计算甲厂3月应纳的增值税。

问答题

位于县城的某筷子生产企业系增值税一般纳税人，2013年3月发生以下业务：
(1)月初进口一批优质红木用于生产红木工艺筷子，成交价折合人民币20万元，另向境外支付包装材料和包装劳务费用合计折合人民币1万元，支付运抵我国海关前的运杂费和保险费折合人民币2万元。企业按规定缴纳了关税、进口增值税并取得了海关开具的完税凭证。为将货物从海关运往企业所在地，企业支付运输费、装卸费、保险费和其他杂费共计5万元，尚未取得货运发票。
(2)委托某商场代销红木工艺筷子5000套，双方约定，待5000套全部售出并取得代销清单后，企业再开具增值税专用发票给商场。本月底尚未收到代销清单，但已收到其中的3000套的不含税货款30万元。
(3)将红木工艺筷子4000套按100元/套的不含税价格赊销给某代理商，双方约定，下个月的25日付款，届时再开具增值税专用发票。
(4)将自产红木工艺筷子1000套在展销会上作为样品，在展销会结束后无偿赠送给参展的其他客商。
(5)向林业生产者收购一批白桦木原木用以生产木制一次性筷子，给林业生产者开具了经主管税收机关批准使用的农产品收购凭证，收购凭证上注明的价款合计为50万元，收购款已支付。该批原木通过铁路运往企业所在地，企业支付运输费5万元，建设基金1万元，装卸费1万元，保险费1.5万元，有关费用已在货运发票上分别注明。
(6)将成本为20万元的原木移送给位于某市市区的一加工企业，委托其加工成木制一次性筷子，本月收回并取得增值税专用发票，专用发票上注明的加工费及辅料费金额共计5万元。本月将其全部直接用于销售，取得不含税销售额40万元。
(7)外购低值易耗品、自来水、电力，支付含税价款合计6万元，取得增值税普通发票。
(8)销售本企业已使用了半年的某台机器设备，取得不含税销售额21万元。购买该设备时取得的增值税专用发票上注明的金额为20万元，本月账面净值为19万元。
已知：①假设红木的进口关税税率为35%；②木制一次性筷子的消费税税率为5%；③月初增值税上期留抵进项税额为0；④本月取得的合法票据均在本月认证并申报抵扣。
[问题] 根据上述资料，计算分析并回答下列问题：计算该企业应缴纳的进口关税。

答案：进口关税=(20+1+2)×35%=8.05(万元)

问答题

甲化妆品厂(增值税一般纳税人)，主要生产销售化妆品(消费税税率：30%)和护肤护发品(非应税消费品)，2013年3月的生产经营情况如下：
(1)月初以赊销方式批发销售化妆品一批，不含税价款360000元，合同约定本月底收回全部货款，月底实际收到不含税价款300000元；以分期收款方式销售化妆品一批，不含税价款240000元，合同约定本月收回50%货款，余款下月收回，本期实际收到不含税价款100000元；月底以托收承付结算方式销售化妆品一批，不含税价款35000元，已在银行办妥托收手续，款项尚未收到。上述货物均已发出。
(2)采用直接收款方式销售化妆品一批，不含税价款1200000元，因购货方购买数量较大，给予其9折价格优惠，折扣额与销售额开具在同一张专用发票上；又因对方一次性付清货款，给予其价格优惠降至8折，实际收到不含税价款960000元。
(3)购进原材料一批，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明价款300000元、增值税款51000元；将该批材料全部发往乙企业委托其加工一批化妆品，本月加工完毕，全部收回，其消费税已由乙企业代收代缴。支付加工费，取得乙企业开具的增值税专用发票上注明不含税加工费8000元、辅助材料4800元；乙企业无同类产品销售价格。
(4)本月收回委托乙企业加工的化妆品中，80%直接对外销售，取得不含税销售额400000元；剩余20%发放给本厂职工个人。
(5)因质量原因，某客户上月购买的化妆品在本月发生部分退货，退还不含税价款20000元、增值税款3400元，收到购货方提供的《开具红字增值税专用发票通知单》，开具红字增值税专用发票。
(6)以“买一赠一”方式销售给某商场化妆品2000件，取得不含税销售额60000元；同时每件化妆品赠送一套护肤护发品，该护肤护发品每套不含税售价50元。货物均已发出。
(7)销售特制高级化妆品500件，开具增值税专用发票，取得不含税销售额200000元；另开普通发票收取包装费4914元，另开收据收取包装物押金6084元，该押金单独核算，双方约定包装物两个月后退还；支付销售货物运费2000元，取得运输单位开具的货运发票。
(8)发出自产化妆品600件换取生产资料800千克，取得对方开具的增值税专用发票上注明价款120000元，增值税款20400元。同类化妆品最高不含税售价220元/件，平均不含税售价200元/件。
(9)将自产护肤护发品一批用于集体福利，实际生产成本25000元；将成套化妆品一批用于广告样品，实际生产成本20000元。货物已全部发出，均无同类产品售价。
(10)上期增值税留抵税额125400元。
其他相关资料：化妆品成本利润率为5%；护肤护发品成本利润率为10%；经当地主管税务机关审核批准，对退回该厂的化妆品，由税务机关返还已经征收的消费税税款；相关票据在规定期限内均通过主管税务机关认证。
[问题]计算甲厂3月应纳的增值税。

答案：甲厂3月应纳的增值税： ①销项税额=360000×17%+240000×50%×17%+35000×17%+120000...

问答题

某轿车生产企业为增值税一般纳税人，2013年5月和6月的生产经营情况如下：
(1)5月从国内购进汽车配件，取得的增值税专用发票上注明价款280万元、增值税税额47.6万元，取得的货运发票上注明运费10万元，建设基金2万元。
(2)5月在国内销售发动机10台给某小规模纳税人，取得价税合计销售额28.08万元；出口发动机80台，取得销售额200万元。
(3)6月进口原材料一批，支付给国外的买价120万元，包装材料8万元，到达我国海关以前的运输装卸费3万元、保险费13万元，从海关运往企业所在地支付运输费7万元，取得运输发票。
(4)6月进口两台机械设备，支付给国外的买价60万元，相关税金3万元，支付到达我国海关以前的装卸费、运输费6万元，保险费2万元，从海关运往企业所在地支付运输费4万元，取得运输发票。
(5)6月国内购进钢材，取得的增值税专用发票上注明价款300万元、增值税税额51万元，另支付购货运输费用12万元、装卸费用3万元，取得运输发票；当月领用30%用于本企业不动产在建工程。
(6)6月1日将130辆A型小轿车赊销给境内某代理商，不含税价款为2340万元，合同约定6月15日付款，代理商因资金周转问题6月30日才支付货款，并按合同规定支付了，违约金8万元。
(7)6月将自产A型小轿车2辆移送用于管理部门办公；10辆奖励给本企业有突出贡献的业务人员，以成本价核算取得销售金额80万元。
(8)6月企业新设计生产B型小轿车2辆，每辆成本价12万元，为了检测其性能，将其在本企业内没的汽车检测维修机构进行碰撞实验，市场上无B型小轿车销售价格。
其他相关资料：①该企业进口原材料和机械设备的关税税率均为10%；②生产销售的小轿车适用消费税税率为12%；③B型小轿车成本利润率为8%；④城市维护建设税税率为7%；⑤教育费附加征收率为3%；⑥退税率为13%；⑦相关票据在有效期内均通过主管税务机关认证。
[问题]计算企业5月应退的增值税。

答案： 5月应退的增值税为26万元：进项税额=47.6+(10+2)×7%=48.44(万元) 免抵退税不得免征和抵扣税额=2...

问答题

甲有限公司(增值税一般纳税人)位于上海浦东新区，属于高新技术企业(2010年12月已通过相关部门的重新认定，获得了高新技术企业资格证书)，从事电子设备研发、生产、销售、技术服务。2013年4月，某税务师事务所受托对该公司2012年度及2013年1季度的纳税情况进行审核，获得下列资料：
(1)2012年度相关资料
基本情况：2012年度甲公司取得含税销售收入5850万元，实现利润850万元，纳税调增项目为：业务招待费17.2万元，纳税调减项目为：研发费用加计扣除500万元，应纳税所得额=850+17.2-500=367.2(万元)，企业已缴企业所得税：367.2×25%=91.8(万元)。
具体涉税问题：
①在审查有关账目时，发现每个季度末“财务费用”借方都有一笔红字冲转，经调查核实，甲公司2012年向各地销售电子设备，部分购买方没有及时付款，甲公司向欠款的购买方按季收取所欠货款的利息，全年合计14万元，企业每季账务处理为：
借：银行存款 ×××
贷：财务费用 ×××
②2012年5月，以公司自己生产制造的电子设备180万元(不含税售价)对外投资。该公司财务部门将该批电子设备依其生产成本116万元全部结转到“长期股权投资”科目，企业账务处理为：
借：长期股权投资 1160000
贷：库存商品 1160000
③公司在“管理费用”科目列支业务招待费43万元，以及符合条件的新产品研究开发费用500万元；在“销售费用”中列支了广告费700万元、业务宣传费50万元(2011年累计未抵扣完的广告费120万元，业务宣传费10万元)。
(2)2013第一季度相关资料
①1月18日为了奖励公司研发部门学科带头人李某，兑现年终奖，奖励给李某价值18万元的小汽车一辆，产权办理在李某名下，企业账务处理为：
借：管理费用——研发费 180000
贷：银行存款 180000
李某每月工资1万元，已按税法规定代扣了个人所得税。公司规定有关年终奖涉及税款均由甲公司替员工负担。
②2月8日，甲公司处置一台旧设备，取得收入50万元。该设备于2009年购进，原值49万元，已提折旧9万元。不考虑城建税及教育费附加，企业账务处理为：
借：固定资产清理 400000
累计折旧 90000
贷：固定资产 490000
借：银行存款 500000
贷：固定资产清理 500000
[问题]按照所给资料顺序，指出公司存在的纳税问题。

答案：企业存在的纳税问题：第一，2012年度企业存在的纳税问题： ①销售货物延期付款利息未作价外费用，少缴增值税。(影响企业...

问答题

甲化妆品厂(增值税一般纳税人)，主要生产销售化妆品(消费税税率：30%)和护肤护发品(非应税消费品)，2013年3月的生产经营情况如下：
(1)月初以赊销方式批发销售化妆品一批，不含税价款360000元，合同约定本月底收回全部货款，月底实际收到不含税价款300000元；以分期收款方式销售化妆品一批，不含税价款240000元，合同约定本月收回50%货款，余款下月收回，本期实际收到不含税价款100000元；月底以托收承付结算方式销售化妆品一批，不含税价款35000元，已在银行办妥托收手续，款项尚未收到。上述货物均已发出。
(2)采用直接收款方式销售化妆品一批，不含税价款1200000元，因购货方购买数量较大，给予其9折价格优惠，折扣额与销售额开具在同一张专用发票上；又因对方一次性付清货款，给予其价格优惠降至8折，实际收到不含税价款960000元。
(3)购进原材料一批，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明价款300000元、增值税款51000元；将该批材料全部发往乙企业委托其加工一批化妆品，本月加工完毕，全部收回，其消费税已由乙企业代收代缴。支付加工费，取得乙企业开具的增值税专用发票上注明不含税加工费8000元、辅助材料4800元；乙企业无同类产品销售价格。
(4)本月收回委托乙企业加工的化妆品中，80%直接对外销售，取得不含税销售额400000元；剩余20%发放给本厂职工个人。
(5)因质量原因，某客户上月购买的化妆品在本月发生部分退货，退还不含税价款20000元、增值税款3400元，收到购货方提供的《开具红字增值税专用发票通知单》，开具红字增值税专用发票。
(6)以“买一赠一”方式销售给某商场化妆品2000件，取得不含税销售额60000元；同时每件化妆品赠送一套护肤护发品，该护肤护发品每套不含税售价50元。货物均已发出。
(7)销售特制高级化妆品500件，开具增值税专用发票，取得不含税销售额200000元；另开普通发票收取包装费4914元，另开收据收取包装物押金6084元，该押金单独核算，双方约定包装物两个月后退还；支付销售货物运费2000元，取得运输单位开具的货运发票。
(8)发出自产化妆品600件换取生产资料800千克，取得对方开具的增值税专用发票上注明价款120000元，增值税款20400元。同类化妆品最高不含税售价220元/件，平均不含税售价200元/件。
(9)将自产护肤护发品一批用于集体福利，实际生产成本25000元；将成套化妆品一批用于广告样品，实际生产成本20000元。货物已全部发出，均无同类产品售价。
(10)上期增值税留抵税额125400元。
其他相关资料：化妆品成本利润率为5%；护肤护发品成本利润率为10%；经当地主管税务机关审核批准，对退回该厂的化妆品，由税务机关返还已经征收的消费税税款；相关票据在规定期限内均通过主管税务机关认证。
[问题]计算乙企业3月应代收代缴的消费税。

答案：乙企业3月应代收代缴的消费税：应代收代缴税额=(300000+8000+4800)÷(1-30%)×30%=44685...

问答题

甲卷烟厂(增值税一般纳税人)2013年3月的生产经营情况如下：
(1)向农业生产者收购烟叶30吨，收购发票上注明价款420000元，另开发票注明支付价外补贴42000元，并已按规定缴纳烟叶税92400元。另支付运输费用20000元，取得运输公司开具的货运发票。烟叶验收入库后，将其全部运往乙厂加工成烟丝，取得乙厂开具的增值税专用发票上注明支付加工费50000元、增值税款8500元。乙厂无同类烟丝销售价格，已按规定代收代缴消费税款。甲厂在上述烟丝收回后将其中40%直接出售，取得不含税价款560000元，其余烟丝当月全部用于连续生产卷烟。
(2)向某烟叶种植场(增值税小规模纳税人)购进烟叶10吨，取得的销售发票上分别注明支付价款150000元和价外补贴18000元，并已按规定缴纳烟叶税33600元。烟叶验收入库后，将其全部运往丙厂加工成30箱B牌卷烟，丙厂无同类产品售价。取得丙厂开具的增值税专用发票上注明支付加工费30000元、增值税款5100元，丙厂已按规定代收代缴消费税款。甲厂收回卷烟后当月全部销售，取得不含税价款450000元。
(3)发出材料委托某居民个人加工雪茄烟一批，发出材料不含税成本45000元，支付加工费5000元，并取得普通发票。加工的雪茄烟甲厂当月收回后全部销售，开具普通发票取得含税销售收入92000元。甲卷烟厂收回雪茄烟后未自行缴纳消费税。
(4)从某商业企业购进烟丝，取得的增值税专用发票上注明价款500000元、增值税款85000元，烟丝已验收入库，当月全部被生产车间领用用于连续生产卷烟。经销烟丝的主管税务机关可证明该烟丝已缴纳消费税150000元。
(5)从某小规模纳税人工业企业购进烟丝支付含税价款10300元，取得其主管税务机关代开的增值税专用发票，烟丝已验收入库，当月全部被生产车间领用用于连续生产卷烟。
(6)从丙厂购进烟丝20吨，每吨不含税单价20000元，取得的增值税专用发票上注明价款400000元、增值税款68000元，烟丝已验收入库，当月领用其中的15吨用于连续生产卷烟。
(7)进口机器设备1台，支付价款折合人民币100000元，进口海运运费6000元，保险费无法确定。另支付到岸口岸至厂区运费2000元，取得运输公司开具的货运发票。设备进口关税税率为7%。进口机器设备在缴纳进口环节各项税金后海关放行，并取得完税凭证。该设备当月已投入生产使用。
(8)进口烟丝一批，成交价为离岸价格20000美元。发生境外运费及保险费共计3600美元。另支付到岸口岸至厂区运费3000元，取得运输公司开具的货运发票。进口烟丝在缴纳进口环节各项税金后海关放行，并取得完税凭证。当月领用其中的70%用于连续生产卷烟。
(9)购进卷烟用纸，取得的增值税专用发票上注明价款30000元、增值税款5100元。当月领用其中的90%用于生产卷烟。
(10)购进劳保用品，取得的增值税专用发票上注明价款68000元、增值税款11560元。其中80%已在当月为生产部门所领用。
(11)当月生产A牌卷烟100标准箱，将其中的2箱作为福利发放给本厂职工，10箱用于抵偿债务，其余的88箱按每标准条80元(不含税)全部销售。该品牌卷烟平均不含税售价为每标准条80元，最高不含税售价为每标准条85元。
(12)当月甲厂购进用于采集增值税专用发票抵扣联信息的扫描器具和计算机一套，取得的增值税专用发票上注明价款20000元、增值税款3400元。
(13)本年1月自农业生产者处购进的烟叶，本期因管理不善发生霉烂变质，账面成本价6000元(含按规定分摊的运费300元)。
其他相关资料：烟丝进口关税税率为25%、消费税税率为30%；雪茄烟消费税税率为36%；卷烟定额税率为0.003元/支，A牌卷烟消费税比例税率适用56%，B牌卷烟消费税比例税率适用36%；汇率：1美元=6.82元人民币；1标准箱=250标准条；相关票据在规定期限内均通过主管税务机关认证。
[问题]分别计算甲厂3月进口环节应纳的关税、增值税和消费税合计数。

答案：甲厂3月进口环节应纳关税、增值税和消费税的计算： ①进口设备应纳关税=(100000+6000)×(1+3‰)×7%=1...

问答题

位于某工矿区的某煤矿，为增值税一般纳税人，具有进出口经营权，2013年2月发生如下经营业务：
(1)进口原煤100吨，每吨关税完税价格为0.5万元，进口洗煤50吨，每吨关税完税价格为0.7万元，另支付从海关到该煤矿所在地的运费1万元，取得运输发票。支付进口环节关税合计17万元。
(2)当月开采原煤10000吨，将其中1000吨销售，每吨含税价格0.5万元；另领用部分开采的原煤用于生产洗煤200吨，但无法正确核算原煤领用量，当月将该洗煤销售50吨，每吨含税价格为0.9万元。
(3)当月从国内购入原煤50吨，取得增值税专用发票注明不含税价格20万元，增值税3.4万元；同时支付运费2万元，取得运输发票。经检查发现有3吨发生损失，其中2吨因管理不善发生毁损，另外1吨因自然灾害而损失。
(4)销售采煤过程中生产的天然气70万立方米，取得不含税销售额180万元。
(5)购入采煤用原材料和低值易耗品，取得增值税专用发票，注明支付货款70万元、增值税税额11.9万元。支付购原材料运输费0.8万元，取得运输公司开具的普通发票。原材料和低值易耗品当月验收入库。
(6)购进采煤机械设备2台，取得增值税专用发票，注明每台设备支付货款25万元、增值税4.25万元，当月已全部投入使用。
(7)当月报关出口自己开采的原煤3000吨，离岸价每吨0.7万元。
(8)上期留抵税额220万元。
其他相关资料：资源税单位税额：原煤3元/吨，临近矿区天然气适用税率为5%；洗煤与原煤的选矿比为60%；增值税退税率13%；相关票据均已在当月经过认证。
[问题]计算进口环节应缴纳的增值税

答案：进口环节应缴纳增值税=(0.5×100+0.7×50+17)×17%=17.34(万元)

问答题

位于县城的某筷子生产企业系增值税一般纳税人，2013年3月发生以下业务：
(1)月初进口一批优质红木用于生产红木工艺筷子，成交价折合人民币20万元，另向境外支付包装材料和包装劳务费用合计折合人民币1万元，支付运抵我国海关前的运杂费和保险费折合人民币2万元。企业按规定缴纳了关税、进口增值税并取得了海关开具的完税凭证。为将货物从海关运往企业所在地，企业支付运输费、装卸费、保险费和其他杂费共计5万元，尚未取得货运发票。
(2)委托某商场代销红木工艺筷子5000套，双方约定，待5000套全部售出并取得代销清单后，企业再开具增值税专用发票给商场。本月底尚未收到代销清单，但已收到其中的3000套的不含税货款30万元。
(3)将红木工艺筷子4000套按100元/套的不含税价格赊销给某代理商，双方约定，下个月的25日付款，届时再开具增值税专用发票。
(4)将自产红木工艺筷子1000套在展销会上作为样品，在展销会结束后无偿赠送给参展的其他客商。
(5)向林业生产者收购一批白桦木原木用以生产木制一次性筷子，给林业生产者开具了经主管税收机关批准使用的农产品收购凭证，收购凭证上注明的价款合计为50万元，收购款已支付。该批原木通过铁路运往企业所在地，企业支付运输费5万元，建设基金1万元，装卸费1万元，保险费1.5万元，有关费用已在货运发票上分别注明。
(6)将成本为20万元的原木移送给位于某市市区的一加工企业，委托其加工成木制一次性筷子，本月收回并取得增值税专用发票，专用发票上注明的加工费及辅料费金额共计5万元。本月将其全部直接用于销售，取得不含税销售额40万元。
(7)外购低值易耗品、自来水、电力，支付含税价款合计6万元，取得增值税普通发票。
(8)销售本企业已使用了半年的某台机器设备，取得不含税销售额21万元。购买该设备时取得的增值税专用发票上注明的金额为20万元，本月账面净值为19万元。
已知：①假设红木的进口关税税率为35%；②木制一次性筷子的消费税税率为5%；③月初增值税上期留抵进项税额为0；④本月取得的合法票据均在本月认证并申报抵扣。
[问题] 根据上述资料，计算分析并回答下列问题：计算该企业应缴纳的进口增值税。

