企业所得税前可以扣除的工薪总额和职工福利费金额。

问答题(本小题15分。)某制造企业为增值税一般纳税人，适用17％的增值税税率。2015年，该企业自行核算主营业务收入为2 700万元，其他业务收入200万元，投资收益1 100万元；扣除项目金额合计2 865万元，实现利润总额1 135万元。经注册会计师审核，发现下列情况： (1)“管理费用”账户列支100万元，其中：与生产经营有关的业务招待费30万元；新产品技术开发费40万元；支付给母公司的管理费10万元。 (2)“财务费用”账户列支40万元，其中：2015年6月1日向关联企业借入资金200万元用于生产经营，当年支付利息12万元并在财务费用账户中列支(注：关联企业对该企业的权益性投资额为80万元。企业能够提供相关资料，证明相关借款交易活动符合独立交易原则。同期当地同类其他企业向工商银行贷款1 000万元，借款期1年，利息60万元)。 (3)“营业外支出”账户列支166．6万元，其中：对外捐款156．6万元(通过省级政府向贫困地区捐款146．6万元，直接向某学校捐款10万元)；被环保部门处以罚款10万元。 (4)“投资收益”账户贷方发生额1 100万元，其中：从直接投资的境内A公司(小型微利企业)分回股息10万元；国债利息收入5万元；从境外甲国D公司分回税后股息30万元，因享受了当地优惠，D公司适用企业所得税税率15％，甲国实际名义企业所得税税率20％。甲国和中国之间签订了税收饶让协议。拥有在丁国的F公司60％的股权，从F公司分回股息855万元，其中F公司当年利润中有25万元按照我国企业所得税法政策规定属于免税所得。丁国的企业所得税税率为10％，预提所得税税率为 5％。F公司2013年度未弥补的亏损75万元，2014年结转未抵免税款100万元。另外本电子设备制造企业在乙国的B公司拥有股权，具体为：电子企业 60％持股乙国B公司，而B公司50％持股丙国C公司。税率：乙国30％税率、丙国20％税率。电子企业从B公司收到股息200万元；B公司税前利润 500万元，B公司从C公司收到股息100万元；C公司税前利润250万元。(注：在此企业的税前利润等于当年企业的应纳税所得额。乙国、丙国均不征收预提税。) (5)实际支付工资总额319．6万元(其中支付给残疾人员工资50万元，新员工安家费10万元，劳务派遣用工的费用支出24万元)，公司拥有劳务派遣用工10人，每人月收入2 000元，其中4人是职工幼儿园的老师；另外4人是生产车间工人，还有2人是企业办公室的行政职员。发生职工福利费支出25．4万元、实际拨缴工会经费6 万元、发生职工教育经费7万元。为职工支付商业保险费20万元，均已计入相关的成本、费用。 (6)2015年2月份购进并实际使用规定的安全生产专用设备，取得的普通发票上注明金额20万元，当月投入使用，该设备按照直线法计提折旧，折旧年限 10年，残值率10％。企业将设备购置支出一次性在成本中列支。另外该设备生产的产品全部在当年销售，成本已结转；会计上对该设备折旧的计算与税法规定相同。5月，企业从国内购入2台A生产设备并于当月投入使用，增值税专用发票注明价款共400万元，进项税68万元，企业采用直线法按10年计提折旧，残值率8％，税法规定该设备直线法折旧年限为不低于5年。2015年6月份购人价值40万元的研发设备，购入笔记本5台，总计价款2万元，研发设备和笔记本，企业选择税收优惠最大化扣除。(研发设备会计上采用直线法10年折旧，笔记本会计上采用直线法4年折旧，残值率均为0。) (7)接受某公司捐赠的原材料一批，取得普通发票，价税合计金额为11．7万元，该项业务未反映在账务中。 (8)用自产产品对非关联企业进行投资，产品成本70万元，不含税销售价格100万元，企业直接结转库存商品，将87万元计入长期股权投资账户。经审核，该业务相关的增值税、城市维护建设税和教育费附加、地方教育附加处理正确。要求：根据上述资料回答下列问题，计算结果保留两位小数。企业所得税前可以扣除的工薪总额和职工福利费金额。

参考答案：税法认可的工薪总额=319．6-0．2×4 × 12-10=300(万元)。企业实际发生的职工福利费=0．2×4×12...

