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问答题
上市公司甲公司从事保险业务。2013年5月，ABC会计师事务所拟承接甲公司2013年度财务报表审计业务，在执行客户和业务的接受评估过程中发现下列事项：(1)A注册会计师曾任ABC会计师事务所合伙人，自2011年12月退休后担任ABC会计师事务所技术顾问及甲公司独立董事。(2)ABC会计师事务所自2010年起每年按通行商业条款购买甲公司的员工医疗补充保险产品。(3)B注册会计师是ABC会计师事务所金融保险业务部的合伙人，其妻子是甲公司某分公司的人事部经理。(4)C注册会计师是ABC会计师事务所金融保险业务部主管合伙人，其父亲通过二级市场买入并持有甲公司股票2000股。(5)ABC会计师事务所的美国网络事务所与甲公司美国分公司正就2013年度有关精算系统的内审服务进行洽谈。(6)2012年1月起，ABC会计师事务所智利网络事务所的D合伙人担任甲公司智利子公司的公司秘书，提供公司秘书服务。要求：针对上述第(1)至(6)项，假定ABC会计师事务所接受甲公司审计委托，逐项指出是否存在可能对ABC会计师事务所的独立性产生不利影响的情况，并简要说明理由。如果存在可能产生不利影响的情况，简要说明可以采取的防范措施。
上市公司甲公司从事保险业务。2013年5月，ABC会计师事务所拟承接甲公司2013年度财务报表审计业务，在执行客户和业务的接受评估过程中发现下列事项：(1)A注册会计师曾任ABC会计师事务所合伙人，自2011年12月退休后担任ABC会计师事务所技术顾问及甲公司独立董事。(2)ABC会计师事务所自2010年起每年按通行商业条款购买甲公司的员工医疗补充保险产品。(3)B注册会计师是ABC会计师事务所金融保险业务部的合伙人，其妻子是甲公司某分公司的人事部经理。(4)C注册会计师是ABC会计师事务所金融保险业务部主管合伙人，其父亲通过二级市场买入并持有甲公司股票2000股。(5)ABC会计师事务所的美国网络事务所与甲公司美国分公司正就2013年度有关精算系统的内审服务进行洽谈。(6)2012年1月起，ABC会计师事务所智利网络事务所的D合伙人担任甲公司智利子公司的公司秘书，提供公司秘书服务。要求：针对上述第(1)至(6)项，假定ABC会计师事务所接受甲公司审计委托，逐项指出是否存在可能对ABC会计师事务所的独立性产生不利影响的情况，并简要说明理由。如果存在可能产生不利影响的情况，简要说明可以采取的防范措施。
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正确答案：
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问答题
上市公司甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，A注册会计师负责审计甲公司2013年度财务报表。审计工作底稿中与确定蕈要性和评估错报相关的部分内容摘录如下：
上市公司甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，A注册会计师负责审计甲公司2013年度财务报表。审计工作底稿中与确定蕈要性和评估错报相关的部分内容摘录如下：
(1)2012年度财务报表整体的重要性以税前利润的5％计算。2013年，由于甲公司处于盈亏临界点，A注册会计师以过去三年税前利润的平均值作为基准确定财务报表整体的重要性。(2)由于2012年度审计中提出的多项审计调整建议金额均不重大，A注册会计师确定2013年度实际执行的重要性为财务报表整体重要性的75％，与2012年度保持一致。(3)2013年，治理层提出希望知悉审计过程中发现的所有错报，因此，A注册会计师确定2013年度明显微小错报的临界值为0。(4)甲公司2013年末非流动负债余额中包括一年内到期的长期借款2500万元，占非流动负债总额的50％。A注册会计师认为，该错报对利润表没有影响，不属于重大错报，同意管理层不予调整。(5)A注册会计师仅发现一笔影响利润表的错报，即管理费用少计60万元。A注册会计师认为，该错报金额小于财务报表整体的重要性，不属于重大错报，同意管理层不予调整。要求：针对上述第(1)至(5)项，假定不考虑其他条件，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
答案：
正确答案：(1)恰当。 (2)不恰当。2012年度有多项审计调整，甲公司在2013年面临较大市场压力，显示项目总体风险较...
问答题
上市公司甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，拥有乙公司和丙公司两家子公司。A注册会计师担任甲公司2013年度财务报表审计项目合伙人，B注册会计师担任项目质量控制复核合伙人。相关事项如下：(1)甲公司财务总监向A注册会计师私下透露，某电商公司正与甲公司秘密协商参股乙公司。A注册会计师就此事询问了其在该电商公司工作的朋友，并与朋友们讨论了该投资的可能性。(2)ABC会计师事务所的网络事务所受聘对丙公司财务信息进行尽职调查，经A注册会计师批准，借阅了过去3年审计工作底稿中与丙公司相关的部分。(3)根据复核计划，审计项目组经理复核了审计工作底稿，A注册会计师复核了财务报表和拟出具的审计报告，确信获取了充分、适当的审计证据。(4)审计项目组就一疑难会计问题向ABC会计师事务所的技术部咨询。技术部的C注册会计师曾于2012年前连续5年负责甲公司审计项目质量控制复核，对甲公司比较熟悉，技术部分派其负责处理该咨询。(5)B注册会计师实施了下列质量控制复核程序：①与项目合伙人讨论重大事项；②复核财务报表和拟出具的审计报告；③复核选取的与项目组做出的重大判断和得出的结论相关的审计工作底稿；④评价在编制审计报告时得出的结论，并考虑拟出具审计报告的恰当性。要求：针对上述第(1)至(4)项，逐项指出ABC会计师事务所或其注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
答案：
正确答案：第(1)项不恰当。A注册会计师将客户和潜在投资方未公开的事项与朋友讨论不符合保密规定。／注册会计师未经客户授权...
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答案：
正确答案：B注册会计师在实施项目质量控制复核时，还应当考虑： ①项目组就具体业务对会计师事务所独立性做出的评价； ②项目...
问答题
ABC会计师事务所接受委托，负责审计上市公司甲公司2010年度财务报表，并委派A注册会计师担任审计项目合伙人。在制定审计计划时，A注册会计师根据其审计甲公司的多年经验，认为甲公司2010年度财务报表不存在重大错报风险，应当直接实施进一步审计程序。在审计过程中，A注册会计师要求项目组成员之间相互复核工作底稿，并委派其所在业务部的B注册会计师负责甲公司项目质量控制复核。项目组内部在某项重大问题上存在分歧，经主任会计师批准，A注册会计师出具了审计报告。在审计报告出具后，B注册会计师随机选取若干份工作底稿进行了复核，没有发现重大问题。要求：针对上述情形，指出存在哪些可能违反审计准则和质量控制准则的情况，并简要说明理由。
答案：
正确答案：(1)未实施风险评估程序不符合规定。根据审计准则的规定，A注册会计师应当了解甲公司及其环境，实施风险评估程序。...
