问答题
甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,甲公司以人民币作为记账本位币,外币业务采用交易发生日的即期汇率折算,按月计算汇兑损益。
(1)甲公司有关外币账户在2017年4月30日余额如下:
项目 | 外币账户余额(万美元) | 汇率 | 人民币账户余额(万元人民币) |
银行存款 | 800 | 6.90 | 5520 |
应收账款 | 400 | 6.90 | 2760 |
应付账款 | 200 | 6.90 | 1380 |
长期借款 | 1200 | 6.90 | 8280 |
(2)甲公司2017年5月发生有关外币交易和事项如下:
①5月3日,将20万美元兑换为人民币,取得人民币存入银行,当日市场汇率为1美元=6.88元人民币,当日银行买入价为1美元=6.85元人民币。
②5月10日,从国外购入一批原材料,货款总额为400万美元。该原材料已验收入库,货款尚未支付。当日市场汇率为1美元=6.86元人民币。另外,以银行存款支付该原材料的进口关税550万元人民币,增值税466万元人民币。
③5月14日,出口销售一批商品,销售价款为600万美元,货款尚未收到。当日市场汇率为1美元=6.85元人民币。假定不考虑相关税费。
④5月20日,收到应收账款300万美元,当日存入银行。当日市场汇率为1美元=6.84元人民币。该应收账款系4月份出口销售发生的。
⑤5月25日,甲公司以银行存款购入100万股乙公司普通股股票,每股面值1美元,每股公允价值为2美元。甲公司拟将其作为交易性金融资产核算,当日的市场汇率为1美元=6.70元人民币。5月31日该项交易性金融资产的公允价值为220万美元。
⑥5月31日,计提长期借款第一季度发生的利息。该长期借款为1200万美元,期限2年,年利率为4%,按季度计提借款的利息,每年年末付息,到期一次还本。该笔借款系2016年7月1日从中国银行借入,假定甲公司没有使用其他借款,且该笔借款借入时并没有明确意图。2017年1月1日,甲公司将借入的全部款项支付给丙公司用于构建在建工程。该生产线的在建工程已于2016年10月开工,到2017年3月31日该生产线尚在建设当中,预计工期为2年。
⑦5月31日,市场汇率为1美元=6.82元人民币。
要求:
(答案中金额单位用“万元”表示) 计算甲公司2017年5月31日发生的汇兑损益填列下表,并编制当期汇兑损益相关的会计分录。(汇兑收益以“+”号表示,汇兑损失以“-”号表示)
外币账户 | 5月31日汇兑损益(万元人民币) |
银行存款(美元户) | |
应收账款(美元户) | |
应付账款(美元户) | |
长期借款(美元户) | |
应付利息(美元户) | |