甲公司于2010年1月2日用银行存款从证券市场上购入长江公司股票20000万...

问答题

甲公司为上市公司，适用的增值税税率为17%。2010年，该公司签订了以下销售或劳务合同，并进行了如下会计处理：
2010年1月1日，与乙公司签订了一份期限为18个月、不可撤销、固定价格的销售合同。合同约定：自2010年1月1日起18个月内，甲公司负责向乙公司提供A设备1套，并负责安装调试和培训设备操作人员，合同总价款20000万元。乙公司对A设备的交付阶段和安装调试阶段分别进行验收。各阶段一经乙公司验收，与所有权相关的风险和报酬正式由甲公司转移给乙公司。2010年12月31日甲公司应向乙公司交付A设备，A设备价款为18000万元(不含增值税)；2011年4月30日甲公司应负责完成对A设备的安装调试，安装调试费2000万元；2011年6月30日甲公司应负责完成对乙公司A设备操作人员的培训，培训费500万元。
合同执行后，截止2010年12月31日，甲公司已将A设备交付乙公司并经乙公司验收合格，A设备生产成本为12000万元，尚未开始安装调试。甲公司考虑到A设备安装调试没有完成，在2010年财务报表中经库存商品转入发出商品，没有对销售A设备确认营业收入。

答案：事项(1)：甲公司的会计处理不正确。
[理由] ①甲公司与乙公司签订的合同包括销售商品和提供劳务，销售商品部分...

问答题

甲公司2011年与投资和企业合并有关资料如下：
(1)2011年1月1日，甲公司将其持有乙公司90%股权投资的1/3对外出售，取得价款7500万元，剩余60%股权仍能够对乙公司实施控制。出售投资当日，乙公司自甲公司取得其90%股权之日持续计算的应当纳入甲公司合并财务报表的可辨认净资产总额为25500万元，乙公司个别财务报表中账面净资产为25000万元。该项交易后，甲公司仍能够控制乙公司的财务和生产经营决策。
该股权投资系甲公司2009年1月10日取得，成本为21000万元，购买日乙公司可辨认净资产公允价值总额为22000万元。假定该项合并为非同一控制下的企业合并，且按照税法规定该项合并为应税合并。
(2)甲公司原持有丙公司60%的股权，其账面余额为6000万元，未计提减值准备。2011年12月31日，甲公司将其持有的对丙公司长期股权投资中的1/3出售给某企业，出售取得价款2400万元。处置日，剩余股权的公允价值为4800万元，丙公司自购买日开始持续计算的可辨认净资产金额为12000万元。
在出售20%的股权后，甲公司对丙公司的持股比例为40%，丧失了对丙公司的控制权。
甲公司取得丙公司60%股权时，丙公司可辨认净资产公允价值为9500万元。
从购买日至出售日，丙公司因可供出售金融资产公允价值上升使资本公积增加200万元。
(3)甲公司于2010年1月1日以货币资金1000万元取得了丁公司10%的股权，甲公司将取得丁公司10%股权作为可供出售金融资产核算。2010年12月31日，该可供出售金融资产的公允价值为1200万元。
2011年1月1日，甲公司以货币资金6400万元进一步取得丁公司50%的股权，因此取得了控制权，丁公司在该日的可辨认净资产的公允价值是12200万元。原10%投资在该日的公允价值为1230万元。
甲公司和丁公司属于非同一控制下的公司。
(4)甲公司于2010年12月29日以20000万元取得对戊公司80%的股权，能够对戊公司实施控制，形成非同一控制下的企业合并。2011年12月31日，甲公司又出资6000万元自戊公司的少数股东处取得戊公司20%的股权，从而使戊公司称为甲公司的全资子公司。已知甲公司与戊公司的少数股东在交易前不存在任何关联方关系。2010年12月29日，甲公司在取得戊公司80%股权时，戊公司可辨认净资产公允价值总额为24000万元。
2011年12月31日，戊公司有关资产、负债的账面价值为25000万元，自购买日按其公允价值持续计算的金额为26000万元，该日公允价值为27000万元。
(5)其他资料：
①假定不考虑所得税和内部交易的影响。
②甲公司有充足的资本公积(资本溢价)金额。
要求：
根据资料(1)，①计算甲公司2011年1月1日个别财务报表中因出售乙公司股权应确认的投资收益；②计算甲公司合并财务报表中因出售乙公司股权应调整的资本公积；③计算甲公司合并财务报表中因出售乙公司股权确认的投资收益；④计算合并报表中应确认的商誉。

答案： ①因出售乙公司股权应确认的投资收益=7500-21000×1/3=500(万元)。
②合并报表中因出售乙公司股...