答案：进口增值税=(20+1+2+8.05)×13%=4.04(万元)

问答题

某轿车生产企业为增值税一般纳税人，2013年5月和6月的生产经营情况如下：
(1)5月从国内购进汽车配件，取得的增值税专用发票上注明价款280万元、增值税税额47.6万元，取得的货运发票上注明运费10万元，建设基金2万元。
(2)5月在国内销售发动机10台给某小规模纳税人，取得价税合计销售额28.08万元；出口发动机80台，取得销售额200万元。
(3)6月进口原材料一批，支付给国外的买价120万元，包装材料8万元，到达我国海关以前的运输装卸费3万元、保险费13万元，从海关运往企业所在地支付运输费7万元，取得运输发票。
(4)6月进口两台机械设备，支付给国外的买价60万元，相关税金3万元，支付到达我国海关以前的装卸费、运输费6万元，保险费2万元，从海关运往企业所在地支付运输费4万元，取得运输发票。
(5)6月国内购进钢材，取得的增值税专用发票上注明价款300万元、增值税税额51万元，另支付购货运输费用12万元、装卸费用3万元，取得运输发票；当月领用30%用于本企业不动产在建工程。
(6)6月1日将130辆A型小轿车赊销给境内某代理商，不含税价款为2340万元，合同约定6月15日付款，代理商因资金周转问题6月30日才支付货款，并按合同规定支付了，违约金8万元。
(7)6月将自产A型小轿车2辆移送用于管理部门办公；10辆奖励给本企业有突出贡献的业务人员，以成本价核算取得销售金额80万元。
(8)6月企业新设计生产B型小轿车2辆，每辆成本价12万元，为了检测其性能，将其在本企业内没的汽车检测维修机构进行碰撞实验，市场上无B型小轿车销售价格。
其他相关资料：①该企业进口原材料和机械设备的关税税率均为10%；②生产销售的小轿车适用消费税税率为12%；③B型小轿车成本利润率为8%；④城市维护建设税税率为7%；⑤教育费附加征收率为3%；⑥退税率为13%；⑦相关票据在有效期内均通过主管税务机关认证。
[问题]计算企业5月留抵的增值税。

答案： 5月留抵税额=36.36-26=10.36(万元)

问答题

甲有限公司(增值税一般纳税人)位于上海浦东新区，属于高新技术企业(2010年12月已通过相关部门的重新认定，获得了高新技术企业资格证书)，从事电子设备研发、生产、销售、技术服务。2013年4月，某税务师事务所受托对该公司2012年度及2013年1季度的纳税情况进行审核，获得下列资料：
(1)2012年度相关资料
基本情况：2012年度甲公司取得含税销售收入5850万元，实现利润850万元，纳税调增项目为：业务招待费17.2万元，纳税调减项目为：研发费用加计扣除500万元，应纳税所得额=850+17.2-500=367.2(万元)，企业已缴企业所得税：367.2×25%=91.8(万元)。
具体涉税问题：
①在审查有关账目时，发现每个季度末“财务费用”借方都有一笔红字冲转，经调查核实，甲公司2012年向各地销售电子设备，部分购买方没有及时付款，甲公司向欠款的购买方按季收取所欠货款的利息，全年合计14万元，企业每季账务处理为：
借：银行存款 ×××
贷：财务费用 ×××
②2012年5月，以公司自己生产制造的电子设备180万元(不含税售价)对外投资。该公司财务部门将该批电子设备依其生产成本116万元全部结转到“长期股权投资”科目，企业账务处理为：
借：长期股权投资 1160000
贷：库存商品 1160000
③公司在“管理费用”科目列支业务招待费43万元，以及符合条件的新产品研究开发费用500万元；在“销售费用”中列支了广告费700万元、业务宣传费50万元(2011年累计未抵扣完的广告费120万元，业务宣传费10万元)。
(2)2013第一季度相关资料
①1月18日为了奖励公司研发部门学科带头人李某，兑现年终奖，奖励给李某价值18万元的小汽车一辆，产权办理在李某名下，企业账务处理为：
借：管理费用——研发费 180000
贷：银行存款 180000
李某每月工资1万元，已按税法规定代扣了个人所得税。公司规定有关年终奖涉及税款均由甲公司替员工负担。
②2月8日，甲公司处置一台旧设备，取得收入50万元。该设备于2009年购进，原值49万元，已提折旧9万元。不考虑城建税及教育费附加，企业账务处理为：
借：固定资产清理 400000
累计折旧 90000
贷：固定资产 490000
借：银行存款 500000
贷：固定资产清理 500000
[问题]分别计算各年度应补(退)税款。(计算结果以万元为单位，保留两位小数)

答案：计算应纳税额 ①2012年度应补缴的各项税款：应补增值税=14÷(1+17%)×17%+180×17%=2.03+30...

问答题

甲化妆品厂(增值税一般纳税人)，主要生产销售化妆品(消费税税率：30%)和护肤护发品(非应税消费品)，2013年3月的生产经营情况如下：
(1)月初以赊销方式批发销售化妆品一批，不含税价款360000元，合同约定本月底收回全部货款，月底实际收到不含税价款300000元；以分期收款方式销售化妆品一批，不含税价款240000元，合同约定本月收回50%货款，余款下月收回，本期实际收到不含税价款100000元；月底以托收承付结算方式销售化妆品一批，不含税价款35000元，已在银行办妥托收手续，款项尚未收到。上述货物均已发出。
(2)采用直接收款方式销售化妆品一批，不含税价款1200000元，因购货方购买数量较大，给予其9折价格优惠，折扣额与销售额开具在同一张专用发票上；又因对方一次性付清货款，给予其价格优惠降至8折，实际收到不含税价款960000元。
(3)购进原材料一批，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明价款300000元、增值税款51000元；将该批材料全部发往乙企业委托其加工一批化妆品，本月加工完毕，全部收回，其消费税已由乙企业代收代缴。支付加工费，取得乙企业开具的增值税专用发票上注明不含税加工费8000元、辅助材料4800元；乙企业无同类产品销售价格。
(4)本月收回委托乙企业加工的化妆品中，80%直接对外销售，取得不含税销售额400000元；剩余20%发放给本厂职工个人。
(5)因质量原因，某客户上月购买的化妆品在本月发生部分退货，退还不含税价款20000元、增值税款3400元，收到购货方提供的《开具红字增值税专用发票通知单》，开具红字增值税专用发票。
(6)以“买一赠一”方式销售给某商场化妆品2000件，取得不含税销售额60000元；同时每件化妆品赠送一套护肤护发品，该护肤护发品每套不含税售价50元。货物均已发出。
(7)销售特制高级化妆品500件，开具增值税专用发票，取得不含税销售额200000元；另开普通发票收取包装费4914元，另开收据收取包装物押金6084元，该押金单独核算，双方约定包装物两个月后退还；支付销售货物运费2000元，取得运输单位开具的货运发票。
(8)发出自产化妆品600件换取生产资料800千克，取得对方开具的增值税专用发票上注明价款120000元，增值税款20400元。同类化妆品最高不含税售价220元/件，平均不含税售价200元/件。
(9)将自产护肤护发品一批用于集体福利，实际生产成本25000元；将成套化妆品一批用于广告样品，实际生产成本20000元。货物已全部发出，均无同类产品售价。
(10)上期增值税留抵税额125400元。
其他相关资料：化妆品成本利润率为5%；护肤护发品成本利润率为10%；经当地主管税务机关审核批准，对退回该厂的化妆品，由税务机关返还已经征收的消费税税款；相关票据在规定期限内均通过主管税务机关认证。
[问题]计算甲厂3月委托加工收回的化妆品销售和视同销售应申报缴纳的消费税。

答案：甲厂3月委托加工收回的化妆品销售和视同销售应纳的消费税： 400000+(400000÷80%)×20%=500000(...

问答题

位于某工矿区的某煤矿，为增值税一般纳税人，具有进出口经营权，2013年2月发生如下经营业务：
(1)进口原煤100吨，每吨关税完税价格为0.5万元，进口洗煤50吨，每吨关税完税价格为0.7万元，另支付从海关到该煤矿所在地的运费1万元，取得运输发票。支付进口环节关税合计17万元。
(2)当月开采原煤10000吨，将其中1000吨销售，每吨含税价格0.5万元；另领用部分开采的原煤用于生产洗煤200吨，但无法正确核算原煤领用量，当月将该洗煤销售50吨，每吨含税价格为0.9万元。
(3)当月从国内购入原煤50吨，取得增值税专用发票注明不含税价格20万元，增值税3.4万元；同时支付运费2万元，取得运输发票。经检查发现有3吨发生损失，其中2吨因管理不善发生毁损，另外1吨因自然灾害而损失。
(4)销售采煤过程中生产的天然气70万立方米，取得不含税销售额180万元。
(5)购入采煤用原材料和低值易耗品，取得增值税专用发票，注明支付货款70万元、增值税税额11.9万元。支付购原材料运输费0.8万元，取得运输公司开具的普通发票。原材料和低值易耗品当月验收入库。
(6)购进采煤机械设备2台，取得增值税专用发票，注明每台设备支付货款25万元、增值税4.25万元，当月已全部投入使用。
(7)当月报关出口自己开采的原煤3000吨，离岸价每吨0.7万元。
(8)上期留抵税额220万元。
其他相关资料：资源税单位税额：原煤3元/吨，临近矿区天然气适用税率为5%；洗煤与原煤的选矿比为60%；增值税退税率13%；相关票据均已在当月经过认证。
[问题]计算当月应退的增值税

答案：当月应退的增值税 ①内销环节销项税额=(0.5×1000+0.9×50)÷(1+17%)×17%+180×13%=102...

问答题

某轿车生产企业为增值税一般纳税人，2013年5月和6月的生产经营情况如下：
(1)5月从国内购进汽车配件，取得的增值税专用发票上注明价款280万元、增值税税额47.6万元，取得的货运发票上注明运费10万元，建设基金2万元。
(2)5月在国内销售发动机10台给某小规模纳税人，取得价税合计销售额28.08万元；出口发动机80台，取得销售额200万元。
(3)6月进口原材料一批，支付给国外的买价120万元，包装材料8万元，到达我国海关以前的运输装卸费3万元、保险费13万元，从海关运往企业所在地支付运输费7万元，取得运输发票。
(4)6月进口两台机械设备，支付给国外的买价60万元，相关税金3万元，支付到达我国海关以前的装卸费、运输费6万元，保险费2万元，从海关运往企业所在地支付运输费4万元，取得运输发票。
(5)6月国内购进钢材，取得的增值税专用发票上注明价款300万元、增值税税额51万元，另支付购货运输费用12万元、装卸费用3万元，取得运输发票；当月领用30%用于本企业不动产在建工程。
(6)6月1日将130辆A型小轿车赊销给境内某代理商，不含税价款为2340万元，合同约定6月15日付款，代理商因资金周转问题6月30日才支付货款，并按合同规定支付了，违约金8万元。
(7)6月将自产A型小轿车2辆移送用于管理部门办公；10辆奖励给本企业有突出贡献的业务人员，以成本价核算取得销售金额80万元。
(8)6月企业新设计生产B型小轿车2辆，每辆成本价12万元，为了检测其性能，将其在本企业内没的汽车检测维修机构进行碰撞实验，市场上无B型小轿车销售价格。
其他相关资料：①该企业进口原材料和机械设备的关税税率均为10%；②生产销售的小轿车适用消费税税率为12%；③B型小轿车成本利润率为8%；④城市维护建设税税率为7%；⑤教育费附加征收率为3%；⑥退税率为13%；⑦相关票据在有效期内均通过主管税务机关认证。
[问题]计算企业6月进口原材料应缴纳的关税。

答案： 6月进口原材料应缴纳的关税=(120+8+3+13)×10%=144×10%=14.4(万元)

问答题

位于县城的某筷子生产企业系增值税一般纳税人，2013年3月发生以下业务：
(1)月初进口一批优质红木用于生产红木工艺筷子，成交价折合人民币20万元，另向境外支付包装材料和包装劳务费用合计折合人民币1万元，支付运抵我国海关前的运杂费和保险费折合人民币2万元。企业按规定缴纳了关税、进口增值税并取得了海关开具的完税凭证。为将货物从海关运往企业所在地，企业支付运输费、装卸费、保险费和其他杂费共计5万元，尚未取得货运发票。
(2)委托某商场代销红木工艺筷子5000套，双方约定，待5000套全部售出并取得代销清单后，企业再开具增值税专用发票给商场。本月底尚未收到代销清单，但已收到其中的3000套的不含税货款30万元。
(3)将红木工艺筷子4000套按100元/套的不含税价格赊销给某代理商，双方约定，下个月的25日付款，届时再开具增值税专用发票。
(4)将自产红木工艺筷子1000套在展销会上作为样品，在展销会结束后无偿赠送给参展的其他客商。
(5)向林业生产者收购一批白桦木原木用以生产木制一次性筷子，给林业生产者开具了经主管税收机关批准使用的农产品收购凭证，收购凭证上注明的价款合计为50万元，收购款已支付。该批原木通过铁路运往企业所在地，企业支付运输费5万元，建设基金1万元，装卸费1万元，保险费1.5万元，有关费用已在货运发票上分别注明。
(6)将成本为20万元的原木移送给位于某市市区的一加工企业，委托其加工成木制一次性筷子，本月收回并取得增值税专用发票，专用发票上注明的加工费及辅料费金额共计5万元。本月将其全部直接用于销售，取得不含税销售额40万元。
(7)外购低值易耗品、自来水、电力，支付含税价款合计6万元，取得增值税普通发票。
(8)销售本企业已使用了半年的某台机器设备，取得不含税销售额21万元。购买该设备时取得的增值税专用发票上注明的金额为20万元，本月账面净值为19万元。
已知：①假设红木的进口关税税率为35%；②木制一次性筷子的消费税税率为5%；③月初增值税上期留抵进项税额为0；④本月取得的合法票据均在本月认证并申报抵扣。
[问题] 根据上述资料，计算分析并回答下列问题：针对该企业委托商场代销红木工艺筷子的事项，计算本月的增值税销项税额。

答案：销项税额=30×17%=5.1(万元)

问答题

甲有限公司(增值税一般纳税人)位于上海浦东新区，属于高新技术企业(2010年12月已通过相关部门的重新认定，获得了高新技术企业资格证书)，从事电子设备研发、生产、销售、技术服务。2013年4月，某税务师事务所受托对该公司2012年度及2013年1季度的纳税情况进行审核，获得下列资料：
(1)2012年度相关资料
基本情况：2012年度甲公司取得含税销售收入5850万元，实现利润850万元，纳税调增项目为：业务招待费17.2万元，纳税调减项目为：研发费用加计扣除500万元，应纳税所得额=850+17.2-500=367.2(万元)，企业已缴企业所得税：367.2×25%=91.8(万元)。
具体涉税问题：
①在审查有关账目时，发现每个季度末“财务费用”借方都有一笔红字冲转，经调查核实，甲公司2012年向各地销售电子设备，部分购买方没有及时付款，甲公司向欠款的购买方按季收取所欠货款的利息，全年合计14万元，企业每季账务处理为：
借：银行存款 ×××
贷：财务费用 ×××
②2012年5月，以公司自己生产制造的电子设备180万元(不含税售价)对外投资。该公司财务部门将该批电子设备依其生产成本116万元全部结转到“长期股权投资”科目，企业账务处理为：
借：长期股权投资 1160000
贷：库存商品 1160000
③公司在“管理费用”科目列支业务招待费43万元，以及符合条件的新产品研究开发费用500万元；在“销售费用”中列支了广告费700万元、业务宣传费50万元(2011年累计未抵扣完的广告费120万元，业务宣传费10万元)。
(2)2013第一季度相关资料
①1月18日为了奖励公司研发部门学科带头人李某，兑现年终奖，奖励给李某价值18万元的小汽车一辆，产权办理在李某名下，企业账务处理为：
借：管理费用——研发费 180000
贷：银行存款 180000
李某每月工资1万元，已按税法规定代扣了个人所得税。公司规定有关年终奖涉及税款均由甲公司替员工负担。
②2月8日，甲公司处置一台旧设备，取得收入50万元。该设备于2009年购进，原值49万元，已提折旧9万元。不考虑城建税及教育费附加，企业账务处理为：
借：固定资产清理 400000
累计折旧 90000
贷：固定资产 490000
借：银行存款 500000
贷：固定资产清理 500000
[问题]作出2013年度业务(2)的相关调账处理。

答案：账务调整 ①处置旧设备：借：固定资产清理 9600 贷：应交税费——未交增值税 9600 ②代...

问答题

甲卷烟厂(增值税一般纳税人)2013年3月的生产经营情况如下：
(1)向农业生产者收购烟叶30吨，收购发票上注明价款420000元，另开发票注明支付价外补贴42000元，并已按规定缴纳烟叶税92400元。另支付运输费用20000元，取得运输公司开具的货运发票。烟叶验收入库后，将其全部运往乙厂加工成烟丝，取得乙厂开具的增值税专用发票上注明支付加工费50000元、增值税款8500元。乙厂无同类烟丝销售价格，已按规定代收代缴消费税款。甲厂在上述烟丝收回后将其中40%直接出售，取得不含税价款560000元，其余烟丝当月全部用于连续生产卷烟。
(2)向某烟叶种植场(增值税小规模纳税人)购进烟叶10吨，取得的销售发票上分别注明支付价款150000元和价外补贴18000元，并已按规定缴纳烟叶税33600元。烟叶验收入库后，将其全部运往丙厂加工成30箱B牌卷烟，丙厂无同类产品售价。取得丙厂开具的增值税专用发票上注明支付加工费30000元、增值税款5100元，丙厂已按规定代收代缴消费税款。甲厂收回卷烟后当月全部销售，取得不含税价款450000元。
(3)发出材料委托某居民个人加工雪茄烟一批，发出材料不含税成本45000元，支付加工费5000元，并取得普通发票。加工的雪茄烟甲厂当月收回后全部销售，开具普通发票取得含税销售收入92000元。甲卷烟厂收回雪茄烟后未自行缴纳消费税。
(4)从某商业企业购进烟丝，取得的增值税专用发票上注明价款500000元、增值税款85000元，烟丝已验收入库，当月全部被生产车间领用用于连续生产卷烟。经销烟丝的主管税务机关可证明该烟丝已缴纳消费税150000元。
(5)从某小规模纳税人工业企业购进烟丝支付含税价款10300元，取得其主管税务机关代开的增值税专用发票，烟丝已验收入库，当月全部被生产车间领用用于连续生产卷烟。
(6)从丙厂购进烟丝20吨，每吨不含税单价20000元，取得的增值税专用发票上注明价款400000元、增值税款68000元，烟丝已验收入库，当月领用其中的15吨用于连续生产卷烟。
(7)进口机器设备1台，支付价款折合人民币100000元，进口海运运费6000元，保险费无法确定。另支付到岸口岸至厂区运费2000元，取得运输公司开具的货运发票。设备进口关税税率为7%。进口机器设备在缴纳进口环节各项税金后海关放行，并取得完税凭证。该设备当月已投入生产使用。
(8)进口烟丝一批，成交价为离岸价格20000美元。发生境外运费及保险费共计3600美元。另支付到岸口岸至厂区运费3000元，取得运输公司开具的货运发票。进口烟丝在缴纳进口环节各项税金后海关放行，并取得完税凭证。当月领用其中的70%用于连续生产卷烟。
(9)购进卷烟用纸，取得的增值税专用发票上注明价款30000元、增值税款5100元。当月领用其中的90%用于生产卷烟。
(10)购进劳保用品，取得的增值税专用发票上注明价款68000元、增值税款11560元。其中80%已在当月为生产部门所领用。
(11)当月生产A牌卷烟100标准箱，将其中的2箱作为福利发放给本厂职工，10箱用于抵偿债务，其余的88箱按每标准条80元(不含税)全部销售。该品牌卷烟平均不含税售价为每标准条80元，最高不含税售价为每标准条85元。
(12)当月甲厂购进用于采集增值税专用发票抵扣联信息的扫描器具和计算机一套，取得的增值税专用发票上注明价款20000元、增值税款3400元。
(13)本年1月自农业生产者处购进的烟叶，本期因管理不善发生霉烂变质，账面成本价6000元(含按规定分摊的运费300元)。
其他相关资料：烟丝进口关税税率为25%、消费税税率为30%；雪茄烟消费税税率为36%；卷烟定额税率为0.003元/支，A牌卷烟消费税比例税率适用56%，B牌卷烟消费税比例税率适用36%；汇率：1美元=6.82元人民币；1标准箱=250标准条；相关票据在规定期限内均通过主管税务机关认证。
[问题]计算乙厂3月应代收代缴的消费税。

答案：乙厂3月应代收代缴消费税款的计算：甲厂可抵扣进项税=(420000+92400)×13%+20000×7%=68012...

