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问答题

甲公司适用的所得税税率为25%，且预计在未来期间保持不变，2017年度所得税汇算清缴于2018年3月20日完成；2017年度财务报告批准报出日为2018年4月5日，甲公司有关资料如下：
(1)2017年10月12日，甲公司与乙公司签订了一项销售合同，约定甲公司在2018年1月10日以每件5万元的价格向乙公司出售100件A产品，甲公司如不能按期交货，应在2018年1月15日之前向乙公司支付合同总价款10%的违约金。签订合同时，甲公司尚未开始生产A产品，也未持有用于生产A产品的原材料。至2017年12月28日甲公司为生产A产品拟从市场购入原材料时，该原材料的价格已大幅上涨，预计A产品的单位生产成本为6万元。2017年12月31日，甲公司仍在与乙公司协商是否继续履行该合同。
(2)2017年10月16日，甲公司与丙公司签订了一项购货合同，约定甲公司于2017年11月20日之前向丙公司支付首期购货款500万元。2017年11月8日，甲公司已从丙公司收到所购货物。2017年11月25日，甲公司因资金周转困难未能按期支付首期购贷款而被丙公司起诉，至2017年12月31日该案尚未判决。甲公司预计败诉的可能性为70%，如败诉，将要支付60万元至100万元的赔偿金，且该区间内每个金额发生的可能性大致相同。
(3)2018年1月26日，人民法院对上述丙公司起诉甲公司的案件作出判决，甲公司应赔偿丙公司90万元，甲公司和丙公司均表示不再上诉。当日，甲公司向丙公司支付了90万元的赔偿款。
(4)2017年12月26日，甲公司与丁公司签订了一项售价总额为1000万元的销售合同，约定甲公司于2018年2月10日向丁公司发货。甲公司因2018年1月23日遭受严重自然灾害无法按时交货，与丁公司协商未果。2018年2月15日，甲公司被丁公司起诉，2018年2月20日，甲公司同意向丁公司赔偿100万元。丁公司撤回了该诉讼。该赔偿金额对甲公司具有较大影响。
(5)其他资料：
①假定递延所得税资产、递延所得税负债、预计负债在2017年1月1日的期初余额均为零。
②涉及递延所得税资产的，假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异。
③与预计负债相关的损失在确认预计负债时不允许从应纳税所得额中扣除，只允许在实际发生时据实从应纳所得额中扣除。
④调整事项涉及所得税的，均可调整应交所得税。
⑤按照净利润的10%提取法定盈余公积。
⑥不考虑其他因素。
要求：根据资料(1)，判断甲公司应否将与该事项相关的义务确认为预计负债，并简要说明理由。如需确认，计算确定预计负债的金额，并分别编制确认预计负债、递延所得税资产(或递延所得税负债的会计分录。

答案：甲公司应该将与该事项相关的义务确认为预计负债。
理由：甲公司如果履行合同义务不可避免会发生的成本超过预...

问答题

甲公司适用的所得税税率为25%，且预计在未来期间保持不变，2017年度所得税汇算清缴于2018年3月20日完成；2017年度财务报告批准报出日为2018年4月5日，甲公司有关资料如下：
(1)2017年10月12日，甲公司与乙公司签订了一项销售合同，约定甲公司在2018年1月10日以每件5万元的价格向乙公司出售100件A产品，甲公司如不能按期交货，应在2018年1月15日之前向乙公司支付合同总价款10%的违约金。签订合同时，甲公司尚未开始生产A产品，也未持有用于生产A产品的原材料。至2017年12月28日甲公司为生产A产品拟从市场购入原材料时，该原材料的价格已大幅上涨，预计A产品的单位生产成本为6万元。2017年12月31日，甲公司仍在与乙公司协商是否继续履行该合同。
(2)2017年10月16日，甲公司与丙公司签订了一项购货合同，约定甲公司于2017年11月20日之前向丙公司支付首期购货款500万元。2017年11月8日，甲公司已从丙公司收到所购货物。2017年11月25日，甲公司因资金周转困难未能按期支付首期购贷款而被丙公司起诉，至2017年12月31日该案尚未判决。甲公司预计败诉的可能性为70%，如败诉，将要支付60万元至100万元的赔偿金，且该区间内每个金额发生的可能性大致相同。
(3)2018年1月26日，人民法院对上述丙公司起诉甲公司的案件作出判决，甲公司应赔偿丙公司90万元，甲公司和丙公司均表示不再上诉。当日，甲公司向丙公司支付了90万元的赔偿款。
(4)2017年12月26日，甲公司与丁公司签订了一项售价总额为1000万元的销售合同，约定甲公司于2018年2月10日向丁公司发货。甲公司因2018年1月23日遭受严重自然灾害无法按时交货，与丁公司协商未果。2018年2月15日，甲公司被丁公司起诉，2018年2月20日，甲公司同意向丁公司赔偿100万元。丁公司撤回了该诉讼。该赔偿金额对甲公司具有较大影响。
(5)其他资料：
①假定递延所得税资产、递延所得税负债、预计负债在2017年1月1日的期初余额均为零。
②涉及递延所得税资产的，假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异。
③与预计负债相关的损失在确认预计负债时不允许从应纳税所得额中扣除，只允许在实际发生时据实从应纳所得额中扣除。
④调整事项涉及所得税的，均可调整应交所得税。
⑤按照净利润的10%提取法定盈余公积。
⑥不考虑其他因素。
要求：根据资料(2)，判断甲公司应否将与该事项相关的义务确认为预计负债，并简要说明理由。如需确认，计算确定预计负债的金额，并分别编制确认预计负债、递延所得税资产(或递延所得税负债)的会计分录。

