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问答题

甲公司为境内上市公司。2×17年，甲公司发生的有关交易或事项如下：(1)甲公司生产并销售环保设备，该设备的生产成本为每台600万元，正常市场销售价格为每台780万元。甲公司按照国家确定的价格以每台500万元对外销售。同时，按照国家有关政策，每销售1台环保设备由政府给予甲公司补助250万元。2×17年，甲公司销售环保设备20台，50％款项尚未收到，当年收到政府给予的环保设备销售补助款5000万元。(2)甲公司为采用新技术生产更先进的环保设备，于3月1日起对某条生产线进行更新改造。该生产线的原价为10000万元，已计提折旧6500万元，拆除设备的账面价值为300万元(假定无残值)，新安装设备的购进成本为8000万元，另发生其他相关费用1200万元。相关支出均通过银行转账支付。生产线更新改造项目于12月25日达到预定可使用状态。甲公司更新改造该生产线属于国家鼓励并给予补助的项目。经甲公司申请，于12月20日得到相关政府部门批准，可获得政府补助3000万元。截至12月31日，补助款项尚未收到，但甲公司预计能够取得。(3)5月10日，甲公司所在地地方政府为了引进人才，与甲公司签订了人才引进合作协议。该协议约定，当地政府将向甲公司提供1500万元人才专用资金，用于甲公司引进与研发新能源汽车相关的技术人才，但甲公司必须承诺在当期注册并至少八年内注册地址不变且不搬离本地区，如八年内甲公司注册地变更或搬离本地区的，政府有权收回该补助资金。该资金分三年使用，每年500万元。每年年初，甲公司需向当地政府报送详细的人才引进及资金使用计划，每年11月末，由当地政府请中介机构评估甲公司人才引进是否符合年初计划并按规定的用途使用资金。甲公司预计八年内不会变更注册地，也不会搬离该地区，且承诺按规定使用资金。8月20日，甲公司收到当地政府提供的1500万元补助资金。甲公司对于政府补助按净额法进行会计处理。本题不考虑增值税和相关税费以及其他因素。要求：根据资料(1)，说明甲公司收到政府的补助款的性质及应当如何进行会计处理，并说明理由；编制相关的会计分录。

答案：正确答案：甲公司收到政府的补助款，不属于政府补助。对于收到的政府补助款，应该确认为收入。理由：甲公司虽然取得了政府补助...

问答题

甲公司为境内上市公司。2×17年，甲公司发生的有关交易或事项如下：(1)甲公司生产并销售环保设备，该设备的生产成本为每台600万元，正常市场销售价格为每台780万元。甲公司按照国家确定的价格以每台500万元对外销售。同时，按照国家有关政策，每销售1台环保设备由政府给予甲公司补助250万元。2×17年，甲公司销售环保设备20台，50％款项尚未收到，当年收到政府给予的环保设备销售补助款5000万元。(2)甲公司为采用新技术生产更先进的环保设备，于3月1日起对某条生产线进行更新改造。该生产线的原价为10000万元，已计提折旧6500万元，拆除设备的账面价值为300万元(假定无残值)，新安装设备的购进成本为8000万元，另发生其他相关费用1200万元。相关支出均通过银行转账支付。生产线更新改造项目于12月25日达到预定可使用状态。甲公司更新改造该生产线属于国家鼓励并给予补助的项目。经甲公司申请，于12月20日得到相关政府部门批准，可获得政府补助3000万元。截至12月31日，补助款项尚未收到，但甲公司预计能够取得。(3)5月10日，甲公司所在地地方政府为了引进人才，与甲公司签订了人才引进合作协议。该协议约定，当地政府将向甲公司提供1500万元人才专用资金，用于甲公司引进与研发新能源汽车相关的技术人才，但甲公司必须承诺在当期注册并至少八年内注册地址不变且不搬离本地区，如八年内甲公司注册地变更或搬离本地区的，政府有权收回该补助资金。该资金分三年使用，每年500万元。每年年初，甲公司需向当地政府报送详细的人才引进及资金使用计划，每年11月末，由当地政府请中介机构评估甲公司人才引进是否符合年初计划并按规定的用途使用资金。甲公司预计八年内不会变更注册地，也不会搬离该地区，且承诺按规定使用资金。8月20日，甲公司收到当地政府提供的1500万元补助资金。甲公司对于政府补助按净额法进行会计处理。本题不考虑增值税和相关税费以及其他因素。要求：根据资料(2)，说明甲公司获得政府的补助款的分类；编制与生产线更新改造相关的会计分录。

答案：正确答案：甲公司获得政府的补助款属于与资产相关的政府补助。借：在建工程 3500 累计折旧 6500 贷：固定资产 1...

