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问答题

A注册会计师负责对甲公司2014年12月31日的财务报告内部控制进行审计。A注册会计师了解到，甲公司将客户验货签收作为销售收入确认的时点。部分与销售相关的控制内容摘录如下。
    (1)每笔销售业务均需与客户签订销售合同。
    (2)赊销业务需由专人进行信用审批。
    (3)仓库只有在收到经批准的发货通知单时才能供货。
    (4)负责开具发票的人员无权修改开票系统中已设置好的商品价目表。
    (5)财务人员根据核对一致的销售合同、客户签收单和销售发票编制记账凭证并确认销售收入。
    (6)每月末，由独立人员对应收账款明细账和总账进行调节。
    要求：  从所选出的与销售收入的发生认定直接相关的控制中，选出一项最应当测试的控制，并简要说明理由。
 

答案： 注册会计师最应当选择事项(5)进行控制测试。客户签收单是确认销售收入发生的关键环节，同时它也是外部来源的证据，因而与第(...
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问答题

T公司是2012年3月成立的一家生产化工产品的企业，会计师事务所接受委托，对T公司2014年度的财务报表进行审计，A和B注册会计师对T公司及其环境进行了全面了解和记录。相关的工作底稿显示以下情况。
    (1) 2015年2月2日，A和B注册会计师第一次来到公司，董事会秘书和财务经理向他们介绍了公司的基本情况。由于公司某主要产品在全世界只有T公司在生产，所以产品90%销往国外，产品供不应求，产品毛利率达50%。
    (2)2015年2月8日，A和B注册会计师来到公司，途经T公司工厂大门时，有村民在化工厂大门前拉起“我们要蓝天，我们要生存”的横幅，并集体要求该厂立即停工。A和B注册会计师来到公司后，询问高层管理人员，得知村民想增加补偿，工厂环保手续正在办理。
    (3)T公司准备上市扩大生产，由于主产品环保评定手续未办理且经营期限较短，准备出资8000万元(含货币资金3000万元)兼并另外一家化工厂，T公司拥有51%的股权，用于生产副产品，然后分拆上市。该并购协议已经签订，2014年底开始进入并购程序。
    (4)2014年10月底，T公司购买了财务软件，软件公司已经对会计人员进行了培训。初始工作已于2014年11月完成，2014年报表由财务软件生成。
    (5)A和B注册会计师在查阅董事会会议记录时发现，T公司在成立时向M银行借入5000万元、期限为两年的长期借款即将到期，由于2014年准备用于还款的资金用于企业并购，会议决定向M银行申请贷款延期半年。
    要求：  逐一针对上述各种情况，分别指出会对T公司产生何种影响，并简要说明理由。
 
答案： 第(1)种情况：产品主要用于出口，公司销售受国家政策和币值波动影响较大，汇率的波动也会影响财务报表指标。
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问答题

T公司是2012年3月成立的一家生产化工产品的企业，会计师事务所接受委托，对T公司2014年度的财务报表进行审计，A和B注册会计师对T公司及其环境进行了全面了解和记录。相关的工作底稿显示以下情况。
    (1) 2015年2月2日，A和B注册会计师第一次来到公司，董事会秘书和财务经理向他们介绍了公司的基本情况。由于公司某主要产品在全世界只有T公司在生产，所以产品90%销往国外，产品供不应求，产品毛利率达50%。
    (2)2015年2月8日，A和B注册会计师来到公司，途经T公司工厂大门时，有村民在化工厂大门前拉起“我们要蓝天，我们要生存”的横幅，并集体要求该厂立即停工。A和B注册会计师来到公司后，询问高层管理人员，得知村民想增加补偿，工厂环保手续正在办理。
    (3)T公司准备上市扩大生产，由于主产品环保评定手续未办理且经营期限较短，准备出资8000万元(含货币资金3000万元)兼并另外一家化工厂，T公司拥有51%的股权，用于生产副产品，然后分拆上市。该并购协议已经签订，2014年底开始进入并购程序。
    (4)2014年10月底，T公司购买了财务软件，软件公司已经对会计人员进行了培训。初始工作已于2014年11月完成，2014年报表由财务软件生成。
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    要求：  上述情况中，哪几种情况很可能会导致T公司的财务报表产生重大错报？对此，A和B注册会计师应当如何应对？
 
