单项选择题

下列与审计相关的内部控制的说法中，正确的是( )。

A．注册会计师应当了解内部控制，除非内部控制设计无效
B．注册会计师应当了解内部控制，无论内部控制设计是否有效
C．针对经营目标相关的控制和合规目标相关的控制，注册会计师无需了解
D．对于一项自动化应用控制，只要信息技术一般控制未发生变化，注册会计师无需了解

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单项选择题

针对注册会计师获取的文件记录可能存在伪造信息，下列运用职业怀疑的说法中，不恰当的是( )。

A．质疑管理层的正直、诚信，考虑是否存在舞弊
B．利用专家的工作，进一步证实文件记录的真伪
C．终止业务或解除业务约定
D．向第三方询证，获取证据确定文件是否属于伪造

单项选择题

在计划和实施实质性分析程序时，注册会计师通常不需要考虑的因素是( )。

A．可获得信息的来源、可比性、性质和相关性以及与信息编制相关的控制
B．对已记录的金额或比率作出预期
C．针对同一认定的细节测试(如有)
D．被审计单位是否设计了能够有效运行的内部控制

单项选择题

下列关于实际执行的重要性的说法中，错误的是( )。

A．确定实际执行的重要性，旨在将未更正和未发现错报的汇总数超过财务报表整体重要性的可能性降至适当的低水平
B．以前年度审计调整越多，评估的项目总体风险越高，实际执行的重要性越接近财务报表整体重要性的75％
C．实际执行的重要性是指注册会计师确定的低于财务报表整体重要性的一个或多个金额
D．注册会计师应当确定实际执行的重要性，以评估重大错报风险并确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围

单项选择题

通过邮寄方式发出询证函并收到回函后。注册会计师验证的以下信息中，不恰当的是( )。

A．被询证者加盖在询证函上的印章以及签名中显示的被询证者名称是否与明细表一致
B．被询证者确认的询证函是否是原件，是否与注册会计师发出的询证函是同一份
C．寄给注册会计师的回邮信封或快递信封中记录的发件方名称、地址是否与询证函中记载的被询证者名称、地址一致
D．回邮信封上寄出方的邮戳显示发出城市或地区是否与被询证者的地址一致

单项选择题

在确定重要性时针对被审计单位的情况注册会计师可能选择的基准，以下情形中，不恰当的是( )。

A．针对目前正在建造厂房及购买机器设备处在筹办期的被审计单位，注册会计师以总资产为基准
B．针对属于开放式基金的被审计单位，注册会计师以营业收入为基准
C．针对目前侧重于抢占市场份额、扩大企业知名度和影响力的被审计单位，注册会计师常常以营业收入为基准
D．在被审计单位盈利水平保持稳定时，注册会计师常常以经常性业务的税前利润为基准

单项选择题

下列有关抽样风险的说法中，正确的是( )。

A．细节测试中的抽样风险包括误受风险和误拒风险
B．注册会计师可以通过扩大样本规模降低非抽样风险
C．注册会计师实施审计抽样时，可以准确地计量和控制抽样风险
D．除非注册会计师对总体中所有的项目都实施检查，否则不存在抽样风险

单项选择题

下列有关样本规模的说法中，错误的是( )。

A．在控制测试中，可容忍偏差率越低，样本规模越大
B．在控制测试中，在既定可容忍误差下，预计总体偏差率越高，样本规模越大
C．在控制测试中，可接受的抽样风险越高，样本规模越小，在细节测试中，可接受的抽样风险越高，样本规模越大
D．在控制测试中，总体规模越大，对样本规模的影响几乎为零

单项选择题

针对注册会计师实施的以下程序，在审计工作底稿中记录的识别特征不正确的是( )。

A．针对询问程序，可能会以询问的时间、被询问人的姓名及职位作为识别特征
B．针对检查销售合同和协议，可以以合同编号作为主要识别特征
C．针对观察程序，可以以观察的对象或观察的过程，相关被观察人员及其各自的责任，观察的地点和时间作为识别特征
D．针对被审计单位生成的采购订单进行细节测试，可以将订单的数量、单价和金额作为识别特征

