资料(一)
中辰化工股份有限公司(以下简称中辰股份)及其下属子公司的主营业务范围系各种型号的白油、树脂、石蜡、橡胶操作油、饲料添加剂油、石脑油等各类化工油剂制品的加工生产和销售以及物流运输服务、投资与金融业务、贸易业务等，其生产的化工类产品主要适用于塑料、化妆品、食品、涂料、橡胶、防锈、工艺填充剂等行业。中辰股份近年来不断扩大生产规模，实行多元化发展。2015年，中辰股份完成了对东南亚某贸易公司的收购，扩大了出口份额。
益海化工有限公司(以下简称益海化工)系中辰股份的全资子公司，为了有效对冲现货市场上原材料价格上涨的风险，益海化工将每月采购的原料每天在当月的期货合约均量进行卖出保值，保证所抛出价格在当月结算价附近；在客户点价的同时，在对应的期货市场进行等量的买入平仓。该操作在有效地锁定了公司核心利润的同时又合理规避了价格的波动风险。
晶科贸易有限公司(以下简称晶科贸易)系中辰股份的全资子公司，其客户群体遍布国内外，2015年出口销售收入比2014年有大幅度的上涨，国外客户主要来自美国、英国、韩国、缅甸、叙利亚、新加坡等国家。2015年，为了扩大出口量，晶科贸易对主要客户及新增的客户(主要是缅甸和叙利亚)延长了信用期，从1个月延长至3个月。
中辰股份为提高主要化工产品的纯度标准，2015年针对五类主要产品新建设五条生产线，并在生产过程中应用行业内领先技术，生产线建设和技术引用耗费资金较大，中辰股份通过表外融资解决了资金短缺问题。
为了提高市场占有率且更好地为客户服务，2015年下半年，中辰股份将主要产品交货方式由在中辰股份仓库交货，改为运至客户指定交货地点交客户签收。中辰股份2015年销售收入较2014年出现大幅度的上升，远远超过行业平均水平。
自2015年1月1日起，中辰股份开始采用财政部于2014年新颁布和修订的企业会计准则，并同时启用升级版的ERP系统，将所有的管理职能和业务流程均通过升级后的系统进行，升级后系统通过处理交易记录自动生成财务报表。
2015年，有客户反映中辰股份生产的饲料添加剂油含有较高的有害成分，对其养殖的家禽生长造成不利影响，有可能影响消费者的健康。中辰股份即时发布声明，说明饲料添加剂油有害成分未超出安全标准线，同时公布国家有关部门的检测报告。但通过网络调查，社会上大部分消费者对饲料添加剂油的安全性表示忧虑。
万新会计师事务所于2016年初首次接受委托对中辰股份2015年度财务报表进行审计，指派注册会计师周洋担任审计项目合伙人，注册会计师李云伟担任项目组负责人。
资料(二)
审计项目组在审计工作底稿中记录了所了解的中辰股份的内部控制，部分内容摘录如下：
(1)在发出原材料过程中，仓库部门根据生产部门开出的领料单发出原材料。领料单必须列明所需原材料的数量和种类，以及领料部门的名称。领料单可以一料一单，也可以多料一单，通常需一式两联，仓库部门发出原材料后，其中一联连同原材料交还领料部门，一联留仓库部门据以登记仓库原材料明细账。
(2)根据批准的顾客订单，销售部编制预先连续编号的一式三联现销或赊销销售单。经销售部被授权人员批准后，所有销售单的第一联直接送仓库作为按销售单供货和发货给装运部门的授权依据，第二联交开具账单部门，第三联由销售部留存。
(3)每月末，应付账款记账员编制应付账款账龄分析报告，并同时负责应付账款总账与应付账款明细账的核对以及应付账款明细账与供应商对账单的核对。
资料(三)
集团项目组在审计过程中注意到以下事项：
(1)中辰股份2015年2月1日销售一批产品给京通公司，价税合计为585万元，取得京通公司不带息商业承兑汇票一张，票据期限为6个月。中辰股份2015年4月1日将该票据向银行申请贴现，且银行附有追索权。中辰股份实际收到565万元，款项已存入银行。中辰股份按照账面价值585万元结转应收票据，其与收到的565万元之间的差额计入财务费用。
(2)中辰股份拥有一项投资性房地产，采用成本模式进行后续计量。2015年1月1日，中辰股份认为该房地产所在地的房地产交易市场比较成熟，具备了采用公允价值模式计量的条件，决定对该项投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。2015年1月1日，该写字楼的原价为5000万元，已计提折旧2000万元，未计提减值准备，公允价值为4000万元。2015年12月31日，公允价值为4500万元。转换日，中辰股份按照当日的公允价值4000万元确认投资性房地产，对于公允价值与账面价值之间的差额，确认公允价值变动损益1000万元，期末确认公允价值变动损益500万元。
(3)中辰股份的母公司(恒源集团)于2015年7月1日与中辰股份高管签订了股权激励协议，恒源集团向中辰股份20名高管每人授予10万份恒源集团股票期权，授予日每份股票期权的公允价值为10元，行权条件为自授予日起，高管人员在中辰股份服务满3年。至2015年12月31日，中辰股份没有高管人员离开，预计未来3年也不会有人离开。对于恒源集团授予中辰股份高管人员的股票期权，中辰股份未进行会计处理。
