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问答题

双木公司为一工业设备制造厂商，是增值税一般纳税人，适用17%的增值税率。2007年1月份发生以下业务：
(1)7日，双木公司与南山公司达成协议，双木公司允许南山公司经营其连锁店，协议规定：收取南山公司特许经营费950000元，其中提供家具、柜台等收费150000元，这些家具、柜台成本为100000元；提供初始服务(培训、广告等)收费800000元，发生成本600000元，由银行支付，所有款项在协议开始时一次性付清。
(2)13日，双木公司与顺杭公司签订代销协议，约定顺杭公司委托双木公司销售商品200件，双木公司按每件4000元的价格对外销售，顺杭公司按售价的15%支付双木公司手续费。双木公司当日收到商品。
(3)16日，双木公司向海泰公司出售一套设备，成本为600000元(不含增值税)，增值税专用发票上注明售价700000元，以托收承付结算方式进行结算。当办妥托收手续后，得知海泰公司的资金周转发生暂时困难，难以及时支付货款。
(4)19日，按照与西木公司曾经签订的购回协议，双木公司在19日将4个月前出售给西木公司的设备购回，回购价为800000元，已支付。已知4月前增值说专用发票上注明的售价为750000元，实际成本为500000元。(只考虑增值税)
要求：根据上述业务编制双木公司相关会计分录。其中业务(1)要求编制双木公司的全部明细会计分录；业务(4)要求分别编制双木公司出售时与回购时的会计分录。

答案：解：(1)①收到预付款时
借：银行存款 950000
贷：预收账款 950000
②当家具...

问答题

中发公司为增值税一般纳税人，适用的增值税率为17%，原材料采用实际成本核算，产品销售价格中不含增值税额。2008年12月发生如下经济业务：
(1)12月3日，向A单位销售甲产品一批，该批产品的销售价款为600000元，实际成本为400000元，增值税额为102000元。产品已发出，并开具增值税专用发票，货款尚未收到。
(2)12月4日，向B单位售出1000件乙商品，单位价格500元，单位成本400元，增值税发票已经开出，协议约定，购货方应于12月10目前付款，并有权在12月20日前退货。甲公司根据经验，估计退货率为20%。假定销售退回实际发生时可冲减增值税额。
(3)12月10日，B单位按照4日销售协议全部付款，中发公司收到款项并存入银行。
(4)12月15日，中发公司对销售B单位的乙产品确认销售退回200件。
(5)12月20日，B单位退回了乙产品200。件，中发公司退回B单位货款100000元，增值税17000元。
(6)12月22日，中发公司用其生产的丙产品作为福利发放给公司职工。产品的实际成本为70000元，市场售价为110000元。
(7)12月26日，应付C单位款项300000元，因C单位撤销而无法偿付，应予转销。
(8)12月31日，中发公司进行利润结转与利润分配，税后净利润为500000元，假设按当年税后净利润10%提取法定盈余公积，5%提取任意盈余公积，并宣告向全体股东分配现金股利250000元。
要求：分别编制中发公司上述(1)至(8)项业务的会计分录。

答案：解：(1)借：应收账款——A单位 702000
贷：主营业务收入 600000
应交税费——应交增值...

问答题

A企业委托B企业销售商品100件，双方签订的委托协议价格为200元/件，该商品成本为120元/件，增值税率为17%。B企业将该商品以每件200元的价格对外出售，共取得价款20000元，增值税3400元，A企业按照售价的10%支付B企业手续费，并在B企业交来代销清单时开给B企业同样金额销售项税额发票。
要求：分别计算A、B企业各自的收入，并为A企业编制相关的会计分录。

答案： A企业的会计处理
借：发出商品 12000
贷：库存商品 12000
(2)收到代销清单时...

问答题

新新公司为增值税一般纳税人，适用的增值税率为17%，适用的消费税税率为10%。原材料采用实际成本核算，产品销售价格中不含增值税额，产品成本在确认销售收入时逐笔结转，业务中未提及的税费不作考虑。2007年2月发生如下经济业务：
(1)向A单位销售产品一批，该批产品的销售价款为300000元，实际成本为150000元，增值税额51000元。产品已发出并开具增值税专用发票，货款尚未收到。
(2)用一张银行汇票，从小规模纳税人处购进甲材料100公斤，取得普通发票，总金额为2340元。材料已验收入库。
(3)新新公司用其生产的产品作为福利发放给公司职工。产品的实际成本为20000元，售价为40000元。
(4)应付M单位款项10000元，因M单位撤销而无须偿付，予以转销。
(5)去年销售给C公司的应收产品价款5000元，由于C公司发生财务困难，短期内不能支付货款。经协商，C公司以其产品偿还债务。该产品的公允价值为2000元，实际成本为1000元。两公司均为一般纳税企业，增值税率为17%。新新公司对该项应收账款已计提坏账准备500元，接受C公司以产品偿还债务时，将该产品作为产成品入库。
(6)本月摊销无形资产价值4000元。
(7)计提本月短期借款利息1000元。
(8)开出一张支票3000元，支付广告费。
(9)计算新新公司2月份应交消费税，并编制其会计分录。
要求：为新新公司编制2月份有关经济业务的会计分录。(涉及应交税费的应写出明细科目)

答案：解：(1)借：应收账款——A单位 351000
贷：主营业务收入 300000
应交税费——应交增值...

