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多项选择题

案例
　　(一)资料
　　20×7年4月，某审计组对某公司20×6年度财务收支情况进行审计。对销售与收款循环审计的有关情况和资料如下：
　　1．审计人员在对该循环内部控制进行调查的过程中了解到：
　　(1)该公司未单独设置信用部门，赊销信用由销售部门主管负责审批。
　　(2)收到客户退货请求后，由销售部门主管负责批准退货。
　　(3)发货部门在发运货物的同时开具销售发票。
　　(4)出纳员负责编制并寄送客户对账单。
　　2．该公司20×6年l2月30 E1主营业务收入明细账上记录了一笔销售收入100万元，款项当日收存银行。经进一步核查，发现该公司于20×7年1月4日开出销售发票和提货单，同时发出相关货物，并于当日结转了主营业务成本80万元。
　　3．审计人员对该公司重要客户的应收账款进行积极式函证。其中客户甲未予回函，审计人员再次发函，仍未得到回复;客户乙则回复说相关款项已经支付。
　　4．审计人员发现该公司20×6年度销售费用明细账中包括下列记录：
　　(1)材料采购过程中支付的运输费和装卸费l8万元。
　　(2)支付给销售代理的佣金l5万元。
　　(3)销售产品时为客户代垫的运杂费l0万元。
　　(4)销售部门职工的工资费用48万元。
　　(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。“资料l”中，该公司违反内部控制要求的职责分工有：　

A.销售部门主管负责批准赊销信用　
B.销售部门主管负责批准退货　
C.发货部门负责开具销售发票　
D.出纳员负责编制和寄送客户对账单

单项选择题

案例
　　(一)资料
　　20×7年4月，某审计组对某公司20×6年度财务收支情况进行审计。对销售与收款循环审计的有关情况和资料如下：
　　1．审计人员在对该循环内部控制进行调查的过程中了解到：
　　(1)该公司未单独设置信用部门，赊销信用由销售部门主管负责审批。
　　(2)收到客户退货请求后，由销售部门主管负责批准退货。
　　(3)发货部门在发运货物的同时开具销售发票。
　　(4)出纳员负责编制并寄送客户对账单。
　　2．该公司20×6年l2月30 E1主营业务收入明细账上记录了一笔销售收入100万元，款项当日收存银行。经进一步核查，发现该公司于20×7年1月4日开出销售发票和提货单，同时发出相关货物，并于当日结转了主营业务成本80万元。
　　3．审计人员对该公司重要客户的应收账款进行积极式函证。其中客户甲未予回函，审计人员再次发函，仍未得到回复;客户乙则回复说相关款项已经支付。
　　4．审计人员发现该公司20×6年度销售费用明细账中包括下列记录：
　　(1)材料采购过程中支付的运输费和装卸费l8万元。
　　(2)支付给销售代理的佣金l5万元。
　　(3)销售产品时为客户代垫的运杂费l0万元。
　　(4)销售部门职工的工资费用48万元。
　　(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。“资料2”中，该公司的账务处理所造成的影响是：　

A.虚增了20× 6年度营业收入　
B.虚减了20×6年度营业成本　
C.虚增了20×6年末存货余额　
D.虚减了20×6年末存货余额

多项选择题

案例
　　(一)资料
　　20×7年4月，某审计组对某公司20×6年度财务收支情况进行审计。对销售与收款循环审计的有关情况和资料如下：
　　1．审计人员在对该循环内部控制进行调查的过程中了解到：
　　(1)该公司未单独设置信用部门，赊销信用由销售部门主管负责审批。
　　(2)收到客户退货请求后，由销售部门主管负责批准退货。
　　(3)发货部门在发运货物的同时开具销售发票。
　　(4)出纳员负责编制并寄送客户对账单。
　　2．该公司20×6年l2月30 E1主营业务收入明细账上记录了一笔销售收入100万元，款项当日收存银行。经进一步核查，发现该公司于20×7年1月4日开出销售发票和提货单，同时发出相关货物，并于当日结转了主营业务成本80万元。
　　3．审计人员对该公司重要客户的应收账款进行积极式函证。其中客户甲未予回函，审计人员再次发函，仍未得到回复;客户乙则回复说相关款项已经支付。
　　4．审计人员发现该公司20×6年度销售费用明细账中包括下列记录：
　　(1)材料采购过程中支付的运输费和装卸费l8万元。
　　(2)支付给销售代理的佣金l5万元。
　　(3)销售产品时为客户代垫的运杂费l0万元。
　　(4)销售部门职工的工资费用48万元。
　　(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。对“资料3”中的情况，审计人员认为可能的原因有：　

