东华股份公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。2003年发生的...

问答题

甲股份有限公司是一家增值税一般纳税企业．适用的增值税税率为17%，商品销售价格均为不含增值税的价格，所有劳务均属于工业性劳务。该公司2002年发生如下几项特殊业务：
(1) 2002年3月1日，销售一批商品给乙公司，增值税专用发票上注明的销售价格为200万元，增值税额为17万元，商品已经运抵乙公司，乙公司已经承诺付款。由于甲公司的资金流转较为紧张，为了加速应收账款的回笼，销售部门采取了现金折扣的销售政策，现金折扣的条件为：2/10，1/20，n/30(假设计算现金折扣时不考虑增值税因素)，3月10日甲公司收到乙公司交来的转账支票并送交银行。
(2) 2002年5月，由于丙公司声称已经销售给该公司的一批商品存在一定的质量问题，要求给予一定的价格折让，否则予以退货。甲公司在实地检查之后认为情况属实，遂同意给予丙公司10%的折让(当初销售该批商品时甲公司确认的不含税销售价格为200万元，并已经收取了货款)，当日甲公司开具了红字增值税专用发票给丙公司并支付了折让款项。
[要求]
根据以上资料，回答下列问题：
对于事项(1)中涉及的业务，甲公司的会计认为，应将扣减现金折扣后的金额作为实际售价，据以确认该批商品的销售收入。你认为该会计对此业务的会计处理是否正确并说明原因。对于事项(2)中涉及的业务，你认为应如何进行正确的会计处理。

答案：甲公司的会计对事项(1)的会计处理不正确。根据会计准则和会计制度的规定，在现金折扣的销售方式下，现金折扣应在实际发生时计...

问答题

黄河股份有限责任公司为一家大型的综合性公司，2003年度该公司发生如下经济业务：
(1) 黄河公司因资金周转严重不足而无力偿还到期所欠长江公司的应收账款200万元(不含增值税)，双方经过协商，黄河公司销售一批商品给长江公司用来抵扣到期的应收账款，该批商品的市场价格为200万元(不含增值税)。
(2) 黄河公司将其所拥有的一座桥梁的收费权出售给飞鸿公司，协议规定，出售期限为10年，lO年后由黄河公司收回收费权，飞鸿公司一次性支付黄河公司100万元，在售出期间，桥梁的维护由黄河公司负责。
(3) 黄河公司对家电商品实行“包退、包换、包修”的销售政策，已知2003年黄河公司售出的家电商品总额为500万元(不含增值税)，根据以往的销售经验，包退商品占1%，包换商品占2%，包修商品占3%。
[要求]
(1) 判断上述资料涉及的各项业务能否确认为销售收入。
(2) 对于能确认为收入的业务，计算应确认的金额(金额以万元表示)。

答案：业务(1)至业务(3)均可确认为收入。
(2) 业务(1)中可确认的收入为200万元，业务(2)中可确认的收入...

问答题

A公司是一家大型工业企业，属增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，下列业务中，销售单价除标明为含税价格外，其余均为不含增值税价格。A公司2004：年发生的业务资料如下：
(1) 2004年3月12日以分期收款方式销售给B公司一批商品，销售价格为80万元，销售成本为60万元，双方签订的合同规定，该批商品分4年还清，每年收款一次，其中2004．年3月25日已经收到B公司交来的当年应收款20万元。
(2) 2004年8月1日收到C公司的通知，声称由于A公司售出的商品存在严重的质量问题，要求退货，此商品是2004年6月销售给C公司的，销售价格200万元。A公司在实地检查之后认为商品质量确实存在问题，同意了C公司的退货，并开具红字增值税专用发票给C公司，C公司的退货已经运回A公司。
A公司的会计对于上述业务的会计处理如下：
对事项(1)中涉及的业务，确认销售收入80万元，并结转销售成本60万元；对于事项(2)中涉及的业务，冲减2004年6月的销售收入200万元以及相应的成本和税金等。
[要求]
判断A公司的会计对上述业务的会计处理是否正确，如果不正确，简述理由并作出正确的会计处理。

答案：中涉及的业务，A公司的会计处理不正确。根据新的会计准则规定：如果合同或协议价款的收取采用递延方式．实质上具有融资性质的，...

问答题

华鑫股份有限公司在2003年度的财务会计报告中声称其当年的净利润为300万元，而在送交审计的过程中，注册会计师王某却发现会计报表存在以下问题：2003年10月销售给A公司一批设备，产品销售价格为30万元(不含增值税)，合同规定A公司在该设备安装完毕验收合格后一次性付清设备价款，已知截止到2003年12月31日安装进度只完成了80%，为此华鑫股份有限公司将此项交易的价款30万元作为销售收入计入了利润表的有关项目。
假设上述交易的金额对该公司净损益的影响有限，且该公司的会计报表除上述事项需要调整外无其他需要调整的事项。
[要求]
根据以上资料，回答下列问题：
(1) 华鑫公司能否将上述交易价款计入当年的销售收入为什么华鑫公司这样做的动机和目的是什么
(2) 假设华鑫公司拒绝根据王某的建议进行调整，王某应对甲公司的财务会计报告出具何种审计报告

答案：华鑫股份有限公司将销售设备的价款确认为销售收入是错误的。因为安装完毕验收合格是付款的必要步骤，只有安装完毕验收合格后才能...

问答题

甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为33%，甲公司对所得税的会计处理采用应付税款法核算。甲公司的会计师对2002年该公司发生的经济业务的会计处理资料如下：
(1)2002年3月销售一台机器给乙公司，销售价格50万元(不含增值税)，签订的合同规定，乙公司先预付20万元的款项给甲公司，其余在安装完毕后付清。截止到2002年]2月31日，安装尚未完成，完成进度为80%。在资产负债表日甲公司鉴于商品已经售出，余款基本能收到，因此在会计报表中确认了销售收入50万元。
(2) 2003年9月销售给丙公司一台数控机床，销售价格为100万元(不含增值税)，双方签订的协议规定，销售价格的20%属于安装费，丙公司先预付甲公司商品货款60万元，待安装完毕后付清余款，截止到12月31日，安装完成80%。甲公司在12月31日的资产负债表日确认了100万元的销售收入。
[要求]
分别判断在事项(1)和事项(2)中甲公司的会计处理是否正确，若不正确，简述理由并作出正确的会计处理。

答案：中甲公司的会计处理不正确。根据会计制度和会计准则的规定，在商品需要安装和检验的销售方式下．销售方在购买方接受交货以及安装...

问答题

星星股份有限责任公司是一家特大型工业企业，属增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，其商品销售价格均为不含增值税价格，所有劳务均属工业性劳务，销售实现时结转销售成本。2004年该公司发生如下经济业务：
(1) 2004年8月8日，与新民公司签订委托代销协议，协议规定，新民公司按星星公司的要求销售商品，售价为每件2000元，新民公司不得擅自改变销售价格。此外，每售出1件商品，星星公司支付新民公司服务费100元，商品已经运到新民公司，10月20日新民公司交来代销清单，列明已经销售了20件，并支付了代销商品的货款。
(2) 2004年12月20日，与太和公司签订协议销售商品一批，增值税专用发票上注明的销售价格为200万元，增值税额为34万元，商品已经发出，款项已经收到。协议规定，鉴于该商品处于测试和试用期，因此商品销售价格的20%属于测试和试用期的维护修理费，该商品的成本为160万元，已知测试和保修期为4年。
收到新民公司的代销清单时，星星公司和新民公司是否应确认已销商品的销售收入如果确认，金额为多少

答案：星星公司在收到新民公司的代销清单时可以确认销售收入的实现，确认的销售收入为4万元，新民公司确认的业务收入为2000元。

问答题

甲公司售出大型设备一套给乙公司，双方签订的协议约定采用分期收款方式，销售当年年末分5年分期收款，每年2000万元，合计10000万元。协议还规定，如果购货方在销售成立日支付货款，只需付8000万元即可。
对于上述业务事项，甲公司的会计认为对于分期收款销售，在货款尚未收齐之前，销货方保留商品的所有权，如购货方不能支付到期货款，销货方有权收回已售出的商品。因此，在企业发出商品时不能确认全部销售收入的实现，而是通常按照合同约定的收款日期，分期确定收入，同时按照商品全部销售成本与销售收入的比例，计算本期应结转的销售成本。据此甲公司作出了如下会计处理：在销售当年会计期末确认一项2000万元的销售收入，在以后年度的会计期末也分别确认一项2000万元的销售收入。
[要求]
甲公司对上述业务的会计处理是否正确，若不正确，简述理由并作出正确的会计处理。

答案：本题中应收金额的公允价值可以认定为8000元，与名义金额：10000元差额较大，应采用公允价值计量。
计算得出...

