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问答题
要求：编制2×12年11月1日购入工程物资的会计分录。
甲公司属于增值税一般纳税人。甲公司2×12年至2×15年与固定资产有关的业务资料如下：
(1)2×12年11月1日，甲公司在生产经营期间以自营方式建造一条生产线。购入工程物资，取得的增值税专用发票上注明的价款为2200万元，增值税税额为374万元；发生保险费78万元，款项均以银行存款支付；工程物资已经入库。
(2)2×12年11月15日，甲公司开始以自营方式建造该生产线。工程领用工程物资成本为2278万元。安装期间领用生产用原材料实际成本为100万元，发生安装工人薪酬70.4万元，没有发生其他相关税费。该原材料未计提存货跌价准备。
工程建造过程中，由于非正常原因造成部分毁损，该部分工程实际成本为50万元(不考虑增值税)，未计提在建工程减值准备；应从保险公司收取赔偿款10万元，该赔偿款尚未收到。工程达到预定可使用状态前进行试运转，领用生产用原材料实际成本为20万元。未对该批原材料计提存货跌价准备。工程试运转生产的产品完工转为库存商品，该库存商品的估计售价(不含增值税)为40万元。
(3)2×12年12月31日，该生产线达到预定可使用状态，当日投入使用。该生产线预计使用年限为6年，预计净残值为26.4万元，采用年限平均法计提折旧。
(4)2×13年12月31日，甲公司在对该生产线进行检查时发现其已经发生减值。甲公司预计该生产线在未来4年内每年产生的现金流量净额分别为200万元、300万元、400万元、600万元，2×18年产生的现金流量净额以及该生产线使用寿命结束时处置形成的现金流量净额合计为400万元；假定按照5%的折现率和相应期间的时间价值系数计算该生产线未来现金流量的现值；该生产线的公允价值减去处置费用后净额为1500万元。
(5)2×14年1月1日，该生产线的预计尚可使用年限为5年，预计净残值为25.12万元，采用年限平均法计提折旧。
(6)2×14年6月30日，甲公司采用出包方式对该生产线进行改良。当日，该生产线停止使用，开始进行改良。在改良过程中，甲公司以银行存款支付工程总价款243.88万元。
(7)2×14年8月20日，改良工程完工验收合格并于当日投入使用，预计尚可使用年限为8年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧。2×14年12月31日，该生产线未发生减值。
(8)2×15年4月20日，甲公司与丁公司达成协议，将该固定资产出售给丁公司，价款为2000万元，增值税税额为340万元。2×15年4月30日，甲公司与丁公司办理完毕财产移交手续，开出增值税发票并收到价款，不考虑其他相关税费。
(9)已知部分时间价值系数如下：
| 1年 | 2年 | 3年 | 4年 | 5年 | |
| 5%的复利 现值系数 |
0.9524 | 0.9070 | 0.8638 | 0.8227 | 0.7835 |
答案：
借：工程物资 2278(2200+78) 应交税费—应交增值税(进项税额) 374 贷：银行存款...
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(2)按照有关规定乙公司在设备使用期满承担弃置义务，将发生预计弃置费用2000万元，假设折现率为5%。
(3)2×13年12月31日用银行存款支付其他建筑安装费用3000万元后该设备达到预定可使用状态并交付使用，乙公司在2×13年年末按照合同支付货款并摊销未确认融资费用。
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(3)20×6年12月31日经过测试，甲公司预计该商标权可收回金额为400万元，并且只能在今后3年为企业带来经济利益流入，甲公司计提了减值准备。同日丙公司承诺两年以后以200万元购买该项商标权，甲公司计划将该项商标权于20×8年年末出售给丙公司。
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(1)2×07年1月1日以分期付款方式购买一项无形资产，购买合同注明该项无形资产总价款700万元，于2×07年1月1日支付100万元，其余款项从2×07年至2×09年每年年末支付200万元，假定甲公司增量贷款年利率为6%，相关手续已经办理完毕。
(2)该无形资产有效使用年限为10年，采用直线法摊销，预计净残值为0，其包含的经济利益与产品生产无关。
(3)2×10年12月31日预计该无形资产可收回金额为300万元，预计尚可使用年限为4年，预计净残值和摊销方法均未发生变化。
(4)2×15年1月1日甲公司该项无形资产已无使用价值和转让价值。
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(1)2×12年12月采用分期付款方式购买需要安装的大型生产设备，设备总价款20000万元，合同约定设备到货时乙公司支付4000万元，其余货款分3年支付，乙公司需要在2×13年年末支付货款6000万元，2×14年年末和2×15年年末各支付5000万元，乙公司已于2×12年年末收到设备且支付了4000万元货款。假设乙公司按照3年期银行借款年利率6%为折现率。
(2)按照有关规定乙公司在设备使用期满承担弃置义务，将发生预计弃置费用2000万元，假设折现率为5%。
(3)2×13年12月31日用银行存款支付其他建筑安装费用3000万元后该设备达到预定可使用状态并交付使用，乙公司在2×13年年末按照合同支付货款并摊销未确认融资费用。
(4)乙公司从2×14年1月开始对该项固定资产按年限平均法计提折旧，预计使用年限为20年，预计净残值为0。
(5)乙公司从2×14年开始确认弃置义务应承担的利息费用。
假定不考虑增值税等相关税费。
要求：编制2×14年与该项固定资产相关的会计分录。
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2×14年12月31日长期应付款的摊余成本=(20000-4000-6000)-(1691.54-858.51)=916...
