问答题

甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)2017年发生了以下交易事项:
    资料一:1月1日,持有的投资性房地产满足采用公允价值模式条件,甲公司决定改用公允价值模式对该写字楼进行后续计量。此投资性房地产账面价值为2960万元(账面余额为3500万元,已计提折旧240万元,计提减值准备300万元),当日其公允价值为4000万元。税法规定的折旧方法、折旧年限等与会计相同(折旧方法为直线法,预计使用年限20年),税法规定,计提的减值准备在实际发生时允许税前扣除。2017年12月31日,该投资性房地产的公允价值为4800万元。
    资料二:6月21日,甲公司与包括其控股股东P公司及债权银行在内的债权人签订债务重组协议,约定对甲公司欠该部分债权人的债权按照相同比例予以豁免,其中甲公司应付银行短期借款本金余额为3000万元,应付控股股东款项1200万元,对于上述债务,协议约定甲公司应于2017年6月30日前按照余额的80%偿付,余款予以豁免。6月28日,甲公司偿付了上述有关债务。为了解决甲公司资金困难,甲公司的母公司为其支付了600万元的购入存货的采购款,不影响甲公司各股东的持股比例。
    资料三:7月1日,甲公司以子公司全部股权换入丙公司30%股权,对丙公司实施重大影响,原子公司投资的账面价值为3200万元,公允价值为3600万元,投资时丙公司可辨认净资产公允价值为15000万元,账面价值为12000万元,差额由一项无形资产形成,无形资产账面价值3000万元,公允价值为6000万元,预计尚可使用30年,采用直线法摊销。2017年丙公司实现净利润金额为2400万元(全年均衡实现),持有期间丙公司确认其他综合收益60万元。甲公司拟长期持有对丙公司的股权投资。
    资料四:甲公司于2017年年末建造完成一个核电站核反应堆并交付使用。建造成本为1800万元,预计使用寿命20年。该核反应堆将会对当地的生态环境产生一定影响,根据法律规定,企业应该在该项设施使用期满后将其拆除,并对造成的污染进行整治,预计将发生弃置费用40万元。假定适用的折现率为10%。(P/F,10%,20)=0.1486,假定该事项不考虑所得税影响。
    资料五:甲公司按照净利润的10%计提盈余公积,甲公司适用的所得税税率为25%,预计未来期间有足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异,不考虑其他因素。
    要求(答案中金额单位用“万元”表示):  根据资料四,计算甲公司取得该核反应堆的入账价值。
 

答案: 核反应堆属于特殊行业的特定固定资产,企业应该将预计弃置费用按照其现值计入固定资产成本,其入账价值=1800+40×(P/...
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问答题

甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,甲公司以人民币作为记账本位币,外币业务采用交易发生日的即期汇率折算,按月计算汇兑损益。
    (1)甲公司有关外币账户在2017年4月30日余额如下:
项目 外币账户余额(万美元) 汇率 人民币账户余额(万元人民币)
银行存款 800 6.90 5520
应收账款 400 6.90 2760
应付账款 200 6.90 1380
长期借款 1200 6.90 8280
    (2)甲公司2017年5月发生有关外币交易和事项如下:
    ①5月3日,将20万美元兑换为人民币,取得人民币存入银行,当日市场汇率为1美元=6.88元人民币,当日银行买入价为1美元=6.85元人民币。
    ②5月10日,从国外购入一批原材料,货款总额为400万美元。该原材料已验收入库,货款尚未支付。当日市场汇率为1美元=6.86元人民币。另外,以银行存款支付该原材料的进口关税550万元人民币,增值税466万元人民币。
    ③5月14日,出口销售一批商品,销售价款为600万美元,货款尚未收到。当日市场汇率为1美元=6.85元人民币。假定不考虑相关税费。
    ④5月20日,收到应收账款300万美元,当日存入银行。当日市场汇率为1美元=6.84元人民币。该应收账款系4月份出口销售发生的。
    ⑤5月25日,甲公司以银行存款购入100万股乙公司普通股股票,每股面值1美元,每股公允价值为2美元。甲公司拟将其作为交易性金融资产核算,当日的市场汇率为1美元=6.70元人民币。5月31日该项交易性金融资产的公允价值为220万美元。
    ⑥5月31日,计提长期借款第一季度发生的利息。该长期借款为1200万美元,期限2年,年利率为4%,按季度计提借款的利息,每年年末付息,到期一次还本。该笔借款系2016年7月1日从中国银行借入,假定甲公司没有使用其他借款,且该笔借款借入时并没有明确意图。2017年1月1日,甲公司将借入的全部款项支付给丙公司用于构建在建工程。该生产线的在建工程已于2016年10月开工,到2017年3月31日该生产线尚在建设当中,预计工期为2年。
    ⑦5月31日,市场汇率为1美元=6.82元人民币。
    要求:
    (答案中金额单位用“万元”表示)  编制甲公司2017年5月份外币交易和事项的相关会计分录。
 

