单项选择题

下列各项中，属于检查性控制的是

A．销货发票上的价格根据价格清单上的信息确定
B．在更新采购档案之前必须先要有收货报告
C．计算机程序自动生成收货报告，同时也更新采购档案
D．定期编制银行存款余额调节表，跟踪调查挂账的项目

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单项选择题

下列有关财务报表审计和财务报表审阅的说法中，错误的是

A．二者提出结论的方式不同
B．二者证据收集程序有所不同
C．财务报表审计业务的检查风险高于财务报表审阅业务的检查风险
D．财务报表审计业务所需的证据数量高于财务报表审阅业务所需的证据数量

单项选择题

下列有关保持职业怀疑的说法中，错误的是

A．注册会计师应当摒弃“存在即合理”的逻辑思维
B．职业怀疑与专业胜任能力和应有的关注、独立性两项职业道德基本原则密切相关
C．注册会计师不应依赖以往对管理层和治理层诚信形成的判断
D．职业怀疑是注册会计师综合技能不可或缺的一部分，是保证审计质量的关键要素

单项选择题

以下关于对总体进行分层的说法中，正确的是

A．减少样本的非抽样风险
B．降低总体存在误差的几率
C．降低每一层中项目的变异性，从而在抽样风险没有成比例增加的前提下减少样本规模，提高审计效率
D．无偏见地选取样本项目

单项选择题

下列审计程序中，属于注册会计师实施风险评估程序的是

A．使用计算机辅助审计技术，对文件记录中的数据计算是否准确进行核对
B．针对由第三方保管的存货实施函证，以获取有关存货的数量和状况的审计证据
C．将财务报表与其所依据的会计记录进行核对
D．实施分析程序以识别异常的交易或事项，以及对财务报表和审计产生影响的金额、比率和趋势

单项选择题

关于在审计报告中沟通关键审计事项，以下说法中，错误的是

A．沟通关键审计事项旨在通过提高已执行审计工作的透明度增加审计报告的沟通价值
B．沟通关键审计事项能够为财务报表预期使用者提供额外的信息，以帮助其了解注册会计师根据职业判断认为对当期财务报表审计最为重要的事项
C．沟通关键审计事项还能够帮助财务报表使用者了解被审计单位，以及已审计财务报表中涉及重大管理层判断的领域
D．沟通关键审计事项能够帮助注册会计师了解已审计财务报表中涉及重大管理层判断的领域

单项选择题

下列有关样本规模的说法中，错误的是

A．在控制测试中，在既定的可容忍偏差率下，预计总体偏差率越高，样本规模越大
B．在控制测试中，可容忍偏差率越低，样本规模越大
C．在细节测试中，大规模总体的总体规模对样本规模的影响几乎为零
D．在控制测试中，可接受的抽样风险越高，样本规模越小，在细节测试中，可接受的抽样风险越高，样本规模越大

单项选择题

下列有关货币单元抽样的说法中，错误的是

A．货币单元抽样在确定样本规模时无需直接考虑变异性
B．货币单元抽样适用于测试总体的低估
C．货币单元抽样中，项目被选取的概率与其货币金额大小成比例
D．当预计总体错报的金额增加时，货币单元抽样所需的样本规模也会增加

单项选择题

下列有关组成部分重要性的说法中，错误的是

A．如果组成部分注册会计师对组成部分财务信息实施审计或审阅，集团项目组或组成部分注册会计师应当基于集团审计目的，为这些组成部分确定组成部分重要性
B．组成部分重要性应当低于集团财务报表整体的重要性
C．在确定组成部分重要性时，无须采用将集团财务报表整体重要性按比例分配的方式
D．对不同组成部分确定的重要性的汇总数，可以高于集团财务报表整体重要性

单项选择题

下列事项中，不属于注册会计师利用内部审计工作应当确定的是

A．确定在多大程度上利用内部审计的工作
B．确定在哪些领域利用内部审计的工作
C．对内部审计人员指导、监督和复核
D．确定是否能够利用内部审计的工作

单项选择题

在执行内部控制审计时，下列有关识别重要账户、列报及其相关认定的说法中，错误的是

A．注册会计师在识别重要账户、列报及其相关认定后，应当确定重要性水平
B．超过财务报表整体重要性的账户，通常情况下被认定为重要账户
C．低于财务报表整体重要性的账户或列报也可能被确定为重要账户或列报
D．在识别重要账户、列报及其相关认定时，注册会计师不应考虑控制的影响

单项选择题

下列有关超出正常经营过程的重大关联方交易的说法中，错误的是

A．注册会计师应当评价交易是否具有合理的商业理由
B．注册会计师应当评价交易是否已按照适用的财务报告编制基础得到会计处理和披露
C．交易与授权和批准相关的控制可能是无效的
D．检查相关合同或协议

单项选择题

下列各项中，不属于检查风险不能降低为零的原因的是

A．注册会计师审计过程执行不当
B．注册会计师通常并不对所有的交易、账户余额和披露进行检查
C．注册会计师可能选择了不恰当的审计程序
D．审计的时间和成本等的限制

单项选择题

在确定进一步审计程序的时间时，注册会计师的下列做法错误的是

A．某些审计程序只能在期末或期末以后实施，比如将财务报表与会计记录相核对
B．为了获取资产负债表日的存货余额的审计证据，注册会计师只能在资产负债表日对存货实施监盘程序
C．被审计单位可能为了保证盈利目标的实现，而在会计期末以后伪造销售合同以虚增收入，此时注册会计师需要考虑在期末这个特定时点获取被审计单位截至期末所能提供的所有销售合同及相关资料
D．如果被审计单位重大交易在期末尚未完成，注册会计师应当考虑交易的发生或截止等认定可能存在的重大错报风险，并在期末或期末以后检查此类交易

