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ABC 会计师事务所的 A 注册会计师负责审计甲公司 2018 年度财务报表，明显微小错报的临界值 10 万元。审计工作底稿中与函证相 关的部分内容 摘录如下：
(1) A 注册会计师对甲公司银行账户实施风险评估后，仅对甲公司 2018 年 12 月 31 日有往来余额和零余额的银行账户实施函证程序。
(2) 甲公司应收账款存在舞弊风险，A 注册会计师认为取得积极式函证是获取充分、适当审计证据的必要程序。两次向被询证者发函均 未回函，A 注册会计 师实施了替代程序，结果满意。
(3) 客户乙公司年末应收账款余额 120 万元，回函金额 115 万元，因差异低于明显微小错报的临界值，A 注册会计师认为无需实施进一步 审计程序。
(4) A 注册会计师评估认为应收账款的重大错报风险为低水平，在期中审计时对截至 2018 年 11 月末的余额实施了函证程序。在期末审计 时对剩余期间的 销售和收款交易实施了细节测试，结果满意。
(5) A 注册会计师拟对甲公司应收丙公司的款项实施函证程序。因丙公司在境外，管理层要求不实施函证程序。A 注册会计师直接实施 了替代审计程序，结果满意。
要求： 针对上述第(1)至(5)项，逐项指出 A 注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

ABC 会计师事务所的 A 注册会计师负责审计多家上市公司 2018 年度财务报表。遇到下列与审计报告相关的事项：
(1) 甲公司为 ABC 会计师事务所 2018 年新承接的业务。由于 2017 年营业收入存在重大错报，前任注册会计师对甲公司 2017 年财务报表 发表了保留 意见的审计报告，管理层未修改上期报表，A 注册会计师认为上期导致保留意见的事项对本期数据本身没有影响，拟出具 无保留意见审计报告。
(2) 审计盘告日后，Z 注册会计师发现乙公司已公布的年度报告中的其他信息存在重大错报，管理层承诺修改其他信息，A 注册会计师 根据具体情形实施了 必要的程序，包括确定更正已完成等，结果满意。
(3) A 注册会计师认为，导致对丁公司持续经营能力产生重大疑虑的事项和情况存在重大不确定性。管理层不同意 A 注册会计师的结 论。A 注册会计师拟在 审计报告的关键审计事项部分进行说明。
(4) 戊公司对外提供担保，存在多项对财务报表整体具有重要影响的重大不确定性。管理层在 2018 年度财务报表附注中披露了持续经 营存在的重大不确定 性，A 注册会计师拟出具无保留意见审计报告。
(5) 己公司 2017 年财务报表未经审计，A 注册会计师拟在审计报告的强调事项段中予以说明。
要求： 针对上述第(1)至(5)项，逐项指出 A 注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

ABC 会计师事务所的 A 注册会计师负责甲公司 2018 年度内部控制审计。部分内容摘录如下：
(1) A 注册会计师发现甲公司应付账款很可能被显著低估，但是没有超过财务报表整体的重要性，A 注册会计师未将应付账款确定为重 要账户。
(2) 甲公司为了提高采购相关的控制效果和效率，在 2018 年对控制作出改变，A 注册会计师认为新的控制能够满足控制的相关目标，拟 不再 测试被取代的控制的设计和运行有效性。
(3) 在确定甲公司与采购相关的一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合是否构成重大缺陷时，A 注册会计师认为应当评价补偿性控制的影 响。
(4)A 注册会计师在审计过程中注意到甲公司的非财务报告内部控制存在重大缺陷，A 注册会计师拟在内部控制审计报告中增加强调事 项段描述， 对重大缺陷的性质及其对实现相关控制目标的影响程度进行披露，提示内部控制审计报告使用者注意相关风险。
(5)A 注册会计师采用自上而下的方法选择拟测试的控制，步骤为：①识别重要账户、列报及其相关认定；②识别、了解和测试企业层 面控制； ③从财务报表层次初步了解内部控制整体风险；④了解潜在错报的来源并识别相应的控制；⑤选择拟测试的控制。
要求： 针对上述第(1)至(5)项，逐项指出 A 注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

ABC 会计师事务所委派 A 注册会计师担任上市公司甲公司 20×8 年度财务报表审计项目合伙人，ABC 会计师事务所和 XYZ 公司处于 同一网络， 审计项目组在审计中遇到下列事项：
(1) B 注册会计师曾担任甲公司 20×7 年度财务报表审计项目合伙人，未参与甲公司 20×8 年度财务报表审计工作，甲公司于 20×9 年 3 月 12 日 对外发布其 20×8 年年度报告。 B 注册会计师于 20×9 年 3 月 9 日离职，并于 20×9 年 3 月 10 日加入甲公司担任审计部长。
(2) 乙公司是甲公司全资子公司，XYZ 公司的相关人员协助乙公司实施融资交易。
(3) 丙公司是甲公司的全资子公司，XYZ 公司为丙公司优化了 20×8 年内部控制信息系统。
(4) 在科创板上市的丁公司持有甲公司 15%的股权，甲公司对丁公司重要。审计项目组成员 C 注册会计师的父亲持有丁公司股票 1000 股。
(5) XYZ 公司于 20×8 年 3 月 1 日与甲公司的全资子公司戊公司签订了合作协议，协助戊公司推广财务软件及 XYZ 公司提供相关配套的咨 询服 务。
(6) D 注册会计师是 ABC 会计师事务所技术部的合伙人，其妻子是甲公司己分公司的人事部经理。
要求： 针对上述 (1)至(6)项，逐项指出是否存在违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性的规定，并简要说明理由。