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甲股份有限公司(本题下称甲公司)为上市公司，2010年至2012年与长期股权投资有关资料如下：
(1)2010年1月2日，甲公司与乙公司签订购买乙公司持有的丙公司(非上市公司)60%股权的合同。合同经双方股东大会批准后生效。甲公司取得丙公司60%股权时，甲公司与乙公司均受长江公司控制。
丙公司系乙公司2009年1月1日从集团外部购入的公司，购入时丙公司除一项无形资产外，其他资产、负债的公允价值与账面价值相等。该无形资产的账面价值为200万元，公允价值为600万元，预计尚可使用年限为10年，采用直线法摊销。
(2)购买丙公司60%股权的合同执行情况如下：
①2010年3月15日，甲公司和乙公司分别召开股东大会，批准通过了该购买股权的合同。
②以丙公司2010年6月30日净资产评估值为基础确定交易价格。2010年6月30日，丙公司资产负债表中的所有者权益为8660万元。
③经协商，双方确定丙公司60%股权的价格为6010万元，甲公司以一台设备和货币资金2500万元作为对价。甲公司作为对价的固定资产2010年6月30日的账面原价为2800万元，累计折旧为600万元，公允价值为3000万元，增值税销项税额为510万元。
甲公司因该项投资发生的资产评估和法律咨询等费用为100万元。
④甲公司和乙公司均于2010年6月30日办理完毕上述相关资产的产权转让手续。
⑤甲公司于2010年6月30日对丙公司董事会进行改组，并取得控制权。
(3)丙公司2010年及2011年实现损益等有关情况如下：
①2010年度丙公司实现净利润1000万元(假定有关收入、费用在年度中间均匀发生)，当年提取盈余公积100万元，未对外分配现金股利。
②2011年度丙公司实现净利润1200万元，当年提取盈余公积120万元，因非投资性房地产转换为投资性房地产增加资本公积300万元。
③2010年7月1日至2011年12月31日，丙公司除上述事项外，未发生引起股东权益变动的其他交易和事项。
(4)2012年1月2日，甲公司以2400万元的价格出售丙公司20%的股权。当日，收到购买方通过银行转账支付的价款，并办理完毕股权转让手续。
甲公司在出售该部分股权后，持有丙公司的股权比例降至40%，不再拥有对丙公司的控制权，但能够对丙公司实施重大影响。该部分投资2012年1月2日的公允价值为4850万元。
(5)其他有关资料：
①不考虑除增值税外其他相关税费因素的影响。
②甲公司按照净利润的10%提取盈余公积。
③不考虑投资单位和被投资单位的内部交易。
要求：
根据资料(1)，判断甲公司取得丙公司60%股权形成企业合并的类型，并说明理由。

答案：属于同一控制下的控股合并。
理由：购买丙公司60%股权时，甲公司和乙公司均受长江公司控制，即合并前后均受同一集...

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甲公司为上市公司，主要从事机器设备的生产和销售。适用的所得税税率为25%，有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。除研发支出形成的无形资产外，甲公司其他相关资产的初始入账价值等于计税基础，且折旧或摊销方法、折旧或摊销年限均与税法规定相同。甲公司按照净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司2010年度所得税汇算清缴于2011年5月31日完成，2010年度财务报告经董事会批准于2011年3月15日对外报出。
2011年3月1日，甲公司财务总监对2010年度的下列业务的会计处理提出疑问：
甲公司2010年发生了950万元广告费支出，发生时已作为销售费用计入当期损益。税法规定，该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后年度结转税前扣除。甲公司2010年实现销售收入5000万元。该暂时性差异符合确认递延所得税资产的条件，但甲公司2010年12月31日未确认与该业务相关的递延所得税资产。

答案：事项(1)甲公司的会计处理不正确。
[理由] 超标的广告费支出允许向以后年度结转税前扣除，虽然无账面价值，但有...

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甲股份有限公司(本题下称甲公司)为上市公司，2010年至2012年与长期股权投资有关资料如下：
(1)2010年1月2日，甲公司与乙公司签订购买乙公司持有的丙公司(非上市公司)60%股权的合同。合同经双方股东大会批准后生效。甲公司取得丙公司60%股权时，甲公司与乙公司均受长江公司控制。
丙公司系乙公司2009年1月1日从集团外部购入的公司，购入时丙公司除一项无形资产外，其他资产、负债的公允价值与账面价值相等。该无形资产的账面价值为200万元，公允价值为600万元，预计尚可使用年限为10年，采用直线法摊销。
(2)购买丙公司60%股权的合同执行情况如下：
①2010年3月15日，甲公司和乙公司分别召开股东大会，批准通过了该购买股权的合同。
②以丙公司2010年6月30日净资产评估值为基础确定交易价格。2010年6月30日，丙公司资产负债表中的所有者权益为8660万元。
③经协商，双方确定丙公司60%股权的价格为6010万元，甲公司以一台设备和货币资金2500万元作为对价。甲公司作为对价的固定资产2010年6月30日的账面原价为2800万元，累计折旧为600万元，公允价值为3000万元，增值税销项税额为510万元。
甲公司因该项投资发生的资产评估和法律咨询等费用为100万元。
④甲公司和乙公司均于2010年6月30日办理完毕上述相关资产的产权转让手续。
⑤甲公司于2010年6月30日对丙公司董事会进行改组，并取得控制权。
(3)丙公司2010年及2011年实现损益等有关情况如下：
①2010年度丙公司实现净利润1000万元(假定有关收入、费用在年度中间均匀发生)，当年提取盈余公积100万元，未对外分配现金股利。
②2011年度丙公司实现净利润1200万元，当年提取盈余公积120万元，因非投资性房地产转换为投资性房地产增加资本公积300万元。
③2010年7月1日至2011年12月31日，丙公司除上述事项外，未发生引起股东权益变动的其他交易和事项。
(4)2012年1月2日，甲公司以2400万元的价格出售丙公司20%的股权。当日，收到购买方通过银行转账支付的价款，并办理完毕股权转让手续。
甲公司在出售该部分股权后，持有丙公司的股权比例降至40%，不再拥有对丙公司的控制权，但能够对丙公司实施重大影响。该部分投资2012年1月2日的公允价值为4850万元。
(5)其他有关资料：
①不考虑除增值税外其他相关税费因素的影响。
②甲公司按照净利润的10%提取盈余公积。
③不考虑投资单位和被投资单位的内部交易。
要求：
根据资料(1)和(2)，计算甲公司转让作为对价的固定资产对2010年度损益的影响金额。