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(1)2×07年1月1日以分期付款方式购买一项无形资产，购买合同注明该项无形资产总价款700万元，于2×07年1月1日支付100万元，其余款项从2×07年至2×09年每年年末支付200万元，假定甲公司增量贷款年利率为6%，相关手续已经办理完毕。
(2)该无形资产有效使用年限为10年，采用直线法摊销，预计净残值为0，其包含的经济利益与产品生产无关。
(3)2×10年12月31日预计该无形资产可收回金额为300万元，预计尚可使用年限为4年，预计净残值和摊销方法均未发生变化。
(4)2×15年1月1日甲公司该项无形资产已无使用价值和转让价值。
(5)已知期数为3、利率为6%的年金现值系数为2.6730。
要求：编制2×07年至2×15年与上述无形资产相关的会计分录。
答案：
2×07年1月1日 借：无形资产 634.60 未确认融资费用 65.40 贷：长期应付款 6...
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(1)20×3年7月1日以1000万元银行存款购入一项商标权作为无形资产，该商标权法定有效期限为10年，甲公司预计该项商标权受益期限为8年，采用直线法摊销，预计净残值为0。
(2)20×5年1月1日起甲公司允许B公司使用该商标，使用期限为一年，并取得租金收入150万元、增值税销项税额9万元，款项已存入银行。
(3)20×6年12月31日经过测试，甲公司预计该商标权可收回金额为400万元，并且只能在今后3年为企业带来经济利益流入，甲公司计提了减值准备。同日丙公司承诺两年以后以200万元购买该项商标权，甲公司计划将该项商标权于20×8年年末出售给丙公司。
(4)20×8年12月20日甲公司将该项商标权出售，取得银行存款265万元(包含增值税税款15万元)。
要求：编制20×6年该项商标权摊销和计提减值准备的会计分录；
答案：
20×6年计提摊销和计提减值准备 借：管理费用 125 贷：累计摊销 ...
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(1)20×3年7月1日以1000万元银行存款购入一项商标权作为无形资产，该商标权法定有效期限为10年，甲公司预计该项商标权受益期限为8年，采用直线法摊销，预计净残值为0。
(2)20×5年1月1日起甲公司允许B公司使用该商标，使用期限为一年，并取得租金收入150万元、增值税销项税额9万元，款项已存入银行。
(3)20×6年12月31日经过测试，甲公司预计该商标权可收回金额为400万元，并且只能在今后3年为企业带来经济利益流入，甲公司计提了减值准备。同日丙公司承诺两年以后以200万元购买该项商标权，甲公司计划将该项商标权于20×8年年末出售给丙公司。
(4)20×8年12月20日甲公司将该项商标权出售，取得银行存款265万元(包含增值税税款15万元)。
要求：编制20×7年该项商标权摊销、20×8年摊销的会计分录；
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20×7年计提摊销 借：管理费用 100[(400-200)/2] 贷：累计摊销 100 20×8年...
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(1)20×3年7月1日以1000万元银行存款购入一项商标权作为无形资产，该商标权法定有效期限为10年，甲公司预计该项商标权受益期限为8年，采用直线法摊销，预计净残值为0。
(2)20×5年1月1日起甲公司允许B公司使用该商标，使用期限为一年，并取得租金收入150万元、增值税销项税额9万元，款项已存入银行。
(3)20×6年12月31日经过测试，甲公司预计该商标权可收回金额为400万元，并且只能在今后3年为企业带来经济利益流入，甲公司计提了减值准备。同日丙公司承诺两年以后以200万元购买该项商标权，甲公司计划将该项商标权于20×8年年末出售给丙公司。
(4)20×8年12月20日甲公司将该项商标权出售，取得银行存款265万元(包含增值税税款15万元)。
要求：编制20×8年12月20日该项商标权出售的会计分录。
答案：
20×8年12月出售 借：银行存款 265 累计摊销 629.17(62.5+125×...