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1.问答题(本小题6分。)某上市公司高级工程师王先生，2015年度取得个人收人项目如下： (1)扣除“五险一金”后的每月工资9 800元，12月份取得年终奖72 000元。 (2)从1月1日起出租两居室住房用于居住，扣除相关税费后的每月租金所得6 000元，全年共计72 000元。12月31日出租另一套三居室住房预收2016年上半年租金42 000元。 (3)2月8日对2014年1月公司授予的股票期权30 000股行权，每股施权价8元，行权当日该股票的收盘价为15元。 (4)10月26 日通过拍卖市场拍卖祖传字画一副，拍卖收入56 000元，不能提供字画原值凭据。 (5)11月因实名举报某企业的污染行为获得当地环保部门奖励20 000元，同时因其参与的一项技术发明获得国家科技进步二等奖，分得奖金50 000元。附：工资薪金所得个人所得税税率表(部分)
要求：根据以上资料，按照下列序号计算回答问题，如有计算需计算出合计数。计算王先生在2016年初对2015年度取得的所得进行个人所得税申报时，在“财产租赁所得”项目下应填报的所得数额。

参考答案：所得额=6 000 × 12+42 000=114 000(元)。

2.单项选择题甲企业2016年1月因无力偿还乙企业已到期的债务3 000万元，经双方协商甲企业同意以自有房产偿还债务，该房产的原值5 000万元，净值2 000万元，评估现值9 000万元，乙企业支付差价款6 000万元，双方办理了产权过户手续，则乙企业计缴契税的计税依据是( )。

A．5 000万元
B．6 000万元
C．9 000万元
D．2 000万元

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3.问答题(本小题16分。)位于市区的某大型百货商场为增值税一般纳税人，2015年9月发生如下几项业务： (1)将上月购进的化妆品对外销售，不含税售价为11 000元，本月对外销售珠宝3 000套，不含税销售额140 000元。 (2)商场以分期收款方式销售一批进口家电，合同规定不含税销售额300 000元，约定本月15日收回货款的70％，剩余款项1o月15日收回，商场本月15日收到约定款项后，按全额开具了防伪税控系统增值税专用发票；销售微波炉350台，每台零售价585元；销售其他电器取得含税收入585 000元。 (3)本月采用销售折扣方式向A企业销售小型家电一批，开具普通发票注明销售额为1 17 000元，合同约定付款日期为9月10日，如果10天之内付款，给予5％折扣；20天内付款，给予2％的折扣；20天以后付款，全额收取价款，购货方在9月18日支付货款。 (4)因质量问题，上月销售的两台空调被顾客退货，商场按原零售价2 457元/台，给予退款后向厂家退货(退货手续符合规定及开具红字专用发票)，该空调不含税购进价格1 800元/台；当月开展的平销返利业务，由于销售业绩良好，取得供货单位返还收入187 200元，开具普通发票。 (5)本月分期付款购进家电，合同规定：不含税价360 000元，货款分三个月等额支付，每月20日付款，每次按付款金额开具防伪税控系统增值税专用发票，若不按期足额付款，按未付货款的5％支付违约金。由于本月商场资金紧张，20日仅支付部分款项，并按规定取得了防伪税控系统增值税专用发票，发票注明销售额80 000元，另支付违约金2 000元；本月一般纳税人处购进其它商品取得增值税专用发票18张，发票注明价款共计560 000元。从小规模纳税人生产企业购进饰品，取得普通发票，注明金额30 000元；商场装修购进装饰材料，取得增值税专用发票，注明价款70 000元、增值税11 900元，支付购货运费2 000元。 (6)月末盘点时发现，外购的日用商品由于管理不善丢失，成本21 860元，其中包括运费1 860元；工会购进一批纪念品，取得增值税专用发票，注明价款300 000元、增值税51 000元，支付运费4 000元，取得运输企业开具的增值税专用发票。该商场将其中的3／5分给职工作福利，其余的部分赠送给关系单位。 (7)以旧换新方式销售金银首饰，实际取得零售收入93 600元，该批首饰市场零售价152 100元；销售钻石首饰取得零售收入175 500元，修理钻石饰品取得含税收入4 680元，销售其他贵重首饰取得零售收入140 400元；销售服装取得不含税收入60 000元。要求：根据上述相关资料，按顺序回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。计算业务(3)应缴纳的销项税额合计数。

