公司股权划分为可供出售金融资产；甲公司将取得的A公司股权作为长期股权投资进行核算和管理，且取得A公刮股权之前，与A公司、乙公司均不存在关联关系。
(4)乙公司于2014年12月31日按上述协议规定偿付了所欠债务。至2014年12月31日甲公司尚未对外出租办公楼，但是董事会作出正式书面决议，明确表明将办公楼用于经营出租且持有意图短期内不会发生变化。
(5)2014年12月31日甲公司对A公司的董事会进行了改选，改选后董事会由9名董事组成，其中甲公司委派5名董事。A公司章程规定，其财务和经营决策需经董事会1/2以上成员通过才能实施。
2014年12月31日，A公司可辨认净资产的账面价值为4500万元，评估增值包括两个项目：一项是固定资产账面价值为1300万元，公允价值为1800万元，该固定资产的成本为3900万元，原预计使用30年，截至2014年12月31日已使用20年，预计尚可使用10年。A公司采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。另一项是或有负债评估增值50万元，该业务因产品质量诉讼案件而形成的，至2015年年末该诉讼尚未判决。除这两个项目外，其他可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同。假定不考虑所得税等因素的影响。
(6)至2015年2月28日甲公司尚未对外出租该房产，且其公允价值未发生变动。为了提高办公楼的租金收入，董事会决定对办公楼进行改扩建和装修，并与丙公司签订经营租赁合同，约定完工时将办公楼出租给丙公司。至2015年6月30日办公楼改扩建和装修完工，同时出租给丙公司。发生改扩建和装修支出200万元，以银行存款支付。
(7)2015年乙公司发生净亏损5万元。
(8)2015年12月31日甲公司的投资性房地产公允价值为1200万元；乙公司股票的收盘价格为每股3.65元。
(9)A公司2015年实现净利润1200万元。除实现的净利润外，A公司未发生其他影响所有者权益变动的事项，也未发生内部交易事项。甲公司编制合并会计报表时将A公司作为一个资产组，其可收回金额为6000万元。
要求：编制甲公司2015年12月31日相关资产确认公允价值变动的会计分录。

答案：甲公司2015年12月31日有关公允价值变动的会计分录借：投资性房地产—公允价值变动 (1200-1100)100 ...

问答题

A公司和B公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。
(1)2014年1月17日，A公司购买Y上市公司发行的股票100万股，成交价为2.28元/股(包括已宣告但尚未发放的现金股利每股0.3元)，另付交易费用2万元，占Y公司表决权的1%，A公司不准备近期出售；1月20日收到现金股利。
(2)2014年3月31日，A公司研发成功一项专门用于生产W产品的专利权并投入使用，累计实际发生支出为800万元，均为人工成本，其中符合资本化条件的支出为500万元。采用生产总量法按季摊销该专利权，在预计使用年限内可生产的W产品为500吨。
(3)2014年4月20日，A公司以债务重组方式取得生产W产品的生产设备，取得增值税专用发票，设备价款为60万元，增值税进项税额为10.2万元。A公司用于重组的应收账款账面余额为90万元，已计提坏账准备9万元。当日办理完毕相关手续。该生产设备预计使用年限为10年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧。
(4)2014年6月30日，Y上市公司股票的收盘价格为每股3元；A公司上述专利权本季度累计实际生产W产品100吨。
(5)2014年9月30日，Y上市公司股票的收盘价格为每股1.8元，A公司预计Y公司的股票价格将持续下跌；A公司上述专利权本季度累计实际生产W产品100吨。
(6)2014年12月31日，Y上市公司股票价格有所上升，收盘价格为每股3.2元；A公司上述专利权本季度累计实际生产W产品80吨。
(7)A公司因经营战略发生较大调整，经与B公司协商，进行资产置换。2014年12月31日A公司与B公司签订资产置换合同，A公司以持有Y上市公司的股票、生产W产品的专利权和生产W产品的设备与B公司持有X公司10%表决权资本的长期股权投资、原材料进行交换。A公司可供出售金融资产的公允价值为320万元；专利权的公允价值为220万元，预计换出专利权(不考虑增值税)；固定资产公允价值为54万元。不含税公允价值总额为594万元，含税公允价值总额为603.18万元。
B公司换出持有X公司10%表决权资本的长期股权投资，账面价值为300万元(其中成本为200万元，损益调整为60万元，其他综合收益为40万元)，公允价值为350万元；原材料的账面余额为200万元，已计提存货跌价准备20万元，公允价值为300万元。不含税公允价值总额为650万元，含税公允价值总额为701万元。
A公司向B公司支付银行存款97.82万元。
(8)2015年2月10日，办理完毕资产所有权的划转手续。假定该交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量。
(9)A公司和B公司交换前与交换后资产的用途不变。
要求：计算B公司换入各项资产的入账价值及B公司换出各项资产应确认的损益，并编制相关会计分录。

答案：可供出售金融资产成本=(650-56)×320/594=320(万元) 专利权成本=594×220/594=220(万元...

