问答题

  U会计师事务所接受委托执行下列客户2015年度财务报表审计业务。在承接业务前及执业过程中,分别遇到下列与职业道德相关的事项:
    (1)承接A公司审计业务前,U会计师事务所向客户管理层作了如下情况介绍:本所去年出具了300多份审计报告,从未发表过非无保留意见。
    (2)B公司要求重新审计其已经其他事务所审计的财务报表,U事务所在签订审计业务约定书时要求写明:审计完成后向前任注册会计师提供审计意见的副本。
    (3)与C公司就审计收费达成如下协议:基本收费为30万元,如出具保留意见,按8折收费;如出具否定意见或无法表示意见,按4折收费。
    (4)法院同意U事务所对D公司违约金额直接进行计量和提交报告,并按审定违约金额的1%收费。项目合伙人认为不违背职业道德,无须采取防范措施。
    (5)E公司财务经理是著名的注册税务师,项目合伙人在重大涉税事项上不得不屈从于对方的判断,但认为没有必要采取其他防范措施。
    (6)法院指定U事务所代管F公司被冻结的股票和债券。保管期间,股价大幅下跌,但U会计师事务所以未接到法院要求为由,拒绝代为出售所代管的股票。
    要求:逐项针对上述(1)至(6),不考虑其他情况,分别指出U会计师事务所是否符合相关的职业道德规范。如认为不符合,请简要说明理由。
 

答案: (1)不符合。即使陈述的内容不属于欺骗性声明,也有误导的嫌疑,不符合相关职业道德规范对专业服务营销的要求。
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问答题

  甲公司是ABC会计师事务所2015年3月发展的新客户。在承接业务、指派项目合伙人和项目组成员、签订业务约定书等过程中,存在以下涉及职业道德的具体情况:
    (1)开展初步业务活动时,ABC事务所业务拓展部门负责人向甲公司介绍了本所的历史与现状,包括前任合伙人在税务机关的任职等情况。
    (2)双方谈判过程中,适逢甲公司所在城市举办中超足球赛事。甲公司将赛事组委会派发的3张贵宾票转赠给了作为项目合伙人的A注册会计师。
    (3)签约前,ABC事务所将甲公司与本所常年审计客户Y公司之间存在利益冲突的信息告知了甲公司,甲公司无异议,双方拟签订为期5年的业务约定。
    (4)起草业务约定时,A注册会计师拟在审计业务约定书中提及拟出具的审计报告的预期形式和内容,以及对在特定情况下出具的审计报告可能不同于预期形式和内容的说明。
    (5)签订2015年度财务报表审计业务约定书后,甲公司要求ABC事务所对其2014年度已审财务报表发表第二次意见。ABC会计师事务所在甲公司同意向前任注册会计师转交第二次意见的副本后,与甲公司另行签订了审计业务约定书。
    (6)2015年7月,股市大幅波动。甲公司要求ABC事务所代为管理其持有的100万元流通股股票,ABC事务所认为股票价值不重要,对独立性产生的不利影响在可接受范围内,拟接受该项服务业务。
    要求:逐项针对上述(1)至(6)项,不考虑其他情况,分别指出ABC会计师事务所的做法是否符合相关的职业道德规范,并简要说明理由。
 

答案: (1)不符合。前任合伙人在税务机关的任职情况与审计业务无关,容易引起客户的误解,且有暗示事务所能影响监管机构的嫌疑。
问答题

  U会计师事务所接受委托执行下列客户2015年度财务报表审计业务。在承接业务前及执业过程中,分别遇到下列与职业道德相关的事项:
    (1)承接A公司审计业务前,U会计师事务所向客户管理层作了如下情况介绍:本所去年出具了300多份审计报告,从未发表过非无保留意见。
    (2)B公司要求重新审计其已经其他事务所审计的财务报表,U事务所在签订审计业务约定书时要求写明:审计完成后向前任注册会计师提供审计意见的副本。
    (3)与C公司就审计收费达成如下协议:基本收费为30万元,如出具保留意见,按8折收费;如出具否定意见或无法表示意见,按4折收费。
    (4)法院同意U事务所对D公司违约金额直接进行计量和提交报告,并按审定违约金额的1%收费。项目合伙人认为不违背职业道德,无须采取防范措施。
    (5)E公司财务经理是著名的注册税务师,项目合伙人在重大涉税事项上不得不屈从于对方的判断,但认为没有必要采取其他防范措施。
    (6)法院指定U事务所代管F公司被冻结的股票和债券。保管期间,股价大幅下跌,但U会计师事务所以未接到法院要求为由,拒绝代为出售所代管的股票。
    要求:逐项针对上述(1)至(6),不考虑其他情况,分别指出U会计师事务所是否符合相关的职业道德规范。如认为不符合,请简要说明理由。
 

答案: (1)不符合。即使陈述的内容不属于欺骗性声明,也有误导的嫌疑,不符合相关职业道德规范对专业服务营销的要求。
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