答案：同一控制下的企业合并，不确认投出非现金资产公允价值与账面价值的差额，甲公司转让作为对价的固定资产对2010年损益无影响。

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甲公司2011年与投资和企业合并有关资料如下：
(1)2011年1月1日，甲公司将其持有乙公司90%股权投资的1/3对外出售，取得价款7500万元，剩余60%股权仍能够对乙公司实施控制。出售投资当日，乙公司自甲公司取得其90%股权之日持续计算的应当纳入甲公司合并财务报表的可辨认净资产总额为25500万元，乙公司个别财务报表中账面净资产为25000万元。该项交易后，甲公司仍能够控制乙公司的财务和生产经营决策。
该股权投资系甲公司2009年1月10日取得，成本为21000万元，购买日乙公司可辨认净资产公允价值总额为22000万元。假定该项合并为非同一控制下的企业合并，且按照税法规定该项合并为应税合并。
(2)甲公司原持有丙公司60%的股权，其账面余额为6000万元，未计提减值准备。2011年12月31日，甲公司将其持有的对丙公司长期股权投资中的1/3出售给某企业，出售取得价款2400万元。处置日，剩余股权的公允价值为4800万元，丙公司自购买日开始持续计算的可辨认净资产金额为12000万元。
在出售20%的股权后，甲公司对丙公司的持股比例为40%，丧失了对丙公司的控制权。
甲公司取得丙公司60%股权时，丙公司可辨认净资产公允价值为9500万元。
从购买日至出售日，丙公司因可供出售金融资产公允价值上升使资本公积增加200万元。
(3)甲公司于2010年1月1日以货币资金1000万元取得了丁公司10%的股权，甲公司将取得丁公司10%股权作为可供出售金融资产核算。2010年12月31日，该可供出售金融资产的公允价值为1200万元。
2011年1月1日，甲公司以货币资金6400万元进一步取得丁公司50%的股权，因此取得了控制权，丁公司在该日的可辨认净资产的公允价值是12200万元。原10%投资在该日的公允价值为1230万元。
甲公司和丁公司属于非同一控制下的公司。
(4)甲公司于2010年12月29日以20000万元取得对戊公司80%的股权，能够对戊公司实施控制，形成非同一控制下的企业合并。2011年12月31日，甲公司又出资6000万元自戊公司的少数股东处取得戊公司20%的股权，从而使戊公司称为甲公司的全资子公司。已知甲公司与戊公司的少数股东在交易前不存在任何关联方关系。2010年12月29日，甲公司在取得戊公司80%股权时，戊公司可辨认净资产公允价值总额为24000万元。
2011年12月31日，戊公司有关资产、负债的账面价值为25000万元，自购买日按其公允价值持续计算的金额为26000万元，该日公允价值为27000万元。
(5)其他资料：
①假定不考虑所得税和内部交易的影响。
②甲公司有充足的资本公积(资本溢价)金额。
要求：
根据资料(2)，①计算甲公司个别财务报表中因处置对丙公司的股权投资确认的投资收益；②计算合并财务报表中对丙公司的剩余长期股权投资列报的金额；③计算合并财务报表中因该项处置应确认的投资收益。

答案： ①甲公司个别财务报表中因处置对丙公司的股权投资应确认的投资收益=2400-6000×1/3=400(万元)。
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甲公司为上市公司，适用的增值税税率为17%。2010年，该公司签订了以下销售或劳务合同，并进行了如下会计处理：
2010年12月31日，与丙公司签订了一份销售合同，约定甲公司采用分期收款方式向丙公司销售B设备1套，价款为3000万元(不含增值税)，分6次于3年内等额收取(每半年末收款一次)。
B设备生产成本为2600万元，在现销方式下，该设备的销售价格为2800万元(不含增值税)。2010年12月31日，甲公司将B设备运抵丙公司且经丙公司验收合格。甲公司在2010年财务报表中未确认收入，未结转已售B设备成本。

答案：事项(2)：甲公司的会计处理不正确。
[理由] 甲公司采用分期收款方式销售的B设备，其延期收取的价款具有融资性...

问答题

甲公司为上市公司，主要从事机器设备的生产和销售。适用的所得税税率为25%，有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。除研发支出形成的无形资产外，甲公司其他相关资产的初始入账价值等于计税基础，且折旧或摊销方法、折旧或摊销年限均与税法规定相同。甲公司按照净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司2010年度所得税汇算清缴于2011年5月31日完成，2010年度财务报告经董事会批准于2011年3月15日对外报出。
2011年3月1日，甲公司财务总监对2010年度的下列业务的会计处理提出疑问：
甲公司2010年发生研究开发支出计500万元，其中研究阶段支出100万元，开发阶段不符合资本化条件的支出120万元，开发阶段符合资本化条件的支出280万元，甲公司当期摊销该无形资产10万元。
税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产，计入当期损益的，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。
甲公司2010年12月31日确认递延所得税资产33.75万元。

答案：事项(2)甲公司的会计处理不正确。
[理由] 甲公司2010年12月31日无形资产的账面价值=280-10=2...

