多项选择题

下列事项通常可以导致注册资本实收情况或注册资本及实收资本变更情况发生重大错报风险的有( )。

A．验资业务委托渠道复杂或不正常
B．验资资料存在涂改、伪造痕迹或验资资料互相矛盾
C．被审验单位或随意更换或不及时提供验资资料，或只提供复印件不提供原件
D．自然人出资、家庭成员共同出资或关联方共同出资

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多项选择题

下列属于资产负债表日后调整事项的有( )。

A．被审计单位由于某种原因在资产负债表日前被起诉，法院于资产负债表日后判决被审计单位应赔偿对方损失
B．需要在被审计的财务报表中补记该项存货的跌价准备
C．资产负债表日后发现财务报表存在舞弊
D．被审计单位在资产负债表日前购入某项固定资产，并投入使用

多项选择题

后任注册会计师在与前任注册会计师进行沟通时，需要遵循中国注册会计师职业道德规范指导意见的规定，下列有关说法中正确的有( )。

A．在接受审计业务委托前，后任注册会计师应当向前任注册会计师询问被审计单位变更会计师事务所的原因，并关注前任注册会计师与被审计单位之间在重大会计、审计等问题上可能存在的意见分歧
B．后任注册会计师在接受前任注册会计师的审计业务时，不得蓄意侵害前任注册会计师的合法权益
C．如果后任注册会计师发现前任注册会计师所审计的财务报表存在重大错报，应当提请被审计单位告知前任注册会计师，并要求被审计单位安排三方会谈，以便采取措施进行妥善处理
D．前任注册会计师应当根据所了解的情况对后任注册会计师的询问做出及时、充分的答复，如果受到被审计单位的限制或存在法律诉讼的顾虑，决定不向后任注册会计师做出充分答复，前任注册会计师应当向后任注册会计师表明其答复是有限的

多项选择题

下列有关特别风险的说法中正确的有( )。

A．在确定哪些风险是特别风险时，注册会计师应当在考虑识别出的控制对相关风险的抵消效果前，根据风险的性质、‘潜在错报的重要程度(包括该风险是否可能导致多项错报)和发生的可能性，判断风险是否属于特别风险
B．如果管理层未能实施控制以恰当应对特别风险，注册会计师应当认为内部控制存在重大缺陷，并考虑其对风险评估的影响。在此情况下，注册会计师应当就此类事项与治理层沟通
C．由于与重大非常规交易或判断事项相关的风险很少受到日常控制的约束，注册会计师应当了解被审计单位是否针对该特别风险设计和实施了控制
D．复杂的、经正规处理的交易不太可能产生特别风险

多项选择题

在采用统计抽样进行实质性细节测试时，注册会计师应当将推断的总体错报与可容忍错报进行比较，并考虑抽样风险进行判断。以下与此相关的说法中，不恰当的是 ( )。

A．如果估计的总体偏差率上限低于且接近于可容忍偏差率，则注册会计师应当结合其他审计程序的结果，考虑是否接受总体
B．在细节测试中计算的总体错报上限应等于推断的总体错报(被审计单位调整前的)与抽样风险允许限度之和
C．如果调整后的总体错报小于可容忍错报但两者接近，则注册会计师通常得出总体不能接受的结论
D．如果计算的总体错报上限等于可容忍错报，则总体不能接受

多项选择题

如果识别出以前未识别的重大错报风险，注册会计师应当作出以下考虑 ( )。

A．重新考虑对全部或部分各类交易、账户余额、列报评估的风险是否恰当
B．重新评价之前计划的审计程序是否充分
C．重新评价是否有必要追加审计程序
D．重新考虑是否解除业务约定

多项选择题

无论是设立验资还是变更验资，对出资者以实物、知识产权、土地使用权等非货币财产出资的，注册会计师都应当检查的内容包括( )。

A．出资财产办理财产权转移手续的证明文件
B．验证其出资前是否归属于出资者
C．验证其出资后是否归属于被审验单位
D．对其评估价值进行确定

多项选择题

在承接特殊目的审计业务前，注册会计师应当与委托人就( )、审计报告的格式和内容等达成一致意见。

A．业务性质
B．审计报告的格式
C．编制基础的类型
D．审计报告的内容

多项选择题

下列事项通常可以导致注册资本实收情况或注册资本及实收资本变更情况发生重大错报风险的有( )。

A．验资业务委托渠道复杂或不正常
B．验资资料存在涂改、伪造痕迹或验资资料互相矛盾
C．被审验单位或随意更换或不及时提供验资资料，或只提供复印件不提供原件
D．自然人出资、家庭成员共同出资或关联方共同出资

多项选择题

分析程序是注册会计师执行财务报表审计业务时运用的一种重要的审计程序。下列程序不适用于审计的是( )。

A．连续三年中各年营业成本占营业收入的比例
B．被审计期间实际发生的坏账损失占当年年末预收账款的比例
C．相邻两个会计期间营业外支出中包含的无形资产的损失情况
D．连续三年中各年应收票据与当年年末应收账款的比例

多项选择题

下列有关注册会计师对控制测试时间的考虑中正确的有( )。

A．如果测试特定时点的控制，注册会计师仅得到该时点控制运行有效性的审计证据
B．当被审计单位控制环境薄弱或对控制的监督薄弱时，注册会计师应当缩短再次测试控制的时间间隔或完全不信赖以前审计获取的审计证据
C．注册会计师应当根据控制测试的目的确定控制测试的时间，并确定拟信赖的相关控制的时点或期间
D．如果需要获取控制在某一期间有效运行的审计证据，注册会计师只要获取与该时点相关的审计证据即可

多项选择题

某公司下列情况中，注册会计师应实施控制测试的是( )。

A．发现被审计单位的内部控制的设计上有明显缺陷
B．预期该公司内部控制未能有效运行
C．预期控制的运行是有效的
D．仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据

多项选择题

在确定审计程序的范围时，注册会计师考虑的下列因素中包括( )。

A．计划获取的保证程度越高，注册会计师实施的进一步审计程序的范围越广
B．评估的重大错报风险越高，注册会计师实施的进一步审计程序的范围也越广
C．确定的重要性水平越低，注册会计师实施进一步审计程序的范围越广
D．确定的重要性水平越高，注册会计师实施进一步审计程序的范围越广