问答题

甲化妆品厂(增值税一般纳税人)，主要生产销售化妆品(消费税税率：30%)和护肤护发品(非应税消费品)，2013年3月的生产经营情况如下：
(1)月初以赊销方式批发销售化妆品一批，不含税价款360000元，合同约定本月底收回全部货款，月底实际收到不含税价款300000元；以分期收款方式销售化妆品一批，不含税价款240000元，合同约定本月收回50%货款，余款下月收回，本期实际收到不含税价款100000元；月底以托收承付结算方式销售化妆品一批，不含税价款35000元，已在银行办妥托收手续，款项尚未收到。上述货物均已发出。
(2)采用直接收款方式销售化妆品一批，不含税价款1200000元，因购货方购买数量较大，给予其9折价格优惠，折扣额与销售额开具在同一张专用发票上；又因对方一次性付清货款，给予其价格优惠降至8折，实际收到不含税价款960000元。
(3)购进原材料一批，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明价款300000元、增值税款51000元；将该批材料全部发往乙企业委托其加工一批化妆品，本月加工完毕，全部收回，其消费税已由乙企业代收代缴。支付加工费，取得乙企业开具的增值税专用发票上注明不含税加工费8000元、辅助材料4800元；乙企业无同类产品销售价格。
(4)本月收回委托乙企业加工的化妆品中，80%直接对外销售，取得不含税销售额400000元；剩余20%发放给本厂职工个人。
(5)因质量原因，某客户上月购买的化妆品在本月发生部分退货，退还不含税价款20000元、增值税款3400元，收到购货方提供的《开具红字增值税专用发票通知单》，开具红字增值税专用发票。
(6)以“买一赠一”方式销售给某商场化妆品2000件，取得不含税销售额60000元；同时每件化妆品赠送一套护肤护发品，该护肤护发品每套不含税售价50元。货物均已发出。
(7)销售特制高级化妆品500件，开具增值税专用发票，取得不含税销售额200000元；另开普通发票收取包装费4914元，另开收据收取包装物押金6084元，该押金单独核算，双方约定包装物两个月后退还；支付销售货物运费2000元，取得运输单位开具的货运发票。
(8)发出自产化妆品600件换取生产资料800千克，取得对方开具的增值税专用发票上注明价款120000元，增值税款20400元。同类化妆品最高不含税售价220元/件，平均不含税售价200元/件。
(9)将自产护肤护发品一批用于集体福利，实际生产成本25000元；将成套化妆品一批用于广告样品，实际生产成本20000元。货物已全部发出，均无同类产品售价。
(10)上期增值税留抵税额125400元。
其他相关资料：化妆品成本利润率为5%；护肤护发品成本利润率为10%；经当地主管税务机关审核批准，对退回该厂的化妆品，由税务机关返还已经征收的消费税税款；相关票据在规定期限内均通过主管税务机关认证。
[问题]计算甲厂3月应纳的消费税(不含委托加工化妆品)。

答案：甲厂3月应纳的消费税(不含委托加工化妆品应纳消费税)：应纳税额=360000×30%+240000×50%×30%+3...

问答题

位于某工矿区的某煤矿，为增值税一般纳税人，具有进出口经营权，2013年2月发生如下经营业务：
(1)进口原煤100吨，每吨关税完税价格为0.5万元，进口洗煤50吨，每吨关税完税价格为0.7万元，另支付从海关到该煤矿所在地的运费1万元，取得运输发票。支付进口环节关税合计17万元。
(2)当月开采原煤10000吨，将其中1000吨销售，每吨含税价格0.5万元；另领用部分开采的原煤用于生产洗煤200吨，但无法正确核算原煤领用量，当月将该洗煤销售50吨，每吨含税价格为0.9万元。
(3)当月从国内购入原煤50吨，取得增值税专用发票注明不含税价格20万元，增值税3.4万元；同时支付运费2万元，取得运输发票。经检查发现有3吨发生损失，其中2吨因管理不善发生毁损，另外1吨因自然灾害而损失。
(4)销售采煤过程中生产的天然气70万立方米，取得不含税销售额180万元。
(5)购入采煤用原材料和低值易耗品，取得增值税专用发票，注明支付货款70万元、增值税税额11.9万元。支付购原材料运输费0.8万元，取得运输公司开具的普通发票。原材料和低值易耗品当月验收入库。
(6)购进采煤机械设备2台，取得增值税专用发票，注明每台设备支付货款25万元、增值税4.25万元，当月已全部投入使用。
(7)当月报关出口自己开采的原煤3000吨，离岸价每吨0.7万元。
(8)上期留抵税额220万元。
其他相关资料：资源税单位税额：原煤3元/吨，临近矿区天然气适用税率为5%；洗煤与原煤的选矿比为60%；增值税退税率13%；相关票据均已在当月经过认证。
[问题]计算内销环节本月应缴纳的资源税

答案：内销环节本月应纳的资源税： ①进口原煤不征资源税。 ②销售自产原煤应纳资源税=1000×3÷10000=0.3(万元) ...

问答题

位于县城的某筷子生产企业系增值税一般纳税人，2013年3月发生以下业务：
(1)月初进口一批优质红木用于生产红木工艺筷子，成交价折合人民币20万元，另向境外支付包装材料和包装劳务费用合计折合人民币1万元，支付运抵我国海关前的运杂费和保险费折合人民币2万元。企业按规定缴纳了关税、进口增值税并取得了海关开具的完税凭证。为将货物从海关运往企业所在地，企业支付运输费、装卸费、保险费和其他杂费共计5万元，尚未取得货运发票。
(2)委托某商场代销红木工艺筷子5000套，双方约定，待5000套全部售出并取得代销清单后，企业再开具增值税专用发票给商场。本月底尚未收到代销清单，但已收到其中的3000套的不含税货款30万元。
(3)将红木工艺筷子4000套按100元/套的不含税价格赊销给某代理商，双方约定，下个月的25日付款，届时再开具增值税专用发票。
(4)将自产红木工艺筷子1000套在展销会上作为样品，在展销会结束后无偿赠送给参展的其他客商。
(5)向林业生产者收购一批白桦木原木用以生产木制一次性筷子，给林业生产者开具了经主管税收机关批准使用的农产品收购凭证，收购凭证上注明的价款合计为50万元，收购款已支付。该批原木通过铁路运往企业所在地，企业支付运输费5万元，建设基金1万元，装卸费1万元，保险费1.5万元，有关费用已在货运发票上分别注明。
(6)将成本为20万元的原木移送给位于某市市区的一加工企业，委托其加工成木制一次性筷子，本月收回并取得增值税专用发票，专用发票上注明的加工费及辅料费金额共计5万元。本月将其全部直接用于销售，取得不含税销售额40万元。
(7)外购低值易耗品、自来水、电力，支付含税价款合计6万元，取得增值税普通发票。
(8)销售本企业已使用了半年的某台机器设备，取得不含税销售额21万元。购买该设备时取得的增值税专用发票上注明的金额为20万元，本月账面净值为19万元。
已知：①假设红木的进口关税税率为35%；②木制一次性筷子的消费税税率为5%；③月初增值税上期留抵进项税额为0；④本月取得的合法票据均在本月认证并申报抵扣。
[问题] 根据上述资料，计算分析并回答下列问题：针对该企业向代理商赊销红木工艺筷子的事项，计算本月的增值税销项税额。

答案：销项税额=0(万元)

问答题

某轿车生产企业为增值税一般纳税人，2013年5月和6月的生产经营情况如下：
(1)5月从国内购进汽车配件，取得的增值税专用发票上注明价款280万元、增值税税额47.6万元，取得的货运发票上注明运费10万元，建设基金2万元。
(2)5月在国内销售发动机10台给某小规模纳税人，取得价税合计销售额28.08万元；出口发动机80台，取得销售额200万元。
(3)6月进口原材料一批，支付给国外的买价120万元，包装材料8万元，到达我国海关以前的运输装卸费3万元、保险费13万元，从海关运往企业所在地支付运输费7万元，取得运输发票。
(4)6月进口两台机械设备，支付给国外的买价60万元，相关税金3万元，支付到达我国海关以前的装卸费、运输费6万元，保险费2万元，从海关运往企业所在地支付运输费4万元，取得运输发票。
(5)6月国内购进钢材，取得的增值税专用发票上注明价款300万元、增值税税额51万元，另支付购货运输费用12万元、装卸费用3万元，取得运输发票；当月领用30%用于本企业不动产在建工程。
(6)6月1日将130辆A型小轿车赊销给境内某代理商，不含税价款为2340万元，合同约定6月15日付款，代理商因资金周转问题6月30日才支付货款，并按合同规定支付了，违约金8万元。
(7)6月将自产A型小轿车2辆移送用于管理部门办公；10辆奖励给本企业有突出贡献的业务人员，以成本价核算取得销售金额80万元。
(8)6月企业新设计生产B型小轿车2辆，每辆成本价12万元，为了检测其性能，将其在本企业内没的汽车检测维修机构进行碰撞实验，市场上无B型小轿车销售价格。
其他相关资料：①该企业进口原材料和机械设备的关税税率均为10%；②生产销售的小轿车适用消费税税率为12%；③B型小轿车成本利润率为8%；④城市维护建设税税率为7%；⑤教育费附加征收率为3%；⑥退税率为13%；⑦相关票据在有效期内均通过主管税务机关认证。
[问题]计算企业6月进口原材料应缴纳的增值税。

答案： 6月进口原材料应缴纳的增值税=(144+14.4)×17%=26.93(万元)

问答题

甲卷烟厂(增值税一般纳税人)2013年3月的生产经营情况如下：
(1)向农业生产者收购烟叶30吨，收购发票上注明价款420000元，另开发票注明支付价外补贴42000元，并已按规定缴纳烟叶税92400元。另支付运输费用20000元，取得运输公司开具的货运发票。烟叶验收入库后，将其全部运往乙厂加工成烟丝，取得乙厂开具的增值税专用发票上注明支付加工费50000元、增值税款8500元。乙厂无同类烟丝销售价格，已按规定代收代缴消费税款。甲厂在上述烟丝收回后将其中40%直接出售，取得不含税价款560000元，其余烟丝当月全部用于连续生产卷烟。
(2)向某烟叶种植场(增值税小规模纳税人)购进烟叶10吨，取得的销售发票上分别注明支付价款150000元和价外补贴18000元，并已按规定缴纳烟叶税33600元。烟叶验收入库后，将其全部运往丙厂加工成30箱B牌卷烟，丙厂无同类产品售价。取得丙厂开具的增值税专用发票上注明支付加工费30000元、增值税款5100元，丙厂已按规定代收代缴消费税款。甲厂收回卷烟后当月全部销售，取得不含税价款450000元。
(3)发出材料委托某居民个人加工雪茄烟一批，发出材料不含税成本45000元，支付加工费5000元，并取得普通发票。加工的雪茄烟甲厂当月收回后全部销售，开具普通发票取得含税销售收入92000元。甲卷烟厂收回雪茄烟后未自行缴纳消费税。
(4)从某商业企业购进烟丝，取得的增值税专用发票上注明价款500000元、增值税款85000元，烟丝已验收入库，当月全部被生产车间领用用于连续生产卷烟。经销烟丝的主管税务机关可证明该烟丝已缴纳消费税150000元。
(5)从某小规模纳税人工业企业购进烟丝支付含税价款10300元，取得其主管税务机关代开的增值税专用发票，烟丝已验收入库，当月全部被生产车间领用用于连续生产卷烟。
(6)从丙厂购进烟丝20吨，每吨不含税单价20000元，取得的增值税专用发票上注明价款400000元、增值税款68000元，烟丝已验收入库，当月领用其中的15吨用于连续生产卷烟。
(7)进口机器设备1台，支付价款折合人民币100000元，进口海运运费6000元，保险费无法确定。另支付到岸口岸至厂区运费2000元，取得运输公司开具的货运发票。设备进口关税税率为7%。进口机器设备在缴纳进口环节各项税金后海关放行，并取得完税凭证。该设备当月已投入生产使用。
(8)进口烟丝一批，成交价为离岸价格20000美元。发生境外运费及保险费共计3600美元。另支付到岸口岸至厂区运费3000元，取得运输公司开具的货运发票。进口烟丝在缴纳进口环节各项税金后海关放行，并取得完税凭证。当月领用其中的70%用于连续生产卷烟。
(9)购进卷烟用纸，取得的增值税专用发票上注明价款30000元、增值税款5100元。当月领用其中的90%用于生产卷烟。
(10)购进劳保用品，取得的增值税专用发票上注明价款68000元、增值税款11560元。其中80%已在当月为生产部门所领用。
(11)当月生产A牌卷烟100标准箱，将其中的2箱作为福利发放给本厂职工，10箱用于抵偿债务，其余的88箱按每标准条80元(不含税)全部销售。该品牌卷烟平均不含税售价为每标准条80元，最高不含税售价为每标准条85元。
(12)当月甲厂购进用于采集增值税专用发票抵扣联信息的扫描器具和计算机一套，取得的增值税专用发票上注明价款20000元、增值税款3400元。
(13)本年1月自农业生产者处购进的烟叶，本期因管理不善发生霉烂变质，账面成本价6000元(含按规定分摊的运费300元)。
其他相关资料：烟丝进口关税税率为25%、消费税税率为30%；雪茄烟消费税税率为36%；卷烟定额税率为0.003元/支，A牌卷烟消费税比例税率适用56%，B牌卷烟消费税比例税率适用36%；汇率：1美元=6.82元人民币；1标准箱=250标准条；相关票据在规定期限内均通过主管税务机关认证。
[问题]计算丙厂3月应代收代缴的消费税。

答案：丙厂3月应代收代缴消费税款的计算：甲厂可抵扣的增值税进项税=(150000+18000+33600)×13%=2620...

问答题

甲化妆品厂(增值税一般纳税人)，主要生产销售化妆品(消费税税率：30%)和护肤护发品(非应税消费品)，2013年3月的生产经营情况如下：
(1)月初以赊销方式批发销售化妆品一批，不含税价款360000元，合同约定本月底收回全部货款，月底实际收到不含税价款300000元；以分期收款方式销售化妆品一批，不含税价款240000元，合同约定本月收回50%货款，余款下月收回，本期实际收到不含税价款100000元；月底以托收承付结算方式销售化妆品一批，不含税价款35000元，已在银行办妥托收手续，款项尚未收到。上述货物均已发出。
(2)采用直接收款方式销售化妆品一批，不含税价款1200000元，因购货方购买数量较大，给予其9折价格优惠，折扣额与销售额开具在同一张专用发票上；又因对方一次性付清货款，给予其价格优惠降至8折，实际收到不含税价款960000元。
(3)购进原材料一批，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明价款300000元、增值税款51000元；将该批材料全部发往乙企业委托其加工一批化妆品，本月加工完毕，全部收回，其消费税已由乙企业代收代缴。支付加工费，取得乙企业开具的增值税专用发票上注明不含税加工费8000元、辅助材料4800元；乙企业无同类产品销售价格。
(4)本月收回委托乙企业加工的化妆品中，80%直接对外销售，取得不含税销售额400000元；剩余20%发放给本厂职工个人。
(5)因质量原因，某客户上月购买的化妆品在本月发生部分退货，退还不含税价款20000元、增值税款3400元，收到购货方提供的《开具红字增值税专用发票通知单》，开具红字增值税专用发票。
(6)以“买一赠一”方式销售给某商场化妆品2000件，取得不含税销售额60000元；同时每件化妆品赠送一套护肤护发品，该护肤护发品每套不含税售价50元。货物均已发出。
(7)销售特制高级化妆品500件，开具增值税专用发票，取得不含税销售额200000元；另开普通发票收取包装费4914元，另开收据收取包装物押金6084元，该押金单独核算，双方约定包装物两个月后退还；支付销售货物运费2000元，取得运输单位开具的货运发票。
(8)发出自产化妆品600件换取生产资料800千克，取得对方开具的增值税专用发票上注明价款120000元，增值税款20400元。同类化妆品最高不含税售价220元/件，平均不含税售价200元/件。
(9)将自产护肤护发品一批用于集体福利，实际生产成本25000元；将成套化妆品一批用于广告样品，实际生产成本20000元。货物已全部发出，均无同类产品售价。
(10)上期增值税留抵税额125400元。
其他相关资料：化妆品成本利润率为5%；护肤护发品成本利润率为10%；经当地主管税务机关审核批准，对退回该厂的化妆品，由税务机关返还已经征收的消费税税款；相关票据在规定期限内均通过主管税务机关认证。
[问题]计算甲厂3月应退还的消费税。

答案：甲厂3月份应退还的消费税：应退消费税=20000×30%=6000(元)

问答题

某轿车生产企业为增值税一般纳税人，2013年5月和6月的生产经营情况如下：
(1)5月从国内购进汽车配件，取得的增值税专用发票上注明价款280万元、增值税税额47.6万元，取得的货运发票上注明运费10万元，建设基金2万元。
(2)5月在国内销售发动机10台给某小规模纳税人，取得价税合计销售额28.08万元；出口发动机80台，取得销售额200万元。
(3)6月进口原材料一批，支付给国外的买价120万元，包装材料8万元，到达我国海关以前的运输装卸费3万元、保险费13万元，从海关运往企业所在地支付运输费7万元，取得运输发票。
(4)6月进口两台机械设备，支付给国外的买价60万元，相关税金3万元，支付到达我国海关以前的装卸费、运输费6万元，保险费2万元，从海关运往企业所在地支付运输费4万元，取得运输发票。
(5)6月国内购进钢材，取得的增值税专用发票上注明价款300万元、增值税税额51万元，另支付购货运输费用12万元、装卸费用3万元，取得运输发票；当月领用30%用于本企业不动产在建工程。
(6)6月1日将130辆A型小轿车赊销给境内某代理商，不含税价款为2340万元，合同约定6月15日付款，代理商因资金周转问题6月30日才支付货款，并按合同规定支付了，违约金8万元。
(7)6月将自产A型小轿车2辆移送用于管理部门办公；10辆奖励给本企业有突出贡献的业务人员，以成本价核算取得销售金额80万元。
(8)6月企业新设计生产B型小轿车2辆，每辆成本价12万元，为了检测其性能，将其在本企业内没的汽车检测维修机构进行碰撞实验，市场上无B型小轿车销售价格。
其他相关资料：①该企业进口原材料和机械设备的关税税率均为10%；②生产销售的小轿车适用消费税税率为12%；③B型小轿车成本利润率为8%；④城市维护建设税税率为7%；⑤教育费附加征收率为3%；⑥退税率为13%；⑦相关票据在有效期内均通过主管税务机关认证。
[问题]计算企业6月进口机械设备应缴纳的关税。

答案： 6月进口机械应缴纳的关税=(60+3+6+2)×10%=71×10%=7.1(万元)