问答题

甲公司2011年与投资和企业合并有关资料如下：
(1)2011年1月1日，甲公司将其持有乙公司90%股权投资的1/3对外出售，取得价款7500万元，剩余60%股权仍能够对乙公司实施控制。出售投资当日，乙公司自甲公司取得其90%股权之日持续计算的应当纳入甲公司合并财务报表的可辨认净资产总额为25500万元，乙公司个别财务报表中账面净资产为25000万元。该项交易后，甲公司仍能够控制乙公司的财务和生产经营决策。
该股权投资系甲公司2009年1月10日取得，成本为21000万元，购买日乙公司可辨认净资产公允价值总额为22000万元。假定该项合并为非同一控制下的企业合并，且按照税法规定该项合并为应税合并。
(2)甲公司原持有丙公司60%的股权，其账面余额为6000万元，未计提减值准备。2011年12月31日，甲公司将其持有的对丙公司长期股权投资中的1/3出售给某企业，出售取得价款2400万元。处置日，剩余股权的公允价值为4800万元，丙公司自购买日开始持续计算的可辨认净资产金额为12000万元。
在出售20%的股权后，甲公司对丙公司的持股比例为40%，丧失了对丙公司的控制权。
甲公司取得丙公司60%股权时，丙公司可辨认净资产公允价值为9500万元。
从购买日至出售日，丙公司因可供出售金融资产公允价值上升使资本公积增加200万元。
(3)甲公司于2010年1月1日以货币资金1000万元取得了丁公司10%的股权，甲公司将取得丁公司10%股权作为可供出售金融资产核算。2010年12月31日，该可供出售金融资产的公允价值为1200万元。
2011年1月1日，甲公司以货币资金6400万元进一步取得丁公司50%的股权，因此取得了控制权，丁公司在该日的可辨认净资产的公允价值是12200万元。原10%投资在该日的公允价值为1230万元。
甲公司和丁公司属于非同一控制下的公司。
(4)甲公司于2010年12月29日以20000万元取得对戊公司80%的股权，能够对戊公司实施控制，形成非同一控制下的企业合并。2011年12月31日，甲公司又出资6000万元自戊公司的少数股东处取得戊公司20%的股权，从而使戊公司称为甲公司的全资子公司。已知甲公司与戊公司的少数股东在交易前不存在任何关联方关系。2010年12月29日，甲公司在取得戊公司80%股权时，戊公司可辨认净资产公允价值总额为24000万元。
2011年12月31日，戊公司有关资产、负债的账面价值为25000万元，自购买日按其公允价值持续计算的金额为26000万元，该日公允价值为27000万元。
(5)其他资料：
①假定不考虑所得税和内部交易的影响。
②甲公司有充足的资本公积(资本溢价)金额。
要求：
根据资料(3)，①计算甲公司2011年1月1日个别财务报表中对丁公司股权投资的账面价值；②若购买日编制合并财务报表，计算合并财务报表工作底稿中应调整的长期股权投资的账面金额；③计算合并财务报表中应确认的商誉。

答案： ①2011年1月1日原可供出售金融资产的账面价值1200万元应转入长期股权投资，新增长期股权投资成本6400万元，因此2...

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甲股份有限公司(本题下称甲公司)为上市公司，2010年至2012年与长期股权投资有关资料如下：
(1)2010年1月2日，甲公司与乙公司签订购买乙公司持有的丙公司(非上市公司)60%股权的合同。合同经双方股东大会批准后生效。甲公司取得丙公司60%股权时，甲公司与乙公司均受长江公司控制。
丙公司系乙公司2009年1月1日从集团外部购入的公司，购入时丙公司除一项无形资产外，其他资产、负债的公允价值与账面价值相等。该无形资产的账面价值为200万元，公允价值为600万元，预计尚可使用年限为10年，采用直线法摊销。
(2)购买丙公司60%股权的合同执行情况如下：
①2010年3月15日，甲公司和乙公司分别召开股东大会，批准通过了该购买股权的合同。
②以丙公司2010年6月30日净资产评估值为基础确定交易价格。2010年6月30日，丙公司资产负债表中的所有者权益为8660万元。
③经协商，双方确定丙公司60%股权的价格为6010万元，甲公司以一台设备和货币资金2500万元作为对价。甲公司作为对价的固定资产2010年6月30日的账面原价为2800万元，累计折旧为600万元，公允价值为3000万元，增值税销项税额为510万元。
甲公司因该项投资发生的资产评估和法律咨询等费用为100万元。
④甲公司和乙公司均于2010年6月30日办理完毕上述相关资产的产权转让手续。
⑤甲公司于2010年6月30日对丙公司董事会进行改组，并取得控制权。
(3)丙公司2010年及2011年实现损益等有关情况如下：
①2010年度丙公司实现净利润1000万元(假定有关收入、费用在年度中间均匀发生)，当年提取盈余公积100万元，未对外分配现金股利。
②2011年度丙公司实现净利润1200万元，当年提取盈余公积120万元，因非投资性房地产转换为投资性房地产增加资本公积300万元。
③2010年7月1日至2011年12月31日，丙公司除上述事项外，未发生引起股东权益变动的其他交易和事项。
(4)2012年1月2日，甲公司以2400万元的价格出售丙公司20%的股权。当日，收到购买方通过银行转账支付的价款，并办理完毕股权转让手续。
甲公司在出售该部分股权后，持有丙公司的股权比例降至40%，不再拥有对丙公司的控制权，但能够对丙公司实施重大影响。该部分投资2012年1月2日的公允价值为4850万元。
(5)其他有关资料：
①不考虑除增值税外其他相关税费因素的影响。
②甲公司按照净利润的10%提取盈余公积。
③不考虑投资单位和被投资单位的内部交易。
要求：
根据资料(1)和(2)，计算甲公司对丙公司长期股权投资的入账价值并编制取得长期股权投资时的会计分录。

答案：至2010年6月30日，按购买日公允价值持续计算的丙公司账面净资产=8660+[(600-200)-(600-200)÷...