A.客户甲有意不回复　
B.客户甲不存在或已破产　
C.询证函发出时，客户乙已经支付货款，但该公司未收到　
D.被审计单位对客户乙的应收账款记账错误

多项选择题

案例
　　(一)资料
　　20×7年3月，某审计组对某公司20×6年度财务收支进行审计。有关固定资产业务的审汁情况和资料如下：
　　1．该公司20×6年1月决定购置S设备一台。除此之外，20×6年没有其他固定资产购置事项。
　　2．审计人员在对该公司固定资产的内部控制进行测评后，决定重点审查该公司固定资产折旧和S设备的入账价值。
　　3．20×6年6月1日，S设备到货。经安装调试后，于6月20日交付使用。该设备买价500万元，相关的包装、运输费5万元，安装调试费l0万元，专业人员服务费3万元。
　　4．20×6年5月1日，该公司为购置S设备借入半年期银行借款，当年应付利息费用15万元，已全部预提计入S设备的人账价值。
　　5．S设备的使用年限为5年，预计净残值率为5%。该公司采用年限平均法计提固定资产折旧。
　　(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。审计人员对该公司固定资产内部控制进行测评的主要内容有：　

A.验证固定资产的新增手续　
B.审查固定资产的入账价值　
C.抽查固定资产的验收报告　
D.检查固定资产账、卡的设置情况

单项选择题

案例
　　(一)资料
　　20×7年4月，某审计组对某公司20×6年度财务收支情况进行审计。对销售与收款循环审计的有关情况和资料如下：
　　1．审计人员在对该循环内部控制进行调查的过程中了解到：
　　(1)该公司未单独设置信用部门，赊销信用由销售部门主管负责审批。
　　(2)收到客户退货请求后，由销售部门主管负责批准退货。
　　(3)发货部门在发运货物的同时开具销售发票。
　　(4)出纳员负责编制并寄送客户对账单。
　　2．该公司20×6年l2月30 E1主营业务收入明细账上记录了一笔销售收入100万元，款项当日收存银行。经进一步核查，发现该公司于20×7年1月4日开出销售发票和提货单，同时发出相关货物，并于当日结转了主营业务成本80万元。
　　3．审计人员对该公司重要客户的应收账款进行积极式函证。其中客户甲未予回函，审计人员再次发函，仍未得到回复;客户乙则回复说相关款项已经支付。
　　4．审计人员发现该公司20×6年度销售费用明细账中包括下列记录：
　　(1)材料采购过程中支付的运输费和装卸费l8万元。
　　(2)支付给销售代理的佣金l5万元。
　　(3)销售产品时为客户代垫的运杂费l0万元。
　　(4)销售部门职工的工资费用48万元。
　　(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。针对“资料3”中客户甲未予回函的情况，审计人员可采取的最有效的替代审计程序是：　

多项选择题

案例
　　(一)资料
　　20×7年3月，某审计组对某公司20×6年度财务收支进行审计。有关固定资产业务的审汁情况和资料如下：
　　1．该公司20×6年1月决定购置S设备一台。除此之外，20×6年没有其他固定资产购置事项。
　　2．审计人员在对该公司固定资产的内部控制进行测评后，决定重点审查该公司固定资产折旧和S设备的入账价值。
　　3．20×6年6月1日，S设备到货。经安装调试后，于6月20日交付使用。该设备买价500万元，相关的包装、运输费5万元，安装调试费l0万元，专业人员服务费3万元。
　　4．20×6年5月1日，该公司为购置S设备借入半年期银行借款，当年应付利息费用15万元，已全部预提计入S设备的人账价值。
　　5．S设备的使用年限为5年，预计净残值率为5%。该公司采用年限平均法计提固定资产折旧。
　　(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。下列项目中，应计入S设备入账价值的有：　