问答题

A股份有限公司所得税税率为33%。2007年有关所得税业务事项如下：
(1)A公司存货采用先进先出法核算，库存商品年末账面余额为2000万元，未计提存货跌价准备。按照税法规定，存货在销售时可按实际成本在税前抵扣。
(2)A公司2007年末无形资产账面余额为600万元，已计提无形资产减值准备100万元。按照税法规定，计提的资产减值准备不得在税前抵扣。
(3)A公司2007年支付800万元购入交易性金融资产，2007年末，该交易性金融资产的公允价值为860万元。按照税法规定，交易性金融资产在出售时可以抵税的金额为其初始成本。
(4)2007年12月A公司支付2000万元购入可供出售金融资产，至年末该可供出售金融资产的公允价值为2100万元。按照税法规定，可供出售金融资产在出售时可以抵税的金额为其初始成本。
假设A公司递延所得税资产和递延所得税负债在此前没有余额；可抵扣暂时性差异未来有足够的应税所得可以抵扣。
要求：分析判断上述业务事项是否形成暂时性差异。形成暂时性差异的，请按规定确认相应的递延所得税资产和递延所得税负债，并进行账务处理。

答案：解：(1)存货不形成暂时性差异。2007年来A公司的库存商品账面余额为2000万元，没有计提存货跌价准备，即账面价值为2...

问答题

甲上市公司于2007年1月设立，采用资产负债表债务法核算所得税费用，适用的所得税税率为33%，该公司2007年利润总额为6000万元，当年发生的交易或事项中，会计规定与税法规定存在差异的项目如下：
(1)2007年12月31日，甲公司应收账款余额为5000万元，对该应收账款计提了500万元坏账准备。税法规定，企业按照应收账款期末余额的5‰计提了坏账准备，允许税前扣除，除已税前扣除的坏账准备外，应收款项发生实质性损失时允许税前扣除。
(2)按照销售合同规定，甲公司承诺对销售的X产品提供3年免费售后服务。甲公司2007年销售的X产品预计在售后服务期间将发生的费用为400万元，已计入当期损益，税法规定，与产品售后服务相关的支出在实际发生时允许税前扣除。甲公司2007年没有发生售后服务支出。
(3)甲公司2007年以4000万元取得一项到期还本付息的国债投资，作为持有至到期投资核算，该投资实际利率与票面利率相差较小，甲公司采用票面利率计算确定利息收入，当年确认国债利息收入200万元，计入持有至到期投资账面价值，该国债投资在持有期间未发生减值。税法规定，国债利息收入免征所得税。
(4)2007年12月31日，甲公司Y产品的账面余额为2600万元，根据市场情况对Y产品计提跌价准备400万元，计入当期损益。税法规定，该类资产在发生实质性损失时允许税前扣除。
(5)2007年4月，甲公司自公开市场购入基金，作为交易性金融资产核算，取得成本为2000万元，2007年12月31日该基金的公允价值为4100万元，公允价值相对账面价值的变动已计入当期损益，持有期间基金未进行分配。税法规定，该类资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。其他相关资料：
①假定预期未来期间甲公司适用的所得税税率不发生变化。
②甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。
要求：(1)确定甲公司上述交易或事项中资产、负债在2007年12月31日的计税基础，同时比较其账面价值与计税基础，计算所产生的应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异的金额。
(2)计算甲公司2007年应纳税所得额、应交所得税、递延所得税和所得税费用。
(3)编制甲公司2007年确认所得税费用的会计分录。
(答案中的金额单位用万元表示)

答案：解：(1)①应收账款账面价值=5000-500=4500(万元)
应收账款计税基础=5000×(1-5‰)=4...

问答题

甲企业为增值税一般纳税企业，适用增值税率为17%，业务中未提及的税费不作考虑。
该企业2009年12月份发生如下部分经济业务：
(1)12月1日，企业为建造一生产线，向银行借入120000元的专项借款存入开户银行，期限为3年，年利率为6%，合同规定到期一次还本付息。该企业每年计提利息费用，按单利计算。该生产线建造已开始，预计第二年6月底完工。
(2)12月20日，甲企业前年销售给B企业的产品货款共计30000元，至今尚未收到。由于B企业发生财务困难，短期内不能支付，经双方协商，甲企业同意B企业以一台设备偿还。该项设备的账面原价为50000元，已提折旧为28000元，设备的公允价值为26000元。甲企业对该项应收账款提取坏账准备1500元，偿还的设备甲企业作为固定资产使用。
(3)12月25日，生产车间领用低值易耗品，成本为100元，采用一次摊销法摊销。
(4)12月25日，以现金支付职工张某生活困难补助2000元。
(5)将企业自产的一批产品用于在建工程，同类产品的市场销售价格为10000元，该批产品的成本为6000元，适用消费税税率为5%，增值税率为17%。
(6)12月31日，计提12月1日借入的长期借款利息。(注：借入款项月初已用于企业生产线建造)
(7)12月31日，甲企业本期计提法定盈余公积为20000元，任意盈余公积为10000元。
要求：为甲企业编制上述业务相关的会计分录。

答案：借：银行存款 120000
贷：长期借款——本金 120000
(2)借：固定资产 50000