(4)2015年12月1日，中辰股份向佳和公司销售1000桶新研发的高纯度橡胶操作油，单位销售价格为1万元，单位成本为0.6万元，已开具增值税专用发票。协议约定，如果佳和公司于12月1日支付货款，在2015年5月31日之前有权退回。12月1日，商品已经发出并收到货款，至2015年12月31日未退回。中辰股份无法根据过去的经验合理估计新品的退货率。中辰股份2015年确认销售收入1000万元，结转销售成本600万元。
资料(四)
中辰股份为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%、企业所得税税率为25%。在审计应交税费时，审计项目组注意到以下事项：
(1)2015年12月，中辰股份将其自用的一套节能生产专用设备以每年50万元的市场租金价格出租给益佳公司。该套节能生产专用设备为《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》的产品，系中辰股份2013年5月购入，于2013年10月完成安装调试投入使用。中辰股份购入该设备取得的增值税专用发票上注明的货款为500万元、增值税税额为85万元。该专用设备投资额的10%已经在2013年、2014年的应纳税额中抵免。
(2)中辰股份以其生产的石脑油产品换入加特汽车股份公司(以下简称加特公司)生产的小汽车，换出的石脑油为80万升，公允价值为560万元。加特公司生产的小汽车公允价值为500万元，加特公司向中辰股份支付一定的银行存款。中辰股份针对该项业务，以换出石脑油产品的公允价值与换入小汽车公允价值的差额为基础确认增值税销项税额和应交消费税税额。
(3)中辰股份应收九江公司的货款合计650万元，截至2015年12月31日，该货款已逾期2年，经多次交涉，九江公司均以资金周转困难为由拒绝付款。中辰股份于2015年末对上述应收账款计提全额坏账准备并作税前扣除。
(4)2015年，中辰股份为3名自然人股东、10名高层管理人员各购置一辆小轿车，并将产权办理到股东、高管名下。中辰股份在申报2015年度企业所得税的应纳税所得额时将其作为工资薪金全额税前扣除。
(5)2015年，中辰股份给一栋办公楼加装了中央空调，中央空调在会计上单独记账与核算。在计算缴纳房产税时，中辰股份未将该中央空调计入房产原值。
资料(五)
审计项目组负责人李云伟复核部分审计项目组成员的工作底稿时，发现如下事项：
(1)在对应收账款实施控制测试时，审计项目组成员张婷决定采用统计抽样方法，张婷认为当总体偏差率上限低于但接近可容忍偏差率时，总体可以接受。
(2)审计项目组成员李晶根据中辰股份财务人员提供的电子邮箱地址，向中辰股份境外客户沃斯公司发送了电子邮件，询证应收账款余额，并收到了电子邮件回复。沃斯公司确认余额准确无误。李晶将电子邮件打印后归入审计工作底稿。
(3)存货监盘计划要求，在对存货盘点结果进行测试时，采取从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物的方法。
(4)审计项目组成员彭泽认为，中辰股份管理层做出会计估计的程序和方法符合相关规定及企业自身的实际情况，可靠性强，可不对会计估计进行测试，直接认定其合理性。
资料(六)
中辰股份的财务总监在与项目合伙人周洋进行沟通时就以下事项征询周洋意见：
(1)中辰股份2015年1月1日取得恒达公司30%的股权，按照权益法核算。2015年7月1日，中辰股份又取得恒达公司25%的股权，取得该部分股权后，中辰股份对恒达公司形成控制。假定中辰股份、恒达公司在2015年7月1日前不具有其他关联方关系。财务总监希望周洋就中辰股份取得恒达公司25%股权后如何确定个别报表中长期股权投资的初始投资成本、合并财务报表中的合并成本及合并商誉或营业外收入的金额提出分析意见。
(2)2015年6月10日，中辰股份因无力偿还南方公司的4200万元的货款而进行债务重组。债务重组协议规定，中辰股份用普通股500万股偿还债务。假设普通股每股面值1元；该股份的公允价值为4000万元(不考虑相关税费)。中辰股份于12月5日办妥了增资批准手续。财务总监希望周洋就上述债务重组事项的会计处理、一般性税务处理及在满足何种条件下适用特殊性税务处理提出分析意见。
(3)中辰股份固定资产发生被盗损失，该损失未能在2015年申报扣除，财务总监希望周洋就2015年发生的资产损失是否在以后年度申报扣除提出分析意见。
资料(七)
中辰股份2015年审计报告日为2015年4月10日，财务报表报出日为2015年4月15日。在2015年1月1日至4月15日发生下列事项。
(1)2015年2月10日，因遭受火灾，库存商品发生毁损500万元。
(2)2015年3月15日，公司在一起历时半年的违约诉讼中败诉，支付赔偿金300万元，公司在2015年末已确认预计负债220万元。
(3)2015年4月12日，因产品质量原因，客户将2015年11月10日购入的一批大额商品退回，全部价款为600万元，成本为400万元。
要求：针对资料(七)第(1)项至第(4)项，判断相关事项哪些属于调整事项，哪些属于非调整事项。针对2015年1月1日至4月10日发生的事项，说明注册会计师应实施哪些审计程序；针对2015年4月10日至4月15日发生的销售退回事项，若中辰股份管理层拒绝修改财务报表，此时审计报告已提交中辰股份，说明此时注册会计师如何应对。(该题如用英文作答，正确的增加5分)