问答题

位于县城的某筷子生产企业系增值税一般纳税人，2013年3月发生以下业务：
(1)月初进口一批优质红木用于生产红木工艺筷子，成交价折合人民币20万元，另向境外支付包装材料和包装劳务费用合计折合人民币1万元，支付运抵我国海关前的运杂费和保险费折合人民币2万元。企业按规定缴纳了关税、进口增值税并取得了海关开具的完税凭证。为将货物从海关运往企业所在地，企业支付运输费、装卸费、保险费和其他杂费共计5万元，尚未取得货运发票。
(2)委托某商场代销红木工艺筷子5000套，双方约定，待5000套全部售出并取得代销清单后，企业再开具增值税专用发票给商场。本月底尚未收到代销清单，但已收到其中的3000套的不含税货款30万元。
(3)将红木工艺筷子4000套按100元/套的不含税价格赊销给某代理商，双方约定，下个月的25日付款，届时再开具增值税专用发票。
(4)将自产红木工艺筷子1000套在展销会上作为样品，在展销会结束后无偿赠送给参展的其他客商。
(5)向林业生产者收购一批白桦木原木用以生产木制一次性筷子，给林业生产者开具了经主管税收机关批准使用的农产品收购凭证，收购凭证上注明的价款合计为50万元，收购款已支付。该批原木通过铁路运往企业所在地，企业支付运输费5万元，建设基金1万元，装卸费1万元，保险费1.5万元，有关费用已在货运发票上分别注明。
(6)将成本为20万元的原木移送给位于某市市区的一加工企业，委托其加工成木制一次性筷子，本月收回并取得增值税专用发票，专用发票上注明的加工费及辅料费金额共计5万元。本月将其全部直接用于销售，取得不含税销售额40万元。
(7)外购低值易耗品、自来水、电力，支付含税价款合计6万元，取得增值税普通发票。
(8)销售本企业已使用了半年的某台机器设备，取得不含税销售额21万元。购买该设备时取得的增值税专用发票上注明的金额为20万元，本月账面净值为19万元。
已知：①假设红木的进口关税税率为35%；②木制一次性筷子的消费税税率为5%；③月初增值税上期留抵进项税额为0；④本月取得的合法票据均在本月认证并申报抵扣。
[问题] 根据上述资料，计算分析并回答下列问题：计算该企业将展销会样品无偿赠送给参展客商的增值税销项税额。

答案：销项税额=100×0.1×17%=1.7(万元)

问答题

位于某工矿区的某煤矿，为增值税一般纳税人，具有进出口经营权，2013年2月发生如下经营业务：
(1)进口原煤100吨，每吨关税完税价格为0.5万元，进口洗煤50吨，每吨关税完税价格为0.7万元，另支付从海关到该煤矿所在地的运费1万元，取得运输发票。支付进口环节关税合计17万元。
(2)当月开采原煤10000吨，将其中1000吨销售，每吨含税价格0.5万元；另领用部分开采的原煤用于生产洗煤200吨，但无法正确核算原煤领用量，当月将该洗煤销售50吨，每吨含税价格为0.9万元。
(3)当月从国内购入原煤50吨，取得增值税专用发票注明不含税价格20万元，增值税3.4万元；同时支付运费2万元，取得运输发票。经检查发现有3吨发生损失，其中2吨因管理不善发生毁损，另外1吨因自然灾害而损失。
(4)销售采煤过程中生产的天然气70万立方米，取得不含税销售额180万元。
(5)购入采煤用原材料和低值易耗品，取得增值税专用发票，注明支付货款70万元、增值税税额11.9万元。支付购原材料运输费0.8万元，取得运输公司开具的普通发票。原材料和低值易耗品当月验收入库。
(6)购进采煤机械设备2台，取得增值税专用发票，注明每台设备支付货款25万元、增值税4.25万元，当月已全部投入使用。
(7)当月报关出口自己开采的原煤3000吨，离岸价每吨0.7万元。
(8)上期留抵税额220万元。
其他相关资料：资源税单位税额：原煤3元/吨，临近矿区天然气适用税率为5%；洗煤与原煤的选矿比为60%；增值税退税率13%；相关票据均已在当月经过认证。
[问题]计算出口环节本月应纳或应退的资源税

答案：出口环节本月应纳或应退的资源税：对出口原煤不免征也不退还已纳资源税，出口应纳资源税=3000×3÷10000=0.9(...

问答题

甲卷烟厂和其客户乙卷烟批发公司均为增值税一般纳税人。甲卷烟厂生产的H牌卷烟不含税调拨价为120元/条。2013年10月，甲卷烟厂和乙卷烟批发公司有关生产经营情况如下：
(1)甲卷烟厂：
购进烟丝，取得增值税专用发票，注明价款140万元、增值税23.8万元，支付运费8万元并取得货运企业运费发票；领用80%烟丝生产H牌卷烟，将10%的烟丝运往丙企业委托加工雪茄烟，取得丙企业开具的增值税专用发票，注明加工费1.8万元、代垫的辅助材料0.2万元、增值税0.34万元；购进其他原材料取得增值税专用发票注明的增值税50万元；另委托丙企业加工H牌卷烟，并将H牌卷烟的牌号及税务机关已公示的计税价格提供给丙企业；甲卷烟厂以不含税价格100元/条回购丙企业生产的H牌卷烟200标准箱，并取得增值税专用发票。
甲卷烟厂销售情况如下表：

购货方数量
(标准箱) 单位
(元/条) 金额
(万元)

卷烟批发商 140 160(不含税) 560

卷烟零售商 180 170(不含税) 765

消费者 10 234(含税) 58.5
向当地举办的展览会无偿赠送本厂新研制的雪茄烟作为广告样品，生产成本0.8万元，无调拨价和同类产品价格。 (2)乙卷烟批发公司：购进卷烟取得增值税专用发票，注明价款800万元、增值税136万元，本月发生购货及销货运费支出共计20万元，取得货运企业运费发票；将以前购进已抵扣过进项税额的H牌卷烟分给职工，成本37.79万元(其中运费成本2.79万元)。乙卷烟批发公司销售情况如下表：

购货方数量
(标准箱) 单位
(元/条) 金额
(万元)

卷烟批发商 140 160(不含税) 560

卷烟零售商 180 170(不含税) 765

消费者 10 234(含税) 58.5
已知：新研制的雪茄烟成本利润率为5%。
[问题] 根据上述资料，计算并回答下列问题：计算丙企业应代收代缴的消费税。

答案：丙企业应代收代缴消费税={[140+8×(1-7%)]×10%+1.8+0.2}÷(1-36%)×36%=9.42(万元...

问答题

甲卷烟厂(增值税一般纳税人)2013年3月的生产经营情况如下：
(1)向农业生产者收购烟叶30吨，收购发票上注明价款420000元，另开发票注明支付价外补贴42000元，并已按规定缴纳烟叶税92400元。另支付运输费用20000元，取得运输公司开具的货运发票。烟叶验收入库后，将其全部运往乙厂加工成烟丝，取得乙厂开具的增值税专用发票上注明支付加工费50000元、增值税款8500元。乙厂无同类烟丝销售价格，已按规定代收代缴消费税款。甲厂在上述烟丝收回后将其中40%直接出售，取得不含税价款560000元，其余烟丝当月全部用于连续生产卷烟。
(2)向某烟叶种植场(增值税小规模纳税人)购进烟叶10吨，取得的销售发票上分别注明支付价款150000元和价外补贴18000元，并已按规定缴纳烟叶税33600元。烟叶验收入库后，将其全部运往丙厂加工成30箱B牌卷烟，丙厂无同类产品售价。取得丙厂开具的增值税专用发票上注明支付加工费30000元、增值税款5100元，丙厂已按规定代收代缴消费税款。甲厂收回卷烟后当月全部销售，取得不含税价款450000元。
(3)发出材料委托某居民个人加工雪茄烟一批，发出材料不含税成本45000元，支付加工费5000元，并取得普通发票。加工的雪茄烟甲厂当月收回后全部销售，开具普通发票取得含税销售收入92000元。甲卷烟厂收回雪茄烟后未自行缴纳消费税。
(4)从某商业企业购进烟丝，取得的增值税专用发票上注明价款500000元、增值税款85000元，烟丝已验收入库，当月全部被生产车间领用用于连续生产卷烟。经销烟丝的主管税务机关可证明该烟丝已缴纳消费税150000元。
(5)从某小规模纳税人工业企业购进烟丝支付含税价款10300元，取得其主管税务机关代开的增值税专用发票，烟丝已验收入库，当月全部被生产车间领用用于连续生产卷烟。
(6)从丙厂购进烟丝20吨，每吨不含税单价20000元，取得的增值税专用发票上注明价款400000元、增值税款68000元，烟丝已验收入库，当月领用其中的15吨用于连续生产卷烟。
(7)进口机器设备1台，支付价款折合人民币100000元，进口海运运费6000元，保险费无法确定。另支付到岸口岸至厂区运费2000元，取得运输公司开具的货运发票。设备进口关税税率为7%。进口机器设备在缴纳进口环节各项税金后海关放行，并取得完税凭证。该设备当月已投入生产使用。
(8)进口烟丝一批，成交价为离岸价格20000美元。发生境外运费及保险费共计3600美元。另支付到岸口岸至厂区运费3000元，取得运输公司开具的货运发票。进口烟丝在缴纳进口环节各项税金后海关放行，并取得完税凭证。当月领用其中的70%用于连续生产卷烟。
(9)购进卷烟用纸，取得的增值税专用发票上注明价款30000元、增值税款5100元。当月领用其中的90%用于生产卷烟。
(10)购进劳保用品，取得的增值税专用发票上注明价款68000元、增值税款11560元。其中80%已在当月为生产部门所领用。
(11)当月生产A牌卷烟100标准箱，将其中的2箱作为福利发放给本厂职工，10箱用于抵偿债务，其余的88箱按每标准条80元(不含税)全部销售。该品牌卷烟平均不含税售价为每标准条80元，最高不含税售价为每标准条85元。
(12)当月甲厂购进用于采集增值税专用发票抵扣联信息的扫描器具和计算机一套，取得的增值税专用发票上注明价款20000元、增值税款3400元。
(13)本年1月自农业生产者处购进的烟叶，本期因管理不善发生霉烂变质，账面成本价6000元(含按规定分摊的运费300元)。
其他相关资料：烟丝进口关税税率为25%、消费税税率为30%；雪茄烟消费税税率为36%；卷烟定额税率为0.003元/支，A牌卷烟消费税比例税率适用56%，B牌卷烟消费税比例税率适用36%；汇率：1美元=6.82元人民币；1标准箱=250标准条；相关票据在规定期限内均通过主管税务机关认证。
[问题]计算销售委托加工烟丝和卷烟应申报缴纳的消费税。

答案：销售委托加工烟丝和卷烟应申报缴纳消费税的计算：根据财法〔2012〕8号文规定，委托方以高于受托方的计税价格出售的，不属...

问答题

某轿车生产企业为增值税一般纳税人，2013年5月和6月的生产经营情况如下：
(1)5月从国内购进汽车配件，取得的增值税专用发票上注明价款280万元、增值税税额47.6万元，取得的货运发票上注明运费10万元，建设基金2万元。
(2)5月在国内销售发动机10台给某小规模纳税人，取得价税合计销售额28.08万元；出口发动机80台，取得销售额200万元。
(3)6月进口原材料一批，支付给国外的买价120万元，包装材料8万元，到达我国海关以前的运输装卸费3万元、保险费13万元，从海关运往企业所在地支付运输费7万元，取得运输发票。
(4)6月进口两台机械设备，支付给国外的买价60万元，相关税金3万元，支付到达我国海关以前的装卸费、运输费6万元，保险费2万元，从海关运往企业所在地支付运输费4万元，取得运输发票。
(5)6月国内购进钢材，取得的增值税专用发票上注明价款300万元、增值税税额51万元，另支付购货运输费用12万元、装卸费用3万元，取得运输发票；当月领用30%用于本企业不动产在建工程。
(6)6月1日将130辆A型小轿车赊销给境内某代理商，不含税价款为2340万元，合同约定6月15日付款，代理商因资金周转问题6月30日才支付货款，并按合同规定支付了，违约金8万元。
(7)6月将自产A型小轿车2辆移送用于管理部门办公；10辆奖励给本企业有突出贡献的业务人员，以成本价核算取得销售金额80万元。
(8)6月企业新设计生产B型小轿车2辆，每辆成本价12万元，为了检测其性能，将其在本企业内没的汽车检测维修机构进行碰撞实验，市场上无B型小轿车销售价格。
其他相关资料：①该企业进口原材料和机械设备的关税税率均为10%；②生产销售的小轿车适用消费税税率为12%；③B型小轿车成本利润率为8%；④城市维护建设税税率为7%；⑤教育费附加征收率为3%；⑥退税率为13%；⑦相关票据在有效期内均通过主管税务机关认证。
[问题]计算企业6月进口机械设备应缴纳的增值税。

答案： 6月进口机械应缴纳的增值税=(71+7.1)×17%=13.28(万元)

问答题

位于某工矿区的某煤矿，为增值税一般纳税人，具有进出口经营权，2013年2月发生如下经营业务：
(1)进口原煤100吨，每吨关税完税价格为0.5万元，进口洗煤50吨，每吨关税完税价格为0.7万元，另支付从海关到该煤矿所在地的运费1万元，取得运输发票。支付进口环节关税合计17万元。
(2)当月开采原煤10000吨，将其中1000吨销售，每吨含税价格0.5万元；另领用部分开采的原煤用于生产洗煤200吨，但无法正确核算原煤领用量，当月将该洗煤销售50吨，每吨含税价格为0.9万元。
(3)当月从国内购入原煤50吨，取得增值税专用发票注明不含税价格20万元，增值税3.4万元；同时支付运费2万元，取得运输发票。经检查发现有3吨发生损失，其中2吨因管理不善发生毁损，另外1吨因自然灾害而损失。
(4)销售采煤过程中生产的天然气70万立方米，取得不含税销售额180万元。
(5)购入采煤用原材料和低值易耗品，取得增值税专用发票，注明支付货款70万元、增值税税额11.9万元。支付购原材料运输费0.8万元，取得运输公司开具的普通发票。原材料和低值易耗品当月验收入库。
(6)购进采煤机械设备2台，取得增值税专用发票，注明每台设备支付货款25万元、增值税4.25万元，当月已全部投入使用。
(7)当月报关出口自己开采的原煤3000吨，离岸价每吨0.7万元。
(8)上期留抵税额220万元。
其他相关资料：资源税单位税额：原煤3元/吨，临近矿区天然气适用税率为5%；洗煤与原煤的选矿比为60%；增值税退税率13%；相关票据均已在当月经过认证。
[问题]计算本月应纳的城建税和教育费附加

答案：本月应纳的城建税和教育费附加：进口环节不征城建税和教育费附加，出口免抵税额应纳城建税和教育费附加，应纳城建税和教育费附...

问答题

甲卷烟厂和其客户乙卷烟批发公司均为增值税一般纳税人。甲卷烟厂生产的H牌卷烟不含税调拨价为120元/条。2013年10月，甲卷烟厂和乙卷烟批发公司有关生产经营情况如下：
(1)甲卷烟厂：
购进烟丝，取得增值税专用发票，注明价款140万元、增值税23.8万元，支付运费8万元并取得货运企业运费发票；领用80%烟丝生产H牌卷烟，将10%的烟丝运往丙企业委托加工雪茄烟，取得丙企业开具的增值税专用发票，注明加工费1.8万元、代垫的辅助材料0.2万元、增值税0.34万元；购进其他原材料取得增值税专用发票注明的增值税50万元；另委托丙企业加工H牌卷烟，并将H牌卷烟的牌号及税务机关已公示的计税价格提供给丙企业；甲卷烟厂以不含税价格100元/条回购丙企业生产的H牌卷烟200标准箱，并取得增值税专用发票。
甲卷烟厂销售情况如下表：

购货方数量
(标准箱) 单位
(元/条) 金额
(万元)

卷烟批发商 140 160(不含税) 560

卷烟零售商 180 170(不含税) 765

消费者 10 234(含税) 58.5
向当地举办的展览会无偿赠送本厂新研制的雪茄烟作为广告样品，生产成本0.8万元，无调拨价和同类产品价格。 (2)乙卷烟批发公司：购进卷烟取得增值税专用发票，注明价款800万元、增值税136万元，本月发生购货及销货运费支出共计20万元，取得货运企业运费发票；将以前购进已抵扣过进项税额的H牌卷烟分给职工，成本37.79万元(其中运费成本2.79万元)。乙卷烟批发公司销售情况如下表：

购货方数量
(标准箱) 单位
(元/条) 金额
(万元)

卷烟批发商 140 160(不含税) 560

卷烟零售商 180 170(不含税) 765

消费者 10 234(含税) 58.5
已知：新研制的雪茄烟成本利润率为5%。
[问题] 根据上述资料，计算并回答下列问题：计算10月甲卷烟厂应缴纳的增值税。

答案： 10月甲卷烟厂应缴纳增值税：增值税销项税额=(1260+540+450)×17%+0.8×(1+5%)÷(1-36%)...

问答题

位于县城的某筷子生产企业系增值税一般纳税人，2013年3月发生以下业务：
(1)月初进口一批优质红木用于生产红木工艺筷子，成交价折合人民币20万元，另向境外支付包装材料和包装劳务费用合计折合人民币1万元，支付运抵我国海关前的运杂费和保险费折合人民币2万元。企业按规定缴纳了关税、进口增值税并取得了海关开具的完税凭证。为将货物从海关运往企业所在地，企业支付运输费、装卸费、保险费和其他杂费共计5万元，尚未取得货运发票。
(2)委托某商场代销红木工艺筷子5000套，双方约定，待5000套全部售出并取得代销清单后，企业再开具增值税专用发票给商场。本月底尚未收到代销清单，但已收到其中的3000套的不含税货款30万元。
(3)将红木工艺筷子4000套按100元/套的不含税价格赊销给某代理商，双方约定，下个月的25日付款，届时再开具增值税专用发票。
(4)将自产红木工艺筷子1000套在展销会上作为样品，在展销会结束后无偿赠送给参展的其他客商。
(5)向林业生产者收购一批白桦木原木用以生产木制一次性筷子，给林业生产者开具了经主管税收机关批准使用的农产品收购凭证，收购凭证上注明的价款合计为50万元，收购款已支付。该批原木通过铁路运往企业所在地，企业支付运输费5万元，建设基金1万元，装卸费1万元，保险费1.5万元，有关费用已在货运发票上分别注明。
(6)将成本为20万元的原木移送给位于某市市区的一加工企业，委托其加工成木制一次性筷子，本月收回并取得增值税专用发票，专用发票上注明的加工费及辅料费金额共计5万元。本月将其全部直接用于销售，取得不含税销售额40万元。
(7)外购低值易耗品、自来水、电力，支付含税价款合计6万元，取得增值税普通发票。
(8)销售本企业已使用了半年的某台机器设备，取得不含税销售额21万元。购买该设备时取得的增值税专用发票上注明的金额为20万元，本月账面净值为19万元。
已知：①假设红木的进口关税税率为35%；②木制一次性筷子的消费税税率为5%；③月初增值税上期留抵进项税额为0；④本月取得的合法票据均在本月认证并申报抵扣。
[问题] 根据上述资料，计算分析并回答下列问题：计算位于某市市区的加工企业应代收代缴的消费税。

答案：代收代缴消费税=(20+5)÷(1-5%)×5%=26.32×5%=1.32(万元)

问答题

甲卷烟厂(增值税一般纳税人)2013年3月的生产经营情况如下：
(1)向农业生产者收购烟叶30吨，收购发票上注明价款420000元，另开发票注明支付价外补贴42000元，并已按规定缴纳烟叶税92400元。另支付运输费用20000元，取得运输公司开具的货运发票。烟叶验收入库后，将其全部运往乙厂加工成烟丝，取得乙厂开具的增值税专用发票上注明支付加工费50000元、增值税款8500元。乙厂无同类烟丝销售价格，已按规定代收代缴消费税款。甲厂在上述烟丝收回后将其中40%直接出售，取得不含税价款560000元，其余烟丝当月全部用于连续生产卷烟。
(2)向某烟叶种植场(增值税小规模纳税人)购进烟叶10吨，取得的销售发票上分别注明支付价款150000元和价外补贴18000元，并已按规定缴纳烟叶税33600元。烟叶验收入库后，将其全部运往丙厂加工成30箱B牌卷烟，丙厂无同类产品售价。取得丙厂开具的增值税专用发票上注明支付加工费30000元、增值税款5100元，丙厂已按规定代收代缴消费税款。甲厂收回卷烟后当月全部销售，取得不含税价款450000元。
(3)发出材料委托某居民个人加工雪茄烟一批，发出材料不含税成本45000元，支付加工费5000元，并取得普通发票。加工的雪茄烟甲厂当月收回后全部销售，开具普通发票取得含税销售收入92000元。甲卷烟厂收回雪茄烟后未自行缴纳消费税。
(4)从某商业企业购进烟丝，取得的增值税专用发票上注明价款500000元、增值税款85000元，烟丝已验收入库，当月全部被生产车间领用用于连续生产卷烟。经销烟丝的主管税务机关可证明该烟丝已缴纳消费税150000元。
(5)从某小规模纳税人工业企业购进烟丝支付含税价款10300元，取得其主管税务机关代开的增值税专用发票，烟丝已验收入库，当月全部被生产车间领用用于连续生产卷烟。
(6)从丙厂购进烟丝20吨，每吨不含税单价20000元，取得的增值税专用发票上注明价款400000元、增值税款68000元，烟丝已验收入库，当月领用其中的15吨用于连续生产卷烟。
(7)进口机器设备1台，支付价款折合人民币100000元，进口海运运费6000元，保险费无法确定。另支付到岸口岸至厂区运费2000元，取得运输公司开具的货运发票。设备进口关税税率为7%。进口机器设备在缴纳进口环节各项税金后海关放行，并取得完税凭证。该设备当月已投入生产使用。
(8)进口烟丝一批，成交价为离岸价格20000美元。发生境外运费及保险费共计3600美元。另支付到岸口岸至厂区运费3000元，取得运输公司开具的货运发票。进口烟丝在缴纳进口环节各项税金后海关放行，并取得完税凭证。当月领用其中的70%用于连续生产卷烟。
(9)购进卷烟用纸，取得的增值税专用发票上注明价款30000元、增值税款5100元。当月领用其中的90%用于生产卷烟。
(10)购进劳保用品，取得的增值税专用发票上注明价款68000元、增值税款11560元。其中80%已在当月为生产部门所领用。
(11)当月生产A牌卷烟100标准箱，将其中的2箱作为福利发放给本厂职工，10箱用于抵偿债务，其余的88箱按每标准条80元(不含税)全部销售。该品牌卷烟平均不含税售价为每标准条80元，最高不含税售价为每标准条85元。
(12)当月甲厂购进用于采集增值税专用发票抵扣联信息的扫描器具和计算机一套，取得的增值税专用发票上注明价款20000元、增值税款3400元。
(13)本年1月自农业生产者处购进的烟叶，本期因管理不善发生霉烂变质，账面成本价6000元(含按规定分摊的运费300元)。
其他相关资料：烟丝进口关税税率为25%、消费税税率为30%；雪茄烟消费税税率为36%；卷烟定额税率为0.003元/支，A牌卷烟消费税比例税率适用56%，B牌卷烟消费税比例税率适用36%；汇率：1美元=6.82元人民币；1标准箱=250标准条；相关票据在规定期限内均通过主管税务机关认证。
[问题]计算甲厂3月委托加工雪茄烟应纳的消费税。

答案：甲厂3月委托加工雪茄烟应纳消费税的计算：对于甲厂委托某居民个人加工的雪茄烟，应由委托方甲厂自行申报缴纳消费税。应纳消...