A.买价500万元　
B.包装和运输费5万元　
C.安装调试费l0万元　
D.专业人员服务费3万元

单项选择题

案例
　　(一)资料
　　20×7年3月，某审计组对某公司20×6年度财务收支进行审计。有关固定资产业务的审汁情况和资料如下：
　　1．该公司20×6年1月决定购置S设备一台。除此之外，20×6年没有其他固定资产购置事项。
　　2．审计人员在对该公司固定资产的内部控制进行测评后，决定重点审查该公司固定资产折旧和S设备的入账价值。
　　3．20×6年6月1日，S设备到货。经安装调试后，于6月20日交付使用。该设备买价500万元，相关的包装、运输费5万元，安装调试费l0万元，专业人员服务费3万元。
　　4．20×6年5月1日，该公司为购置S设备借入半年期银行借款，当年应付利息费用15万元，已全部预提计入S设备的人账价值。
　　5．S设备的使用年限为5年，预计净残值率为5%。该公司采用年限平均法计提固定资产折旧。
　　(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。关于该公司为购置S设备而借入银行借款的利息费用的处理，下列表述中正确的是：　

A.该公司的处理是正确的，应全部计入S设备入账价值　
B.应将设备交付使用前发生的借款利息计入S设备的入账价值　
C.只能将设备到货日至交付使用日期问发生的借款利息计入S设备的人账价值　
D.该项借款利息不符合资本化条件，应全部计入当期损益

多项选择题

案例
　　(一)资料
　　20×7年4月，某审计组对某公司20×6年度财务收支情况进行审计。对销售与收款循环审计的有关情况和资料如下：
　　1．审计人员在对该循环内部控制进行调查的过程中了解到：
　　(1)该公司未单独设置信用部门，赊销信用由销售部门主管负责审批。
　　(2)收到客户退货请求后，由销售部门主管负责批准退货。
　　(3)发货部门在发运货物的同时开具销售发票。
　　(4)出纳员负责编制并寄送客户对账单。
　　2．该公司20×6年l2月30 E1主营业务收入明细账上记录了一笔销售收入100万元，款项当日收存银行。经进一步核查，发现该公司于20×7年1月4日开出销售发票和提货单，同时发出相关货物，并于当日结转了主营业务成本80万元。
　　3．审计人员对该公司重要客户的应收账款进行积极式函证。其中客户甲未予回函，审计人员再次发函，仍未得到回复;客户乙则回复说相关款项已经支付。
　　4．审计人员发现该公司20×6年度销售费用明细账中包括下列记录：
　　(1)材料采购过程中支付的运输费和装卸费l8万元。
　　(2)支付给销售代理的佣金l5万元。
　　(3)销售产品时为客户代垫的运杂费l0万元。
　　(4)销售部门职工的工资费用48万元。
　　(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。针对“资料4”中的情况，该公司账务处理错误的事项有：　

A.材料采购过程中支付的运输费和装卸费18万元　
B.支付给销售代理的佣金15万元　
C.销售产品时为客户代垫的运杂费l0万元　
D.销售部门职工的工资费用48万元

多项选择题

案例
　　(一)资料
　　20×7年3月，某审计组对某公司20×6年度财务收支进行审计。有关固定资产业务的审汁情况和资料如下：
　　1．该公司20×6年1月决定购置S设备一台。除此之外，20×6年没有其他固定资产购置事项。
　　2．审计人员在对该公司固定资产的内部控制进行测评后，决定重点审查该公司固定资产折旧和S设备的入账价值。
　　3．20×6年6月1日，S设备到货。经安装调试后，于6月20日交付使用。该设备买价500万元，相关的包装、运输费5万元，安装调试费l0万元，专业人员服务费3万元。
　　4．20×6年5月1日，该公司为购置S设备借入半年期银行借款，当年应付利息费用15万元，已全部预提计入S设备的人账价值。
　　5．S设备的使用年限为5年，预计净残值率为5%。该公司采用年限平均法计提固定资产折旧。
　　(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。对该公司20×6年固定资产折旧进行审查时，审计人员可采取的实质性测试程序有：　

A.将20×6年的折旧费用与20×5年的折旧费用进行比较　
B.检查使用的折旧率是否正确　
C.检查是否建立有完善的固定资产管理制度　
D.复核折旧额的计算是否正确

