问答题

A注册会计师负责对甲公司2014年度财务报表进行审计。在对甲公司2014年12月31日存货进行监盘时，发现部分存货的财务明细账、仓库明细账、实物监盘三者的数量不一致，相关资料如下。
要求：针对存货的财务明细账数量与实物监盘数量不一致情况，简要说明应当实施哪些必要的审计程序。

答案：正确答案：针对存货的财务明细账数量与实物监盘数量不一致的情况．注册会计师应当实施的审计程序有： (a)重新计算存货明细账...

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注册会计师负责对常年审计客户甲公司20×4年度财务报表进行审计。甲公司从事商品零售业，存货占其资产总额的60％。除自营业务外，甲公司还将部分柜台出租，并为承租商提供商品仓储服务。根据以往的经验和期中测试的结果，注册会计师认为甲公司有关存货的内部控制有效。注册会计师计划于20×4年12月31日实施存货监盘程序。注册会计师编制的存货监盘计划部分内容摘录如下： (1)在到达存货盘点现场后，监盘人员观察代柜台承租商保管的存货是否已经单独存放并予以标明．确定其未被纳入存货盘点范围。 (2)在甲公司开始盘点存货前，监盘人员在拟检查的存货项目上作出标识。 (3)对以标准规格包装箱包装的存货，监盘人员根据包装箱的数量及每箱的标准容量直接计算确定存货的数量。 (4)在存货监盘过程中，监盘人员除关注存货的数量外，还需要特别关注存货是否出现毁损、陈旧、过时及残次等情况。 (5)对存货监盘过程中收到的存货，要求甲公司单独码放，不纳入存货监盘的范围。 (6)在存货监盘结束时，监盘人员将除作废的盘点表单以外的所有盘点表单的号码记录于监盘工作底稿。要求：针对上述(1)至(6)项，逐项指出是否存在不当之处。如果存在，简要说明理由。

答案：正确答案：事项(1)不存在不当之处。事项(2)存在不当之处。在甲公司开始盘点存货前，监盘人员不应当在拟检查的存货项目上...

A注册会计师负责对甲公司2014年度财务报表进行审计。在对甲公司2014年12月31日存货进行监盘时，发现部分存货的财务明细账、仓库明细账、实物监盘三者的数量不一致，相关资料如下。
要求：根据监盘结果，假定不考虑舞弊以及财务明细账串户登记、仓库明细账串户登记的情况，逐项分析存货数量差异可能存在的主要原因。

答案：正确答案：根据监盘结果，分析存货数量差异可能存在的主要原因： (a)A产品，仓库明细账数量和实物监盘数量相同，但是财务明...

注册会计师负责对常年审计客户甲公司20×4年度财务报表进行审计。甲公司从事商品零售业，存货占其资产总额的60％。除自营业务外，甲公司还将部分柜台出租，并为承租商提供商品仓储服务。根据以往的经验和期中测试的结果，注册会计师认为甲公司有关存货的内部控制有效。注册会计师计划于20×4年12月31日实施存货监盘程序。注册会计师编制的存货监盘计划部分内容摘录如下： (1)在到达存货盘点现场后，监盘人员观察代柜台承租商保管的存货是否已经单独存放并予以标明．确定其未被纳入存货盘点范围。 (2)在甲公司开始盘点存货前，监盘人员在拟检查的存货项目上作出标识。 (3)对以标准规格包装箱包装的存货，监盘人员根据包装箱的数量及每箱的标准容量直接计算确定存货的数量。 (4)在存货监盘过程中，监盘人员除关注存货的数量外，还需要特别关注存货是否出现毁损、陈旧、过时及残次等情况。 (5)对存货监盘过程中收到的存货，要求甲公司单独码放，不纳入存货监盘的范围。 (6)在存货监盘结束时，监盘人员将除作废的盘点表单以外的所有盘点表单的号码记录于监盘工作底稿。要求：假设因雪灾导致监盘人员于原定存货监盘日未能到达盘点现场，指出注册会计师应当采取何种补救措施。

答案：正确答案：注册会计师应当考虑改变存货监盘日期，对预定盘点日与改变后的存货监盘日(本题存货监盘日期就是资产负债表日，也可以...

B注册会计师接受委托，对常年审计客户丙公司20×4年度财务报表进行审计。丙公司为玻璃制造企业，存货主要有玻璃、煤炭和烧碱，其中少量玻璃存放于外地公用仓库。另有丁公司部分水泥存放于丙公司的仓库。丙公司拟于20×4年12月29～12月31日盘点存货，以下是B注册会计师撰写的存货监盘计划的部分内容。
要求：请指出存货监盘计划中目标、范围和时间存在的错误，并简要说明理由。

答案：正确答案：存货监盘的目标不正确，应该是获取丙公司20×4年12月31日有关存货数量和状况的审计证据，检查存货的数量是否真...

A注册会计师负责对甲公司2014年度财务报表进行审计。在对甲公司2014年12月31日存货进行监盘时，发现部分存货的财务明细账、仓库明细账、实物监盘三者的数量不一致，相关资料如下。
要求：针对存货的财务明细账数量与实物监盘数量不一致情况，简要说明应当实施哪些必要的审计程序。

答案：正确答案：针对存货的财务明细账数量与实物监盘数量不一致的情况．注册会计师应当实施的审计程序有： (a)重新计算存货明细账...