答案: ①借:银行存款——人民币元 (20×6.85)137.0
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问答题

甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)2017年发生了以下交易事项:
    资料一:1月1日,持有的投资性房地产满足采用公允价值模式条件,甲公司决定改用公允价值模式对该写字楼进行后续计量。此投资性房地产账面价值为2960万元(账面余额为3500万元,已计提折旧240万元,计提减值准备300万元),当日其公允价值为4000万元。税法规定的折旧方法、折旧年限等与会计相同(折旧方法为直线法,预计使用年限20年),税法规定,计提的减值准备在实际发生时允许税前扣除。2017年12月31日,该投资性房地产的公允价值为4800万元。
    资料二:6月21日,甲公司与包括其控股股东P公司及债权银行在内的债权人签订债务重组协议,约定对甲公司欠该部分债权人的债权按照相同比例予以豁免,其中甲公司应付银行短期借款本金余额为3000万元,应付控股股东款项1200万元,对于上述债务,协议约定甲公司应于2017年6月30日前按照余额的80%偿付,余款予以豁免。6月28日,甲公司偿付了上述有关债务。为了解决甲公司资金困难,甲公司的母公司为其支付了600万元的购入存货的采购款,不影响甲公司各股东的持股比例。
    资料三:7月1日,甲公司以子公司全部股权换入丙公司30%股权,对丙公司实施重大影响,原子公司投资的账面价值为3200万元,公允价值为3600万元,投资时丙公司可辨认净资产公允价值为15000万元,账面价值为12000万元,差额由一项无形资产形成,无形资产账面价值3000万元,公允价值为6000万元,预计尚可使用30年,采用直线法摊销。2017年丙公司实现净利润金额为2400万元(全年均衡实现),持有期间丙公司确认其他综合收益60万元。甲公司拟长期持有对丙公司的股权投资。
    资料四:甲公司于2017年年末建造完成一个核电站核反应堆并交付使用。建造成本为1800万元,预计使用寿命20年。该核反应堆将会对当地的生态环境产生一定影响,根据法律规定,企业应该在该项设施使用期满后将其拆除,并对造成的污染进行整治,预计将发生弃置费用40万元。假定适用的折现率为10%。(P/F,10%,20)=0.1486,假定该事项不考虑所得税影响。
    资料五:甲公司按照净利润的10%计提盈余公积,甲公司适用的所得税税率为25%,预计未来期间有足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异,不考虑其他因素。
    要求(答案中金额单位用“万元”表示):  根据资料一至资料三,编制甲公司2017年有关的会计分录。
 