问答题

甲公司为上市公司，适用的增值税税率为17%。2010年，该公司签订了以下销售或劳务合同，并进行了如下会计处理：
8月1日，与丁公司签订了一份销售合同，约定向丁公司销售C设备1台，销售价格为6000万元(不含增值税)。
9月30日，甲公司将C设备运抵丁公司。C设备生产成本为4000万元，售价为6000万元。11月6日，甲公司收到丁公司书面函件，称其对C设备试运行后，发现1项技术指标没有完全达到合同规定的标准，影响了设备质量，要求退货。甲公司认为，该设备本身不存在质量问题，相关指标未达到合同规定标准不影响设备使用。至甲公司对外披露2010年年报时，双方仍有争议，拟请相关专家进行质量鉴定。甲公司认为C设备已发出，且不存在质量问题。在2010年财务报表中就C设备销售确认了营业收入6000万元，同时结转营业成本4000万元。

答案：事项(3)甲公司的会计处理不正确。
[理由] 甲公司尚未将C设备所有权的主要风险和报酬转移给丁公司，不应确认相...

问答题

甲公司为上市公司，主要从事机器设备的生产和销售。适用的所得税税率为25%，有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。除研发支出形成的无形资产外，甲公司其他相关资产的初始入账价值等于计税基础，且折旧或摊销方法、折旧或摊销年限均与税法规定相同。甲公司按照净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司2010年度所得税汇算清缴于2011年5月31日完成，2010年度财务报告经董事会批准于2011年3月15日对外报出。
2011年3月1日，甲公司财务总监对2010年度的下列业务的会计处理提出疑问：
2010年12月31日，甲公司A生产线发生永久性损害但尚未处置。A生产线账面原价为3000万元，累计折旧为2300万元，此前未计提减值准备，可收回金额为零。A生产线发生的永久性损害尚未经税务部门认定。
2010年12月31日，甲公司相关业务的会计处理如下：
①甲公司按可收回金额低于账面价值的差额计提固定资产减值准备700万元。
②甲公司对A生产线账面价值与计税基础之间的差额未确认递延所得税资产。
税法规定，企业计提的减值损失在未发生实质性损失前不得税前扣除。

答案：事项(3)中①的会计处理正确。
[理由] 因为固定资产发生永久性损害但尚未处置，所以应全额计提减值准备。

问答题

甲股份有限公司(本题下称甲公司)为上市公司，2010年至2012年与长期股权投资有关资料如下：
(1)2010年1月2日，甲公司与乙公司签订购买乙公司持有的丙公司(非上市公司)60%股权的合同。合同经双方股东大会批准后生效。甲公司取得丙公司60%股权时，甲公司与乙公司均受长江公司控制。
丙公司系乙公司2009年1月1日从集团外部购入的公司，购入时丙公司除一项无形资产外，其他资产、负债的公允价值与账面价值相等。该无形资产的账面价值为200万元，公允价值为600万元，预计尚可使用年限为10年，采用直线法摊销。
(2)购买丙公司60%股权的合同执行情况如下：
①2010年3月15日，甲公司和乙公司分别召开股东大会，批准通过了该购买股权的合同。
②以丙公司2010年6月30日净资产评估值为基础确定交易价格。2010年6月30日，丙公司资产负债表中的所有者权益为8660万元。
③经协商，双方确定丙公司60%股权的价格为6010万元，甲公司以一台设备和货币资金2500万元作为对价。甲公司作为对价的固定资产2010年6月30日的账面原价为2800万元，累计折旧为600万元，公允价值为3000万元，增值税销项税额为510万元。
甲公司因该项投资发生的资产评估和法律咨询等费用为100万元。
④甲公司和乙公司均于2010年6月30日办理完毕上述相关资产的产权转让手续。
⑤甲公司于2010年6月30日对丙公司董事会进行改组，并取得控制权。
(3)丙公司2010年及2011年实现损益等有关情况如下：
①2010年度丙公司实现净利润1000万元(假定有关收入、费用在年度中间均匀发生)，当年提取盈余公积100万元，未对外分配现金股利。
②2011年度丙公司实现净利润1200万元，当年提取盈余公积120万元，因非投资性房地产转换为投资性房地产增加资本公积300万元。
③2010年7月1日至2011年12月31日，丙公司除上述事项外，未发生引起股东权益变动的其他交易和事项。
(4)2012年1月2日，甲公司以2400万元的价格出售丙公司20%的股权。当日，收到购买方通过银行转账支付的价款，并办理完毕股权转让手续。
甲公司在出售该部分股权后，持有丙公司的股权比例降至40%，不再拥有对丙公司的控制权，但能够对丙公司实施重大影响。该部分投资2012年1月2日的公允价值为4850万元。
(5)其他有关资料：
①不考虑除增值税外其他相关税费因素的影响。
②甲公司按照净利润的10%提取盈余公积。
③不考虑投资单位和被投资单位的内部交易。
要求：
计算2011年12月31日甲公司个别财务报表中对丙公司长期股权投资的账面价值。