多项选择题

案例
　　(一)资料
　　20×7年3月，某审计组对某公司20×6年度财务收支进行审计。有关隋况和资料如下：1．审计人员对货币资金业务内部控制进行测试时，发现如下情况：
　　(1)收付业务办理后，出纳员甲在原始凭证上加盖“收讫”或“付讫”戳记。
　　(2)为方便款项的及时支付，支票和印章由会计人员乙统一保管。
　　(3)5万元以下的付款业务，会计人员乙可以直接办理;5万元以上的付款业务，均
　　需由财务经理丙审批签字后方可支付。
　　(4)会计主管丁定期核对银行存款日记账与银行对账单，并编制银行存款余额调节表。2．审计人员对库存现金进行了监盘。库存现金盘点数是7 000元，另有一张上月经销售经理签字批准的金额为5 000元的差旅费借条，盘点时现金日记账余额为13 000元，无其他未人账凭证;此外在保险柜中发现一本个人活期存折，20×6年10月9日开户，户名为出纳员甲，开户当天存入现金80 000元，经询问是保险公司支付的当年保险赔偿金。
　　3．审计人员发现，该公司一笔50万元定期存款20×6年l2月15日被银行冻结。
　　(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。审计组对该公司的货币资金业务进行审计时，其审计目标有：　

A.证实货币资金余额的真实性　
B.证实货币资金余额的完整性　
C.证实货币资金分类的正确性　
D.证实货币资金收付业务的合法性

多项选择题

案例
　　(一)资料
　　20×7年3月，某审计组对某公司20×6年度财务收支进行审计。有关固定资产业务的审汁情况和资料如下：
　　1．该公司20×6年1月决定购置S设备一台。除此之外，20×6年没有其他固定资产购置事项。
　　2．审计人员在对该公司固定资产的内部控制进行测评后，决定重点审查该公司固定资产折旧和S设备的入账价值。
　　3．20×6年6月1日，S设备到货。经安装调试后，于6月20日交付使用。该设备买价500万元，相关的包装、运输费5万元，安装调试费l0万元，专业人员服务费3万元。
　　4．20×6年5月1日，该公司为购置S设备借入半年期银行借款，当年应付利息费用15万元，已全部预提计入S设备的人账价值。
　　5．S设备的使用年限为5年，预计净残值率为5%。该公司采用年限平均法计提固定资产折旧。
　　(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。关于对固定资产折旧的审查，下列表述中正确的有：　

A.S设备应从20×6年7月开始计提折旧　
B.按年限平均法计算，S设备的年折旧率为l9% 　
C.将应计提折旧的固定资产原值乘以本期的综合折旧率，分析折旧计提的总体合理性　
D.对已计提减值准备的固定资产，审查时应结合其减值情况确认折旧额计算的正确性

多项选择题

案例
　　(一)资料
　　20×7年3月，某审计组对某公司20×6年度财务收支进行审计。有关隋况和资料如下：1．审计人员对货币资金业务内部控制进行测试时，发现如下情况：
　　(1)收付业务办理后，出纳员甲在原始凭证上加盖“收讫”或“付讫”戳记。
　　(2)为方便款项的及时支付，支票和印章由会计人员乙统一保管。
　　(3)5万元以下的付款业务，会计人员乙可以直接办理;5万元以上的付款业务，均
　　需由财务经理丙审批签字后方可支付。
　　(4)会计主管丁定期核对银行存款日记账与银行对账单，并编制银行存款余额调节表。2．审计人员对库存现金进行了监盘。库存现金盘点数是7 000元，另有一张上月经销售经理签字批准的金额为5 000元的差旅费借条，盘点时现金日记账余额为13 000元，无其他未人账凭证;此外在保险柜中发现一本个人活期存折，20×6年10月9日开户，户名为出纳员甲，开户当天存入现金80 000元，经询问是保险公司支付的当年保险赔偿金。
　　3．审计人员发现，该公司一笔50万元定期存款20×6年l2月15日被银行冻结。
　　(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。审计人员对该公司库存现金进行监盘时，下列做法中正确的有：　