问答题

甲公司2×15年12月申请某国家级研发补贴。申报书中的有关内容如下：本公司于2×15年1月启动数字印刷技术开发项目，预计总投资3600万元、为期3年。已投入资金1200万元，项目还需新增投资2400万元(其中，购置固定资产1200万元、场地租赁费600万元、人员工资300万元、市场营销费300万元)，计划自筹资金1200万元、申请财政拨款1200万元。2×16年1月1日，主管部门批准了甲公司的申报，签订的补贴协议规定：补贴款项总计1200万元，分两次拨付，申请批准日拨付600万元，用于补偿以后期间的相关成本费用，结项验收时拨付600万元；同时约定第二笔款项是否拨付根据该项目是否可以验收合格确定。至年末，甲公司不能确定第二笔款项是否可以收到。假定该开发项目于2×17年年末完工，2×18年3月1日通过验收并收到第二笔补贴款。假设企业按年分配递延收益且按照总额法核算其政府补助。甲公司对该政府补助进行了如下账务处理：①申请批准日确认银行存款600万元，其他应收款600万元，同时确认递延收益1200万元；②2×16年及2×17年年末，企业每年均将递延收益600万元转为其他收益；③2×18年3月1日收取剩余补助款时借记银行存款600万元，贷记其他应收款600万元。要求：根据上述资料，判断甲公司的会计处理是否正确，并说明理由；如不正确，编制相关的更正分录。(不需要通过“以前年度损益调整”科目核算，涉及损益的直接调整相关项目。)

答案：正确答案：①甲公司的会计处理不正确。理由：企业尚未收到的补助资金，如果是符合了相关政策后就相应获得收款权，且与之相关的...

问答题

甲公司为境内上市公司。2×17年，甲公司发生的有关交易或事项如下：(1)甲公司生产并销售环保设备，该设备的生产成本为每台600万元，正常市场销售价格为每台780万元。甲公司按照国家确定的价格以每台500万元对外销售。同时，按照国家有关政策，每销售1台环保设备由政府给予甲公司补助250万元。2×17年，甲公司销售环保设备20台，50％款项尚未收到，当年收到政府给予的环保设备销售补助款5000万元。(2)甲公司为采用新技术生产更先进的环保设备，于3月1日起对某条生产线进行更新改造。该生产线的原价为10000万元，已计提折旧6500万元，拆除设备的账面价值为300万元(假定无残值)，新安装设备的购进成本为8000万元，另发生其他相关费用1200万元。相关支出均通过银行转账支付。生产线更新改造项目于12月25日达到预定可使用状态。甲公司更新改造该生产线属于国家鼓励并给予补助的项目。经甲公司申请，于12月20日得到相关政府部门批准，可获得政府补助3000万元。截至12月31日，补助款项尚未收到，但甲公司预计能够取得。(3)5月10日，甲公司所在地地方政府为了引进人才，与甲公司签订了人才引进合作协议。该协议约定，当地政府将向甲公司提供1500万元人才专用资金，用于甲公司引进与研发新能源汽车相关的技术人才，但甲公司必须承诺在当期注册并至少八年内注册地址不变且不搬离本地区，如八年内甲公司注册地变更或搬离本地区的，政府有权收回该补助资金。该资金分三年使用，每年500万元。每年年初，甲公司需向当地政府报送详细的人才引进及资金使用计划，每年11月末，由当地政府请中介机构评估甲公司人才引进是否符合年初计划并按规定的用途使用资金。甲公司预计八年内不会变更注册地，也不会搬离该地区，且承诺按规定使用资金。8月20日，甲公司收到当地政府提供的1500万元补助资金。甲公司对于政府补助按净额法进行会计处理。本题不考虑增值税和相关税费以及其他因素。要求：根据资料(3)，说明甲公司收到政府的补助款的分类，编制甲公司2×17年相关的会计分录。

答案：正确答案：甲公司收到政府的补助款属于与收益相关的政府补助。借：银行存款 1500 贷：递延收益 1500 借：递延收益...