答案： 第(1)种情况：汇率的变动可能会产生错报，注册会计师应收集2014年12月31日的汇率资料。
第(3)...
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Y注册会计师负责对X公司2014年度的财务报表进行审计。请根据审计准则的相关规定回答下列问题。  假定X公司存在财务报表层次重大错报风险，作为审计项目合伙人，Y注册会计师应当考虑采取哪些总体应对措施？
 
答案： 如果X公司存在财务报表层次重大错报风险，注册会计师应该实施的总体应对措施包括：①向项目组强调保持职业怀疑的必要性；②分派...
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    (1) 2015年2月2日，A和B注册会计师第一次来到公司，董事会秘书和财务经理向他们介绍了公司的基本情况。由于公司某主要产品在全世界只有T公司在生产，所以产品90%销往国外，产品供不应求，产品毛利率达50%。
    (2)2015年2月8日，A和B注册会计师来到公司，途经T公司工厂大门时，有村民在化工厂大门前拉起“我们要蓝天，我们要生存”的横幅，并集体要求该厂立即停工。A和B注册会计师来到公司后，询问高层管理人员，得知村民想增加补偿，工厂环保手续正在办理。
    (3)T公司准备上市扩大生产，由于主产品环保评定手续未办理且经营期限较短，准备出资8000万元(含货币资金3000万元)兼并另外一家化工厂，T公司拥有51%的股权，用于生产副产品，然后分拆上市。该并购协议已经签订，2014年底开始进入并购程序。
    (4)2014年10月底，T公司购买了财务软件，软件公司已经对会计人员进行了培训。初始工作已于2014年11月完成，2014年报表由财务软件生成。
    (5)A和B注册会计师在查阅董事会会议记录时发现，T公司在成立时向M银行借入5000万元、期限为两年的长期借款即将到期，由于2014年准备用于还款的资金用于企业并购，会议决定向M银行申请贷款延期半年。
    要求：  上述情况中，哪种情况很可能意味着T公司存在特别风险？哪种情况存在经营风险？
 
答案： 第(3)种情况属于重大非常规交易，存在特别风险，因为管理层可能会更多地介入会计处理程序，人为处理数据的可能性较大。
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Y注册会计师负责对X公司2014年度的财务报表进行审计。请根据审计准则的相关规定回答下列问题。  假定评估的X公司财务报表层次重大错报风险属于高风险水平，指出Y注册会计师拟实施进一步审计程序的总体方案通常更倾向于何种方案？
 
答案： 如果评估的X公司财务报表层次重大错报风险属于高风险水平，则Y注册会计师拟实施进一步审计程序的总体方案通常更倾向于实质性方...
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Y注册会计师负责对X公司2014年度的财务报表进行审计。请根据审计准则的相关规定回答下列问题。  针对评估的财务报表层次重大错报风险，在选择进一步审计程序时，Y注册会计师可以通过哪些方式提高审计程序的不可预见性？
 
答案： 针对评估的财务报表层次重大错报风险，在选择进一步审计程序时，Y注册会计师可以通过下列方式提高审计程序的不可预见性：①对某...
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Y注册会计师负责对X公司2014年度的财务报表进行审计。请根据审计准则的相关规定回答下列问题。  假定X公司2014年度财务报表存在舞弊导致的认定层次重大错报风险，Y注册会计师应当考虑采用哪些方式予以应对？
 
答案： 如果X公司2014年度财务报表存在舞弊导致的认定层次重大错报风险，Y注册会计师应当考虑采用下列方式予以应对：①改变拟实施...
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A注册会计师负责对甲公司2014年12月31日的财务报告内部控制进行审计。A注册会计师了解到，甲公司将客户验货签收作为销售收入确认的时点。部分与销售相关的控制内容摘录如下。
    (1)每笔销售业务均需与客户签订销售合同。
    (2)赊销业务需由专人进行信用审批。
    (3)仓库只有在收到经批准的发货通知单时才能供货。
    (4)负责开具发票的人员无权修改开票系统中已设置好的商品价目表。
    (5)财务人员根据核对一致的销售合同、客户签收单和销售发票编制记账凭证并确认销售收入。
    (6)每月末，由独立人员对应收账款明细账和总账进行调节。
    要求：  针对上述(1)至(6)项所列控制，逐项指出是否与销售收入的发生认定直接相关。
 
答案： 事项(1)与销售收入的发生认定直接相关。
事项(2)与销售收入的发生认定不直接相关。
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    (5)财务人员根据核对一致的销售合同、客户签收单和销售发票编制记账凭证并确认销售收入。
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    要求：  从所选出的与销售收入的发生认定直接相关的控制中，选出一项最应当测试的控制，并简要说明理由。
 
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