问答题

  A注册会计师是U会计师事务所指定的专门负责业务质量控制的主任会计师。为保证业务质量,A注册会计师正在结合本所近期开展的业务质量检查工作对质量控制制度实施监控。以下是A注册会计师正在考虑的与业务质量控制制度相关的规定:
    (1)接受与保持客户关系和具体业务是注册会计师开展业务活动的第一个环节。所有新人职员工均应从执行此类工作开始积累经验。
    (2)人力资源部门在确定年度奖励方案时,应优先考虑协助本会计师事务所发展了新客户或签订了新业务的员工。
    (3)项目质量控制复核的主要内容是评价项目组作出的重大专业判断和准备报告时形成的结论,并不涉及独立性等非专业问题。
    (4)如果项目合伙人不接受项目质量控制复核人员为项目组作出的专业决策,或者重大事项未得到圆满解决,项目合伙人不得出具审计报告。
    (5)对所有上市实体财务报表审计业务,在规定期限届满时轮换项目合伙人和项目组成员,并根据具体情况考虑是否轮换项目质量控制复核人员。
    (6)对实施项目质量控制复核的审计业务,由项目质量控制复核人员对该项目进行检查,以监控质量控制制度的有效性。
    要求:
    请根据会计师事务所质量控制准则,逐一考虑上述每条规定,指出A注册会计师是否需要进行修改,并简要说明原因。
 

答案: (1)需要修改。在客户承接过程中,需要较高的职业判断能力、高度的职业敏感性和丰富的职业经验,会计师事务所应当安排职位较高...
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问答题

  ABC会计师事务所在建立、健全业务质量控制制度过程中,作出了一系列决策。部分情况如下:
    (1)事务所的质量控制制度规定,对项目合伙人拟发表非无保留意见的上市实体财务报表审计项目,必须实施项目质量控制复核;
    (2)为保证项目质量控制复核人员的客观性,事务所要求执行项目质量控制复核的人员不得与项目合伙人就发现的重大事项进行讨论;
    (3)A注册会计师已连续5年担任甲上市实体财务报表审计业务的项目合伙人。为防范对独立性产生的不利影响,ABC事务所改派其担任甲公司审计项目的项目质量复核负责人;
    (4)项目质量控制负责人质疑乙上市公司项目组在确定重要性时的严谨程度,拟扩大项目质量控制复核的范围;
    (5)事务所要求项目合伙人在通过内部咨询解决意见分歧时,应当按照内部咨询体系架构进行咨询;
    (6)事务所规定,对需要实施项目质量控制复核的项目,每张工作底稿不仅要有编制者、复核者的签名与日期,而且要由项目质量控制复核人员签字。
    要求:
    分别针对上述情况(1)至(6),不考虑其他事项,指出是否存在不当之处。如认为存在不当之处,简要说明理由。
 

答案: 情况(1)不存在不当之处。
情况(2)存在不当之处。在不损害客观性的情况下,项目质量控制复核人员需要与...
问答题

  A注册会计师是U会计师事务所指定的专门负责业务质量控制的主任会计师。为保证业务质量,A注册会计师正在结合本所近期开展的业务质量检查工作对质量控制制度实施监控。以下是A注册会计师正在考虑的与业务质量控制制度相关的规定:
    (1)接受与保持客户关系和具体业务是注册会计师开展业务活动的第一个环节。所有新人职员工均应从执行此类工作开始积累经验。
    (2)人力资源部门在确定年度奖励方案时,应优先考虑协助本会计师事务所发展了新客户或签订了新业务的员工。
    (3)项目质量控制复核的主要内容是评价项目组作出的重大专业判断和准备报告时形成的结论,并不涉及独立性等非专业问题。
    (4)如果项目合伙人不接受项目质量控制复核人员为项目组作出的专业决策,或者重大事项未得到圆满解决,项目合伙人不得出具审计报告。
    (5)对所有上市实体财务报表审计业务,在规定期限届满时轮换项目合伙人和项目组成员,并根据具体情况考虑是否轮换项目质量控制复核人员。
    (6)对实施项目质量控制复核的审计业务,由项目质量控制复核人员对该项目进行检查,以监控质量控制制度的有效性。
    要求:
    请根据会计师事务所质量控制准则,逐一考虑上述每条规定,指出A注册会计师是否需要进行修改,并简要说明原因。
 

答案: (1)需要修改。在客户承接过程中,需要较高的职业判断能力、高度的职业敏感性和丰富的职业经验,会计师事务所应当安排职位较高...
问答题

  A注册会计师作为U会计师事务所的资深业务骨干,接受本所B主任会计师的委托,正在按质量控制准则的要求,建立适用于本事务所的业务质量控制政策与程序。以下是A注册会计师起草的业务质量控制政策与程序的部分内容:
    (1)本会计师事务所的主任会计师及其委托的本标准起草人对本会计师事务所的业务质量控制制度承担最终责任;
    (2)本会计师事务所为每位助理人员建立职业道德档案,记录个人遵循及违反相关职业道德要求的行为及其处理结果。取得执业资格后,档案自动取消;
    (3)要求每位员工及时向本会计师事务所提交并随时更新与之有商业往来的客户清单,以便会计师事务所评价员工的独立性;
    (4)项目组成员在发现违反独立性要求的情况后,立即告知会计师事务所;会计师事务所获悉违反独立性的情况后,应立即告知全体项目合伙人;
    (5)在承接业务前,已考虑客户诚信,并取得充分证据证明客户是诚信的。在获取与客户诚信相关的信息时,首先考虑利用调查机构对客户进行背景调查,其次考虑在互联网上进行搜索等途径;
    (6)会计师事务所应清楚地界定项目合伙人的职责,并告知客户管理层和治理层的关键成员。
    要求:根据会计师事务所业务质量控制准则,指出U会计师事务所的以上业务质量控制政策与程序是否存在不当或可以改进之处。如认为存在不当,请简要说明理由。
 

答案: (1)存在不当之处。对本会计师事务所业务质量控制制度承担最终责任的人员应当是主任会计师,不应扩大到被委派的相关人员。
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