问答题

甲公司是集研究、生产、制造、销售为一体的综合型企业，生产A、B两种产品，20×3年和20×4年发生的相关业务如下。(1)20×3年2月，甲公司决定购置一台环保生产设备，预计价款为2000万元，因资金不足，按相关规定向有关部门提出补助720万元的申请。20×3年2月14日，政府批准了甲公司的申请并拨付甲公司720万元财政拨款(同日到账)。(2)20×3年3月1日，收到政府划拨的以前年度已完成科研项目的经费补贴400万元。(3)20×3年3月31日，甲公司购入环保生产设备，实际成本为1200万元，使用寿命5年，采用直线法计提折旧(假设无残值)。购入的环保设备是需要安装的，共计发生安装费用300万元，假定安装费用全部用银行存款直接支付。该项环保生产设备在20×3年4月30日达到预定可使用状态。(4)20×3年7月，甲公司因生产的B产品比较先进，符合增值税先征后返的原则，税务局按照实际缴纳的增值税返还了80％，20×3年7月缴纳与B产品相关的增值税额200万元，20×3年8月收到返还的增值税160万元。(5)20×3年9月30日，政府为了促进甲公司的发展，同时带动当地的经济发展，补助给甲企业一台生产B产品的生产设备，该设备的公允价值为500万元，预计使用年限为5年，按照直线法计提折旧，预计净残值为零。(6)20×4年4月30日，甲公司出售了20×3年购入的环保生产设备，取得价款1300万元。其他条件：甲公司按月计提资产的折旧，并分摊递延收益，环保设备和生产设备所生产的产品均未对外出售。甲公司对其取得的政府补助均采用总额法核算，且对与资产相关的政府补助按照直线法分摊。假定不考虑其他因素。要求：判断上述业务中哪些是与资产相关的政府补助。

答案：正确答案：资料(1)中甲公司因购置环保生产设备申请的财政拨款和资料(5)中收到的生产设备是属于与资产相关的政府补助。

问答题

甲公司是集研究、生产、制造、销售为一体的综合型企业，生产A、B两种产品，20×3年和20×4年发生的相关业务如下。(1)20×3年2月，甲公司决定购置一台环保生产设备，预计价款为2000万元，因资金不足，按相关规定向有关部门提出补助720万元的申请。20×3年2月14日，政府批准了甲公司的申请并拨付甲公司720万元财政拨款(同日到账)。(2)20×3年3月1日，收到政府划拨的以前年度已完成科研项目的经费补贴400万元。(3)20×3年3月31日，甲公司购入环保生产设备，实际成本为1200万元，使用寿命5年，采用直线法计提折旧(假设无残值)。购入的环保设备是需要安装的，共计发生安装费用300万元，假定安装费用全部用银行存款直接支付。该项环保生产设备在20×3年4月30日达到预定可使用状态。(4)20×3年7月，甲公司因生产的B产品比较先进，符合增值税先征后返的原则，税务局按照实际缴纳的增值税返还了80％，20×3年7月缴纳与B产品相关的增值税额200万元，20×3年8月收到返还的增值税160万元。(5)20×3年9月30日，政府为了促进甲公司的发展，同时带动当地的经济发展，补助给甲企业一台生产B产品的生产设备，该设备的公允价值为500万元，预计使用年限为5年，按照直线法计提折旧，预计净残值为零。(6)20×4年4月30日，甲公司出售了20×3年购入的环保生产设备，取得价款1300万元。其他条件：甲公司按月计提资产的折旧，并分摊递延收益，环保设备和生产设备所生产的产品均未对外出售。甲公司对其取得的政府补助均采用总额法核算，且对与资产相关的政府补助按照直线法分摊。假定不考虑其他因素。要求：计算上述业务影响20×3年损益的金额。

答案：正确答案：影响20×3年损益的金额=400+160+96+25=681(万元)。

问答题

2017年1月1日，甲为建造一项环保工程向银行贷款1000万元，期限2年，年利率为6％，每年年末计息并支付当年利息。由于该环保工程属于政府扶助工程，当地政府给予企业按照实际贷款额1000万元和年利率3％的财政贴息，并于每年年末与银行直接结算。2018年11月1日，该工程完工，并投入使用，该工程预计使用寿命20年，预计净残值为0。A公司按照借款的公允价值确认贷款金额，并采用实际利率法核算分摊其递延收益。已知(P／A，6％，2)=1．8334，(P／F，6％，2)=0．8900。假定完工前的借款费用均符合资本化条件。不考虑其他因素。要求：计算该借款的公允价值，并编制取得借款的相关会计分录。

答案：正确答案：该借款的公允价值=1000×3％×(P／A，6％，2)+1000×(P／F，6％，2)=30×1．8334+1...