答案：甲公司应将该事项的相关义务确认为预计负债。
理由：甲公司败诉的可能性是70%，即很可能败诉，且相关赔偿...

问答题

甲公司为上市金融公司，2016年至2017年期间有关投资如下：
(1) 2016年1月1日，按面值购入200万份乙公司当日公开发行的分期付息、一次还本债券，款项已用银行存款支付，该债券每份面值100元，票面年利率5%，每年年末支付利息，期限为5年，甲公司将该债券投资划分为可供出售金融资产。
2016年6月1日，自公开市场购入1000万股丙公司股票，每股10元，实际支付价款10000万元。甲公司将该股票投资划分为可供出售金融资产。
(2)2016年11月，受金融危机影响，乙公司债券价格开始下跌。2016年12月31日乙公司债券价格为每份90元。2017年，乙公司债券价格持续下跌，2017年12月31日乙公司债券价格为每份50元，但乙公司仍能如期支付债券利息。
2016年10月，受金融危机影响，丙公司股票价格开始下跌，2016年12月31日丙公司股票收盘价为每股6元。2017年，丙公司股票价格持续下跌，2017年12月31日丙公司股票收盘价为每股5元。
假定不考虑所得税及其他相关税费。甲公司对可供出售金融资产计提减值的政策是：价格下跌持续时间在一年以上或价格下跌至成本的50%以下(含50%)。
要求：编制甲公司取得乙公司债券和丙公司股票时的会计分录。

答案： ①取得乙公司债券的会计分录：
借：可供出售金融资产——成本 (200×100)20000

问答题

甲公司适用的所得税税率为25%，且预计在未来期间保持不变，2017年度所得税汇算清缴于2018年3月20日完成；2017年度财务报告批准报出日为2018年4月5日，甲公司有关资料如下：
(1)2017年10月12日，甲公司与乙公司签订了一项销售合同，约定甲公司在2018年1月10日以每件5万元的价格向乙公司出售100件A产品，甲公司如不能按期交货，应在2018年1月15日之前向乙公司支付合同总价款10%的违约金。签订合同时，甲公司尚未开始生产A产品，也未持有用于生产A产品的原材料。至2017年12月28日甲公司为生产A产品拟从市场购入原材料时，该原材料的价格已大幅上涨，预计A产品的单位生产成本为6万元。2017年12月31日，甲公司仍在与乙公司协商是否继续履行该合同。
(2)2017年10月16日，甲公司与丙公司签订了一项购货合同，约定甲公司于2017年11月20日之前向丙公司支付首期购货款500万元。2017年11月8日，甲公司已从丙公司收到所购货物。2017年11月25日，甲公司因资金周转困难未能按期支付首期购贷款而被丙公司起诉，至2017年12月31日该案尚未判决。甲公司预计败诉的可能性为70%，如败诉，将要支付60万元至100万元的赔偿金，且该区间内每个金额发生的可能性大致相同。
(3)2018年1月26日，人民法院对上述丙公司起诉甲公司的案件作出判决，甲公司应赔偿丙公司90万元，甲公司和丙公司均表示不再上诉。当日，甲公司向丙公司支付了90万元的赔偿款。
(4)2017年12月26日，甲公司与丁公司签订了一项售价总额为1000万元的销售合同，约定甲公司于2018年2月10日向丁公司发货。甲公司因2018年1月23日遭受严重自然灾害无法按时交货，与丁公司协商未果。2018年2月15日，甲公司被丁公司起诉，2018年2月20日，甲公司同意向丁公司赔偿100万元。丁公司撤回了该诉讼。该赔偿金额对甲公司具有较大影响。
(5)其他资料：
①假定递延所得税资产、递延所得税负债、预计负债在2017年1月1日的期初余额均为零。
②涉及递延所得税资产的，假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异。
③与预计负债相关的损失在确认预计负债时不允许从应纳税所得额中扣除，只允许在实际发生时据实从应纳所得额中扣除。
④调整事项涉及所得税的，均可调整应交所得税。
⑤按照净利润的10%提取法定盈余公积。
⑥不考虑其他因素。
要求：分别判断资料(3)和(4)中甲公司发生的事项是否属于2017年度资产负债表日后调整事项，并简要说明理由。如为调整事项，编制相关会计分录；如为非调整事项，简要说明具体的会计处理方法。(答案中的金额单位用万元表示)