参考答案：业务(3)：销项税=117 000／(1+17％)×17％=17 000(元)。

4.问答题(本小题6分。)某上市公司高级工程师王先生，2015年度取得个人收人项目如下： (1)扣除“五险一金”后的每月工资9 800元，12月份取得年终奖72 000元。 (2)从1月1日起出租两居室住房用于居住，扣除相关税费后的每月租金所得6 000元，全年共计72 000元。12月31日出租另一套三居室住房预收2016年上半年租金42 000元。 (3)2月8日对2014年1月公司授予的股票期权30 000股行权，每股施权价8元，行权当日该股票的收盘价为15元。 (4)10月26 日通过拍卖市场拍卖祖传字画一副，拍卖收入56 000元，不能提供字画原值凭据。 (5)11月因实名举报某企业的污染行为获得当地环保部门奖励20 000元，同时因其参与的一项技术发明获得国家科技进步二等奖，分得奖金50 000元。附：工资薪金所得个人所得税税率表(部分)
要求：根据以上资料，按照下列序号计算回答问题，如有计算需计算出合计数。王先生11月获得的奖金应如何缴纳个人所得税并简要说明理由。

参考答案：应纳税额为0，个人举报、协查违法行为获得的奖金免税，取得国家颁发的国家科学进步奖属于省级人民政府、国务院部委和中国人民解...