问答题

甲公司是集研究、生产、制造、销售为一体的综合型企业，生产A、B两种产品，20×3年和20×4年发生的相关业务如下。(1)20×3年2月，甲公司决定购置一台环保生产设备，预计价款为2000万元，因资金不足，按相关规定向有关部门提出补助720万元的申请。20×3年2月14日，政府批准了甲公司的申请并拨付甲公司720万元财政拨款(同日到账)。(2)20×3年3月1日，收到政府划拨的以前年度已完成科研项目的经费补贴400万元。(3)20×3年3月31日，甲公司购入环保生产设备，实际成本为1200万元，使用寿命5年，采用直线法计提折旧(假设无残值)。购入的环保设备是需要安装的，共计发生安装费用300万元，假定安装费用全部用银行存款直接支付。该项环保生产设备在20×3年4月30日达到预定可使用状态。(4)20×3年7月，甲公司因生产的B产品比较先进，符合增值税先征后返的原则，税务局按照实际缴纳的增值税返还了80％，20×3年7月缴纳与B产品相关的增值税额200万元，20×3年8月收到返还的增值税160万元。(5)20×3年9月30日，政府为了促进甲公司的发展，同时带动当地的经济发展，补助给甲企业一台生产B产品的生产设备，该设备的公允价值为500万元，预计使用年限为5年，按照直线法计提折旧，预计净残值为零。(6)20×4年4月30日，甲公司出售了20×3年购入的环保生产设备，取得价款1300万元。其他条件：甲公司按月计提资产的折旧，并分摊递延收益，环保设备和生产设备所生产的产品均未对外出售。甲公司对其取得的政府补助均采用总额法核算，且对与资产相关的政府补助按照直线法分摊。假定不考虑其他因素。要求：编制甲公司与环保生产设备相关的会计分录。

答案：正确答案：20×3年2月14日，甲公司收到财政拨款：借：银行存款 720 贷：递延收益 720 20×3年3月31日，...

问答题

2017年1月1日，甲为建造一项环保工程向银行贷款1000万元，期限2年，年利率为6％，每年年末计息并支付当年利息。由于该环保工程属于政府扶助工程，当地政府给予企业按照实际贷款额1000万元和年利率3％的财政贴息，并于每年年末与银行直接结算。2018年11月1日，该工程完工，并投入使用，该工程预计使用寿命20年，预计净残值为0。A公司按照借款的公允价值确认贷款金额，并采用实际利率法核算分摊其递延收益。已知(P／A，6％，2)=1．8334，(P／F，6％，2)=0．8900。假定完工前的借款费用均符合资本化条件。不考虑其他因素。要求：计算2017年的借款实际利息费用金额以及递延收益的分摊金额，并编制相关的会计分录。

答案：正确答案：2017年的实际利息费用=945×6％=56．7(万元)应全部资本化；应分摊的递延收益=56．7－1000×3...

问答题

2017年1月1日，甲为建造一项环保工程向银行贷款1000万元，期限2年，年利率为6％，每年年末计息并支付当年利息。由于该环保工程属于政府扶助工程，当地政府给予企业按照实际贷款额1000万元和年利率3％的财政贴息，并于每年年末与银行直接结算。2018年11月1日，该工程完工，并投入使用，该工程预计使用寿命20年，预计净残值为0。A公司按照借款的公允价值确认贷款金额，并采用实际利率法核算分摊其递延收益。已知(P／A，6％，2)=1．8334，(P／F，6％，2)=0．8900。假定完工前的借款费用均符合资本化条件。不考虑其他因素。要求：计算2018年的实际利息费用金额以及递延收益的分摊金额，并编制相关的会计分录。

答案：正确答案：2018年应分摊的递延收益=55－26．7=28．3(万元)，实际利息费用=28．3+1000×3％=58．3...