问答题

A公司是一家生产农机配件的大型机械厂，属于增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。该公司在2004年发生如下经济业务：
(1) 销售一批农机配件给某农机部门，销售价格总额为20万元(不含增值税)，同时实行以旧换新的业务，收购该农机部门的废旧农机配件，折合价格为5万元。通过结算，该农机部门支付给A公司15万元(不含增值税)。
(2) 与B公司签订协议，销售一批商品给B公司，增值税专用发票上注明的销售价格为100万元，增值税额为17万元，协议规定，A公司应在2年内将所售的商品购回，回购价格为120万元，该批商品已经发送到B公司，已经收到B公司交来的货款，已知该批商品的实际生产成本为80万元。
A公司的会计对上述两项业务作出了如下会计处理：将销售给农机部门的农机配件确认销售收入的实现，确认的销售收入总额为15万元。确认销售给B公司的商品销售收入100万元。
[要求]
判断A公司的会计对上述两项业务的会计处理是否正确，若不正确，简述理由并作出正确的会计处理。

答案： A公司的会计对上述两项业务的会计处理都不正确。
对于事项(1)中的业务，根据会计准则的规定，在以旧换新的销售方...

问答题

东方股份有限责任公司是一家集娱乐、宣传、服务等于一体的大型公司，该公司属于增值税一般纳税企业，增值税税率为17%。2003年该公司发生如下经济业务：
(1) 2003年10月给西方公司提供安装作业，协议规定，该安装作业的劳务费为20万元，西方公司先预付10万元给东方公司．余款待安装完毕验收合格后一次性结清，截止到2003年12月31日，根据安装的进展情况，东方公司估计该安装作业的完工程度为80%。
(2) 2003年6月为星星公司制作广告，合同确定的制作佣金为20万元，但截止到12月31日制作还未完成，由于种种不可预见的原因，制作的完工程度不能确定。
(3) 公司创办的一个高尔夫球场实现营业收入30万元，其中在“递延收益”科目核算的有10万元，另有2万元的果岭券没有消费，但已经超过消费规定的日期。
(4) 公司另创办有一个保龄球馆，规定如果申请成为会员，需一次性交纳会费，提供服务另行收费，2003年保龄球馆收取的会费为10万元，此外，收取会员在保龄球馆的其他服务收入5万元。
[要求]
判断事项(1)至事项(4)中的业务能否确认收入，分别说明理由，如果能确定，则说明确认的收入各为多少。

答案：对于事项(1)中的业务，能确认收入。可根据完丁百分比法确定收入，确认的劳务费收入为16万元。对于事项(2)中的业务，由于...

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建筑公司A公司2004年发生如下业务：
(1) 2004年4月与某一客户签订一项建造合同，该合同规定，A公司为客户建造一栋房屋和一所食堂，在签订合同时，A公司与客户分别就所建房屋和食堂进行了谈判，且达成一致意见：房屋工程造价100万元，食堂工程造价30万元，房屋和食堂均有独立的施工图预算，房屋的预算成本为80万元，食堂的预算成本为10万元。
(2) 2004年8月与某一冶炼厂签订一揽子建造合同，分别为冶炼厂建造一个选矿车间、一个冶炼车间和一个工业污水处理系统，根据合同规定，这三个工程由A公司同时施工，并根据整个施工进度办理价款结算。
对于房屋与食堂的建造合同，能否将该合同分立为两个合同进行会计处理说明理由。

答案：可将房屋与食堂的建造合同分立为两个合同进行会计处理，因为该合同同时具备下列三个条件：
每项资产均有独立的建造计...

问答题

小李是A公司的一名会计，下面是他对公司2004年几项业务的会计处理：
(1) 2004年4月，公司发生一场火灾，造成总计金额达30万元的商品毁损，后查明事故原因是由于雷击造成的，由于该商品已经向保险公司投保，企业收到保险公司的赔偿款20万元，小李为此将30万元的损失作为管理费用处理，计入“管理费用”账户。
(2) 2004年5月，公司交纳10万元的土地增值税，小李认为土地增值税应作为管理费用计入“管理费用”账户。
(3) 2004年6月底对现金日记账与实际库存数进行核对，发现现金短缺500元，由于无法查明原因，经批准，作为营业外支出计入“营业外支出”账户。
(4) 2004年8月接到公司生产部门报来的账单，将辅助生产部门7月的折旧费计入“管理费用”账户。
[要求]
判断小李对于事项(1)至事项(4)中的业务的会计处理是否正确，若不正确，简述理由并作出正确的会计处理。

答案：对于事项(1)中的业务，小李的会计处理不正确。首先，计入的账户不正确，应计入“资产减值损失”账户；其次，计入的金额应扣除...

问答题

东风股份有限公司为一家增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。公司2004年12月发生的经济业务及相关资料如下：
(1) 12月4日，与A公司签订一项专利技术使用权转让合同，合同规定：A公司有偿使用东风公司的专利技术，作为使用费，A公司一次性支付东风公司20万元，使用期限3年，东风公司提供专利技术的有关资料，但不提供后续服务。12月5日东风公司收到A公司交来的专利技术使用费20万元，已交存银行。
(2) 12月21日，收到税务局先征后返的增值税5万元存入银行。
(3) 12月28日，收到国家转来的用于技术开发的拨款30万元．已交存银行。
(4) 12月31日，对公司财产进行清查盘点，发现固定资产盘亏10万元，原材料盘亏2万元，经查明原材料盘亏系计量不准所致，固定资产盘亏系管理不善所致，盘亏损失已经批准。
技术转让费在2004年的会计报表中能否确认为20万元为什么

答案：可以确认技术转让收入20万元。因为此项收入为特许权费收入，对于特许权费收入来说，当提供设备或其他有形资产的部分时，应在这...

问答题

星星股份有限责任公司是一家特大型工业企业，属增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，其商品销售价格均为不含增值税价格，所有劳务均属工业性劳务，销售实现时结转销售成本。2004年该公司发生如下经济业务：
(1) 2004年8月8日，与新民公司签订委托代销协议，协议规定，新民公司按星星公司的要求销售商品，售价为每件2000元，新民公司不得擅自改变销售价格。此外，每售出1件商品，星星公司支付新民公司服务费100元，商品已经运到新民公司，10月20日新民公司交来代销清单，列明已经销售了20件，并支付了代销商品的货款。
(2) 2004年12月20日，与太和公司签订协议销售商品一批，增值税专用发票上注明的销售价格为200万元，增值税额为34万元，商品已经发出，款项已经收到。协议规定，鉴于该商品处于测试和试用期，因此商品销售价格的20%属于测试和试用期的维护修理费，该商品的成本为160万元，已知测试和保修期为4年。
星星公司销售给太和公司的商品款项已经收到，因此根据收入确认的原则，星星公司确认了200万元的销售收入，该业务的会计处理是否正确如果不正确，简述理由并作出正确的会计处理。

答案：星星公司的会计处理不正确。因为根据会计准则的规定，如果商品的售价包括可区分的在售后一定期限内的服务费，应在商品销售实现时...