答案: ①甲公司对投资性房地产后续计量模式由成本模式转为公允价值模式属于会计政策变更。
相关的追溯调整分录:<...
问答题

甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,甲公司以人民币作为记账本位币,外币业务采用交易发生日的即期汇率折算,按月计算汇兑损益。
    (1)甲公司有关外币账户在2017年4月30日余额如下:
项目 外币账户余额(万美元) 汇率 人民币账户余额(万元人民币)
银行存款 800 6.90 5520
应收账款 400 6.90 2760
应付账款 200 6.90 1380
长期借款 1200 6.90 8280
    (2)甲公司2017年5月发生有关外币交易和事项如下:
    ①5月3日,将20万美元兑换为人民币,取得人民币存入银行,当日市场汇率为1美元=6.88元人民币,当日银行买入价为1美元=6.85元人民币。
    ②5月10日,从国外购入一批原材料,货款总额为400万美元。该原材料已验收入库,货款尚未支付。当日市场汇率为1美元=6.86元人民币。另外,以银行存款支付该原材料的进口关税550万元人民币,增值税466万元人民币。
    ③5月14日,出口销售一批商品,销售价款为600万美元,货款尚未收到。当日市场汇率为1美元=6.85元人民币。假定不考虑相关税费。
    ④5月20日,收到应收账款300万美元,当日存入银行。当日市场汇率为1美元=6.84元人民币。该应收账款系4月份出口销售发生的。
    ⑤5月25日,甲公司以银行存款购入100万股乙公司普通股股票,每股面值1美元,每股公允价值为2美元。甲公司拟将其作为交易性金融资产核算,当日的市场汇率为1美元=6.70元人民币。5月31日该项交易性金融资产的公允价值为220万美元。
    ⑥5月31日,计提长期借款第一季度发生的利息。该长期借款为1200万美元,期限2年,年利率为4%,按季度计提借款的利息,每年年末付息,到期一次还本。该笔借款系2016年7月1日从中国银行借入,假定甲公司没有使用其他借款,且该笔借款借入时并没有明确意图。2017年1月1日,甲公司将借入的全部款项支付给丙公司用于构建在建工程。该生产线的在建工程已于2016年10月开工,到2017年3月31日该生产线尚在建设当中,预计工期为2年。
    ⑦5月31日,市场汇率为1美元=6.82元人民币。
    要求:
    (答案中金额单位用“万元”表示)  计算甲公司2017年5月31日发生的汇兑损益填列下表,并编制当期汇兑损益相关的会计分录。(汇兑收益以“+”号表示,汇兑损失以“-”号表示)
外币账户 5月31日汇兑损益(万元人民币)
银行存款(美元户)  
应收账款(美元户)  
应付账款(美元户)  
长期借款(美元户)  
应付利息(美元户)  
 

答案: 银行存款汇兑损益=(800-20+300-200)×6.82-(5520-137.6+2052-1340)=-92.8(...
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甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)2017年发生了以下交易事项:
    资料一:1月1日,持有的投资性房地产满足采用公允价值模式条件,甲公司决定改用公允价值模式对该写字楼进行后续计量。此投资性房地产账面价值为2960万元(账面余额为3500万元,已计提折旧240万元,计提减值准备300万元),当日其公允价值为4000万元。税法规定的折旧方法、折旧年限等与会计相同(折旧方法为直线法,预计使用年限20年),税法规定,计提的减值准备在实际发生时允许税前扣除。2017年12月31日,该投资性房地产的公允价值为4800万元。
    资料二:6月21日,甲公司与包括其控股股东P公司及债权银行在内的债权人签订债务重组协议,约定对甲公司欠该部分债权人的债权按照相同比例予以豁免,其中甲公司应付银行短期借款本金余额为3000万元,应付控股股东款项1200万元,对于上述债务,协议约定甲公司应于2017年6月30日前按照余额的80%偿付,余款予以豁免。6月28日,甲公司偿付了上述有关债务。为了解决甲公司资金困难,甲公司的母公司为其支付了600万元的购入存货的采购款,不影响甲公司各股东的持股比例。
    资料三:7月1日,甲公司以子公司全部股权换入丙公司30%股权,对丙公司实施重大影响,原子公司投资的账面价值为3200万元,公允价值为3600万元,投资时丙公司可辨认净资产公允价值为15000万元,账面价值为12000万元,差额由一项无形资产形成,无形资产账面价值3000万元,公允价值为6000万元,预计尚可使用30年,采用直线法摊销。2017年丙公司实现净利润金额为2400万元(全年均衡实现),持有期间丙公司确认其他综合收益60万元。甲公司拟长期持有对丙公司的股权投资。
    资料四:甲公司于2017年年末建造完成一个核电站核反应堆并交付使用。建造成本为1800万元,预计使用寿命20年。该核反应堆将会对当地的生态环境产生一定影响,根据法律规定,企业应该在该项设施使用期满后将其拆除,并对造成的污染进行整治,预计将发生弃置费用40万元。假定适用的折现率为10%。(P/F,10%,20)=0.1486,假定该事项不考虑所得税影响。
    资料五:甲公司按照净利润的10%计提盈余公积,甲公司适用的所得税税率为25%,预计未来期间有足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异,不考虑其他因素。
    要求(答案中金额单位用“万元”表示):  根据资料四,计算甲公司取得该核反应堆的入账价值。
 