A.事先通知财务人员做好准备　
B.监盘时间应避开现金收支的高峰时间　
C.始终由审计人员亲自清点现金　
D.出纳员甲必须始终在场

多项选择题

案例
　　(一)资料
　　20×7年3月，某审计组对某公司20×6年度财务收支进行审计。有关隋况和资料如下：1．审计人员对货币资金业务内部控制进行测试时，发现如下情况：
　　(1)收付业务办理后，出纳员甲在原始凭证上加盖“收讫”或“付讫”戳记。
　　(2)为方便款项的及时支付，支票和印章由会计人员乙统一保管。
　　(3)5万元以下的付款业务，会计人员乙可以直接办理;5万元以上的付款业务，均
　　需由财务经理丙审批签字后方可支付。
　　(4)会计主管丁定期核对银行存款日记账与银行对账单，并编制银行存款余额调节表。2．审计人员对库存现金进行了监盘。库存现金盘点数是7 000元，另有一张上月经销售经理签字批准的金额为5 000元的差旅费借条，盘点时现金日记账余额为13 000元，无其他未人账凭证;此外在保险柜中发现一本个人活期存折，20×6年10月9日开户，户名为出纳员甲，开户当天存入现金80 000元，经询问是保险公司支付的当年保险赔偿金。
　　3．审计人员发现，该公司一笔50万元定期存款20×6年l2月15日被银行冻结。
　　(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。“资料l”中的各项控制措施中，符合货币资金业务内部控制要求的有：　

A.出纳员甲办理完收付业务后在原始凭证上加盖“收讫”或“付讫”戳记　
B.支票和印章由会计人员乙统一保管　
C.会计人员乙直接办理5万元以下付款业务　
D.会计主管丁定期编制银行存款余额调节表

多项选择题

案例
　　(一)资料
　　20×7年3月，某审计组对某公司20×6年度财务收支进行审计。有关隋况和资料如下：1．审计人员对货币资金业务内部控制进行测试时，发现如下情况：
　　(1)收付业务办理后，出纳员甲在原始凭证上加盖“收讫”或“付讫”戳记。
　　(2)为方便款项的及时支付，支票和印章由会计人员乙统一保管。
　　(3)5万元以下的付款业务，会计人员乙可以直接办理;5万元以上的付款业务，均
　　需由财务经理丙审批签字后方可支付。
　　(4)会计主管丁定期核对银行存款日记账与银行对账单，并编制银行存款余额调节表。2．审计人员对库存现金进行了监盘。库存现金盘点数是7 000元，另有一张上月经销售经理签字批准的金额为5 000元的差旅费借条，盘点时现金日记账余额为13 000元，无其他未人账凭证;此外在保险柜中发现一本个人活期存折，20×6年10月9日开户，户名为出纳员甲，开户当天存入现金80 000元，经询问是保险公司支付的当年保险赔偿金。
　　3．审计人员发现，该公司一笔50万元定期存款20×6年l2月15日被银行冻结。
　　(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。针对“资料2”中的情况，该公司存在的主要问题有：　

A.库存现金账实不符　
B.私存保险公司支付的保险赔偿金　
C.业务发生未及时登记入账　
D.少计20×6年度营业收入80 000元

多项选择题

案例
　　(一)资料
　　20×7年3月，某审计组对某公司20×6年度财务收支进行审计。有关隋况和资料如下：1．审计人员对货币资金业务内部控制进行测试时，发现如下情况：
　　(1)收付业务办理后，出纳员甲在原始凭证上加盖“收讫”或“付讫”戳记。
　　(2)为方便款项的及时支付，支票和印章由会计人员乙统一保管。
　　(3)5万元以下的付款业务，会计人员乙可以直接办理;5万元以上的付款业务，均
　　需由财务经理丙审批签字后方可支付。
　　(4)会计主管丁定期核对银行存款日记账与银行对账单，并编制银行存款余额调节表。2．审计人员对库存现金进行了监盘。库存现金盘点数是7 000元，另有一张上月经销售经理签字批准的金额为5 000元的差旅费借条，盘点时现金日记账余额为13 000元，无其他未人账凭证;此外在保险柜中发现一本个人活期存折，20×6年10月9日开户，户名为出纳员甲，开户当天存入现金80 000元，经询问是保险公司支付的当年保险赔偿金。
　　3．审计人员发现，该公司一笔50万元定期存款20×6年l2月15日被银行冻结。
　　(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。为查实“资料3”的情况，审计人员可实施的审计程序有：　

A.计算定期存款占银行存款的比例　
B.审核银行存款日记账记录　
C.向银行发函询证　
D.到银行核实情况