单项选择题

下列各项中，注册会计师应当测试信息技术一般控制和信息技术应用控制的是( )。

A．信赖自动化控制
B．仅信赖人工控制，此类人工控制不依赖系统所生成的信息或报告
C．仅信赖人工控制，此类人工控制依赖系统所生成的信息或报告，注册会计师通过实质性程序测试系统生成的信息或报告
D．不信赖人工控制或自动化控制，采用实质性方案

单项选择题

针对审计工作底稿的归档期限和保存期限，以下说法中，错误的是( )。

A．审计工作底稿的归档期限是审计报告日后60天内或审计业务中止日后60天内
B．在完成最终审计档案的归整工作后，如果发现有必要修改现有审计工作底稿，注册会计师记录修改底稿的时间、人员，复核的时间、人员以及修改底稿的理由
C．在审计工作底稿归档期后不能对审计工作底稿进行删除、修改或增加
D．审计报告日后，发现例外情况要求注册会计师实施新的或追加审计程序，或导致注册会计师得出新的结论时，注册会计师应当修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿

单项选择题

下列与审计相关的内部控制的说法中，正确的是( )。

A．注册会计师应当了解内部控制，除非内部控制设计无效
B．注册会计师应当了解内部控制，无论内部控制设计是否有效
C．针对经营目标相关的控制和合规目标相关的控制，注册会计师无需了解
D．对于一项自动化应用控制，只要信息技术一般控制未发生变化，注册会计师无需了解

单项选择题

下列各项控制活动中，不属于预防性控制的是( )。

A．财务人员每季度复核应收账款贷方余额
B．仓库管理员根据经批准的销售单办理出库
C．对接触计算机程序和数据文档设置访问和修改权限
D．信息技术部根据人事部提供的员工岗位职责表在系统中设定用户权限

单项选择题

下列有关审计程序不可预见性的说法中，错误的是( )。

A．针对销售退回延长截止测试期间
B．与被审计单位管理层事先沟通拟实施具有不可预见性的审计程序的要求及相关具体内容
C．在不事先通知被审计单位的情况下，选择一些以前未曾到过的盘点地点进行存货监盘
D．使用计算机辅助审计技术审阅采购和付款账户，以发现一些特殊项目，例如是否有不同的供应商使用相同的银行账户

单项选择题

下列有关特别风险相关的内部控制的说法中，错误的是( )。

A．了解特别风险的相关控制，确定设计合理的相关控制是否得到执行
B．对于管理层应对特别风险的控制，无论是否信赖，都需要进行了解
C．如果拟信赖特别风险的相关控制，每年测试其控制运行的有效性
D．如果拟信赖特别风险的相关控制，应当测试其控制运行的有效性，减少实质性程序

单项选择题

下列有关总体应对措施和进一步审计程序的说法中，错误的是( )。

A．注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施
B．如果评估的重大错报风险是高水平，则应当针对所有重大的各类交易、账户余额或披露实施控制测试和实质性程序
C．如果预期控制有效性的保证程度越高，则需要实施的控制测试的范围越广
D．当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平时，注册会计师可以考虑单独或结合细节测试，运用实质性分析程序

单项选择题

下列有关对被审计单位存货执行抽盘的说法中，正确的是( )。

A．尽量将难以盘点或隐蔽性较强的存货纳人抽盘范围
B．事先就拟抽取测试的存货项目与被审计单位沟通，以提高存货监盘的效率
C．如果盘点记录与存货实物存在差异，只需要求被审计单位更正盘点记录
D．从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以测试存货的完整性

单项选择题

下列舞弊风险因素中，与实施舞弊的“动机或压力”因素相关的是( )。

A．管理层在年报信息中作出的不切实际的预期
B．对处于关键控制岗位的员工未实行强制休假制度
C．会计人员不能胜任而频繁更换
D．与未经审计或由其他会计师事务所审计的关联企业进行重大交易