答案: 核反应堆属于特殊行业的特定固定资产,企业应该将预计弃置费用按照其现值计入固定资产成本,其入账价值=1800+40×(P/...
问答题

甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)2017年发生了以下交易事项:
    资料一:1月1日,持有的投资性房地产满足采用公允价值模式条件,甲公司决定改用公允价值模式对该写字楼进行后续计量。此投资性房地产账面价值为2960万元(账面余额为3500万元,已计提折旧240万元,计提减值准备300万元),当日其公允价值为4000万元。税法规定的折旧方法、折旧年限等与会计相同(折旧方法为直线法,预计使用年限20年),税法规定,计提的减值准备在实际发生时允许税前扣除。2017年12月31日,该投资性房地产的公允价值为4800万元。
    资料二:6月21日,甲公司与包括其控股股东P公司及债权银行在内的债权人签订债务重组协议,约定对甲公司欠该部分债权人的债权按照相同比例予以豁免,其中甲公司应付银行短期借款本金余额为3000万元,应付控股股东款项1200万元,对于上述债务,协议约定甲公司应于2017年6月30日前按照余额的80%偿付,余款予以豁免。6月28日,甲公司偿付了上述有关债务。为了解决甲公司资金困难,甲公司的母公司为其支付了600万元的购入存货的采购款,不影响甲公司各股东的持股比例。
    资料三:7月1日,甲公司以子公司全部股权换入丙公司30%股权,对丙公司实施重大影响,原子公司投资的账面价值为3200万元,公允价值为3600万元,投资时丙公司可辨认净资产公允价值为15000万元,账面价值为12000万元,差额由一项无形资产形成,无形资产账面价值3000万元,公允价值为6000万元,预计尚可使用30年,采用直线法摊销。2017年丙公司实现净利润金额为2400万元(全年均衡实现),持有期间丙公司确认其他综合收益60万元。甲公司拟长期持有对丙公司的股权投资。
    资料四:甲公司于2017年年末建造完成一个核电站核反应堆并交付使用。建造成本为1800万元,预计使用寿命20年。该核反应堆将会对当地的生态环境产生一定影响,根据法律规定,企业应该在该项设施使用期满后将其拆除,并对造成的污染进行整治,预计将发生弃置费用40万元。假定适用的折现率为10%。(P/F,10%,20)=0.1486,假定该事项不考虑所得税影响。
    资料五:甲公司按照净利润的10%计提盈余公积,甲公司适用的所得税税率为25%,预计未来期间有足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异,不考虑其他因素。
    要求(答案中金额单位用“万元”表示):  根据上述资料,计算上述业务对投资收益、营业外收入、其他综合收益、资本公积、所有者权益总额的影响金额。
 

答案: 对投资收益的影响金额=400+345=745(万元)。
对营业外收入的影响金额=600+900=150...
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