问答题

某轿车生产企业为增值税一般纳税人，2013年5月和6月的生产经营情况如下：
(1)5月从国内购进汽车配件，取得的增值税专用发票上注明价款280万元、增值税税额47.6万元，取得的货运发票上注明运费10万元，建设基金2万元。
(2)5月在国内销售发动机10台给某小规模纳税人，取得价税合计销售额28.08万元；出口发动机80台，取得销售额200万元。
(3)6月进口原材料一批，支付给国外的买价120万元，包装材料8万元，到达我国海关以前的运输装卸费3万元、保险费13万元，从海关运往企业所在地支付运输费7万元，取得运输发票。
(4)6月进口两台机械设备，支付给国外的买价60万元，相关税金3万元，支付到达我国海关以前的装卸费、运输费6万元，保险费2万元，从海关运往企业所在地支付运输费4万元，取得运输发票。
(5)6月国内购进钢材，取得的增值税专用发票上注明价款300万元、增值税税额51万元，另支付购货运输费用12万元、装卸费用3万元，取得运输发票；当月领用30%用于本企业不动产在建工程。
(6)6月1日将130辆A型小轿车赊销给境内某代理商，不含税价款为2340万元，合同约定6月15日付款，代理商因资金周转问题6月30日才支付货款，并按合同规定支付了，违约金8万元。
(7)6月将自产A型小轿车2辆移送用于管理部门办公；10辆奖励给本企业有突出贡献的业务人员，以成本价核算取得销售金额80万元。
(8)6月企业新设计生产B型小轿车2辆，每辆成本价12万元，为了检测其性能，将其在本企业内没的汽车检测维修机构进行碰撞实验，市场上无B型小轿车销售价格。
其他相关资料：①该企业进口原材料和机械设备的关税税率均为10%；②生产销售的小轿车适用消费税税率为12%；③B型小轿车成本利润率为8%；④城市维护建设税税率为7%；⑤教育费附加征收率为3%；⑥退税率为13%；⑦相关票据在有效期内均通过主管税务机关认证。
[问题]计算企业6月国内购进原材料和运费可抵扣的进项税额。

答案： 6月国内购进原材料和运费可抵扣的进项税额=(51+12×7%)×(1-30%)=36.29(万元)

问答题

位于某工矿区的某煤矿，为增值税一般纳税人，具有进出口经营权，2013年2月发生如下经营业务：
(1)进口原煤100吨，每吨关税完税价格为0.5万元，进口洗煤50吨，每吨关税完税价格为0.7万元，另支付从海关到该煤矿所在地的运费1万元，取得运输发票。支付进口环节关税合计17万元。
(2)当月开采原煤10000吨，将其中1000吨销售，每吨含税价格0.5万元；另领用部分开采的原煤用于生产洗煤200吨，但无法正确核算原煤领用量，当月将该洗煤销售50吨，每吨含税价格为0.9万元。
(3)当月从国内购入原煤50吨，取得增值税专用发票注明不含税价格20万元，增值税3.4万元；同时支付运费2万元，取得运输发票。经检查发现有3吨发生损失，其中2吨因管理不善发生毁损，另外1吨因自然灾害而损失。
(4)销售采煤过程中生产的天然气70万立方米，取得不含税销售额180万元。
(5)购入采煤用原材料和低值易耗品，取得增值税专用发票，注明支付货款70万元、增值税税额11.9万元。支付购原材料运输费0.8万元，取得运输公司开具的普通发票。原材料和低值易耗品当月验收入库。
(6)购进采煤机械设备2台，取得增值税专用发票，注明每台设备支付货款25万元、增值税4.25万元，当月已全部投入使用。
(7)当月报关出口自己开采的原煤3000吨，离岸价每吨0.7万元。
(8)上期留抵税额220万元。
其他相关资料：资源税单位税额：原煤3元/吨，临近矿区天然气适用税率为5%；洗煤与原煤的选矿比为60%；增值税退税率13%；相关票据均已在当月经过认证。
[问题]某酒厂(增值税一般纳税人)为一家综合性的股份制生产企业，2013年5月5日某税务师事务所的注册税务师对该企业4月的纳税情况进行审核，获得如下资料： (1)外购一批生产用的工具器皿，增值税专用发票注明的金额为20000元，增值税3400元，运输发票注明的运费为300元，装卸费为100元，货物已验收入库，款项通过银行转账，企业会计处理为：借：周转材料 20379 应交税费——应交增值税(进项税额) 3421 贷：银行存款 23800 审核人员发现，上述货物在运输途中，有1/3货物在运输过程中由于该厂管理不善被盗，责任原因待查，企业未作相关会计处理。 (2)从某农业生产者处收购粮食，开具税务机关监制的收购发票，注明的金额为50000元，货物已验收入库，款项未支付，企业会计处理为：借：原材料 44247.79 应交税费——应交增值税(进项税额) 5752.21 贷：应付账款 50000 (3)将新开发生产的高级粮食白酒1吨送往本省“品酒会”供参会人员免费品尝，账面成本为15000元，无同类产品售价。企业会计处理为：借：销售费用 117550 贷：主营业务收入 15000 应交税费——应交增值税(销项税额) 2550 借：营业税金及附加 4000 贷：应交税费——应交消费税 4000 (4)将生产车间的一批残次酒瓶直接对外销售，取得含税销售款共计11700元，企业会计处理为：借：库存现金 11700 贷：生产成本 11700 (5)将生产的15吨粮食白酒以每吨成本价3800元移送至当地下设一非独立核算门市部销售，该门市部当月销售10吨，取得含税销售收入46800元，企业对粮食白酒销售业务的会计处理为：借：应收账款 66690 贷：主营业务收入 57000 应交税费——应交增值税(销项税额) 9690 借：营业税金及附加 26400 贷：应交税费——应交消费税 26400 (6)退回上月粮食白酒出借包装物押金11700元，企业账务处理为：借：其他应付款 10000 贷：银行存款 11700 应交税费——应交增值税(销项税额) 1700 借：营业税金及附加 2000 贷：应交税费——应交消费税 2000 其他情况说明： (1)本月应纳的各税均已申报和缴纳完毕，增值税无留抵税额。 (2)本题中适用税率：增值税税率为17%；粮食白酒消费税税率为20%，从量征收每斤0.5元；粮食白酒的成本利润率为10%。 (3)题中未涉及事项，视为无纳税问题。 (4)该企业已纳入增值税防伪税控系统管理，取得的增值税进项发票均已认证通过。假设不考虑抵扣期限的问题。 (5)该企业已经采用新会计准则进行会计核算。 [问题] 审核上述资料，扼要指出存在的流转税的纳税影响问题，正确计算该企业2012年4月应补(退)的各项流转税税额，不需要作出调整分录。(各步骤计算结果保留小数点后两位)

答案： (1)存在的纳税影响问题： ①货物在运输途中因管理不善被盗，应作进项税转出。进项税转出额=3421÷3=1140.33...

问答题

甲卷烟厂和其客户乙卷烟批发公司均为增值税一般纳税人。甲卷烟厂生产的H牌卷烟不含税调拨价为120元/条。2013年10月，甲卷烟厂和乙卷烟批发公司有关生产经营情况如下：
(1)甲卷烟厂：
购进烟丝，取得增值税专用发票，注明价款140万元、增值税23.8万元，支付运费8万元并取得货运企业运费发票；领用80%烟丝生产H牌卷烟，将10%的烟丝运往丙企业委托加工雪茄烟，取得丙企业开具的增值税专用发票，注明加工费1.8万元、代垫的辅助材料0.2万元、增值税0.34万元；购进其他原材料取得增值税专用发票注明的增值税50万元；另委托丙企业加工H牌卷烟，并将H牌卷烟的牌号及税务机关已公示的计税价格提供给丙企业；甲卷烟厂以不含税价格100元/条回购丙企业生产的H牌卷烟200标准箱，并取得增值税专用发票。
甲卷烟厂销售情况如下表：

购货方数量
(标准箱) 单位
(元/条) 金额
(万元)

卷烟批发商 140 160(不含税) 560

卷烟零售商 180 170(不含税) 765

消费者 10 234(含税) 58.5
向当地举办的展览会无偿赠送本厂新研制的雪茄烟作为广告样品，生产成本0.8万元，无调拨价和同类产品价格。 (2)乙卷烟批发公司：购进卷烟取得增值税专用发票，注明价款800万元、增值税136万元，本月发生购货及销货运费支出共计20万元，取得货运企业运费发票；将以前购进已抵扣过进项税额的H牌卷烟分给职工，成本37.79万元(其中运费成本2.79万元)。乙卷烟批发公司销售情况如下表：

购货方数量
(标准箱) 单位
(元/条) 金额
(万元)

卷烟批发商 140 160(不含税) 560

卷烟零售商 180 170(不含税) 765

消费者 10 234(含税) 58.5
已知：新研制的雪茄烟成本利润率为5%。
[问题] 根据上述资料，计算并回答下列问题：计算10月甲卷烟厂应缴纳的消费税。(不包括代收代缴消费税)

答案： 10月甲卷烟厂应缴纳的消费税=1260×56%+420×0.015+0.8×(1+5%)÷(1-36%)×36%-140...

问答题

位于县城的某筷子生产企业系增值税一般纳税人，2013年3月发生以下业务：
(1)月初进口一批优质红木用于生产红木工艺筷子，成交价折合人民币20万元，另向境外支付包装材料和包装劳务费用合计折合人民币1万元，支付运抵我国海关前的运杂费和保险费折合人民币2万元。企业按规定缴纳了关税、进口增值税并取得了海关开具的完税凭证。为将货物从海关运往企业所在地，企业支付运输费、装卸费、保险费和其他杂费共计5万元，尚未取得货运发票。
(2)委托某商场代销红木工艺筷子5000套，双方约定，待5000套全部售出并取得代销清单后，企业再开具增值税专用发票给商场。本月底尚未收到代销清单，但已收到其中的3000套的不含税货款30万元。
(3)将红木工艺筷子4000套按100元/套的不含税价格赊销给某代理商，双方约定，下个月的25日付款，届时再开具增值税专用发票。
(4)将自产红木工艺筷子1000套在展销会上作为样品，在展销会结束后无偿赠送给参展的其他客商。
(5)向林业生产者收购一批白桦木原木用以生产木制一次性筷子，给林业生产者开具了经主管税收机关批准使用的农产品收购凭证，收购凭证上注明的价款合计为50万元，收购款已支付。该批原木通过铁路运往企业所在地，企业支付运输费5万元，建设基金1万元，装卸费1万元，保险费1.5万元，有关费用已在货运发票上分别注明。
(6)将成本为20万元的原木移送给位于某市市区的一加工企业，委托其加工成木制一次性筷子，本月收回并取得增值税专用发票，专用发票上注明的加工费及辅料费金额共计5万元。本月将其全部直接用于销售，取得不含税销售额40万元。
(7)外购低值易耗品、自来水、电力，支付含税价款合计6万元，取得增值税普通发票。
(8)销售本企业已使用了半年的某台机器设备，取得不含税销售额21万元。购买该设备时取得的增值税专用发票上注明的金额为20万元，本月账面净值为19万元。
已知：①假设红木的进口关税税率为35%；②木制一次性筷子的消费税税率为5%；③月初增值税上期留抵进项税额为0；④本月取得的合法票据均在本月认证并申报抵扣。
[问题] 根据上述资料，计算分析并回答下列问题：计算位于某市市区的加工企业应代收代缴的城建税和教育费附加。

答案：代收代缴城建税和教育费附加=1.32×(7%+3%)=0.13(万元)

问答题

甲卷烟厂(增值税一般纳税人)2013年3月的生产经营情况如下：
(1)向农业生产者收购烟叶30吨，收购发票上注明价款420000元，另开发票注明支付价外补贴42000元，并已按规定缴纳烟叶税92400元。另支付运输费用20000元，取得运输公司开具的货运发票。烟叶验收入库后，将其全部运往乙厂加工成烟丝，取得乙厂开具的增值税专用发票上注明支付加工费50000元、增值税款8500元。乙厂无同类烟丝销售价格，已按规定代收代缴消费税款。甲厂在上述烟丝收回后将其中40%直接出售，取得不含税价款560000元，其余烟丝当月全部用于连续生产卷烟。
(2)向某烟叶种植场(增值税小规模纳税人)购进烟叶10吨，取得的销售发票上分别注明支付价款150000元和价外补贴18000元，并已按规定缴纳烟叶税33600元。烟叶验收入库后，将其全部运往丙厂加工成30箱B牌卷烟，丙厂无同类产品售价。取得丙厂开具的增值税专用发票上注明支付加工费30000元、增值税款5100元，丙厂已按规定代收代缴消费税款。甲厂收回卷烟后当月全部销售，取得不含税价款450000元。
(3)发出材料委托某居民个人加工雪茄烟一批，发出材料不含税成本45000元，支付加工费5000元，并取得普通发票。加工的雪茄烟甲厂当月收回后全部销售，开具普通发票取得含税销售收入92000元。甲卷烟厂收回雪茄烟后未自行缴纳消费税。
(4)从某商业企业购进烟丝，取得的增值税专用发票上注明价款500000元、增值税款85000元，烟丝已验收入库，当月全部被生产车间领用用于连续生产卷烟。经销烟丝的主管税务机关可证明该烟丝已缴纳消费税150000元。
(5)从某小规模纳税人工业企业购进烟丝支付含税价款10300元，取得其主管税务机关代开的增值税专用发票，烟丝已验收入库，当月全部被生产车间领用用于连续生产卷烟。
(6)从丙厂购进烟丝20吨，每吨不含税单价20000元，取得的增值税专用发票上注明价款400000元、增值税款68000元，烟丝已验收入库，当月领用其中的15吨用于连续生产卷烟。
(7)进口机器设备1台，支付价款折合人民币100000元，进口海运运费6000元，保险费无法确定。另支付到岸口岸至厂区运费2000元，取得运输公司开具的货运发票。设备进口关税税率为7%。进口机器设备在缴纳进口环节各项税金后海关放行，并取得完税凭证。该设备当月已投入生产使用。
(8)进口烟丝一批，成交价为离岸价格20000美元。发生境外运费及保险费共计3600美元。另支付到岸口岸至厂区运费3000元，取得运输公司开具的货运发票。进口烟丝在缴纳进口环节各项税金后海关放行，并取得完税凭证。当月领用其中的70%用于连续生产卷烟。
(9)购进卷烟用纸，取得的增值税专用发票上注明价款30000元、增值税款5100元。当月领用其中的90%用于生产卷烟。
(10)购进劳保用品，取得的增值税专用发票上注明价款68000元、增值税款11560元。其中80%已在当月为生产部门所领用。
(11)当月生产A牌卷烟100标准箱，将其中的2箱作为福利发放给本厂职工，10箱用于抵偿债务，其余的88箱按每标准条80元(不含税)全部销售。该品牌卷烟平均不含税售价为每标准条80元，最高不含税售价为每标准条85元。
(12)当月甲厂购进用于采集增值税专用发票抵扣联信息的扫描器具和计算机一套，取得的增值税专用发票上注明价款20000元、增值税款3400元。
(13)本年1月自农业生产者处购进的烟叶，本期因管理不善发生霉烂变质，账面成本价6000元(含按规定分摊的运费300元)。
其他相关资料：烟丝进口关税税率为25%、消费税税率为30%；雪茄烟消费税税率为36%；卷烟定额税率为0.003元/支，A牌卷烟消费税比例税率适用56%，B牌卷烟消费税比例税率适用36%；汇率：1美元=6.82元人民币；1标准箱=250标准条；相关票据在规定期限内均通过主管税务机关认证。
[问题]计算甲厂3月应纳的消费税(不包括委托加工产品应纳消费税)。

答案：甲厂3月应纳消费税的计算(不包括委托加工产品应纳消费税)： ①销售A牌卷烟应纳消费税=100×50000×0.003+1...