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5.问答题(本小题15分。)某制造企业为增值税一般纳税人，适用17％的增值税税率。2015年，该企业自行核算主营业务收入为2 700万元，其他业务收入200万元，投资收益1 100万元；扣除项目金额合计2 865万元，实现利润总额1 135万元。经注册会计师审核，发现下列情况： (1)“管理费用”账户列支100万元，其中：与生产经营有关的业务招待费30万元；新产品技术开发费40万元；支付给母公司的管理费10万元。 (2)“财务费用”账户列支40万元，其中：2015年6月1日向关联企业借入资金200万元用于生产经营，当年支付利息12万元并在财务费用账户中列支(注：关联企业对该企业的权益性投资额为80万元。企业能够提供相关资料，证明相关借款交易活动符合独立交易原则。同期当地同类其他企业向工商银行贷款1 000万元，借款期1年，利息60万元)。 (3)“营业外支出”账户列支166．6万元，其中：对外捐款156．6万元(通过省级政府向贫困地区捐款146．6万元，直接向某学校捐款10万元)；被环保部门处以罚款10万元。 (4)“投资收益”账户贷方发生额1 100万元，其中：从直接投资的境内A公司(小型微利企业)分回股息10万元；国债利息收入5万元；从境外甲国D公司分回税后股息30万元，因享受了当地优惠，D公司适用企业所得税税率15％，甲国实际名义企业所得税税率20％。甲国和中国之间签订了税收饶让协议。拥有在丁国的F公司60％的股权，从F公司分回股息855万元，其中F公司当年利润中有25万元按照我国企业所得税法政策规定属于免税所得。丁国的企业所得税税率为10％，预提所得税税率为 5％。F公司2013年度未弥补的亏损75万元，2014年结转未抵免税款100万元。另外本电子设备制造企业在乙国的B公司拥有股权，具体为：电子企业 60％持股乙国B公司，而B公司50％持股丙国C公司。税率：乙国30％税率、丙国20％税率。电子企业从B公司收到股息200万元；B公司税前利润 500万元，B公司从C公司收到股息100万元；C公司税前利润250万元。(注：在此企业的税前利润等于当年企业的应纳税所得额。乙国、丙国均不征收预提税。) (5)实际支付工资总额319．6万元(其中支付给残疾人员工资50万元，新员工安家费10万元，劳务派遣用工的费用支出24万元)，公司拥有劳务派遣用工10人，每人月收入2 000元，其中4人是职工幼儿园的老师；另外4人是生产车间工人，还有2人是企业办公室的行政职员。发生职工福利费支出25．4万元、实际拨缴工会经费6 万元、发生职工教育经费7万元。为职工支付商业保险费20万元，均已计入相关的成本、费用。 (6)2015年2月份购进并实际使用规定的安全生产专用设备，取得的普通发票上注明金额20万元，当月投入使用，该设备按照直线法计提折旧，折旧年限 10年，残值率10％。企业将设备购置支出一次性在成本中列支。另外该设备生产的产品全部在当年销售，成本已结转；会计上对该设备折旧的计算与税法规定相同。5月，企业从国内购入2台A生产设备并于当月投入使用，增值税专用发票注明价款共400万元，进项税68万元，企业采用直线法按10年计提折旧，残值率8％，税法规定该设备直线法折旧年限为不低于5年。2015年6月份购人价值40万元的研发设备，购入笔记本5台，总计价款2万元，研发设备和笔记本，企业选择税收优惠最大化扣除。(研发设备会计上采用直线法10年折旧，笔记本会计上采用直线法4年折旧，残值率均为0。) (7)接受某公司捐赠的原材料一批，取得普通发票，价税合计金额为11．7万元，该项业务未反映在账务中。 (8)用自产产品对非关联企业进行投资，产品成本70万元，不含税销售价格100万元，企业直接结转库存商品，将87万元计入长期股权投资账户。经审核，该业务相关的增值税、城市维护建设税和教育费附加、地方教育附加处理正确。要求：根据上述资料回答下列问题，计算结果保留两位小数。该企业“营业外支出”项目应调整应纳税所得额。

参考答案：①直接捐赠支出10万元不能在税前扣除； ②环保部门的罚款10万元，不能在税前扣除； ③公益性捐赠支出扣除限额=1 195...

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6.问答题(本小题6分。)甲企业为某市房地产开发企业，2015年发生相关业务如下： (1)为开发项目支付土地价款12 000万元，支付相关税费480万元。 (2)开发成本为7 000万元(不含拆迁补偿费)，其中：向非银行机构借款的利息支出640万元(不能按转让的房地产项目分摊)。 (3)销售面积占可售面积的90％，根据销售合同确认销售收入36 000万元(不包括用于安置回迁户占可售面积10％的房屋)，缴纳转让环节相关税费2 200万元(不含印花税)。 (4)甲企业已经按照预征率的3％缴纳土地增值税1 080万元。甲企业委托某会计师事务所进行土地增值税清算鉴证，并出具鉴证报告。 (其他相关资料：当地政府确定房地产开发费用扣除比例为10％。) 要求：根据以上资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数。甲企业应该补缴的土地增值税。

参考答案：销售收入总额=36 000／90％=40 000(万元)；增值额=40 000-31 892=8 108(万元)；增...

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7.问答题(本小题6分，可以选用中文或英文解答，如使用英文解答，须全部使用英文，答题正确的，增加5分，最高得分为11分。) 某汽车生产企业主要从事小汽车生产和改装业务，为增值税一般纳税人，2015年9月份经营如下业务： (1)将生产的800辆汽车分两批出售，其中300辆增值税专用发票注明金额4 500万元，税额为765万元，500辆增值税专用发票注明金额6 500万元，税额1 105万元。 (2)将生产的100辆小汽车用于换取生产资料，以成本12万元每辆开具增值税专用发票，发票注明金额1 200万元，税额204万元，对方开具相同金额的增值税专用发票。 (3)将生产的10辆小汽车奖励给劳动模范，以成本价计人“应付职工薪酬”“应付福利费”。 (4)从其他企业外购5辆小汽车进行改装，取得增值税专用发票注明金额40万元，税额6．8万元，改装完成后进行出售，并具增值税专票注明金额60万元，税额10．2万元。 (其他相关资料：题中小汽车适用的消费税税率为5％。) 要求：根据上述资料，回答下列问题。该企业应缴纳的增值税。