问答题

2014年4月1日，甲公司销售一批商品给乙公司，销售货款总额为8300万元(含增值税)。甲公司于同日收到一张票面金额为8300万元、期限为6个月的商业汇票。有关资料如下。
(1)2014年10月1日，乙公司未能兑付到期票据，甲公司将应收票据金额转入应收账款。2014年12月5日，甲、乙双方经协商进行债务重组，签订的债务重组协议内容如下。
①乙公司以其持有的一项拥有完全产权的房产(办公楼)抵偿部分债务。乙公司将该房产作为投资性房地产核算且一直按成本模式计量，账面原价为1500万元，已计提折旧450万元，已计提减值准备75万元，公允价值为900万元。
②乙公司以其自身股票1000万股抵偿部分债务。股票面值为每股1元，公允价值为每股3.6元。
③双方同意乙公司以其持有A公司的60%长期股权投资按照公允价值3300万元抵偿部分债务，该股权的账面价值为3000万元。
④甲公司同意在上述抵债基础上豁免乙公司债务50万元，并将剩余债务的偿还期限延长至2015年12月31日。在债务延长期间，剩余债务按年利率5%(与实际利率相同)收取利息，同时附或有条件，如果2015年乙公司实现利润，则利率上升至7%，如果2015年乙公司发生亏损则维持5%的利率，乙公司的本息到期一次偿付。乙公司预计2015年很可能盈利。
⑤该协议自2014年12月31日起执行。
(2)债务重组日之前，甲公司对上述股权已计提坏账准备80万元。
(3)上述抵债资产的所有权变更、部分债务解除手续及其他有关法律手续已于2014年12月31日完成。甲公司将取得的房产(办公楼)作为投资性房地产，并采用公允价值模式进行后续计量；甲公司将取得的乙公司股权划分为可供出售金融资产；甲公司将取得的A公司股权作为长期股权投资进行核算和管理，且取得A公刮股权之前，与A公司、乙公司均不存在关联关系。
(4)乙公司于2014年12月31日按上述协议规定偿付了所欠债务。至2014年12月31日甲公司尚未对外出租办公楼，但是董事会作出正式书面决议，明确表明将办公楼用于经营出租且持有意图短期内不会发生变化。
(5)2014年12月31日甲公司对A公司的董事会进行了改选，改选后董事会由9名董事组成，其中甲公司委派5名董事。A公司章程规定，其财务和经营决策需经董事会1/2以上成员通过才能实施。
2014年12月31日，A公司可辨认净资产的账面价值为4500万元，评估增值包括两个项目：一项是固定资产账面价值为1300万元，公允价值为1800万元，该固定资产的成本为3900万元，原预计使用30年，截至2014年12月31日已使用20年，预计尚可使用10年。A公司采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。另一项是或有负债评估增值50万元，该业务因产品质量诉讼案件而形成的，至2015年年末该诉讼尚未判决。除这两个项目外，其他可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同。假定不考虑所得税等因素的影响。
(6)至2015年2月28日甲公司尚未对外出租该房产，且其公允价值未发生变动。为了提高办公楼的租金收入，董事会决定对办公楼进行改扩建和装修，并与丙公司签订经营租赁合同，约定完工时将办公楼出租给丙公司。至2015年6月30日办公楼改扩建和装修完工，同时出租给丙公司。发生改扩建和装修支出200万元，以银行存款支付。
(7)2015年乙公司发生净亏损5万元。
(8)2015年12月31日甲公司的投资性房地产公允价值为1200万元；乙公司股票的收盘价格为每股3.65元。
(9)A公司2015年实现净利润1200万元。除实现的净利润外，A公司未发生其他影响所有者权益变动的事项，也未发生内部交易事项。甲公司编制合并会计报表时将A公司作为一个资产组，其可收回金额为6000万元。
要求：计算2015年12月31日甲公司合并财务报表中对A公司持续计算的可辨认净资产的金额。