问答题

某轿车生产企业为增值税一般纳税人，2013年5月和6月的生产经营情况如下：
(1)5月从国内购进汽车配件，取得的增值税专用发票上注明价款280万元、增值税税额47.6万元，取得的货运发票上注明运费10万元，建设基金2万元。
(2)5月在国内销售发动机10台给某小规模纳税人，取得价税合计销售额28.08万元；出口发动机80台，取得销售额200万元。
(3)6月进口原材料一批，支付给国外的买价120万元，包装材料8万元，到达我国海关以前的运输装卸费3万元、保险费13万元，从海关运往企业所在地支付运输费7万元，取得运输发票。
(4)6月进口两台机械设备，支付给国外的买价60万元，相关税金3万元，支付到达我国海关以前的装卸费、运输费6万元，保险费2万元，从海关运往企业所在地支付运输费4万元，取得运输发票。
(5)6月国内购进钢材，取得的增值税专用发票上注明价款300万元、增值税税额51万元，另支付购货运输费用12万元、装卸费用3万元，取得运输发票；当月领用30%用于本企业不动产在建工程。
(6)6月1日将130辆A型小轿车赊销给境内某代理商，不含税价款为2340万元，合同约定6月15日付款，代理商因资金周转问题6月30日才支付货款，并按合同规定支付了，违约金8万元。
(7)6月将自产A型小轿车2辆移送用于管理部门办公；10辆奖励给本企业有突出贡献的业务人员，以成本价核算取得销售金额80万元。
(8)6月企业新设计生产B型小轿车2辆，每辆成本价12万元，为了检测其性能，将其在本企业内没的汽车检测维修机构进行碰撞实验，市场上无B型小轿车销售价格。
其他相关资料：①该企业进口原材料和机械设备的关税税率均为10%；②生产销售的小轿车适用消费税税率为12%；③B型小轿车成本利润率为8%；④城市维护建设税税率为7%；⑤教育费附加征收率为3%；⑥退税率为13%；⑦相关票据在有效期内均通过主管税务机关认证。
[问题]计算企业6月A型小轿车的销项税额。

答案： 6月A型小轿车的销项税额=397.8+8÷(1+17%)×17%+(10+2)×397.8÷130=435.68(万元)

问答题

位于县城的某筷子生产企业系增值税一般纳税人，2013年3月发生以下业务：
(1)月初进口一批优质红木用于生产红木工艺筷子，成交价折合人民币20万元，另向境外支付包装材料和包装劳务费用合计折合人民币1万元，支付运抵我国海关前的运杂费和保险费折合人民币2万元。企业按规定缴纳了关税、进口增值税并取得了海关开具的完税凭证。为将货物从海关运往企业所在地，企业支付运输费、装卸费、保险费和其他杂费共计5万元，尚未取得货运发票。
(2)委托某商场代销红木工艺筷子5000套，双方约定，待5000套全部售出并取得代销清单后，企业再开具增值税专用发票给商场。本月底尚未收到代销清单，但已收到其中的3000套的不含税货款30万元。
(3)将红木工艺筷子4000套按100元/套的不含税价格赊销给某代理商，双方约定，下个月的25日付款，届时再开具增值税专用发票。
(4)将自产红木工艺筷子1000套在展销会上作为样品，在展销会结束后无偿赠送给参展的其他客商。
(5)向林业生产者收购一批白桦木原木用以生产木制一次性筷子，给林业生产者开具了经主管税收机关批准使用的农产品收购凭证，收购凭证上注明的价款合计为50万元，收购款已支付。该批原木通过铁路运往企业所在地，企业支付运输费5万元，建设基金1万元，装卸费1万元，保险费1.5万元，有关费用已在货运发票上分别注明。
(6)将成本为20万元的原木移送给位于某市市区的一加工企业，委托其加工成木制一次性筷子，本月收回并取得增值税专用发票，专用发票上注明的加工费及辅料费金额共计5万元。本月将其全部直接用于销售，取得不含税销售额40万元。
(7)外购低值易耗品、自来水、电力，支付含税价款合计6万元，取得增值税普通发票。
(8)销售本企业已使用了半年的某台机器设备，取得不含税销售额21万元。购买该设备时取得的增值税专用发票上注明的金额为20万元，本月账面净值为19万元。
已知：①假设红木的进口关税税率为35%；②木制一次性筷子的消费税税率为5%；③月初增值税上期留抵进项税额为0；④本月取得的合法票据均在本月认证并申报抵扣。
[问题] 根据上述资料，计算分析并回答下列问题：计算该企业销售使用过的机器设备应缴纳的增值税额。

答案：应纳增值税=21×4%×50%=0.42(万元)

问答题

甲卷烟厂和其客户乙卷烟批发公司均为增值税一般纳税人。甲卷烟厂生产的H牌卷烟不含税调拨价为120元/条。2013年10月，甲卷烟厂和乙卷烟批发公司有关生产经营情况如下：
(1)甲卷烟厂：
购进烟丝，取得增值税专用发票，注明价款140万元、增值税23.8万元，支付运费8万元并取得货运企业运费发票；领用80%烟丝生产H牌卷烟，将10%的烟丝运往丙企业委托加工雪茄烟，取得丙企业开具的增值税专用发票，注明加工费1.8万元、代垫的辅助材料0.2万元、增值税0.34万元；购进其他原材料取得增值税专用发票注明的增值税50万元；另委托丙企业加工H牌卷烟，并将H牌卷烟的牌号及税务机关已公示的计税价格提供给丙企业；甲卷烟厂以不含税价格100元/条回购丙企业生产的H牌卷烟200标准箱，并取得增值税专用发票。
甲卷烟厂销售情况如下表：

购货方数量
(标准箱) 单位
(元/条) 金额
(万元)

卷烟批发商 140 160(不含税) 560

卷烟零售商 180 170(不含税) 765

消费者 10 234(含税) 58.5
向当地举办的展览会无偿赠送本厂新研制的雪茄烟作为广告样品，生产成本0.8万元，无调拨价和同类产品价格。 (2)乙卷烟批发公司：购进卷烟取得增值税专用发票，注明价款800万元、增值税136万元，本月发生购货及销货运费支出共计20万元，取得货运企业运费发票；将以前购进已抵扣过进项税额的H牌卷烟分给职工，成本37.79万元(其中运费成本2.79万元)。乙卷烟批发公司销售情况如下表：

购货方数量
(标准箱) 单位
(元/条) 金额
(万元)

卷烟批发商 140 160(不含税) 560

卷烟零售商 180 170(不含税) 765

消费者 10 234(含税) 58.5
已知：新研制的雪茄烟成本利润率为5%。
[问题] 根据上述资料，计算并回答下列问题：计算10月乙卷烟批发公司应缴纳的消费税。

答案： 10月乙卷烟批发公司应缴纳的消费税=765×5%+58.5÷(1+17%)×5%=40.75(万元)。

问答题

甲卷烟厂(增值税一般纳税人)2013年3月的生产经营情况如下：
(1)向农业生产者收购烟叶30吨，收购发票上注明价款420000元，另开发票注明支付价外补贴42000元，并已按规定缴纳烟叶税92400元。另支付运输费用20000元，取得运输公司开具的货运发票。烟叶验收入库后，将其全部运往乙厂加工成烟丝，取得乙厂开具的增值税专用发票上注明支付加工费50000元、增值税款8500元。乙厂无同类烟丝销售价格，已按规定代收代缴消费税款。甲厂在上述烟丝收回后将其中40%直接出售，取得不含税价款560000元，其余烟丝当月全部用于连续生产卷烟。
(2)向某烟叶种植场(增值税小规模纳税人)购进烟叶10吨，取得的销售发票上分别注明支付价款150000元和价外补贴18000元，并已按规定缴纳烟叶税33600元。烟叶验收入库后，将其全部运往丙厂加工成30箱B牌卷烟，丙厂无同类产品售价。取得丙厂开具的增值税专用发票上注明支付加工费30000元、增值税款5100元，丙厂已按规定代收代缴消费税款。甲厂收回卷烟后当月全部销售，取得不含税价款450000元。
(3)发出材料委托某居民个人加工雪茄烟一批，发出材料不含税成本45000元，支付加工费5000元，并取得普通发票。加工的雪茄烟甲厂当月收回后全部销售，开具普通发票取得含税销售收入92000元。甲卷烟厂收回雪茄烟后未自行缴纳消费税。
(4)从某商业企业购进烟丝，取得的增值税专用发票上注明价款500000元、增值税款85000元，烟丝已验收入库，当月全部被生产车间领用用于连续生产卷烟。经销烟丝的主管税务机关可证明该烟丝已缴纳消费税150000元。
(5)从某小规模纳税人工业企业购进烟丝支付含税价款10300元，取得其主管税务机关代开的增值税专用发票，烟丝已验收入库，当月全部被生产车间领用用于连续生产卷烟。
(6)从丙厂购进烟丝20吨，每吨不含税单价20000元，取得的增值税专用发票上注明价款400000元、增值税款68000元，烟丝已验收入库，当月领用其中的15吨用于连续生产卷烟。
(7)进口机器设备1台，支付价款折合人民币100000元，进口海运运费6000元，保险费无法确定。另支付到岸口岸至厂区运费2000元，取得运输公司开具的货运发票。设备进口关税税率为7%。进口机器设备在缴纳进口环节各项税金后海关放行，并取得完税凭证。该设备当月已投入生产使用。
(8)进口烟丝一批，成交价为离岸价格20000美元。发生境外运费及保险费共计3600美元。另支付到岸口岸至厂区运费3000元，取得运输公司开具的货运发票。进口烟丝在缴纳进口环节各项税金后海关放行，并取得完税凭证。当月领用其中的70%用于连续生产卷烟。
(9)购进卷烟用纸，取得的增值税专用发票上注明价款30000元、增值税款5100元。当月领用其中的90%用于生产卷烟。
(10)购进劳保用品，取得的增值税专用发票上注明价款68000元、增值税款11560元。其中80%已在当月为生产部门所领用。
(11)当月生产A牌卷烟100标准箱，将其中的2箱作为福利发放给本厂职工，10箱用于抵偿债务，其余的88箱按每标准条80元(不含税)全部销售。该品牌卷烟平均不含税售价为每标准条80元，最高不含税售价为每标准条85元。
(12)当月甲厂购进用于采集增值税专用发票抵扣联信息的扫描器具和计算机一套，取得的增值税专用发票上注明价款20000元、增值税款3400元。
(13)本年1月自农业生产者处购进的烟叶，本期因管理不善发生霉烂变质，账面成本价6000元(含按规定分摊的运费300元)。
其他相关资料：烟丝进口关税税率为25%、消费税税率为30%；雪茄烟消费税税率为36%；卷烟定额税率为0.003元/支，A牌卷烟消费税比例税率适用56%，B牌卷烟消费税比例税率适用36%；汇率：1美元=6.82元人民币；1标准箱=250标准条；相关票据在规定期限内均通过主管税务机关认证。
[问题]计算甲厂3月应纳的增值税。

答案：甲厂3月应纳增值税的计算： ①当期销项税额=560000×17%+450000×17%+92000÷(1+17%)×17...

问答题

某酒厂(增值税一般纳税人)生产销售粮食白酒、黄酒及其他酒。2013年3月的生产经营情况如下：
(1)从某农业生产者处收购粮食一批，开具的收购发票上注明收购价款20000元，另支付运费800元、装卸费200元，取得运输企业开具的货运发票。
(2)从某增值税小规模纳税人农场处购进其自产的粮食一批，取得的销售发票上注明支付价款50000元，该批粮食购入后，其中20%由职工食堂直接领用，其余当月全部投入生产。
(3)从某酒厂购入食用酒精10吨，取得的增值税专用发票上注明价款70000元、增值税税款11900元。款项尚未支付，货物已验收入库。
(4)外购货运卡车2辆，取得的机动车销售统一发票上注明价款160000元、增值税税款27200元，款项已付，货运卡车当月已投入生产经营活动使用。
(5)购入其他材料等，取得的增值税专用发票上共注明价款4200000元、增值税税款714000元。货物已验收入库。
(6)发出上月从农业生产者处购进的粮食(收购发票上注明金额120000元)委托甲厂加工粮食白酒8吨。本月初加工完毕，全部收回，支付不含税加工费25000元和甲厂代垫辅助材料成本5000元，取得的增值税专用发票上注明增值税税款5100元，其消费税已由甲厂代收代缴(甲厂无同类粮食白酒的销售价格)。本月收回后全部作为酒基用于生产高档白酒10吨并已售出，开具普通发票取得含税销售价款702000元。
(7)销售瓶装黄酒30吨，每吨不含税售价12000元。随黄酒发出不单独计价的包装物，共收取包装物押金10000元，单独记账核算，约定包装物2个月退回。送货上门另开具普通发票收取运输费用3510元，款项均已通过银行收讫。
(8)当月生产粮食白酒200吨，每吨平均不含税销售价格为39941.18元，当月具体销售情况如下：①销售120吨给乙企业，每吨不含税销售价格40000元，开具增值税专用发票；另外收取包装物押金23400元，单独记账核算，约定包装物2个月后退回；②销售50吨给丙企业，每吨不含税销售价格39800元，开具增值税专用发票；③销售10吨给关联企业，每吨不含税销售价格22000元，开具增值税专用发票，主管税务机关认定该笔货物销售价格明显偏低且无正当理由；④将剩余的20吨每吨作价38500元(不含税)抵偿丁企业的债务。上述货物均已发出，款项均已通过银行收讫。
(9)以粮食白酒和薯类白酒勾兑生产散装白酒4吨并全部销售，开具普通发票，取得含税销售额187200元；另支付运输费用2000元，取得运输企业开具的货运发票。
(10)加工特制瓶装粮食白酒1000瓶(每瓶500克)销售给某企业，开具增值税专用发票取得不含税销售额55000元；同时向对方收取品牌使用费9360元，款项均已通过银行收讫。
(11)由于仓库保管不善，导致上月购进的部分粮食发生霉烂变质，其中：一批为从某农业生产者处购进，账面成本8000元(其中包含分摊的运输费用300元)；另一批为从某增值税一般纳税人(非农业生产者)处购进，账面成本12000元(其中包含分摊的运输费用700元)。上述进项税额在上月均已抵扣。
(12)当月特酿粮食白酒2000千克发放给本厂职工，生产成本共计30000元，无同类粮食白酒的售价。
(13)当月购入的食用酒精全部用于勾兑散装粮食白酒，并移送本厂自设的非独立核算销售门市部用于销售。当月门市部对外销售出10吨，取得含税销售价款117000元，当月门市部还销售本厂调拨的散装黄酒19240升，取得含税销售价款126360元。
甲酒厂计算的应代收代缴消费税款如下：
代收代缴消费税款=8×2000×0.5+[120000×(1-13%)+25000+5000]÷(1-20%)×20%=41600(元)
该企业自行计算的当月应纳增值税和消费税如下：
(1)3月应纳增值税：
①销项税额=702000÷(1+17%)×17%+[30×12000+10000÷(1+17%)]×17%+120×40000×17%+50×39800×17%+10×22000×17%+20×38500×17%+187200÷(1+17%)×17%+55000×17%+30000×(1+10%)÷(1-20%)×17%+117000÷(1+17%)×17%+126360÷(1+17%)×17%=1566175.49(元)
②进项税额=20000×13%+(800+200)×7%+50000×13%+11900+714000+5100+3510×7%=740415.7(元)
③进项税额转出=(8000-300)×13%+300×7%+(12000-700)×13%+700×7%=2540(元)
④应纳税额=1566175.49+2540-740415.7=828299.79(元)
(2)3月应纳消费税的计算：
应纳消费税=10×2000×0.5+702000÷(1+17%)×20%+30×240+120×2000×0.5+120×40000×20%+50×2000×0.5+50×39800×20%+10×2000×0.5+22000×20%×10+20×2000×0.5+20×39941.18×20%+4×2000×0.5+187200÷(1+17%)×20%+1000×0.5+55000×20%+2×2000×0.5+30000×(1+10%)÷(1-20%)×20%=1092714.72(元)
注册税务师经审核后，认为甲酒厂和该企业自行计算的消费税和增值税有误。
其他相关资料：粮食白酒消费税比例税率为20%，定额税率为0.5元/斤；黄酒定额税率为240元/吨，黄酒1吨折合962升；其他酒消费税税率为10%；粮食白酒成本利润率为10%；相关票据在规定期限内均通过主管税务机关认证。
[问题]指出甲酒厂计算代收代缴的消费税存在的错误之处。

答案：甲酒厂代收代缴消费税存在的错误之处：甲厂代收代缴消费税组成计税价格有误，分子中漏计消费税定额税，导致少代收代缴消费税。

问答题

某轿车生产企业为增值税一般纳税人，2013年5月和6月的生产经营情况如下：
(1)5月从国内购进汽车配件，取得的增值税专用发票上注明价款280万元、增值税税额47.6万元，取得的货运发票上注明运费10万元，建设基金2万元。
(2)5月在国内销售发动机10台给某小规模纳税人，取得价税合计销售额28.08万元；出口发动机80台，取得销售额200万元。
(3)6月进口原材料一批，支付给国外的买价120万元，包装材料8万元，到达我国海关以前的运输装卸费3万元、保险费13万元，从海关运往企业所在地支付运输费7万元，取得运输发票。
(4)6月进口两台机械设备，支付给国外的买价60万元，相关税金3万元，支付到达我国海关以前的装卸费、运输费6万元，保险费2万元，从海关运往企业所在地支付运输费4万元，取得运输发票。
(5)6月国内购进钢材，取得的增值税专用发票上注明价款300万元、增值税税额51万元，另支付购货运输费用12万元、装卸费用3万元，取得运输发票；当月领用30%用于本企业不动产在建工程。
(6)6月1日将130辆A型小轿车赊销给境内某代理商，不含税价款为2340万元，合同约定6月15日付款，代理商因资金周转问题6月30日才支付货款，并按合同规定支付了，违约金8万元。
(7)6月将自产A型小轿车2辆移送用于管理部门办公；10辆奖励给本企业有突出贡献的业务人员，以成本价核算取得销售金额80万元。
(8)6月企业新设计生产B型小轿车2辆，每辆成本价12万元，为了检测其性能，将其在本企业内没的汽车检测维修机构进行碰撞实验，市场上无B型小轿车销售价格。
其他相关资料：①该企业进口原材料和机械设备的关税税率均为10%；②生产销售的小轿车适用消费税税率为12%；③B型小轿车成本利润率为8%；④城市维护建设税税率为7%；⑤教育费附加征收率为3%；⑥退税率为13%；⑦相关票据在有效期内均通过主管税务机关认证。
[问题]计算企业6月B型小轿车的销项税额。

答案：轿车生产企业内设机构进行的轿车碰撞试验，不视同销售，不交增值税和消费税，B型小轿车的销项税额为0。

问答题

位于县城的某筷子生产企业系增值税一般纳税人，2013年3月发生以下业务：
(1)月初进口一批优质红木用于生产红木工艺筷子，成交价折合人民币20万元，另向境外支付包装材料和包装劳务费用合计折合人民币1万元，支付运抵我国海关前的运杂费和保险费折合人民币2万元。企业按规定缴纳了关税、进口增值税并取得了海关开具的完税凭证。为将货物从海关运往企业所在地，企业支付运输费、装卸费、保险费和其他杂费共计5万元，尚未取得货运发票。
(2)委托某商场代销红木工艺筷子5000套，双方约定，待5000套全部售出并取得代销清单后，企业再开具增值税专用发票给商场。本月底尚未收到代销清单，但已收到其中的3000套的不含税货款30万元。
(3)将红木工艺筷子4000套按100元/套的不含税价格赊销给某代理商，双方约定，下个月的25日付款，届时再开具增值税专用发票。
(4)将自产红木工艺筷子1000套在展销会上作为样品，在展销会结束后无偿赠送给参展的其他客商。
(5)向林业生产者收购一批白桦木原木用以生产木制一次性筷子，给林业生产者开具了经主管税收机关批准使用的农产品收购凭证，收购凭证上注明的价款合计为50万元，收购款已支付。该批原木通过铁路运往企业所在地，企业支付运输费5万元，建设基金1万元，装卸费1万元，保险费1.5万元，有关费用已在货运发票上分别注明。
(6)将成本为20万元的原木移送给位于某市市区的一加工企业，委托其加工成木制一次性筷子，本月收回并取得增值税专用发票，专用发票上注明的加工费及辅料费金额共计5万元。本月将其全部直接用于销售，取得不含税销售额40万元。
(7)外购低值易耗品、自来水、电力，支付含税价款合计6万元，取得增值税普通发票。
(8)销售本企业已使用了半年的某台机器设备，取得不含税销售额21万元。购买该设备时取得的增值税专用发票上注明的金额为20万元，本月账面净值为19万元。
已知：①假设红木的进口关税税率为35%；②木制一次性筷子的消费税税率为5%；③月初增值税上期留抵进项税额为0；④本月取得的合法票据均在本月认证并申报抵扣。
[问题] 根据上述资料，计算分析并回答下列问题：计算该企业本月应缴纳的消费税税额(不含代收代缴部分)。

答案：红木工艺筷子非木制一次性筷子，不属于消费税征收范围。委托加工收回的木制一次性筷子，不含税售价40万元＞受托方计税价格2...

问答题

甲卷烟厂和其客户乙卷烟批发公司均为增值税一般纳税人。甲卷烟厂生产的H牌卷烟不含税调拨价为120元/条。2013年10月，甲卷烟厂和乙卷烟批发公司有关生产经营情况如下：
(1)甲卷烟厂：
购进烟丝，取得增值税专用发票，注明价款140万元、增值税23.8万元，支付运费8万元并取得货运企业运费发票；领用80%烟丝生产H牌卷烟，将10%的烟丝运往丙企业委托加工雪茄烟，取得丙企业开具的增值税专用发票，注明加工费1.8万元、代垫的辅助材料0.2万元、增值税0.34万元；购进其他原材料取得增值税专用发票注明的增值税50万元；另委托丙企业加工H牌卷烟，并将H牌卷烟的牌号及税务机关已公示的计税价格提供给丙企业；甲卷烟厂以不含税价格100元/条回购丙企业生产的H牌卷烟200标准箱，并取得增值税专用发票。
甲卷烟厂销售情况如下表：

购货方数量
(标准箱) 单位
(元/条) 金额
(万元)

卷烟批发商 140 160(不含税) 560

卷烟零售商 180 170(不含税) 765

消费者 10 234(含税) 58.5
向当地举办的展览会无偿赠送本厂新研制的雪茄烟作为广告样品，生产成本0.8万元，无调拨价和同类产品价格。 (2)乙卷烟批发公司：购进卷烟取得增值税专用发票，注明价款800万元、增值税136万元，本月发生购货及销货运费支出共计20万元，取得货运企业运费发票；将以前购进已抵扣过进项税额的H牌卷烟分给职工，成本37.79万元(其中运费成本2.79万元)。乙卷烟批发公司销售情况如下表：

购货方数量
(标准箱) 单位
(元/条) 金额
(万元)

卷烟批发商 140 160(不含税) 560

卷烟零售商 180 170(不含税) 765

消费者 10 234(含税) 58.5
已知：新研制的雪茄烟成本利润率为5%。
[问题] 根据上述资料，计算并回答下列问题：计算10月乙卷烟批发公司应缴纳的增值税。

答案： 10月乙卷烟批发公司应缴纳的增值税=[560+765+58.5÷(1+17%)]×17%-(136+20×7%)+[(3...