问答题

建筑公司A公司2004年发生如下业务：
(1) 2004年4月与某一客户签订一项建造合同，该合同规定，A公司为客户建造一栋房屋和一所食堂，在签订合同时，A公司与客户分别就所建房屋和食堂进行了谈判，且达成一致意见：房屋工程造价100万元，食堂工程造价30万元，房屋和食堂均有独立的施工图预算，房屋的预算成本为80万元，食堂的预算成本为10万元。
(2) 2004年8月与某一冶炼厂签订一揽子建造合同，分别为冶炼厂建造一个选矿车间、一个冶炼车间和一个工业污水处理系统，根据合同规定，这三个工程由A公司同时施工，并根据整个施工进度办理价款结算。
A公司与冶炼厂签订的一揽子建造合同，能否合并成一个合同进行会计处理说明理由。

答案： A公司与冶炼厂签订的一揽子建造合同，可以合并成一个合同进行会计处理，因为同时满足下列条件：
该组合同按一揽子交...

问答题

甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为33%，甲公司对所得税的会计处理采用应付税款法核算。甲公司2002年发生如下经济业务：
(1) 4月15日委托丁公司销售产品一批，根据协议规定，甲公司按协议价收取货款，发出的委托代销商品协议价格总额为200万元(不含增值税)，商品销售成本为160万元。5月18日甲公司收到丁公司交来的代销清单，得知丁公司已经将该批代销产品的50%售出，并于当日收到代销货款存入银行。
(2) 6月20日接到戊公司的通知，要求退还于2001年12月购入的一批商品，商品销售总额为40万元(不含增值税)，商品销售成本为32万元。甲公司检查后同意戊公司的退货，为此甲公司用银行存款支付该笔退货款项并向戊公司开具红字增值税专用发票，退回的产品已经验收入库。
[要求]
根据以上材料，回答下列问题：
对于事项(1)，甲公司在2003年12月31日能否确认为该年度的业务收入如果能确认，金额应为多少为什么对于事项(2)，在年度会计报表中应如何处理为什么

答案：根据会计准则中关于收入的确认原则，在委托代销商品的情况下，只有委托方在受托方将商品销售后，收到受托方交来的代销清单时才能...

问答题

A公司在2003年12月发生了如下交易：
(1) 与B公司签订一份合同，合同规定向B公司销售一批商品，销售价格为200万元(不含增值税)，B公司先预付100万元给A公司，余款待商品运到后结清，该批商品已于2004年2月发出。
(2) 销售给C公司100万元的商品，收到C公司交来的货款并交存银行。
(3) 销售120万元的商品给D公司，货物已经交付D公司，对方承诺2004年1月付款。
(4) 以托收承付方式向E公司销售一批商品，售价200万元，增值税额34万元，该批商品已经发出，并已经向银行办妥托收手续。
[要求]
判断能否确认上述业务中的收入并说明原因。

答案：对于(1)中的业务，由于与B公司签订合同只是承诺商品的销售，预收的货款并不能代表销售已经实现，根据收入的确认原则，收入的...

问答题

甲公司是一家在内地上市的股份有限公司。2004年度甲公司实现的利润总额为1000万元，适用的所得税税率为33%，该公司对所得税的会计处理采用应付税款法。该公司2004年度发生业务和事项的资料如下：
(1) 购买国债获利息收入30万元；
(2) 收到国家用于进行技术改造和产品开发的拨款200万元；
(3) 因违反税法规定被处以罚款100万元；
(4) 固定资产采用年限平均法计提折旧，而税法规定采用双倍余额递减法计提折旧，本年采用年限平均法计提的折旧比采用双倍余额递减法计提的折旧少100万元；
(5) 采用权益法核算对乙公司的长期股权投资，本年核算的投资收益为200万元(被投资单位适用的所得税税率为33%，被投资单位的利润未分配给投资者)。
假设甲公司在未来3年内有足够的应纳税所得额以抵减可抵减时间性差异。
判断上述交易和事项哪些属于永久性差异，哪些属于时间性差异，说明永久性差异和时间性差异的区别。

答案：国债利息收入是永久性差异，因为根据税法规定，国债利息收入可免交所得税，因此应作为收入总额的减项扣减；违反税法规定被处以罚...

问答题

甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为33%，甲公司对所得税的会计处理采用应付税款法核算。甲公司2002年发生如下经济业务：
(1) 2月1日采用分期收款销售方式向乙公司销售产品一批，售价总额为50万元(不包含增值税)，产品销售成本为40万元，签订的合同规定乙公司分5年平均付款，如果乙公司在销售日付清全部款项，则售价总额为45万元。
(2) 3月2日向丙公司销售产品一批，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为100万元，增值税额为17万元，商品销售成本为80万元。产品已经发出，收到丙公司汇来的货款并如数存入银行。
(3) 4月15日委托丁公司销售产品一批，根据协议规定，甲公司按协议价收取货款，发出的委托代销商品协议价格总额为200万元(不含增值税)，商品销售成本为160万元。
[要求]
判断对于事项(1)至事项(3)，甲公司能否确认为该年度的销售收入并分别说明原因，如果能确认，分别计算应确认的金额。

答案：根据会计准则中关于收入的确认原则，事项(1)同时满足收入确认的四个条件，即：企业已经将商品所有权上的主要风险和报酬转移给...

问答题

大华股份有限公司2003年的财务会计报告已经交由某会计师事务所进行审计。该事务所的会计师在审计时发现，大华公司营业收入中总计有120万元的销售收入为该公司2003年12月31日之前开具销售发票，而于2004年2月10日才办理产品出库手续的；另外发现，公司在2003年3月发生一次火灾造成约20万元(假设不考虑增值税的影响)的货物毁损，由于该批货物已经向保险公司投保，因此基本确定能收到保险公司的保险赔偿款10万元，保险公司的赔偿款到2003年12月31日仍未收到，为此大华公司在2003年度的会计报表中确认了一项20万元的营业外支出(假设不考虑增值税的影响)。除上述业务外，会计师事务所在涉及大华公司财务状况、经营成果和现金流量等所有重大事项上没有发现明显虚假问题。
上述120万元的销售收入能否确认为2003年度的销售收入为什么

答案：大华公司将120万元的销售收入确认为2003年度的销售收入的会计处理是错误的。因为根据收入确认的原则，大华公司在2003...