答案： 2011年12月31日甲公司对丙公司长期股权投资的账面价值仍为5400万元。

问答题

甲公司为上市公司，适用的增值税税率为17%。2010年，该公司签订了以下销售或劳务合同，并进行了如下会计处理：
9月1日，与戊公司签订了一份安装工程劳务合同，约定甲公司负责为戊公司安装D设备1套，合同金额为500万元，合同期12个月。
截止2010年12月31日，甲公司实际发生安装工程成本180万元，但对该项安装工程的完工进度无法做出可靠估计。甲公司仍按合同规定履行自己的义务，戊公司也承诺继续按合同规定履行其义务。
甲公司在2010年财务报表中将发生的安装工程成本180万元全部计入了当期费用，未确认营业收入。

答案：事项(4)甲公司的会计处理不正确。
[理由] 甲公司当年发生的安装工程成本预计能够收回，应按预计能够收回的安装...

问答题

甲公司2011年与投资和企业合并有关资料如下：
(1)2011年1月1日，甲公司将其持有乙公司90%股权投资的1/3对外出售，取得价款7500万元，剩余60%股权仍能够对乙公司实施控制。出售投资当日，乙公司自甲公司取得其90%股权之日持续计算的应当纳入甲公司合并财务报表的可辨认净资产总额为25500万元，乙公司个别财务报表中账面净资产为25000万元。该项交易后，甲公司仍能够控制乙公司的财务和生产经营决策。
该股权投资系甲公司2009年1月10日取得，成本为21000万元，购买日乙公司可辨认净资产公允价值总额为22000万元。假定该项合并为非同一控制下的企业合并，且按照税法规定该项合并为应税合并。
(2)甲公司原持有丙公司60%的股权，其账面余额为6000万元，未计提减值准备。2011年12月31日，甲公司将其持有的对丙公司长期股权投资中的1/3出售给某企业，出售取得价款2400万元。处置日，剩余股权的公允价值为4800万元，丙公司自购买日开始持续计算的可辨认净资产金额为12000万元。
在出售20%的股权后，甲公司对丙公司的持股比例为40%，丧失了对丙公司的控制权。
甲公司取得丙公司60%股权时，丙公司可辨认净资产公允价值为9500万元。
从购买日至出售日，丙公司因可供出售金融资产公允价值上升使资本公积增加200万元。
(3)甲公司于2010年1月1日以货币资金1000万元取得了丁公司10%的股权，甲公司将取得丁公司10%股权作为可供出售金融资产核算。2010年12月31日，该可供出售金融资产的公允价值为1200万元。
2011年1月1日，甲公司以货币资金6400万元进一步取得丁公司50%的股权，因此取得了控制权，丁公司在该日的可辨认净资产的公允价值是12200万元。原10%投资在该日的公允价值为1230万元。
甲公司和丁公司属于非同一控制下的公司。
(4)甲公司于2010年12月29日以20000万元取得对戊公司80%的股权，能够对戊公司实施控制，形成非同一控制下的企业合并。2011年12月31日，甲公司又出资6000万元自戊公司的少数股东处取得戊公司20%的股权，从而使戊公司称为甲公司的全资子公司。已知甲公司与戊公司的少数股东在交易前不存在任何关联方关系。2010年12月29日，甲公司在取得戊公司80%股权时，戊公司可辨认净资产公允价值总额为24000万元。
2011年12月31日，戊公司有关资产、负债的账面价值为25000万元，自购买日按其公允价值持续计算的金额为26000万元，该日公允价值为27000万元。
(5)其他资料：
①假定不考虑所得税和内部交易的影响。
②甲公司有充足的资本公积(资本溢价)金额。
要求：
根据资料(4)，①计算甲公司2011年12月31日个别财务报表中对戊公司股权投资的账面价值；②计算2011年12月31日合并财务报表中的商誉；③编制2011年12月31日在合并财务报表中调整长期股权投资和所有者权益的会计分录。

答案： ①甲公司2011年12月31日个别财务报表中对戊公司的长期股权投资的账面价值=20000+6000=26000(万元)。...

问答题

甲公司为上市公司，主要从事机器设备的生产和销售。适用的所得税税率为25%，有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。除研发支出形成的无形资产外，甲公司其他相关资产的初始入账价值等于计税基础，且折旧或摊销方法、折旧或摊销年限均与税法规定相同。甲公司按照净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司2010年度所得税汇算清缴于2011年5月31日完成，2010年度财务报告经董事会批准于2011年3月15日对外报出。
2011年3月1日，甲公司财务总监对2010年度的下列业务的会计处理提出疑问：
甲公司于2010年1月2日用银行存款从证券市场上购入长江公司股票20000万股，并准备长期持有，每股购入价10元，另支付相关税费600万元，占长江公司股份的20%，能够对长江公司施加重大影响。2010年1月2日，长江公司可辨认净资产公允价值与其账面价值相等。长江公司2010年实现净利润5000万元，未分派现金股利，无其他所有者权益变动。2010年12月31日，长江公司股票每股市价为15元。甲公司将取得的长江公司的股票作为可供出售金融资产核算，甲公司会计处理如下：
借：可供出售金融资产—成本 200600
贷：银行存款 200600
借：可供出售金融资产—公允价值变动 99400
贷：资本公积—其他资本公积 99400
借：资本公积—其他资本公积 24850
贷：递延所得税负债 24850

答案：事项(4)的会计处理不正确。
[理由] 因该投资能够对长江公司施加重大影响，应作为长期股权投资核算，不能作为可...