单项选择题

下列有关错报的事项中，注册会计师认为可能对财务报表不具有广泛影响的是

A．管理层未按照成本与可变现净值孰低的原则计提存货跌价准备
B．被审计单位没有将年内收购的一家重要子公司纳入合并范围
C．存在能够扭亏为盈且金额低于财务报表整体重要性的错报
D．信息系统缺陷导致应收账款、存货等多个重要财务报表项目的错报

单项选择题

在完成最终审计档案的归整工作后，如果注册会计师发现有必要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿，以下记录的内容中，不包括

A．修改或增加审计工作底稿的具体理由
B．修改或增加的往来信件
C．复核的时间和人员
D．修改或增加审计工作底稿的时间和人员

单项选择题

下列有关信息技术一般控制、应用控制和公司层面控制的说法中，错误的是

A．公司层面信息技术控制是公司信息技术整体控制环境
B．如果注册会计师计划依赖自动应用控制、自动会计程序或依赖系统生成信息的控制，就需要对相关的信息技术一般控制进行测试
C．公司层面信息技术控制是基础
D．信息技术一般控制的有效与否会直接关系到信息技术应用控制的有效性是否能够信任

单项选择题

下列各项中，属于检查性控制的是

A．销货发票上的价格根据价格清单上的信息确定
B．在更新采购档案之前必须先要有收货报告
C．计算机程序自动生成收货报告，同时也更新采购档案
D．定期编制银行存款余额调节表，跟踪调查挂账的项目

单项选择题

下列有关持续经营假设的说法中，错误的是

A．管理层对持续经营能力的合理评估期间应是自财务报表日起的 12 个月
B．纠正管理层缺乏分析的错误不是注册会计师的责任
C．编制财务报表时采用的财务报告编制基础没有明确要求管理层对持续经营能力作出专门评估，注册会计师不需要评估管理层运用持续经营假设的合理性
D．除询问管理层外，注册会计师没有责任实施其他任何审计程序，以识别超出管理层评估期间并可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况

单项选择题

以下事项中，属于应收账款函证的最有效的替代审计程序的是

A．以发运凭证为起点，追查至销售发票、销售合同及收入明细账
B．检查资产负债表日后收回的货款、检查相关的销售合同、销售单、发运凭证等文件、检查被审计单位与客户之间的往来邮件等
C．针对营业收人实施实质性分析程序
D．检查应收账款的贷方发生额

单项选择题

如果其他信息存在重大错报，注册会计师采取的以下应对措施中，不正确的是

A．针对其他信息存在重大错报，注册会计师应当要求管理层更正其他信息
B．针对其他信息存在重大错报并且管理层同意作出更正，注册会计师应当确定管理层的更正已经完成
C．针对其他信息存在重大错报但管理层拒绝更正，如果注册会计师在审计报告日后发现，则应当考虑对审计报告的影响
D．针对其他信息存在重大错报但管理层拒绝更正，如果注册会计师在审计报告日前发现，与治理层沟通后仍未得到更正，则应当考虑对审计报告的影响，并就注册会计师计划如何在审计报告中处理重大错报与治理层进行沟通，甚至在相关法律法规允许的情况下，解除业务约定

单项选择题

注册会计师应当评价专家的工作是否足以实现审计目的，下列各项中，不需要评价的是

A．专家的工作结果或结论与其他审计证据的一致性
B．专家的工作结果或结论的可比性和合理性
C．如果专家的工作涉及使用重要的假设和方法，这些假设和方法在具体情况下的相关性和合理性
D．如果专家的工作涉及使用重要的原始数据，这些原始数据的相关性、完整性和准确性

单项选择题

确定财务报表整体的重要性时，通常先选定一个基准，再乘以某一百分比，下列各项因素中，不属于在选择基准时需要考虑的是

A．基准的相对波动性
B．被审计单位的性质
C．被审计单位的融资方式
D．财务报表使用者的范围

单项选择题

下列关于书面声明的说法中，正确的是

A．书面声明能为所涉及的事项提供充分、适当的审计证据
B．书面声明应当和审计报告日在同一天，且应当涵盖审计报告针对的所有财务报表和期间
C．如果在审计报告提及的所有期间内被审计单位的管理层发生了变动，注册会计师仅需要向现任管理层获取涵盖变更后相关期间的书面声明
D．如果对管理层的诚信产生重大疑虑，以至于认为其作出的书面声明不可靠，注册会计师在出具审计报告时应当对财务报表发表无法表示意见

单项选择题

以下有关会计估计事项中，注册会计师可能不认为存在管理层偏向的是

A．管理层主观地认为环境已经发生变化，并相应地改变会计估计或估计方法
B．管理层选择或作出重大假设以产生有利于管理层目标的点估计
C．管理层作出了点估计
D．针对公允价值会计估计，被审计单位的自有假设与可观察到的市场假设不一致，但仍使用被审计单位的自有假设

单项选择题

下列有关重要性水平的说法中，正确的是

A．如果已识别的错报低于财务报表整体重要性水平，注册会计师无须要求管理层调整
B．注册会计师可以通过调低重要性水平，降低评估的重大错报风险
C．在确定重要性水平时，应当考虑对被审计单位及其环境的了解，并随着审计工作的进程评估对重要性水平的判断是否依然适当
D．在确定实际执行的重要性时，应当考虑实施实质性程序的结果