单项选择题

针对管理层凌驾于控制之上的风险，实施下列审计程序可能无效的是( )。

A．对于超出被审计单位正常经营过程的重大交易，评价其商业理由
B．测试内部控制运行是否有效
C．测试被审计单位编制财务报表过程中作出的其他调整分录
D．追溯复核与以前年度财务报表反映的重大会计估计相关的管理层判断和假设

单项选择题

注册会计师与治理层沟通的下列事项中，错误的是( )。

A．实际执行的重要性水平
B．对独立性产生不利影响的事项
C．管理层不愿意按照要求对被审计单位持续经营能力进行评估，或不愿意延长评估期间
D．审计过程中识别出的值得关注的内部控制缺陷

单项选择题

下列有关前后任注册会计师的说法中，正确的是( )。

A．如果委托人在相邻两个会计年度中连续变更多家会计师事务所，前任注册会计师不包括在后任注册会计师之前接受业务委托对当期财务报表进行审计但未完成审计工作的会计师事务所
B．会计师事务所以投标方式承接审计业务时，所有参与投标的会计师事务所均为后任注册会计师
C．在发生会计师事务所变更的情况下，先后就职于不同会计师事务所的同一注册会计师不属于前后任注册会计师的范畴
D．被审计单位的财务报表已经审计但需要重新审计时，接受委托执行重新审计的会计师事务所为后任注册会计师

单项选择题

下列各项中，注册会计师评价内部审计的客观性时通常不需要考虑的是( )。

A．治理层是否对内部审计施加约束
B．管理层是否根据内部审计的建议采取行动
C．内部审计的活动经过适当的计划、监督、复核和记录
D．治理层是否监督与内部审计相关的人事决策

单项选择题

基于集团审计目的，下列有关重要性的各项中，可以不由集团项目组确定的是( )。

A．集团财务报表的实际执行的重要性
B．集团财务报表整体的重要性和组成部分重要性
C．为集团财务报表审计确定的明显微小错报的临界值
D．组成部分财务信息的一个或多个实际执行的重要性

单项选择题

如果注册会计师识别出超出正常经营过程的重大关联方交易，下列程序中，通常能够有效应对的是( )。

A．就交易事项向关联方函证
B．评价交易是否具有合理的商业理由
C．检查交易是否经适当的管理层审批
D．检查交易是否按照适用的财务报告编制基础进行会计处理和披露

单项选择题

承接审计业务后，如果注意到被审计单位管理层对审计范围施加了限制，且认为这些限制可能导致对财务报表发表保留意见或无法表示意见，注册会计师采取的下列措施中，错误的是( )。

A．要求管理层消除这些限制，如果管理层拒绝消除限制，应当与治理层沟通
B．如果无法获取充分、适当的审计证据，且未发现的错报(如存在)对财务报表的影响重大且具有广泛性，注册会计师应当解除业务约定，而不是发表无法表示意见
C．如果无法获取充分、适当的审计证据，且未发现的错报(如存在)对财务报表的影响重大且具有广泛性，应当在可行时解除业务约定
D．如果无法获取充分、适当的审计证据，且未发现的错报(如存在)可能对财务报表的影响重大，但不具有广泛性，应当发表保留意见

单项选择题

针对审计报告日前识别出需要修改其他信息的事项而管理层拒绝修改，注册会计师的以下应对措施中，错误的是( )。

A．除非治理层的所有成员参与管理被审计单位，注册会计师应当就该事项与治理层进行沟通，并要求作出更正
B．如果在与治理层沟通后其他信息仍未得到更正，考虑对审计报告的影响，并就注册会计师计划如何在审计报告中处理重大错报与治理层进行沟通
C．在审计报告中增加强调事项段，说明重大不一致
D．在相关法律法规允许的情况下，解除业务约定