问答题

某轿车生产企业为增值税一般纳税人，2013年5月和6月的生产经营情况如下：
(1)5月从国内购进汽车配件，取得的增值税专用发票上注明价款280万元、增值税税额47.6万元，取得的货运发票上注明运费10万元，建设基金2万元。
(2)5月在国内销售发动机10台给某小规模纳税人，取得价税合计销售额28.08万元；出口发动机80台，取得销售额200万元。
(3)6月进口原材料一批，支付给国外的买价120万元，包装材料8万元，到达我国海关以前的运输装卸费3万元、保险费13万元，从海关运往企业所在地支付运输费7万元，取得运输发票。
(4)6月进口两台机械设备，支付给国外的买价60万元，相关税金3万元，支付到达我国海关以前的装卸费、运输费6万元，保险费2万元，从海关运往企业所在地支付运输费4万元，取得运输发票。
(5)6月国内购进钢材，取得的增值税专用发票上注明价款300万元、增值税税额51万元，另支付购货运输费用12万元、装卸费用3万元，取得运输发票；当月领用30%用于本企业不动产在建工程。
(6)6月1日将130辆A型小轿车赊销给境内某代理商，不含税价款为2340万元，合同约定6月15日付款，代理商因资金周转问题6月30日才支付货款，并按合同规定支付了，违约金8万元。
(7)6月将自产A型小轿车2辆移送用于管理部门办公；10辆奖励给本企业有突出贡献的业务人员，以成本价核算取得销售金额80万元。
(8)6月企业新设计生产B型小轿车2辆，每辆成本价12万元，为了检测其性能，将其在本企业内没的汽车检测维修机构进行碰撞实验，市场上无B型小轿车销售价格。
其他相关资料：①该企业进口原材料和机械设备的关税税率均为10%；②生产销售的小轿车适用消费税税率为12%；③B型小轿车成本利润率为8%；④城市维护建设税税率为7%；⑤教育费附加征收率为3%；⑥退税率为13%；⑦相关票据在有效期内均通过主管税务机关认证。
[问题]计算企业6月应向税务机关缴纳的增值税。

答案：企业6月应向税务机关缴纳的增值税=435.68-(26.93+36.29+7×7%+13.28+4×7%)-10.36=...

问答题

某酒厂(增值税一般纳税人)生产销售粮食白酒、黄酒及其他酒。2013年3月的生产经营情况如下：
(1)从某农业生产者处收购粮食一批，开具的收购发票上注明收购价款20000元，另支付运费800元、装卸费200元，取得运输企业开具的货运发票。
(2)从某增值税小规模纳税人农场处购进其自产的粮食一批，取得的销售发票上注明支付价款50000元，该批粮食购入后，其中20%由职工食堂直接领用，其余当月全部投入生产。
(3)从某酒厂购入食用酒精10吨，取得的增值税专用发票上注明价款70000元、增值税税款11900元。款项尚未支付，货物已验收入库。
(4)外购货运卡车2辆，取得的机动车销售统一发票上注明价款160000元、增值税税款27200元，款项已付，货运卡车当月已投入生产经营活动使用。
(5)购入其他材料等，取得的增值税专用发票上共注明价款4200000元、增值税税款714000元。货物已验收入库。
(6)发出上月从农业生产者处购进的粮食(收购发票上注明金额120000元)委托甲厂加工粮食白酒8吨。本月初加工完毕，全部收回，支付不含税加工费25000元和甲厂代垫辅助材料成本5000元，取得的增值税专用发票上注明增值税税款5100元，其消费税已由甲厂代收代缴(甲厂无同类粮食白酒的销售价格)。本月收回后全部作为酒基用于生产高档白酒10吨并已售出，开具普通发票取得含税销售价款702000元。
(7)销售瓶装黄酒30吨，每吨不含税售价12000元。随黄酒发出不单独计价的包装物，共收取包装物押金10000元，单独记账核算，约定包装物2个月退回。送货上门另开具普通发票收取运输费用3510元，款项均已通过银行收讫。
(8)当月生产粮食白酒200吨，每吨平均不含税销售价格为39941.18元，当月具体销售情况如下：①销售120吨给乙企业，每吨不含税销售价格40000元，开具增值税专用发票；另外收取包装物押金23400元，单独记账核算，约定包装物2个月后退回；②销售50吨给丙企业，每吨不含税销售价格39800元，开具增值税专用发票；③销售10吨给关联企业，每吨不含税销售价格22000元，开具增值税专用发票，主管税务机关认定该笔货物销售价格明显偏低且无正当理由；④将剩余的20吨每吨作价38500元(不含税)抵偿丁企业的债务。上述货物均已发出，款项均已通过银行收讫。
(9)以粮食白酒和薯类白酒勾兑生产散装白酒4吨并全部销售，开具普通发票，取得含税销售额187200元；另支付运输费用2000元，取得运输企业开具的货运发票。
(10)加工特制瓶装粮食白酒1000瓶(每瓶500克)销售给某企业，开具增值税专用发票取得不含税销售额55000元；同时向对方收取品牌使用费9360元，款项均已通过银行收讫。
(11)由于仓库保管不善，导致上月购进的部分粮食发生霉烂变质，其中：一批为从某农业生产者处购进，账面成本8000元(其中包含分摊的运输费用300元)；另一批为从某增值税一般纳税人(非农业生产者)处购进，账面成本12000元(其中包含分摊的运输费用700元)。上述进项税额在上月均已抵扣。
(12)当月特酿粮食白酒2000千克发放给本厂职工，生产成本共计30000元，无同类粮食白酒的售价。
(13)当月购入的食用酒精全部用于勾兑散装粮食白酒，并移送本厂自设的非独立核算销售门市部用于销售。当月门市部对外销售出10吨，取得含税销售价款117000元，当月门市部还销售本厂调拨的散装黄酒19240升，取得含税销售价款126360元。
甲酒厂计算的应代收代缴消费税款如下：
代收代缴消费税款=8×2000×0.5+[120000×(1-13%)+25000+5000]÷(1-20%)×20%=41600(元)
该企业自行计算的当月应纳增值税和消费税如下：
(1)3月应纳增值税：
①销项税额=702000÷(1+17%)×17%+[30×12000+10000÷(1+17%)]×17%+120×40000×17%+50×39800×17%+10×22000×17%+20×38500×17%+187200÷(1+17%)×17%+55000×17%+30000×(1+10%)÷(1-20%)×17%+117000÷(1+17%)×17%+126360÷(1+17%)×17%=1566175.49(元)
②进项税额=20000×13%+(800+200)×7%+50000×13%+11900+714000+5100+3510×7%=740415.7(元)
③进项税额转出=(8000-300)×13%+300×7%+(12000-700)×13%+700×7%=2540(元)
④应纳税额=1566175.49+2540-740415.7=828299.79(元)
(2)3月应纳消费税的计算：
应纳消费税=10×2000×0.5+702000÷(1+17%)×20%+30×240+120×2000×0.5+120×40000×20%+50×2000×0.5+50×39800×20%+10×2000×0.5+22000×20%×10+20×2000×0.5+20×39941.18×20%+4×2000×0.5+187200÷(1+17%)×20%+1000×0.5+55000×20%+2×2000×0.5+30000×(1+10%)÷(1-20%)×20%=1092714.72(元)
注册税务师经审核后，认为甲酒厂和该企业自行计算的消费税和增值税有误。
其他相关资料：粮食白酒消费税比例税率为20%，定额税率为0.5元/斤；黄酒定额税率为240元/吨，黄酒1吨折合962升；其他酒消费税税率为10%；粮食白酒成本利润率为10%；相关票据在规定期限内均通过主管税务机关认证。
[问题]按资料顺序逐项指出该企业自行计算的应纳增值税和消费税存在的错误之处。

答案：该企业自行计算的应纳增值税和消费税存在的错误之处： ①外购货物支付的运费和建设基金，可按7%计算抵扣进项税额，但装卸费不...

问答题

位于县城的某筷子生产企业系增值税一般纳税人，2013年3月发生以下业务：
(1)月初进口一批优质红木用于生产红木工艺筷子，成交价折合人民币20万元，另向境外支付包装材料和包装劳务费用合计折合人民币1万元，支付运抵我国海关前的运杂费和保险费折合人民币2万元。企业按规定缴纳了关税、进口增值税并取得了海关开具的完税凭证。为将货物从海关运往企业所在地，企业支付运输费、装卸费、保险费和其他杂费共计5万元，尚未取得货运发票。
(2)委托某商场代销红木工艺筷子5000套，双方约定，待5000套全部售出并取得代销清单后，企业再开具增值税专用发票给商场。本月底尚未收到代销清单，但已收到其中的3000套的不含税货款30万元。
(3)将红木工艺筷子4000套按100元/套的不含税价格赊销给某代理商，双方约定，下个月的25日付款，届时再开具增值税专用发票。
(4)将自产红木工艺筷子1000套在展销会上作为样品，在展销会结束后无偿赠送给参展的其他客商。
(5)向林业生产者收购一批白桦木原木用以生产木制一次性筷子，给林业生产者开具了经主管税收机关批准使用的农产品收购凭证，收购凭证上注明的价款合计为50万元，收购款已支付。该批原木通过铁路运往企业所在地，企业支付运输费5万元，建设基金1万元，装卸费1万元，保险费1.5万元，有关费用已在货运发票上分别注明。
(6)将成本为20万元的原木移送给位于某市市区的一加工企业，委托其加工成木制一次性筷子，本月收回并取得增值税专用发票，专用发票上注明的加工费及辅料费金额共计5万元。本月将其全部直接用于销售，取得不含税销售额40万元。
(7)外购低值易耗品、自来水、电力，支付含税价款合计6万元，取得增值税普通发票。
(8)销售本企业已使用了半年的某台机器设备，取得不含税销售额21万元。购买该设备时取得的增值税专用发票上注明的金额为20万元，本月账面净值为19万元。
已知：①假设红木的进口关税税率为35%；②木制一次性筷子的消费税税率为5%；③月初增值税上期留抵进项税额为0；④本月取得的合法票据均在本月认证并申报抵扣。
[问题] 根据上述资料，计算分析并回答下列问题：计算该企业本月应缴纳的国内销售环节的增值税税额。

答案：应纳增值税=5.1+1.7+40×17%-[4.04+50×13%+(5+1)×7%+5×17%]+0.42=2.21(...

问答题

某酒厂(增值税一般纳税人)生产销售粮食白酒、黄酒及其他酒。2013年3月的生产经营情况如下：
(1)从某农业生产者处收购粮食一批，开具的收购发票上注明收购价款20000元，另支付运费800元、装卸费200元，取得运输企业开具的货运发票。
(2)从某增值税小规模纳税人农场处购进其自产的粮食一批，取得的销售发票上注明支付价款50000元，该批粮食购入后，其中20%由职工食堂直接领用，其余当月全部投入生产。
(3)从某酒厂购入食用酒精10吨，取得的增值税专用发票上注明价款70000元、增值税税款11900元。款项尚未支付，货物已验收入库。
(4)外购货运卡车2辆，取得的机动车销售统一发票上注明价款160000元、增值税税款27200元，款项已付，货运卡车当月已投入生产经营活动使用。
(5)购入其他材料等，取得的增值税专用发票上共注明价款4200000元、增值税税款714000元。货物已验收入库。
(6)发出上月从农业生产者处购进的粮食(收购发票上注明金额120000元)委托甲厂加工粮食白酒8吨。本月初加工完毕，全部收回，支付不含税加工费25000元和甲厂代垫辅助材料成本5000元，取得的增值税专用发票上注明增值税税款5100元，其消费税已由甲厂代收代缴(甲厂无同类粮食白酒的销售价格)。本月收回后全部作为酒基用于生产高档白酒10吨并已售出，开具普通发票取得含税销售价款702000元。
(7)销售瓶装黄酒30吨，每吨不含税售价12000元。随黄酒发出不单独计价的包装物，共收取包装物押金10000元，单独记账核算，约定包装物2个月退回。送货上门另开具普通发票收取运输费用3510元，款项均已通过银行收讫。
(8)当月生产粮食白酒200吨，每吨平均不含税销售价格为39941.18元，当月具体销售情况如下：①销售120吨给乙企业，每吨不含税销售价格40000元，开具增值税专用发票；另外收取包装物押金23400元，单独记账核算，约定包装物2个月后退回；②销售50吨给丙企业，每吨不含税销售价格39800元，开具增值税专用发票；③销售10吨给关联企业，每吨不含税销售价格22000元，开具增值税专用发票，主管税务机关认定该笔货物销售价格明显偏低且无正当理由；④将剩余的20吨每吨作价38500元(不含税)抵偿丁企业的债务。上述货物均已发出，款项均已通过银行收讫。
(9)以粮食白酒和薯类白酒勾兑生产散装白酒4吨并全部销售，开具普通发票，取得含税销售额187200元；另支付运输费用2000元，取得运输企业开具的货运发票。
(10)加工特制瓶装粮食白酒1000瓶(每瓶500克)销售给某企业，开具增值税专用发票取得不含税销售额55000元；同时向对方收取品牌使用费9360元，款项均已通过银行收讫。
(11)由于仓库保管不善，导致上月购进的部分粮食发生霉烂变质，其中：一批为从某农业生产者处购进，账面成本8000元(其中包含分摊的运输费用300元)；另一批为从某增值税一般纳税人(非农业生产者)处购进，账面成本12000元(其中包含分摊的运输费用700元)。上述进项税额在上月均已抵扣。
(12)当月特酿粮食白酒2000千克发放给本厂职工，生产成本共计30000元，无同类粮食白酒的售价。
(13)当月购入的食用酒精全部用于勾兑散装粮食白酒，并移送本厂自设的非独立核算销售门市部用于销售。当月门市部对外销售出10吨，取得含税销售价款117000元，当月门市部还销售本厂调拨的散装黄酒19240升，取得含税销售价款126360元。
甲酒厂计算的应代收代缴消费税款如下：
代收代缴消费税款=8×2000×0.5+[120000×(1-13%)+25000+5000]÷(1-20%)×20%=41600(元)
该企业自行计算的当月应纳增值税和消费税如下：
(1)3月应纳增值税：
①销项税额=702000÷(1+17%)×17%+[30×12000+10000÷(1+17%)]×17%+120×40000×17%+50×39800×17%+10×22000×17%+20×38500×17%+187200÷(1+17%)×17%+55000×17%+30000×(1+10%)÷(1-20%)×17%+117000÷(1+17%)×17%+126360÷(1+17%)×17%=1566175.49(元)
②进项税额=20000×13%+(800+200)×7%+50000×13%+11900+714000+5100+3510×7%=740415.7(元)
③进项税额转出=(8000-300)×13%+300×7%+(12000-700)×13%+700×7%=2540(元)
④应纳税额=1566175.49+2540-740415.7=828299.79(元)
(2)3月应纳消费税的计算：
应纳消费税=10×2000×0.5+702000÷(1+17%)×20%+30×240+120×2000×0.5+120×40000×20%+50×2000×0.5+50×39800×20%+10×2000×0.5+22000×20%×10+20×2000×0.5+20×39941.18×20%+4×2000×0.5+187200÷(1+17%)×20%+1000×0.5+55000×20%+2×2000×0.5+30000×(1+10%)÷(1-20%)×20%=1092714.72(元)
注册税务师经审核后，认为甲酒厂和该企业自行计算的消费税和增值税有误。
其他相关资料：粮食白酒消费税比例税率为20%，定额税率为0.5元/斤；黄酒定额税率为240元/吨，黄酒1吨折合962升；其他酒消费税税率为10%；粮食白酒成本利润率为10%；相关票据在规定期限内均通过主管税务机关认证。
[问题]正确计算甲酒厂3月应代收代缴的消费税款。

答案：甲酒厂3月份应代收代缴的消费税款：代收代缴的消费税款=8×2000×0.5+[120000×(1-13%)+25000+...

问答题

某轿车生产企业为增值税一般纳税人，2013年5月和6月的生产经营情况如下：
(1)5月从国内购进汽车配件，取得的增值税专用发票上注明价款280万元、增值税税额47.6万元，取得的货运发票上注明运费10万元，建设基金2万元。
(2)5月在国内销售发动机10台给某小规模纳税人，取得价税合计销售额28.08万元；出口发动机80台，取得销售额200万元。
(3)6月进口原材料一批，支付给国外的买价120万元，包装材料8万元，到达我国海关以前的运输装卸费3万元、保险费13万元，从海关运往企业所在地支付运输费7万元，取得运输发票。
(4)6月进口两台机械设备，支付给国外的买价60万元，相关税金3万元，支付到达我国海关以前的装卸费、运输费6万元，保险费2万元，从海关运往企业所在地支付运输费4万元，取得运输发票。
(5)6月国内购进钢材，取得的增值税专用发票上注明价款300万元、增值税税额51万元，另支付购货运输费用12万元、装卸费用3万元，取得运输发票；当月领用30%用于本企业不动产在建工程。
(6)6月1日将130辆A型小轿车赊销给境内某代理商，不含税价款为2340万元，合同约定6月15日付款，代理商因资金周转问题6月30日才支付货款，并按合同规定支付了，违约金8万元。
(7)6月将自产A型小轿车2辆移送用于管理部门办公；10辆奖励给本企业有突出贡献的业务人员，以成本价核算取得销售金额80万元。
(8)6月企业新设计生产B型小轿车2辆，每辆成本价12万元，为了检测其性能，将其在本企业内没的汽车检测维修机构进行碰撞实验，市场上无B型小轿车销售价格。
其他相关资料：①该企业进口原材料和机械设备的关税税率均为10%；②生产销售的小轿车适用消费税税率为12%；③B型小轿车成本利润率为8%；④城市维护建设税税率为7%；⑤教育费附加征收率为3%；⑥退税率为13%；⑦相关票据在有效期内均通过主管税务机关认证。
[问题]计算企业6月应向税务机关缴纳的消费税。

答案：企业6月应向税务机关缴纳消费税=[2340+8÷(1+17%)+(10+2)×2340÷130]×12%=307.54(...