问答题

东风股份有限公司为一家增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。公司2004年12月发生的经济业务及相关资料如下：
(1) 12月4日，与A公司签订一项专利技术使用权转让合同，合同规定：A公司有偿使用东风公司的专利技术，作为使用费，A公司一次性支付东风公司20万元，使用期限3年，东风公司提供专利技术的有关资料，但不提供后续服务。12月5日东风公司收到A公司交来的专利技术使用费20万元，已交存银行。
(2) 12月21日，收到税务局先征后返的增值税5万元存入银行。
(3) 12月28日，收到国家转来的用于技术开发的拨款30万元．已交存银行。
(4) 12月31日，对公司财产进行清查盘点，发现固定资产盘亏10万元，原材料盘亏2万元，经查明原材料盘亏系计量不准所致，固定资产盘亏系管理不善所致，盘亏损失已经批准。
收到税务局的先征后返的增值税应怎样进行会计处理

答案：企业收到税务局先征后返的增值税时，应作为补贴收入的一部分计入“营业收入”账户。

问答题

甲公司是一家在内地上市的股份有限公司。2004年度甲公司实现的利润总额为1000万元，适用的所得税税率为33%，该公司对所得税的会计处理采用应付税款法。该公司2004年度发生业务和事项的资料如下：
(1) 购买国债获利息收入30万元；
(2) 收到国家用于进行技术改造和产品开发的拨款200万元；
(3) 因违反税法规定被处以罚款100万元；
(4) 固定资产采用年限平均法计提折旧，而税法规定采用双倍余额递减法计提折旧，本年采用年限平均法计提的折旧比采用双倍余额递减法计提的折旧少100万元；
(5) 采用权益法核算对乙公司的长期股权投资，本年核算的投资收益为200万元(被投资单位适用的所得税税率为33%，被投资单位的利润未分配给投资者)。
假设甲公司在未来3年内有足够的应纳税所得额以抵减可抵减时间性差异。
计算甲公司2004年度的应纳税所得额以及所得税费用，简述应怎样进行会计处理。

答案：甲公司2004年度的应纳税所得额为
1000-30+100-100-200=770(万元)
由于甲公...

问答题

大华股份有限公司2003年的财务会计报告已经交由某会计师事务所进行审计。该事务所的会计师在审计时发现，大华公司营业收入中总计有120万元的销售收入为该公司2003年12月31日之前开具销售发票，而于2004年2月10日才办理产品出库手续的；另外发现，公司在2003年3月发生一次火灾造成约20万元(假设不考虑增值税的影响)的货物毁损，由于该批货物已经向保险公司投保，因此基本确定能收到保险公司的保险赔偿款10万元，保险公司的赔偿款到2003年12月31日仍未收到，为此大华公司在2003年度的会计报表中确认了一项20万元的营业外支出(假设不考虑增值税的影响)。除上述业务外，会计师事务所在涉及大华公司财务状况、经营成果和现金流量等所有重大事项上没有发现明显虚假问题。
大华公司对货物毁损造成20万元损失的会计处理是否正确为什么如何进行正确的会计处理

答案：大华公司对货物发生火灾造成的毁损20万元的处理也是错误的。因为根据会计制度和会计准则的相关规定，对于F}1于客观原因造成...

问答题

东风股份有限公司为一家增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。公司2004年12月发生的经济业务及相关资料如下：
(1) 12月4日，与A公司签订一项专利技术使用权转让合同，合同规定：A公司有偿使用东风公司的专利技术，作为使用费，A公司一次性支付东风公司20万元，使用期限3年，东风公司提供专利技术的有关资料，但不提供后续服务。12月5日东风公司收到A公司交来的专利技术使用费20万元，已交存银行。
(2) 12月21日，收到税务局先征后返的增值税5万元存入银行。
(3) 12月28日，收到国家转来的用于技术开发的拨款30万元．已交存银行。
(4) 12月31日，对公司财产进行清查盘点，发现固定资产盘亏10万元，原材料盘亏2万元，经查明原材料盘亏系计量不准所致，固定资产盘亏系管理不善所致，盘亏损失已经批准。
收到国家转来的用于技术开发的拨款，会计上应怎样处理

答案：收到国家转来的用于技术开发的拨款时，应作为专项应付款计入“专项应付款”账户。

问答题

甲公司是一家大型工业企业，2004年4月发生如下费用：
(1) 生产车间工人的工资、福利费等，共计50万元；
(2) 销售管理部门销售人员的工资、奖金等总计23万元；
(3) 辅助生产车间工人的劳保费8万元、水电费2万元；
(4) 生产车间管理人员的工资、福利费等12万元；
(5) 财务部门4月的财务费支出5000元；
(6) 生产车间的机器折旧费5万元；
(7) 办公管理部门的办公用品折旧费2万元。
[要求]
区分上述费用中哪些费用应计入产品成本中，哪些应作为期间费用直接反映在利润表中。如果是期间费用说明其费用的类型，并说明划分期问费用和生产成本的依据或标准。

答案：首先，费用可划分为生产费用和非生产费用，生产费用是指与企业日常经营活动有关的费用，非生产费用是不应由生产费用负担的费用。...

问答题

华西股份有限责任公司是一家增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，该公司2004年发生如下业务(销售价格除标明为含税价格外，均为不含增值税价格)：
(1) 2004．年6月16日与星星废旧物资公司签订合同，合同规定华西公司销售一批商品给星星废旧物资公司，销售价格为200万元，同时回收了一批相同种类的废旧商品，回收价格为50万元，星星废旧物资公司支付了150万元款项给华西公司，款项已经收存银行。
(2) 2004年12月30日收到长江公司交来的预收商品款100万元，签订的合同注明商品销售价格为200万元，余款待商品收到后结清。该批商品定于2005年3月向长江公司发出。
华西公司将星星废旧物资公司支付的150万元款项确认为销售给星星废旧物资公司商品的销售收入，其会计处理是否正确为什么

答案：华西公司的会计处理不正确。在采用以旧换新的销售方式下，销售的商品应按照商品销售的办法确认收入，回收的商品作为购进商品处理...

问答题

华西股份有限责任公司是一家增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。该公司2004年发生如下业务(销售价格除标明为含税价格外，均为不含增值税价格)：
(1) 2004年2月8日向东华公司销售商品一批，约定的销售价格总额为100万元，增值税额为17万元，为了尽早收回货款，华西公司采用了现金折扣方式的销售政策，现金折扣方式为：2/10，n/20，2月17日收到了东华公司的应收账款并交存银行。
(2) 2004年12月收到黄河公司交来的下一年度租用办公楼的租金200万元，款项已经收存银行。
对于上述现金折扣，华西公司是否可以将扣除现金折扣后的余额确认为销售收入如果能确认，则确认的销售收入应为多少

答案：在采用现金折扣的方式销售时，现金折扣应在实际发生时计入财务费用，而不能将其在确认销售收入时直接扣除。正确的会计处理为：销...

问答题

黄河公司2004年12月发生如下业务：
(1) 黄河公司对外提供劳务，合同总收入为200万元，工程期限为3年，合同规定工程完成后一次性结清工程账款，年底已经发生劳务成本72万元，预计总劳务成本为180万元。
(2) 黄河公司对家电商品实行“包退、包换、包修”的“三包”销售政策，根据以往经验，约有2%的家电需要退货，5%的家电需要换货，5%的家电需要维修，2004年12月售出家电的销售总额为200万元(不含增值税)。
(3) 销售一台机械设备，合同规定的价格为200万元(不含增值税)，增值税率为17%，该设备由黄河公司安装，安装作业是销售的一个重要步骤，截止到年底安装尚未完成，增值税专用发票已经开具，但是尚未收到货款。
[要求]
判断上述业务能否确认收入，如能确认，则计算出确认收入的金额。

答案：对于事项(1)中的业务，该劳务合同的结果能够可靠估计，企业可根据完工百分比法确认合同收入和费用，劳务完工进度为72÷18...

问答题

A公司是一家大型综合性公司，2004年4月发生如下支出事项：
(1) 3月1日与B公司达成协议，委托B公司对库存的一批存货进行加工，加工费用为3万元，款项已经支付。
(2) 为备急需之用，购置了一批原材料，购买价格为100万元，已经通过银行支付了货款。
(3) 生产车间购置了一辆大货车用来运输原材料，购置价格为20万元，采用分期付款方式购买，已经支付了第一期的款项5万元。
(4) 由于一台机器设备生产率不高，公司决定对该机器进行改良，支出10万元，用银行存款结算。
(5) 生产用的一台机床发生故障，支出修理费用3000元。
[要求]
确认上述支出哪些是收益性支出，哪些是资本性支出，并说明两者的区别。简述将支出划分为收益性支出和资本性支出的目的。

答案：事项(1)、(2)、(5)中的支出是收益性支出，事项(3)、(4)中的支出为资本性支出。
在会计处理中，将支出...