答案：资料(3)属于资产负债表日后调整事项。
理由：该事项发生在资产负债表日后事项期间，并且对资产负债表日之...

问答题

甲公司为上市金融公司，2016年至2017年期间有关投资如下：
(1) 2016年1月1日，按面值购入200万份乙公司当日公开发行的分期付息、一次还本债券，款项已用银行存款支付，该债券每份面值100元，票面年利率5%，每年年末支付利息，期限为5年，甲公司将该债券投资划分为可供出售金融资产。
2016年6月1日，自公开市场购入1000万股丙公司股票，每股10元，实际支付价款10000万元。甲公司将该股票投资划分为可供出售金融资产。
(2)2016年11月，受金融危机影响，乙公司债券价格开始下跌。2016年12月31日乙公司债券价格为每份90元。2017年，乙公司债券价格持续下跌，2017年12月31日乙公司债券价格为每份50元，但乙公司仍能如期支付债券利息。
2016年10月，受金融危机影响，丙公司股票价格开始下跌，2016年12月31日丙公司股票收盘价为每股6元。2017年，丙公司股票价格持续下跌，2017年12月31日丙公司股票收盘价为每股5元。
假定不考虑所得税及其他相关税费。甲公司对可供出售金融资产计提减值的政策是：价格下跌持续时间在一年以上或价格下跌至成本的50%以下(含50%)。
要求：计算甲公司2016年因持有乙公司债券和丙公司股票对当年损益或权益的影响金额，并编制相关会计分录。

答案： ①持有乙公司债券影响当期损益的金额=20000×5%=1000(万元)。
会计分录：
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问答题

甲公司为上市金融公司，2016年至2017年期间有关投资如下：
(1) 2016年1月1日，按面值购入200万份乙公司当日公开发行的分期付息、一次还本债券，款项已用银行存款支付，该债券每份面值100元，票面年利率5%，每年年末支付利息，期限为5年，甲公司将该债券投资划分为可供出售金融资产。
2016年6月1日，自公开市场购入1000万股丙公司股票，每股10元，实际支付价款10000万元。甲公司将该股票投资划分为可供出售金融资产。
(2)2016年11月，受金融危机影响，乙公司债券价格开始下跌。2016年12月31日乙公司债券价格为每份90元。2017年，乙公司债券价格持续下跌，2017年12月31日乙公司债券价格为每份50元，但乙公司仍能如期支付债券利息。
2016年10月，受金融危机影响，丙公司股票价格开始下跌，2016年12月31日丙公司股票收盘价为每股6元。2017年，丙公司股票价格持续下跌，2017年12月31日丙公司股票收盘价为每股5元。
假定不考虑所得税及其他相关税费。甲公司对可供出售金融资产计提减值的政策是：价格下跌持续时间在一年以上或价格下跌至成本的50%以下(含50%)。
要求：计算甲公司2017年12月31日对持有的乙公司债券和丙公司股票应确认的减值损失金额，并编制相关会计分录。

答案： ①持有的乙公司债券应确认的减值损失金额=200×100-200×50=10000(万元)。
会计分录：...