问答题

某酒厂(增值税一般纳税人)生产销售粮食白酒、黄酒及其他酒。2013年3月的生产经营情况如下：
(1)从某农业生产者处收购粮食一批，开具的收购发票上注明收购价款20000元，另支付运费800元、装卸费200元，取得运输企业开具的货运发票。
(2)从某增值税小规模纳税人农场处购进其自产的粮食一批，取得的销售发票上注明支付价款50000元，该批粮食购入后，其中20%由职工食堂直接领用，其余当月全部投入生产。
(3)从某酒厂购入食用酒精10吨，取得的增值税专用发票上注明价款70000元、增值税税款11900元。款项尚未支付，货物已验收入库。
(4)外购货运卡车2辆，取得的机动车销售统一发票上注明价款160000元、增值税税款27200元，款项已付，货运卡车当月已投入生产经营活动使用。
(5)购入其他材料等，取得的增值税专用发票上共注明价款4200000元、增值税税款714000元。货物已验收入库。
(6)发出上月从农业生产者处购进的粮食(收购发票上注明金额120000元)委托甲厂加工粮食白酒8吨。本月初加工完毕，全部收回，支付不含税加工费25000元和甲厂代垫辅助材料成本5000元，取得的增值税专用发票上注明增值税税款5100元，其消费税已由甲厂代收代缴(甲厂无同类粮食白酒的销售价格)。本月收回后全部作为酒基用于生产高档白酒10吨并已售出，开具普通发票取得含税销售价款702000元。
(7)销售瓶装黄酒30吨，每吨不含税售价12000元。随黄酒发出不单独计价的包装物，共收取包装物押金10000元，单独记账核算，约定包装物2个月退回。送货上门另开具普通发票收取运输费用3510元，款项均已通过银行收讫。
(8)当月生产粮食白酒200吨，每吨平均不含税销售价格为39941.18元，当月具体销售情况如下：①销售120吨给乙企业，每吨不含税销售价格40000元，开具增值税专用发票；另外收取包装物押金23400元，单独记账核算，约定包装物2个月后退回；②销售50吨给丙企业，每吨不含税销售价格39800元，开具增值税专用发票；③销售10吨给关联企业，每吨不含税销售价格22000元，开具增值税专用发票，主管税务机关认定该笔货物销售价格明显偏低且无正当理由；④将剩余的20吨每吨作价38500元(不含税)抵偿丁企业的债务。上述货物均已发出，款项均已通过银行收讫。
(9)以粮食白酒和薯类白酒勾兑生产散装白酒4吨并全部销售，开具普通发票，取得含税销售额187200元；另支付运输费用2000元，取得运输企业开具的货运发票。
(10)加工特制瓶装粮食白酒1000瓶(每瓶500克)销售给某企业，开具增值税专用发票取得不含税销售额55000元；同时向对方收取品牌使用费9360元，款项均已通过银行收讫。
(11)由于仓库保管不善，导致上月购进的部分粮食发生霉烂变质，其中：一批为从某农业生产者处购进，账面成本8000元(其中包含分摊的运输费用300元)；另一批为从某增值税一般纳税人(非农业生产者)处购进，账面成本12000元(其中包含分摊的运输费用700元)。上述进项税额在上月均已抵扣。
(12)当月特酿粮食白酒2000千克发放给本厂职工，生产成本共计30000元，无同类粮食白酒的售价。
(13)当月购入的食用酒精全部用于勾兑散装粮食白酒，并移送本厂自设的非独立核算销售门市部用于销售。当月门市部对外销售出10吨，取得含税销售价款117000元，当月门市部还销售本厂调拨的散装黄酒19240升，取得含税销售价款126360元。
甲酒厂计算的应代收代缴消费税款如下：
代收代缴消费税款=8×2000×0.5+[120000×(1-13%)+25000+5000]÷(1-20%)×20%=41600(元)
该企业自行计算的当月应纳增值税和消费税如下：
(1)3月应纳增值税：
①销项税额=702000÷(1+17%)×17%+[30×12000+10000÷(1+17%)]×17%+120×40000×17%+50×39800×17%+10×22000×17%+20×38500×17%+187200÷(1+17%)×17%+55000×17%+30000×(1+10%)÷(1-20%)×17%+117000÷(1+17%)×17%+126360÷(1+17%)×17%=1566175.49(元)
②进项税额=20000×13%+(800+200)×7%+50000×13%+11900+714000+5100+3510×7%=740415.7(元)
③进项税额转出=(8000-300)×13%+300×7%+(12000-700)×13%+700×7%=2540(元)
④应纳税额=1566175.49+2540-740415.7=828299.79(元)
(2)3月应纳消费税的计算：
应纳消费税=10×2000×0.5+702000÷(1+17%)×20%+30×240+120×2000×0.5+120×40000×20%+50×2000×0.5+50×39800×20%+10×2000×0.5+22000×20%×10+20×2000×0.5+20×39941.18×20%+4×2000×0.5+187200÷(1+17%)×20%+1000×0.5+55000×20%+2×2000×0.5+30000×(1+10%)÷(1-20%)×20%=1092714.72(元)
注册税务师经审核后，认为甲酒厂和该企业自行计算的消费税和增值税有误。
其他相关资料：粮食白酒消费税比例税率为20%，定额税率为0.5元/斤；黄酒定额税率为240元/吨，黄酒1吨折合962升；其他酒消费税税率为10%；粮食白酒成本利润率为10%；相关票据在规定期限内均通过主管税务机关认证。
[问题]正确计算该酒厂3月应缴纳的增值税。

答案：该酒厂3月份应纳增值税的计算： ①销项税额=702000÷(1+17%)×17%+[30×12000+3510÷(1+1...

问答题

某轿车生产企业为增值税一般纳税人，2013年5月和6月的生产经营情况如下：
(1)5月从国内购进汽车配件，取得的增值税专用发票上注明价款280万元、增值税税额47.6万元，取得的货运发票上注明运费10万元，建设基金2万元。
(2)5月在国内销售发动机10台给某小规模纳税人，取得价税合计销售额28.08万元；出口发动机80台，取得销售额200万元。
(3)6月进口原材料一批，支付给国外的买价120万元，包装材料8万元，到达我国海关以前的运输装卸费3万元、保险费13万元，从海关运往企业所在地支付运输费7万元，取得运输发票。
(4)6月进口两台机械设备，支付给国外的买价60万元，相关税金3万元，支付到达我国海关以前的装卸费、运输费6万元，保险费2万元，从海关运往企业所在地支付运输费4万元，取得运输发票。
(5)6月国内购进钢材，取得的增值税专用发票上注明价款300万元、增值税税额51万元，另支付购货运输费用12万元、装卸费用3万元，取得运输发票；当月领用30%用于本企业不动产在建工程。
(6)6月1日将130辆A型小轿车赊销给境内某代理商，不含税价款为2340万元，合同约定6月15日付款，代理商因资金周转问题6月30日才支付货款，并按合同规定支付了，违约金8万元。
(7)6月将自产A型小轿车2辆移送用于管理部门办公；10辆奖励给本企业有突出贡献的业务人员，以成本价核算取得销售金额80万元。
(8)6月企业新设计生产B型小轿车2辆，每辆成本价12万元，为了检测其性能，将其在本企业内没的汽车检测维修机构进行碰撞实验，市场上无B型小轿车销售价格。
其他相关资料：①该企业进口原材料和机械设备的关税税率均为10%；②生产销售的小轿车适用消费税税率为12%；③B型小轿车成本利润率为8%；④城市维护建设税税率为7%；⑤教育费附加征收率为3%；⑥退税率为13%；⑦相关票据在有效期内均通过主管税务机关认证。
[问题]计算企业6月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。

答案：企业6月应缴纳的城建税和教育费附加=(348.05+307.54)×(7%+3%)=65.56(万元)。

问答题

某酒厂(增值税一般纳税人)生产销售粮食白酒、黄酒及其他酒。2013年3月的生产经营情况如下：
(1)从某农业生产者处收购粮食一批，开具的收购发票上注明收购价款20000元，另支付运费800元、装卸费200元，取得运输企业开具的货运发票。
(2)从某增值税小规模纳税人农场处购进其自产的粮食一批，取得的销售发票上注明支付价款50000元，该批粮食购入后，其中20%由职工食堂直接领用，其余当月全部投入生产。
(3)从某酒厂购入食用酒精10吨，取得的增值税专用发票上注明价款70000元、增值税税款11900元。款项尚未支付，货物已验收入库。
(4)外购货运卡车2辆，取得的机动车销售统一发票上注明价款160000元、增值税税款27200元，款项已付，货运卡车当月已投入生产经营活动使用。
(5)购入其他材料等，取得的增值税专用发票上共注明价款4200000元、增值税税款714000元。货物已验收入库。
(6)发出上月从农业生产者处购进的粮食(收购发票上注明金额120000元)委托甲厂加工粮食白酒8吨。本月初加工完毕，全部收回，支付不含税加工费25000元和甲厂代垫辅助材料成本5000元，取得的增值税专用发票上注明增值税税款5100元，其消费税已由甲厂代收代缴(甲厂无同类粮食白酒的销售价格)。本月收回后全部作为酒基用于生产高档白酒10吨并已售出，开具普通发票取得含税销售价款702000元。
(7)销售瓶装黄酒30吨，每吨不含税售价12000元。随黄酒发出不单独计价的包装物，共收取包装物押金10000元，单独记账核算，约定包装物2个月退回。送货上门另开具普通发票收取运输费用3510元，款项均已通过银行收讫。
(8)当月生产粮食白酒200吨，每吨平均不含税销售价格为39941.18元，当月具体销售情况如下：①销售120吨给乙企业，每吨不含税销售价格40000元，开具增值税专用发票；另外收取包装物押金23400元，单独记账核算，约定包装物2个月后退回；②销售50吨给丙企业，每吨不含税销售价格39800元，开具增值税专用发票；③销售10吨给关联企业，每吨不含税销售价格22000元，开具增值税专用发票，主管税务机关认定该笔货物销售价格明显偏低且无正当理由；④将剩余的20吨每吨作价38500元(不含税)抵偿丁企业的债务。上述货物均已发出，款项均已通过银行收讫。
(9)以粮食白酒和薯类白酒勾兑生产散装白酒4吨并全部销售，开具普通发票，取得含税销售额187200元；另支付运输费用2000元，取得运输企业开具的货运发票。
(10)加工特制瓶装粮食白酒1000瓶(每瓶500克)销售给某企业，开具增值税专用发票取得不含税销售额55000元；同时向对方收取品牌使用费9360元，款项均已通过银行收讫。
(11)由于仓库保管不善，导致上月购进的部分粮食发生霉烂变质，其中：一批为从某农业生产者处购进，账面成本8000元(其中包含分摊的运输费用300元)；另一批为从某增值税一般纳税人(非农业生产者)处购进，账面成本12000元(其中包含分摊的运输费用700元)。上述进项税额在上月均已抵扣。
(12)当月特酿粮食白酒2000千克发放给本厂职工，生产成本共计30000元，无同类粮食白酒的售价。
(13)当月购入的食用酒精全部用于勾兑散装粮食白酒，并移送本厂自设的非独立核算销售门市部用于销售。当月门市部对外销售出10吨，取得含税销售价款117000元，当月门市部还销售本厂调拨的散装黄酒19240升，取得含税销售价款126360元。
甲酒厂计算的应代收代缴消费税款如下：
代收代缴消费税款=8×2000×0.5+[120000×(1-13%)+25000+5000]÷(1-20%)×20%=41600(元)
该企业自行计算的当月应纳增值税和消费税如下：
(1)3月应纳增值税：
①销项税额=702000÷(1+17%)×17%+[30×12000+10000÷(1+17%)]×17%+120×40000×17%+50×39800×17%+10×22000×17%+20×38500×17%+187200÷(1+17%)×17%+55000×17%+30000×(1+10%)÷(1-20%)×17%+117000÷(1+17%)×17%+126360÷(1+17%)×17%=1566175.49(元)
②进项税额=20000×13%+(800+200)×7%+50000×13%+11900+714000+5100+3510×7%=740415.7(元)
③进项税额转出=(8000-300)×13%+300×7%+(12000-700)×13%+700×7%=2540(元)
④应纳税额=1566175.49+2540-740415.7=828299.79(元)
(2)3月应纳消费税的计算：
应纳消费税=10×2000×0.5+702000÷(1+17%)×20%+30×240+120×2000×0.5+120×40000×20%+50×2000×0.5+50×39800×20%+10×2000×0.5+22000×20%×10+20×2000×0.5+20×39941.18×20%+4×2000×0.5+187200÷(1+17%)×20%+1000×0.5+55000×20%+2×2000×0.5+30000×(1+10%)÷(1-20%)×20%=1092714.72(元)
注册税务师经审核后，认为甲酒厂和该企业自行计算的消费税和增值税有误。
其他相关资料：粮食白酒消费税比例税率为20%，定额税率为0.5元/斤；黄酒定额税率为240元/吨，黄酒1吨折合962升；其他酒消费税税率为10%；粮食白酒成本利润率为10%；相关票据在规定期限内均通过主管税务机关认证。
[问题]正确计算该酒厂3月应缴纳的消费税。

答案：该酒厂3月份应纳消费税的计算：应纳消费税=10×2000×0.5+702000÷(1+17%)×20%+30×240+...

问答题

某酒厂(增值税一般纳税人)生产销售粮食白酒、黄酒及其他酒。2013年3月的生产经营情况如下：
(1)从某农业生产者处收购粮食一批，开具的收购发票上注明收购价款20000元，另支付运费800元、装卸费200元，取得运输企业开具的货运发票。
(2)从某增值税小规模纳税人农场处购进其自产的粮食一批，取得的销售发票上注明支付价款50000元，该批粮食购入后，其中20%由职工食堂直接领用，其余当月全部投入生产。
(3)从某酒厂购入食用酒精10吨，取得的增值税专用发票上注明价款70000元、增值税税款11900元。款项尚未支付，货物已验收入库。
(4)外购货运卡车2辆，取得的机动车销售统一发票上注明价款160000元、增值税税款27200元，款项已付，货运卡车当月已投入生产经营活动使用。
(5)购入其他材料等，取得的增值税专用发票上共注明价款4200000元、增值税税款714000元。货物已验收入库。
(6)发出上月从农业生产者处购进的粮食(收购发票上注明金额120000元)委托甲厂加工粮食白酒8吨。本月初加工完毕，全部收回，支付不含税加工费25000元和甲厂代垫辅助材料成本5000元，取得的增值税专用发票上注明增值税税款5100元，其消费税已由甲厂代收代缴(甲厂无同类粮食白酒的销售价格)。本月收回后全部作为酒基用于生产高档白酒10吨并已售出，开具普通发票取得含税销售价款702000元。
(7)销售瓶装黄酒30吨，每吨不含税售价12000元。随黄酒发出不单独计价的包装物，共收取包装物押金10000元，单独记账核算，约定包装物2个月退回。送货上门另开具普通发票收取运输费用3510元，款项均已通过银行收讫。
(8)当月生产粮食白酒200吨，每吨平均不含税销售价格为39941.18元，当月具体销售情况如下：①销售120吨给乙企业，每吨不含税销售价格40000元，开具增值税专用发票；另外收取包装物押金23400元，单独记账核算，约定包装物2个月后退回；②销售50吨给丙企业，每吨不含税销售价格39800元，开具增值税专用发票；③销售10吨给关联企业，每吨不含税销售价格22000元，开具增值税专用发票，主管税务机关认定该笔货物销售价格明显偏低且无正当理由；④将剩余的20吨每吨作价38500元(不含税)抵偿丁企业的债务。上述货物均已发出，款项均已通过银行收讫。
(9)以粮食白酒和薯类白酒勾兑生产散装白酒4吨并全部销售，开具普通发票，取得含税销售额187200元；另支付运输费用2000元，取得运输企业开具的货运发票。
(10)加工特制瓶装粮食白酒1000瓶(每瓶500克)销售给某企业，开具增值税专用发票取得不含税销售额55000元；同时向对方收取品牌使用费9360元，款项均已通过银行收讫。
(11)由于仓库保管不善，导致上月购进的部分粮食发生霉烂变质，其中：一批为从某农业生产者处购进，账面成本8000元(其中包含分摊的运输费用300元)；另一批为从某增值税一般纳税人(非农业生产者)处购进，账面成本12000元(其中包含分摊的运输费用700元)。上述进项税额在上月均已抵扣。
(12)当月特酿粮食白酒2000千克发放给本厂职工，生产成本共计30000元，无同类粮食白酒的售价。
(13)当月购入的食用酒精全部用于勾兑散装粮食白酒，并移送本厂自设的非独立核算销售门市部用于销售。当月门市部对外销售出10吨，取得含税销售价款117000元，当月门市部还销售本厂调拨的散装黄酒19240升，取得含税销售价款126360元。
甲酒厂计算的应代收代缴消费税款如下：
代收代缴消费税款=8×2000×0.5+[120000×(1-13%)+25000+5000]÷(1-20%)×20%=41600(元)
该企业自行计算的当月应纳增值税和消费税如下：
(1)3月应纳增值税：
①销项税额=702000÷(1+17%)×17%+[30×12000+10000÷(1+17%)]×17%+120×40000×17%+50×39800×17%+10×22000×17%+20×38500×17%+187200÷(1+17%)×17%+55000×17%+30000×(1+10%)÷(1-20%)×17%+117000÷(1+17%)×17%+126360÷(1+17%)×17%=1566175.49(元)
②进项税额=20000×13%+(800+200)×7%+50000×13%+11900+714000+5100+3510×7%=740415.7(元)
③进项税额转出=(8000-300)×13%+300×7%+(12000-700)×13%+700×7%=2540(元)
④应纳税额=1566175.49+2540-740415.7=828299.79(元)
(2)3月应纳消费税的计算：
应纳消费税=10×2000×0.5+702000÷(1+17%)×20%+30×240+120×2000×0.5+120×40000×20%+50×2000×0.5+50×39800×20%+10×2000×0.5+22000×20%×10+20×2000×0.5+20×39941.18×20%+4×2000×0.5+187200÷(1+17%)×20%+1000×0.5+55000×20%+2×2000×0.5+30000×(1+10%)÷(1-20%)×20%=1092714.72(元)
注册税务师经审核后，认为甲酒厂和该企业自行计算的消费税和增值税有误。
其他相关资料：粮食白酒消费税比例税率为20%，定额税率为0.5元/斤；黄酒定额税率为240元/吨，黄酒1吨折合962升；其他酒消费税税率为10%；粮食白酒成本利润率为10%；相关票据在规定期限内均通过主管税务机关认证。
[问题]某摩托车生产企业为增值税一般纳税人，企业有固定资产价值18000万元(其中生产经营使用的房产原值为12000万元)，生产经营占地面积80000平方米。2013年发生以下业务： (1)全年生产两轮摩托车200000辆，每辆生产成本0.28万元、市场不含税销售价0.46万元。全年销售两轮摩托车190000辆，销售合同记载取得不含税销售收入87400万元。由于部分摩托车由该生产企业直接送货，运输合同记载取得送货的运输费收入468万元并开具普通发票。 (2)全年生产三轮摩托车30000辆，每辆生产成本0.22万元、市场不含税销售价0.36万元。全年销售三轮摩托车28000辆，销售合同记载取得不含税销售收入10080万元。 (3)全年外购原材料，购货合同记载支付不含税材料价款共计35000万元，取得的增值税专用发票上注明增值税进项税额5950万元。运输合同记载支付运输公司的运输费用1100万元，取得运输公司开具的公路内河运输发票。 (4)全年发生管理费用11000万元(其中含业务招待费900万元，新技术研究开发费用800万元，支付其他企业管理费300万元；不含印花税和房产税)、销售费用7600万元、财务费用2100万元。 (5)全年发生营业外支出3600万元(其中含通过公益性社会团体向贫困山区捐赠500万元；因管理不善库存原材料损失618.6万元，其中含运费成本18.6万元)。 (6)6月10日，取得直接投资境内居民企业分配的股息收入130万元，已知境内被投资企业适用的企业所得税税率为15%。 (7)8月20日，取得摩托车代销商赞助的一批原材料并取得增值税专用发票，注明材料金额30万元、增值税5.1万元。 (8)10月6日，该摩托车生产企业合并一家小型股份公司，股份公司全部资产公允价值为5700万元、全部负债为3200万元、未超过弥补年限的亏损额为620万元。合并时摩托车生产企业给股份公司的非股权支付额为2300万元、银行存款200万元。该合并业务符合企业重组特殊税务处理的条件且选择此方法执行。 (9)12月20日，取得到期的国债利息收入90万元(假定当年国家发行的最长期限的国债年利率为6%)；取得直接投资境外公司分配的股息收入170万元，已知该股息收入在境外承担的总税负为15%。 (10)2013年度，该摩托车生产企业自行计算的应缴纳的各种税款如下： ①增值税=(87400+10080)×17%-35000×17%-1100×7%=10544.6(万元) ②消费税=(87400+10080)×10%=9748(万元) ③城建税、教育税附加=(10544.6+9748)×(7%+3%)=2029.26(万元) ④城镇土地使用税=80000×4÷10000=32(万元) ⑤企业所得税：应纳税所得额=87400+468+10080-190000×0.28-28000×0.22-11000-7600-2100-3600+130+170+90-9748-2029.26=2900.74(万元) 应纳企业所得税=(2900.74-620)×25%=570.19(万元) 已知：假定该企业适用增值税税率为17%、两轮摩托车和三轮摩托车消费税税率为10%、城市维护建设税税率为7%、教育费附加征收率为3%、计算房产税房产余值的扣除比例为20%、城镇土地使用税每平方米4元、企业所得税税率为25%。 [问题] (1)分别指出企业自行计算缴纳税款(企业所得税除外)的错误之处，简单说明理由，并计算应补(退)的各种税款(企业所得税除外)。 (2)计算该企业2013年度实现的会计利润总额。 (3)分别指出企业所得税计算的错误之处，简单说明理由，并计算应补(退)的企业所得税。

答案： (1)漏缴房产税。根据房产税相关规定，企业生产经营用房产应缴纳房产税。应补缴房产税=12000×(1-20%)×1.2...

购货方	数量 (标准箱)	单位 (元/条)	金额 (万元)


卷烟批发商	140	160(不含税)	560
卷烟零售商	180	170(不含税)	765
消费者	10	234(含税)	58.5

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