问答题

A股份有限公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，以下销售价格均为不含增值税价格，所有劳务均为工业性劳务，A公司销售商品和提供劳务均为其主营业务。2003年12月A公司销售商品和提供劳务的资料如下：
(1) 12月10日，与B公司签订一项机械设备维修合同。该合同规定，该机械设备的维修价款为30万元，维修价款于设备维修完成验收合格后一次性结清。12月20日该设备维修任务完成并经B公司验收合格，但是获知由于B公司的销售渠道遭受重大挫折，现金流量严重不足，A公司估计很可能收到的设备维修款为12万元。
(2) 12月18日与C公司签订一项商品制造合同，合同规定的商品销售价格总额为120万元，自合同签订之日起两个月内交货。在合同签订日收到C公司交来的预付款项60万元，款项已经收存银行，商品制造工作尚未开始。
(3) 12月20日，与D公司签订协议，向D公司销售一批商品，开具的增值税专用发票上注明的价格为200万元，增值税额为34万元。协议还规定，A公司应在2004年12月31日将该商品购回，回购价为300万元，商品已经发往D公司，已经收到D公司交来的款项。
12月应确认的设备维修款收入为多少能否确认为30万元为什么

答案：该维修设备款不能确认为30万元，只能确认为12万元。因为根据会计准则的规定，在劳务交易的结果不能可靠地估计的情况下，企业...

问答题

大华股份有限公司2003年的财务会计报告已经交由某会计师事务所进行审计。该事务所的会计师在审计时发现，大华公司营业收入中总计有120万元的销售收入为该公司2003年12月31日之前开具销售发票，而于2004年2月10日才办理产品出库手续的；另外发现，公司在2003年3月发生一次火灾造成约20万元(假设不考虑增值税的影响)的货物毁损，由于该批货物已经向保险公司投保，因此基本确定能收到保险公司的保险赔偿款10万元，保险公司的赔偿款到2003年12月31日仍未收到，为此大华公司在2003年度的会计报表中确认了一项20万元的营业外支出(假设不考虑增值税的影响)。除上述业务外，会计师事务所在涉及大华公司财务状况、经营成果和现金流量等所有重大事项上没有发现明显虚假问题。
大华公司对上述业务进行如此会计处理的动机是什么

答案：大华公司对上述业务作出错误的会计处理，是有其一定的目的的。将应计入2004年的销售收入计入2003年是为了增加2003年...

问答题

东风股份有限公司为一家增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。公司2004年12月发生的经济业务及相关资料如下：
(1) 12月4日，与A公司签订一项专利技术使用权转让合同，合同规定：A公司有偿使用东风公司的专利技术，作为使用费，A公司一次性支付东风公司20万元，使用期限3年，东风公司提供专利技术的有关资料，但不提供后续服务。12月5日东风公司收到A公司交来的专利技术使用费20万元，已交存银行。
(2) 12月21日，收到税务局先征后返的增值税5万元存入银行。
(3) 12月28日，收到国家转来的用于技术开发的拨款30万元．已交存银行。
(4) 12月31日，对公司财产进行清查盘点，发现固定资产盘亏10万元，原材料盘亏2万元，经查明原材料盘亏系计量不准所致，固定资产盘亏系管理不善所致，盘亏损失已经批准。
财产盘亏，经批准后应怎样进行会计处理

答案：财产盘亏，经批准后，先在“待处理财产损溢”账户归集，再根据实际情况转入“营业外支出”账户。

问答题

华西股份有限责任公司是一家增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，该公司2004年发生如下业务(销售价格除标明为含税价格外，均为不含增值税价格)：
(1) 2004．年6月16日与星星废旧物资公司签订合同，合同规定华西公司销售一批商品给星星废旧物资公司，销售价格为200万元，同时回收了一批相同种类的废旧商品，回收价格为50万元，星星废旧物资公司支付了150万元款项给华西公司，款项已经收存银行。
(2) 2004年12月30日收到长江公司交来的预收商品款100万元，签订的合同注明商品销售价格为200万元，余款待商品收到后结清。该批商品定于2005年3月向长江公司发出。
能否将200万元确认为2004年12月向长江公司销售商品的销售收入为什么

答案： 2004年12月向长江公司销售商品的销售收入不能确认。因为商品尚未交付，商品所有权上的主要风险和报酬仍然没有转移给长江公...

问答题

A股份有限公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，以下销售价格均为不含增值税价格，所有劳务均为工业性劳务，A公司销售商品和提供劳务均为其主营业务。2003年12月A公司销售商品和提供劳务的资料如下：
(1) 12月10日，与B公司签订一项机械设备维修合同。该合同规定，该机械设备的维修价款为30万元，维修价款于设备维修完成验收合格后一次性结清。12月20日该设备维修任务完成并经B公司验收合格，但是获知由于B公司的销售渠道遭受重大挫折，现金流量严重不足，A公司估计很可能收到的设备维修款为12万元。
(2) 12月18日与C公司签订一项商品制造合同，合同规定的商品销售价格总额为120万元，自合同签订之日起两个月内交货。在合同签订日收到C公司交来的预付款项60万元，款项已经收存银行，商品制造工作尚未开始。
(3) 12月20日，与D公司签订协议，向D公司销售一批商品，开具的增值税专用发票上注明的价格为200万元，增值税额为34万元。协议还规定，A公司应在2004年12月31日将该商品购回，回购价为300万元，商品已经发往D公司，已经收到D公司交来的款项。
将收到C公司交来的预付款项60万元确认为12月该商品的销售收入是否正确为什么

答案：在预收款的销售方式下，只有当商品交付时才能表明商品所有权上的主要风险和报酬已转移给购货方，才能确认销售收入的实现．冈此在...

问答题

华西股份有限责任公司是一家增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。该公司2004年发生如下业务(销售价格除标明为含税价格外，均为不含增值税价格)：
(1) 2004年2月8日向东华公司销售商品一批，约定的销售价格总额为100万元，增值税额为17万元，为了尽早收回货款，华西公司采用了现金折扣方式的销售政策，现金折扣方式为：2/10，n/20，2月17日收到了东华公司的应收账款并交存银行。
(2) 2004年12月收到黄河公司交来的下一年度租用办公楼的租金200万元，款项已经收存银行。
能否将黄河公司交来的200万元资金确认为2004年12月的收入如果不能，简述理由并作出正确的会计处理。

答案：华西公司不能将收到的200万元资金确认为2004年12月的收入。因为根据权责发生制的基本原则，凡是属于当期已经实现的收入...

问答题

大华股份有限公司2003年的财务会计报告已经交由某会计师事务所进行审计。该事务所的会计师在审计时发现，大华公司营业收入中总计有120万元的销售收入为该公司2003年12月31日之前开具销售发票，而于2004年2月10日才办理产品出库手续的；另外发现，公司在2003年3月发生一次火灾造成约20万元(假设不考虑增值税的影响)的货物毁损，由于该批货物已经向保险公司投保，因此基本确定能收到保险公司的保险赔偿款10万元，保险公司的赔偿款到2003年12月31日仍未收到，为此大华公司在2003年度的会计报表中确认了一项20万元的营业外支出(假设不考虑增值税的影响)。除上述业务外，会计师事务所在涉及大华公司财务状况、经营成果和现金流量等所有重大事项上没有发现明显虚假问题。
如果你是一名注册会计师，你对大华公司的财务会计报告会出具何种审计意见

答案：因为大华公司的会计报表在所有重大方面公允反映了该公司的财务状况、经营成果和现金流量，如果大华公司根据注册会计师的要求调整...