问答题

甲公司为上市公司，适用的增值税税率为17%。2010年，该公司签订了以下销售或劳务合同，并进行了如下会计处理：
2010年11月1日，甲公司与M公司签订购销合同。合同规定：M公司购入甲公司100件某产品，每件销售价格为45万元。甲公司已于当日收到M公司货款。该产品已于当日发出，每件销售成本为36万元，未计提跌价准备。同时，双方还签订了补充协议，补充协议规定甲公司于2011年3月31日按每件54万元的价格购回全部该产品。甲公司将此项交易额4500万元确认为2010年度的主营业务收入和主营业务成本，并计入利润表有关项目。

答案：事项(5)甲公司的会计处理不正确。
[理由] 此项属于售后回购业务，无确凿证据表明满足销售商品收入的确认条件，...

问答题

甲股份有限公司(本题下称甲公司)为上市公司，2010年至2012年与长期股权投资有关资料如下：
(1)2010年1月2日，甲公司与乙公司签订购买乙公司持有的丙公司(非上市公司)60%股权的合同。合同经双方股东大会批准后生效。甲公司取得丙公司60%股权时，甲公司与乙公司均受长江公司控制。
丙公司系乙公司2009年1月1日从集团外部购入的公司，购入时丙公司除一项无形资产外，其他资产、负债的公允价值与账面价值相等。该无形资产的账面价值为200万元，公允价值为600万元，预计尚可使用年限为10年，采用直线法摊销。
(2)购买丙公司60%股权的合同执行情况如下：
①2010年3月15日，甲公司和乙公司分别召开股东大会，批准通过了该购买股权的合同。
②以丙公司2010年6月30日净资产评估值为基础确定交易价格。2010年6月30日，丙公司资产负债表中的所有者权益为8660万元。
③经协商，双方确定丙公司60%股权的价格为6010万元，甲公司以一台设备和货币资金2500万元作为对价。甲公司作为对价的固定资产2010年6月30日的账面原价为2800万元，累计折旧为600万元，公允价值为3000万元，增值税销项税额为510万元。
甲公司因该项投资发生的资产评估和法律咨询等费用为100万元。
④甲公司和乙公司均于2010年6月30日办理完毕上述相关资产的产权转让手续。
⑤甲公司于2010年6月30日对丙公司董事会进行改组，并取得控制权。
(3)丙公司2010年及2011年实现损益等有关情况如下：
①2010年度丙公司实现净利润1000万元(假定有关收入、费用在年度中间均匀发生)，当年提取盈余公积100万元，未对外分配现金股利。
②2011年度丙公司实现净利润1200万元，当年提取盈余公积120万元，因非投资性房地产转换为投资性房地产增加资本公积300万元。
③2010年7月1日至2011年12月31日，丙公司除上述事项外，未发生引起股东权益变动的其他交易和事项。
(4)2012年1月2日，甲公司以2400万元的价格出售丙公司20%的股权。当日，收到购买方通过银行转账支付的价款，并办理完毕股权转让手续。
甲公司在出售该部分股权后，持有丙公司的股权比例降至40%，不再拥有对丙公司的控制权，但能够对丙公司实施重大影响。该部分投资2012年1月2日的公允价值为4850万元。
(5)其他有关资料：
①不考虑除增值税外其他相关税费因素的影响。
②甲公司按照净利润的10%提取盈余公积。
③不考虑投资单位和被投资单位的内部交易。
要求：
计算甲公司出售丙公司20%股权，个别财务报表中产生的损益并编制相关会计分录。

答案：甲公司出售丙公司20%股权产生的损益=2400-5400÷60%×20%=600(万元)。
借：银行存款 ...

问答题

甲公司为上市公司，主要从事机器设备的生产和销售。适用的所得税税率为25%，有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。除研发支出形成的无形资产外，甲公司其他相关资产的初始入账价值等于计税基础，且折旧或摊销方法、折旧或摊销年限均与税法规定相同。甲公司按照净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司2010年度所得税汇算清缴于2011年5月31日完成，2010年度财务报告经董事会批准于2011年3月15日对外报出。
2011年3月1日，甲公司财务总监对2010年度的下列业务的会计处理提出疑问：
2010年12月31日，甲公司无形资产账面价值中包括用于生产丙产品的专利技术。该专利技术系甲公司于2010年7月15日购入，入账价值为1200万元，预计使用寿命为5年，预计净残值为零，采用直线法按月摊销。2010年第四季度以来，市场上出现更先进的生产丙产品的专利技术，甲公司预计丙产品市场占有率将大幅下滑。甲公司估计该专利技术的可收回金额为600万元。假定生产的丙产品期末全部形成库存商品，没有对外出售。税法规定，企业计提的减值损失在未发生实质性损失前不得税前扣除。2010年12月31日，甲公司相关业务的会计处理如下：
①甲公司计算确定该专利技术的累计摊销额为100万元，账面价值为1100万元。
②甲公司按该专利技术可收回金额低于账面价值的差额计提了无形资产减值准备500万元。
③甲公司对上述专利技术账面价值低于计税基础的差额，没有确认递延所得税资产。

答案：事项(5)中①的会计处理不正确。
[理由] 无形资产当月增加，当月摊销。所以无形资产摊销额=1200÷5×6/...