答案：持续计算的A公司可辨认净资产的金额=4950+净利润1200-(1800-1300)/10=6100(万元)

问答题

2014年4月1日，甲公司销售一批商品给乙公司，销售货款总额为8300万元(含增值税)。甲公司于同日收到一张票面金额为8300万元、期限为6个月的商业汇票。有关资料如下。
(1)2014年10月1日，乙公司未能兑付到期票据，甲公司将应收票据金额转入应收账款。2014年12月5日，甲、乙双方经协商进行债务重组，签订的债务重组协议内容如下。
①乙公司以其持有的一项拥有完全产权的房产(办公楼)抵偿部分债务。乙公司将该房产作为投资性房地产核算且一直按成本模式计量，账面原价为1500万元，已计提折旧450万元，已计提减值准备75万元，公允价值为900万元。
②乙公司以其自身股票1000万股抵偿部分债务。股票面值为每股1元，公允价值为每股3.6元。
③双方同意乙公司以其持有A公司的60%长期股权投资按照公允价值3300万元抵偿部分债务，该股权的账面价值为3000万元。
④甲公司同意在上述抵债基础上豁免乙公司债务50万元，并将剩余债务的偿还期限延长至2015年12月31日。在债务延长期间，剩余债务按年利率5%(与实际利率相同)收取利息，同时附或有条件，如果2015年乙公司实现利润，则利率上升至7%，如果2015年乙公司发生亏损则维持5%的利率，乙公司的本息到期一次偿付。乙公司预计2015年很可能盈利。
⑤该协议自2014年12月31日起执行。
(2)债务重组日之前，甲公司对上述股权已计提坏账准备80万元。
(3)上述抵债资产的所有权变更、部分债务解除手续及其他有关法律手续已于2014年12月31日完成。甲公司将取得的房产(办公楼)作为投资性房地产，并采用公允价值模式进行后续计量；甲公司将取得的乙公司股权划分为可供出售金融资产；甲公司将取得的A公司股权作为长期股权投资进行核算和管理，且取得A公刮股权之前，与A公司、乙公司均不存在关联关系。
(4)乙公司于2014年12月31日按上述协议规定偿付了所欠债务。至2014年12月31日甲公司尚未对外出租办公楼，但是董事会作出正式书面决议，明确表明将办公楼用于经营出租且持有意图短期内不会发生变化。
(5)2014年12月31日甲公司对A公司的董事会进行了改选，改选后董事会由9名董事组成，其中甲公司委派5名董事。A公司章程规定，其财务和经营决策需经董事会1/2以上成员通过才能实施。
2014年12月31日，A公司可辨认净资产的账面价值为4500万元，评估增值包括两个项目：一项是固定资产账面价值为1300万元，公允价值为1800万元，该固定资产的成本为3900万元，原预计使用30年，截至2014年12月31日已使用20年，预计尚可使用10年。A公司采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。另一项是或有负债评估增值50万元，该业务因产品质量诉讼案件而形成的，至2015年年末该诉讼尚未判决。除这两个项目外，其他可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同。假定不考虑所得税等因素的影响。
(6)至2015年2月28日甲公司尚未对外出租该房产，且其公允价值未发生变动。为了提高办公楼的租金收入，董事会决定对办公楼进行改扩建和装修，并与丙公司签订经营租赁合同，约定完工时将办公楼出租给丙公司。至2015年6月30日办公楼改扩建和装修完工，同时出租给丙公司。发生改扩建和装修支出200万元，以银行存款支付。
(7)2015年乙公司发生净亏损5万元。
(8)2015年12月31日甲公司的投资性房地产公允价值为1200万元；乙公司股票的收盘价格为每股3.65元。
(9)A公司2015年实现净利润1200万元。除实现的净利润外，A公司未发生其他影响所有者权益变动的事项，也未发生内部交易事项。甲公司编制合并会计报表时将A公司作为一个资产组，其可收回金额为6000万元。
要求：计算甲公司合并财务报表2015年12月31日应当对A公司的商誉计提减值准备的金额。

答案：甲公司享有商誉的金额为330万元，那么整体的商誉金额=330/60%=550(万元) A公司资产组(不含商誉)的账面价值...

项目	账面价值	公允价值
投资性房地产—土地使用权	20000万元(原值为20600万元；已计提摊销600万元)	30000万元

投资性房地产—写字楼	9000万元(原值为10000万元：已计提折旧1000万元)	20000万元

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