问答题

星星股份有限责任公司是一家特大型工业企业，为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，以下商品销售价格均为不含增值税价格，所有劳务均属于]一业性劳务，销售实现时结转销售成本。2004年该公司发生如下经济业务：
2004年3月8日委托东华公司代销一批商品，签订的代销协议注明星星公司按代销协议价收取代销商品的货款，商品的实际售价由东华公司自定，该批商品的协议价为120万元，实际成本为100万元，该批商品已经运抵东华公司，2004年5月收到东华公司交来的代销清单，列明该批商品的40%已经售出(实际售价60万元)，但货款仍未收到。
星星公司的商品运抵东华公司时是否应确认销售收入的实现为什么

答案：星星公司的商品运抵东华公司时不能确认销售收入的实现。根据会计制度和会计准则的规定，只有在收到代销清单时才能确认已售商品的...

问答题

黄河公司于2004年12月发生如下业务：
(1) 黄河公司建有一停车场，由于现金周转困难，将该停车场的收费权转让给长江公司。合同规定转让期限为3年，长江公司一次性付给黄河公司120万元，转让期间，停车场的维护和保养由黄河公司负责。
(2) 采用交款提货方式销售一批商品，开具的增值税专用发票上注明的价格总额为100万元．增值税额为17万元，但是款项尚未收到，后因质量问题，双方协商折让10%，商品货款已经收回。
[要求]
判断上述业务能否确认收入，并说明确认的依据以及金额。

答案：对于让渡资产使用权收入的确认与计量问题．可以根据以下原则进行会计处理：如果合同、协议规定使用费一次支付，且不提供后续服务...

问答题

甲企业于2003年11月销售一批商品给乙企业，商品单位售价100元，单位成本80元，增值税税率为17%，共销售100件，价款已经收取。后因质量问题，乙企业要求将部分商品退回．甲企业同意了这部分商品的退货，退货款已经支付给乙企业。
[要求]
作出以下两种情况下甲企业的会计处理并说明依据(不要求编写会计分录，只要求叙述即可)：
(1) 如果乙企业于2004年1月退回该批商品，此时甲企业的年度财务会计报告尚未报出。
(2) 如果乙企业于2004年6月退回20件不符合质量要求的该批商品，已知2004年6月甲企业共销售该商品500件．单位成本为78元，销售退回应冲减的增值税已经获得批准，并可扣减当期的销项税额。

答案：对于发生销售退回业务的会计处理，可按下列原则处理：
本年度销售的商品，在年度终了(12月31日)前退回，冲减退...

问答题

东华股份公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。2003年发生的业务如下(列明的销售价格中不含增值税)：
(1) 东华公司与A公司签订一项合同，合同规定，东华公司销售两台车床给A公司并负责安装，合同价款为300万元，A企业先预付价款的40%给东华公司，余款待安装完毕验收合格后一次性结清。东华公司已经将车床运到A公司，截止到2003年12月31日安装进度为80%，已知车床的实际成本为200万元，安装费用为20万元。
(2) 东华公司于2003年1月1日将一座桥梁的使用权出租给B公司，出租期为5年，合同规定，B公司一次性支付给东华公司200万元．在出租期间桥梁的维护和修理由B公司负责。
(3) 2003年4月采用分期付款销售方式销售一批商品给C公司，合同约定的销售价格为150万元，付款期限为3年，付款方式为平均每年支付一次，已经收到了C公司交来的首批货款并交存银行。
下面是东华公司的会计在2003年度对上述业务的会计处理：
在业务(1)中确认了一项商品销售收入280万元(因为300万元的销售价格中包括20万元的安装费，所以扣除)，由于劳务费按完工百分比法确认，因此东华公司另确认了一项16万元(20×80%)的安装劳务费收入。
在业务(2)中确认的业务收入为200÷5=40(万元)。
在业务(3)中确认的商品销售收入为150万元。
[要求]
判断东华公司的会计对上述业务的会计处理是否正确，若不正确，请分别作出正确的会计处理(不要求编写会计分录)。

答案：东华公司的会计对业务(1)的会计处理不正确，由于安装是实现商品销售的一个必需的步骤，只有待安装完毕经验收合格后商品所有权...

问答题

A公司2004年12月发生如下业务：
(1) 12月3日销售一批商品给B公司，销售价格总额为200万元(不含增值税)，商品已经发出，B公司已经预付了50万元的货款，余款南B公司开出一张商业承兑汇票予以支付。但是买方当日收到商品时发现商品的质量没有达到规定的要求，于是B公司根据合同的有关条款与A公司交涉，要求给予一定程度的折让，否则要求退货，到12月31日为止双方仍未达成一致意见。
(2) 12月15日，销售一批机床给C公司，合同规定的销售价格为100万元(不含增值税)，发票与销货单已经交给C公司，但是由于C公司的运输条件紧张，截止到31日C公司仍然没有提货。
(3) 12月26日与D公司达成协议，销售给D公司一批商品，开具的增值税专用发票上注明的销售价款为100万元，增值税额为17万元．销货单与增值税专用发票已经交付D公司，对方承诺12月31日前将款项付清，但是截止到12月31日，D公司由于发生重大火灾导致损失严重，在可预见的将来无法偿还该货款。
[要求]
判断A公司能否确认上述业务中的销售收入并说明理南。

答案：对于事项(1)，虽然商品已经销售，买方承诺支付货款，但是由于双方在商品的质量问题上存在分歧，未达成一致意见，因此商品所有...

问答题

A股份有限公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，以下销售价格均为不含增值税价格，所有劳务均为工业性劳务，A公司销售商品和提供劳务均为其主营业务。2003年12月A公司销售商品和提供劳务的资料如下：
(1) 12月10日，与B公司签订一项机械设备维修合同。该合同规定，该机械设备的维修价款为30万元，维修价款于设备维修完成验收合格后一次性结清。12月20日该设备维修任务完成并经B公司验收合格，但是获知由于B公司的销售渠道遭受重大挫折，现金流量严重不足，A公司估计很可能收到的设备维修款为12万元。
(2) 12月18日与C公司签订一项商品制造合同，合同规定的商品销售价格总额为120万元，自合同签订之日起两个月内交货。在合同签订日收到C公司交来的预付款项60万元，款项已经收存银行，商品制造工作尚未开始。
(3) 12月20日，与D公司签订协议，向D公司销售一批商品，开具的增值税专用发票上注明的价格为200万元，增值税额为34万元。协议还规定，A公司应在2004年12月31日将该商品购回，回购价为300万元，商品已经发往D公司，已经收到D公司交来的款项。
A公司没有确认此项附有商品回购协议的商品的销售收入，此会计处理是否正确为什么

答案：在售后回购的交易中，通常情况下，所售商品所有权上的主要风险和报酬并没有从销售方转移给购买方，冈此不能确认相关商品的销售收...