问答题

甲股份有限公司(本题下称甲公司)为上市公司，2010年至2012年与长期股权投资有关资料如下：
(1)2010年1月2日，甲公司与乙公司签订购买乙公司持有的丙公司(非上市公司)60%股权的合同。合同经双方股东大会批准后生效。甲公司取得丙公司60%股权时，甲公司与乙公司均受长江公司控制。
丙公司系乙公司2009年1月1日从集团外部购入的公司，购入时丙公司除一项无形资产外，其他资产、负债的公允价值与账面价值相等。该无形资产的账面价值为200万元，公允价值为600万元，预计尚可使用年限为10年，采用直线法摊销。
(2)购买丙公司60%股权的合同执行情况如下：
①2010年3月15日，甲公司和乙公司分别召开股东大会，批准通过了该购买股权的合同。
②以丙公司2010年6月30日净资产评估值为基础确定交易价格。2010年6月30日，丙公司资产负债表中的所有者权益为8660万元。
③经协商，双方确定丙公司60%股权的价格为6010万元，甲公司以一台设备和货币资金2500万元作为对价。甲公司作为对价的固定资产2010年6月30日的账面原价为2800万元，累计折旧为600万元，公允价值为3000万元，增值税销项税额为510万元。
甲公司因该项投资发生的资产评估和法律咨询等费用为100万元。
④甲公司和乙公司均于2010年6月30日办理完毕上述相关资产的产权转让手续。
⑤甲公司于2010年6月30日对丙公司董事会进行改组，并取得控制权。
(3)丙公司2010年及2011年实现损益等有关情况如下：
①2010年度丙公司实现净利润1000万元(假定有关收入、费用在年度中间均匀发生)，当年提取盈余公积100万元，未对外分配现金股利。
②2011年度丙公司实现净利润1200万元，当年提取盈余公积120万元，因非投资性房地产转换为投资性房地产增加资本公积300万元。
③2010年7月1日至2011年12月31日，丙公司除上述事项外，未发生引起股东权益变动的其他交易和事项。
(4)2012年1月2日，甲公司以2400万元的价格出售丙公司20%的股权。当日，收到购买方通过银行转账支付的价款，并办理完毕股权转让手续。
甲公司在出售该部分股权后，持有丙公司的股权比例降至40%，不再拥有对丙公司的控制权，但能够对丙公司实施重大影响。该部分投资2012年1月2日的公允价值为4850万元。
(5)其他有关资料：
①不考虑除增值税外其他相关税费因素的影响。
②甲公司按照净利润的10%提取盈余公积。
③不考虑投资单位和被投资单位的内部交易。
要求：
若甲公司有子公司，需要编制合并财务报表，计算合并财务报表中因出售20%股权确认的投资收益(不考虑剩余40%股权确认的投资收益)。

答案： 2012年1月2日按购买日公允价值持续计算的丙公司可辨认净资产账面价值=8660+[(600-200)-(600-200...

问答题

甲公司为上市公司，适用的增值税税率为17%。2010年，该公司签订了以下销售或劳务合同，并进行了如下会计处理：
2010年10月1日甲公司与K公司签订了定制合同，为其生产制造一台大型设备，不含税合同收入2000万元，2个月交货。2010年12月1日生产完工并经K公司验收合格，K公司支付了2340万元款项，该大型设备成本为1500万元。由于K公司的原因，该产品尚存放于甲公司。甲公司未确认收入和结转已售商品成本。
要求：根据上述资料，逐项分析、判断甲公司的会计处理是否正确，并简要说明理由；如不正确，说明正确的会计处理。

答案：事项(6)甲公司的会计处理不正确。
[理由] 甲公司销售大型设备的风险和报酬已经转移，应确认收入。
...

问答题

甲公司为上市公司，主要从事机器设备的生产和销售。适用的所得税税率为25%，有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。除研发支出形成的无形资产外，甲公司其他相关资产的初始入账价值等于计税基础，且折旧或摊销方法、折旧或摊销年限均与税法规定相同。甲公司按照净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司2010年度所得税汇算清缴于2011年5月31日完成，2010年度财务报告经董事会批准于2011年3月15日对外报出。
2011年3月1日，甲公司财务总监对2010年度的下列业务的会计处理提出疑问：
2010年12月10日，甲公司将一栋写字楼对外出租并采用公允价值模式进行后续计量。出租时该写字楼的账面余额为10000万元，已计提折旧2000万元(含2010年12月计提的折旧额)，公允价值为12000万元，2010年12月31日，该写字楼的公允价值为12200万元。甲公司相关业务的会计处理如下：
①2010年12月10日
借：投资性房地产—成本 12000
累计折旧 2000
贷：固定资产 10000
公允价值变动损益 4000
②2010年12月31日
借：投资性房地产—公允价值变动 200
贷：公允价值变动损益 200
③甲公司确认递延所得税负债1050万元，确认所得税费用1050万元。
要求：根据上述资料，逐项分析、判断甲公司上述相关业务的会计处理是否正确(分别注明该业务及其序号)，并简要说明理由；如不正确，编制有关调整会计分录(合并编制涉及“利润分配—未分配利润”的调整会计分录；逐笔编制涉及所得税的会计分录)。

答案：事项(6)中①的会计处理不正确。
[理由] 出租日投资性房地产公允价值大于其账面价值的差额应记入“资本公积”。...

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