B注册会计师接受委托，对常年审计客户丙公司20×4年度财务报表进行审计。丙公司为玻璃制造企业，存货主要有玻璃、煤炭和烧碱，其中少量玻璃存放于外地公用仓库。另有丁公司部分水泥存放于丙公司的仓库。丙公司拟于20×4年12月29～12月31日盘点存货，以下是B注册会计师撰写的存货监盘计划的部分内容。
要求：请判断存货监盘计划中列示的主要程序是否恰当，若不恰当，请予以修改。

答案：正确答案：“与管理层讨论存货监盘计划”不恰当，应该是与被审计单位管理层讨论其存货盘点计划。 “观察丙公司盘点人员是否按照...

W公司主要经营中、小型机电类产品的生产和销售。产品销售以W公司仓库为交货地点。W公司目前主要采用手工会计系统。A注册会计师负责于20×4年10月25日对W公司的内部控制进行了控制测试。在测试过程中，注意到以下事项： (1)20×4年下半年业务增长迅速，因库房容量有限，部分原材料只能堆放在生产车间外临时搭建、未设围栏的大栅里，但仍由在库房内办公的人员负责管理。仓库人员解释，因大棚位于生产车间的出人口旁，若加装围栏，将影响车间人员和运输工具的出入，但已在大棚四周悬挂了“仓库重地，闲人莫入”的警示牌。 (2)根据W公司成本核算办法，人工费用和制造费用按实际生产工人工时比例分配记入产品成本。20×4年8月的人工费用和制造费用分配表中，用以计算当月产品的人工工时的主要产品产量使用的是预计数，会计部门的复核人员未对此提出异议。 (3)20×4年9月，人工费用和制造费用分配表的复核人员由原来的职员甲变成了职员丙。据介绍，职员甲已于9月离职，而获授权接替相关复核工作的职员乙又在9月和10月生病休假，因此，该分配表由虽未经授权但拥有丰富成本核算经验的职员丙代为审核。 (4)20×4年9月月末，仓库和会计部门明细账反映的Y产品结存数均为350件．W公司自10月起未生产Y产品。注册会计师在仓库观察到400件Y产品。据仓库人员解释，9月销售给Z公司的100件Y产品因该公司运输车辆调配原因只拉走了50件，剩余的50件存于W公司仓库的独立区域，并作简单标明。注册会计师检查后未见异常。 (5)20×4年6月，产成品盘点表与会计部门账簿所列的产成品数量相符，但与仓库的账簿所列的产成品数量不符。原因为部分产品在6月月末签发发货单并完成装运，于7月初开具销售发票，会计部门于7月确认相应的主营业务收入和成本。在编制盘点表时，仓库将该部分产品数列在6月月末的结存数中。注册会计师在7月份的主营业务收入和成本明细账中查到了相应记录。要求：请分别指出上述事项主要与财务报表中存货项目的何种认定相关。

答案：正确答案：事项(1)、(5)与存在认定相关；事项(2)、(3)与计价和分摊认定相关；事项(4)与完整性认定相关。

W公司主要经营中、小型机电类产品的生产和销售。产品销售以W公司仓库为交货地点。W公司目前主要采用手工会计系统。A注册会计师负责于20×4年10月25日对W公司的内部控制进行了控制测试。在测试过程中，注意到以下事项： (1)20×4年下半年业务增长迅速，因库房容量有限，部分原材料只能堆放在生产车间外临时搭建、未设围栏的大栅里，但仍由在库房内办公的人员负责管理。仓库人员解释，因大棚位于生产车间的出人口旁，若加装围栏，将影响车间人员和运输工具的出入，但已在大棚四周悬挂了“仓库重地，闲人莫入”的警示牌。 (2)根据W公司成本核算办法，人工费用和制造费用按实际生产工人工时比例分配记入产品成本。20×4年8月的人工费用和制造费用分配表中，用以计算当月产品的人工工时的主要产品产量使用的是预计数，会计部门的复核人员未对此提出异议。 (3)20×4年9月，人工费用和制造费用分配表的复核人员由原来的职员甲变成了职员丙。据介绍，职员甲已于9月离职，而获授权接替相关复核工作的职员乙又在9月和10月生病休假，因此，该分配表由虽未经授权但拥有丰富成本核算经验的职员丙代为审核。 (4)20×4年9月月末，仓库和会计部门明细账反映的Y产品结存数均为350件．W公司自10月起未生产Y产品。注册会计师在仓库观察到400件Y产品。据仓库人员解释，9月销售给Z公司的100件Y产品因该公司运输车辆调配原因只拉走了50件，剩余的50件存于W公司仓库的独立区域，并作简单标明。注册会计师检查后未见异常。 (5)20×4年6月，产成品盘点表与会计部门账簿所列的产成品数量相符，但与仓库的账簿所列的产成品数量不符。原因为部分产品在6月月末签发发货单并完成装运，于7月初开具销售发票，会计部门于7月确认相应的主营业务收入和成本。在编制盘点表时，仓库将该部分产品数列在6月月末的结存数中。注册会计师在7月份的主营业务收入和成本明细账中查到了相应记录。要求：针对上述各事项，不考虑其他条件，指出所述事项是否表明相关内部控制执行有效，简要说明理由。

答案：正确答案：事项(1)不能表明内部控制有效执行：原材料大棚旁虽有警示牌，但原材料不在相关人员视线之内，不能实施有效看管，不...