问答题

星星股份有限责任公司是一家特大型工业企业，为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，以下商品销售价格均为不含增值税价格，所有劳务均属于]一业性劳务，销售实现时结转销售成本。2004年该公司发生如下经济业务：
2004年3月8日委托东华公司代销一批商品，签订的代销协议注明星星公司按代销协议价收取代销商品的货款，商品的实际售价由东华公司自定，该批商品的协议价为120万元，实际成本为100万元，该批商品已经运抵东华公司，2004年5月收到东华公司交来的代销清单，列明该批商品的40%已经售出(实际售价60万元)，但货款仍未收到。
星星公司在收到东华公司的代销清单时能否确认已售商品的销售收入如果能，确认的销售收入为多少对于销售的商品，东华公司应确认的销售收入为多少

答案：星星公司在收到东华公司的代销清单时可以确认销售收入的实现，确认的金额为48万元，东华公司确认的销售收入为60万元。

问答题

北方股份有限公司是增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。北方公司2000年度的财务会计报告于2001年4月20日经董事会批准对外报出。2001年1月20日，北方公司销售一批产品给南方公司，该批产品的销售价格为250万元(不含增值税)，销售成本为120万元。该批产品已经发出，并已经开出增值税专用发票，货款尚未收到。南方公司收到该批产品后，经验收发现产品质量与合同规定的差距很大，于是将该批产品及增值税专用发票退回北方公司。北方公司于2001年2月20日收到退回的产品及增值税专用发票，北方公司作出如下会计处理：2001年1月20日确认该批产品销售收入、销售成本和增值税销项税额；2001年2月20日收到退回的产品时，冲减本月(即2001年2月)的销售收入、销售成本和相关的增值税销项税额。
北方公司的会计处理是否正确为什么

答案：北方公司的会计处理是正确的。因为根据《企业会计准则第14号——收入》的规定，本年度销售的产品，在年度终了(12月31日)...

问答题

A公司是一家工业性企业，2003年12月发生如下支出事项：
(1) 12月3日支付生产车间工人的书报费5万元；
(2) 12月5日支付辅助生产车间工人的人身保险费3万元；
(3) 12月10日企业管理部门办公用品折旧4万元；
(4) 12月15日支付生产车间管理人员的工资福利费12万元；
(5) 12月20日支付贷款利息支出1万元；
(6) 12月25日企业销售部门的办公用品折旧3万元；
(7) 12月31日支付企业董事会会费2万元。
确定上述支出哪些费用为期间费用，哪些支出应计入生产成本(用序号列出即可)。对于列入期间费用的，指明应计入哪种费用。

答案：事项(1)、(2)、(4)应计入生产成本，事项(3)、(5)、(6)、(7)应计入期间费用，其中，事项(3)、(7)应计...

问答题

甲公司是一家大型工业性企业，属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，以下商品销售价格均为不含增值税价格。2003年甲公司销售商品和提供劳务的资料如下：
(1) 甲公司委托A公司代销一批货物，协议规定的协议价为每件200元，实际成本为120元，实际销售价格由A公司自定，2月3日甲公司将第一批商品共1000件运到A公司。
(2) 甲公司于4月5日收到A公司交来的代销清单．清单上注明已经销售出商品500件，实际销售价格为每件240元．甲公司开具增值税专用发票给A公司。款项已经收到并交存银行。
(3) 6月20日与B公司签订委托代销协议，协议规定，B公司按照甲公司规定的售价销售商品，约定售价为每件220元，每销售一件B公司收取手续费20元，商品的实际成本为每件120元，9月10日收到B公司开来的代销清单，注明已经销售商品100件，同时收取了B公司交来的商品销售款。
[要求]
对于上述业务，判断甲公司在2003年度能否确认收入并说明原因，如果能确定，计算应确认的收入金额。
在上述业务中B公司和C公司能否确认收入并说明原因．如果能确定，计算应确认的收入金额。

答案：业务(1)中的销售收入不能确定。因为甲公司委托A公司代销商品时，商品所有权上的主要风险和报酬并没有随着商品的转移而转移，...

问答题

A公司是一家上市的国有大型企业，属于增值税一般纳税人．适用的增值税税率为17%。该公司的会计对2003年度发生的几项业务的会计处理如下：
(1) 3月5日采用分期收款销售方式销售给B公司商品一批，合同约定的销售价格为120万元(不含增值税)，付款期限为3年，付款方式为每年平均付款一次，采用现金结算。协议还规定，如果B公司于销货日付清全部货款，则销售价格为110万元。已知该商品的实际成本为90万元，商品已经运到B公司，已经收到B公司交来的首批付款，为此A公司确认了一项40万元的销售收入，并结转了销售成本30万元。
(2) A公司对家电商品实行“包退、包换、包修”的“三包”销售政策，根据以往经验，包退的商品占1%，包换的商品占2%，包修的商品占2%，A公司2003年度的家电销售总额为300万元(不含增值税)，A公司确认的该项销售收入为285万元。
(3) 8月12日与C公司达成一项合同协议，协议规定，A公司为C公司提供安装服务，确定的合同总额为50万元，款项待安装完毕验收合格后一次性付清。截止到12月31日安装尚未完成，A公司根据安装的进度预计已经完成安装70%，遂确认了一项35万元的劳务收入。
[要求]
判断A公司对上述业务的会计处理是否正确，若不正确，简述理由并作出正确的会计处理。

答案： A公司对于业务(1)的会计处理不正确。根据新的会计准则规定：如果合同或协议价款的收取采用递延方式，实质上具有融资性质的，...

问答题

甲股份公司是一家国有建筑公司，2004年该公司发生的业务如下：
(1) 1月1日与客户签汀一项建筑合同．合同金额为500万元，合同规定，甲公司为客户建筑一个居民小区，建筑期限为3年，合同款项待小区建筑完成验收合格后一次性结算完毕。小区建筑已经开始，截止到12月31日已经发生的建筑成本为120万元，估计尚需发生280万元的建筑成本才能完成。
(2) 5月12日与乙公司签订一揽子建造合同，约定为乙公司建造一个冶炼厂和一个炼钢厂．冶炼厂与炼钢厂同时开工，并根据整个施工进度办理价款结算。合同规定的建筑价款总额为300万元，已知合同建筑成本预计为240万元，截止到12月31日已经发生的建筑成本为120万元。
(3) 12月1日与丙公司签订一项建筑合同，为丙公司建造一所食堂，合同额为50万元，合同规定，食堂建造应于12月31日完成，合同款项待食堂建造完成验收合格后支付。食堂已于12月31日完成并经丙公司验收合格交付使用，食堂实际发生合同成本40万元。但甲公司获知丙公司遭受重大火灾，在可预见的将来无法偿还所欠款项。
甲公司对业务(1)是否可采用完工百分比法确认收入如果能，到12月31日的完工进度为多少甲公司能确认的收入金额为多少

答案：对业务(1)甲公司可以采用完工百分比法确认收入。完工进度可采用已经发生的合同成本占预计发生的合同总成本的百分数来确定，该...

问答题

A公司是一家小型国有企业，2004年发生如下经济业务：
(1) 1月1日由于企业现金周转比较紧张，于是与B公司达成协议，将企业建的一个停车场的收费权出售给B企业两年，两年后A公司将停车场收回，B企业一次性支付20万元给A企业，两年的售出期间停车场的维护及保养由A企业负责。
(2) 10月8日，A企业将一座桥梁的使用权出租给C公司，合同规定的出租期为3年，3年后A企业收回使用权，C企业一次性支付20万元给A企业，在此3年的出租期间桥梁的维护和保养由C企业负责。
(3) 1月1日企业创办的一座保龄球馆投入使用．实行会员制，会员章程规定，会员每年需交会费100元/人，为一次性交纳，不提供后续服务，会员消费时另行收费，2004年度该保龄球馆取得会费10万元，取得其他营业收入30万元。
[要求]
计算A公司2004年度对上述业务确认的收入。

答案：对于事项(1)，A公司对停车场业务应确认的收入为10万元。注意在售出期间停车场的维护和保养南A公司负责，因此应在两年的时...

问答题

北方股份有限公司是增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。北方公司2000年度的财务会计报告于2001年4月20日经董事会批准对外报出。2001年1月20日，北方公司销售一批产品给南方公司，该批产品的销售价格为250万元(不含增值税)，销售成本为120万元。该批产品已经发出，并已经开出增值税专用发票，货款尚未收到。南方公司收到该批产品后，经验收发现产品质量与合同规定的差距很大，于是将该批产品及增值税专用发票退回北方公司。北方公司于2001年2月20日收到退回的产品及增值税专用发票，北方公司作出如下会计处理：2001年1月20日确认该批产品销售收入、销售成本和增值税销项税额；2001年2月20日收到退回的产品时，冲减本月(即2001年2月)的销售收入、销售成本和相关的增值税销项税额。
假设该商品是2000年10月售出的，请问对2000年的会计报表有何影响

答案：如果商品于2000年10月售出，而2001年2月退货，由于此时会计报表尚未对外报出，该业务属于资产负债表日后事项，因此北...

问答题

甲股份公司是一家国有建筑公司，2004年该公司发生的业务如下：
(1) 1月1日与客户签汀一项建筑合同．合同金额为500万元，合同规定，甲公司为客户建筑一个居民小区，建筑期限为3年，合同款项待小区建筑完成验收合格后一次性结算完毕。小区建筑已经开始，截止到12月31日已经发生的建筑成本为120万元，估计尚需发生280万元的建筑成本才能完成。
(2) 5月12日与乙公司签订一揽子建造合同，约定为乙公司建造一个冶炼厂和一个炼钢厂．冶炼厂与炼钢厂同时开工，并根据整个施工进度办理价款结算。合同规定的建筑价款总额为300万元，已知合同建筑成本预计为240万元，截止到12月31日已经发生的建筑成本为120万元。
(3) 12月1日与丙公司签订一项建筑合同，为丙公司建造一所食堂，合同额为50万元，合同规定，食堂建造应于12月31日完成，合同款项待食堂建造完成验收合格后支付。食堂已于12月31日完成并经丙公司验收合格交付使用，食堂实际发生合同成本40万元。但甲公司获知丙公司遭受重大火灾，在可预见的将来无法偿还所欠款项。
甲公司对业务(2)中的合同是否可作为两个分立的合同分别确定收入说明理由。甲公司在2004年度对此项合同应确认的收入为多少

答案：对业务(2)甲公司不能将该合同作为两个分立的合同，而应合并作为一个合同处理。因为该合同是按一揽子交易签订的，炼钢厂和冶炼...

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1999年6月4日，证监会对飞龙实业处以警告，并罚款50万元。对审计飞龙实业的湖南会计师事务所处以警告，并罚款30万元。飞龙实业的违规行为如下：
(1) 出售4250平方米的商业用房，在产权没有过户、房款没有收取的情况下，确认收入已经实现，提前确认利润797万元。
(2) 在计算经营委托报酬时，违反《委托代理经营合同书》，只计算1-10月的部分利润。而没有承担相应的亏损，虚增利润6998万元。
(3) 飞龙实业在1997年年报中披露已收取200万元房产交易订金和1160万元受托经营莱阳市电力发展有限公司的报酬，事实上飞龙实业并没有收到上述两笔款项。
简述上述交易产生的目的和结果。

答案：飞龙实业违规进行上述会计交易的目的可能是为了掩盖该公司经营不善、利润下滑的状况，从而以少计支出、损失，多计收入的方式来达...

问答题

黄河股份公司是增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，下列发生的业务中商品的销售价格均为不含增值税价格。该公司2004年发生的几项经济业务资料如下：
(1) 2月15日以交款提货销售方式销售给A公司商品一批，开具的增值税专用发票上注明的销售价格为100万元，增值税额为17万元．发票与销售单、提货单均交给A公司，A公司已经交付货款。由于A公司的库房比较紧张，遂与黄河公司约定商品暂时存放于黄河公司的仓库中，改日再提货。
(2) 以预付款销售方式销售一批商品给B公司，签订的合同规定的销售价格为200万元，B公司预付40%的款项给黄河公司，余款待商品运到B公司后一次性结算完毕，货款已收，商品尚处于建造之中。
(3) 采取以旧换新的销售方式与C公司签订合同一份，合同约定黄河公司销售一批价格为300万元的商品给C公司，同时从C公司回购一批相同种类的废旧商品，回购价格总额为100万元，C公司已经支付给黄河公司200万元的货款。
[要求]
判断黄河公司能否确认以上业务发生的销售收入并说明确认的依据。如果能确认，说明确认的金额。

答案：对于业务(1)，黄河公司可以确定销售收入。对于以交款提货销售方式销售的商品，当商品所有权上的主要风险和报酬转移给购买方并...

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A公司是一家工业性企业，2003年12月发生如下支出事项：
(1) 12月3日支付生产车间工人的书报费5万元；
(2) 12月5日支付辅助生产车间工人的人身保险费3万元；
(3) 12月10日企业管理部门办公用品折旧4万元；
(4) 12月15日支付生产车间管理人员的工资福利费12万元；
(5) 12月20日支付贷款利息支出1万元；
(6) 12月25日企业销售部门的办公用品折旧3万元；
(7) 12月31日支付企业董事会会费2万元。
简要说明费用和成本的区别和联系。

答案：成本是企业为生产商品、提供劳务而发生的各种耗费。费用是企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出。二者有着...

问答题

甲股份公司是一家国有建筑公司，2004年该公司发生的业务如下：
(1) 1月1日与客户签汀一项建筑合同．合同金额为500万元，合同规定，甲公司为客户建筑一个居民小区，建筑期限为3年，合同款项待小区建筑完成验收合格后一次性结算完毕。小区建筑已经开始，截止到12月31日已经发生的建筑成本为120万元，估计尚需发生280万元的建筑成本才能完成。
(2) 5月12日与乙公司签订一揽子建造合同，约定为乙公司建造一个冶炼厂和一个炼钢厂．冶炼厂与炼钢厂同时开工，并根据整个施工进度办理价款结算。合同规定的建筑价款总额为300万元，已知合同建筑成本预计为240万元，截止到12月31日已经发生的建筑成本为120万元。
(3) 12月1日与丙公司签订一项建筑合同，为丙公司建造一所食堂，合同额为50万元，合同规定，食堂建造应于12月31日完成，合同款项待食堂建造完成验收合格后支付。食堂已于12月31日完成并经丙公司验收合格交付使用，食堂实际发生合同成本40万元。但甲公司获知丙公司遭受重大火灾，在可预见的将来无法偿还所欠款项。
甲公司在2004年度对业务(3)中的合同应确认的收入为多少已经发生的合同成本应如何处理

答案：甲公司在2004年度对业务(3)中的合同不应确认收入。因为虽然合同已经完成，但是合同预计的经济利益不可能收回，因此不应确...

问答题

1999年6月4日，证监会对飞龙实业处以警告，并罚款50万元。对审计飞龙实业的湖南会计师事务所处以警告，并罚款30万元。飞龙实业的违规行为如下：
(1) 出售4250平方米的商业用房，在产权没有过户、房款没有收取的情况下，确认收入已经实现，提前确认利润797万元。
(2) 在计算经营委托报酬时，违反《委托代理经营合同书》，只计算1-10月的部分利润。而没有承担相应的亏损，虚增利润6998万元。
(3) 飞龙实业在1997年年报中披露已收取200万元房产交易订金和1160万元受托经营莱阳市电力发展有限公司的报酬，事实上飞龙实业并没有收到上述两笔款项。
说明权责发生制和收付实现制的区别。

答案：权责发生制是指在收入和费用实际发生时进行确认，而不必等到实际收到或支付现金时才确认。凡是当期已经实现的收入和已经发生或应...

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