参考答案：应纳增值税=765+1 105+(100+10)×13．75 × 17％+10．2-204-6．8=1 926．53(万...

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8.问答题(本小题16分。)位于市区的某大型百货商场为增值税一般纳税人，2015年9月发生如下几项业务： (1)将上月购进的化妆品对外销售，不含税售价为11 000元，本月对外销售珠宝3 000套，不含税销售额140 000元。 (2)商场以分期收款方式销售一批进口家电，合同规定不含税销售额300 000元，约定本月15日收回货款的70％，剩余款项1o月15日收回，商场本月15日收到约定款项后，按全额开具了防伪税控系统增值税专用发票；销售微波炉350台，每台零售价585元；销售其他电器取得含税收入585 000元。 (3)本月采用销售折扣方式向A企业销售小型家电一批，开具普通发票注明销售额为1 17 000元，合同约定付款日期为9月10日，如果10天之内付款，给予5％折扣；20天内付款，给予2％的折扣；20天以后付款，全额收取价款，购货方在9月18日支付货款。 (4)因质量问题，上月销售的两台空调被顾客退货，商场按原零售价2 457元/台，给予退款后向厂家退货(退货手续符合规定及开具红字专用发票)，该空调不含税购进价格1 800元/台；当月开展的平销返利业务，由于销售业绩良好，取得供货单位返还收入187 200元，开具普通发票。 (5)本月分期付款购进家电，合同规定：不含税价360 000元，货款分三个月等额支付，每月20日付款，每次按付款金额开具防伪税控系统增值税专用发票，若不按期足额付款，按未付货款的5％支付违约金。由于本月商场资金紧张，20日仅支付部分款项，并按规定取得了防伪税控系统增值税专用发票，发票注明销售额80 000元，另支付违约金2 000元；本月一般纳税人处购进其它商品取得增值税专用发票18张，发票注明价款共计560 000元。从小规模纳税人生产企业购进饰品，取得普通发票，注明金额30 000元；商场装修购进装饰材料，取得增值税专用发票，注明价款70 000元、增值税11 900元，支付购货运费2 000元。 (6)月末盘点时发现，外购的日用商品由于管理不善丢失，成本21 860元，其中包括运费1 860元；工会购进一批纪念品，取得增值税专用发票，注明价款300 000元、增值税51 000元，支付运费4 000元，取得运输企业开具的增值税专用发票。该商场将其中的3／5分给职工作福利，其余的部分赠送给关系单位。 (7)以旧换新方式销售金银首饰，实际取得零售收入93 600元，该批首饰市场零售价152 100元；销售钻石首饰取得零售收入175 500元，修理钻石饰品取得含税收入4 680元，销售其他贵重首饰取得零售收入140 400元；销售服装取得不含税收入60 000元。要求：根据上述相关资料，按顺序回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。计算业务(2)应缴纳的销项税额合计数。

参考答案：业务(2)：分期收款方式销售家电，全额开具增值税专用发票要全额计税。销售进口家电销项税=300 000 × 17％=5...

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9.问答题(本小题6分。)某上市公司高级工程师王先生，2015年度取得个人收人项目如下： (1)扣除“五险一金”后的每月工资9 800元，12月份取得年终奖72 000元。 (2)从1月1日起出租两居室住房用于居住，扣除相关税费后的每月租金所得6 000元，全年共计72 000元。12月31日出租另一套三居室住房预收2016年上半年租金42 000元。 (3)2月8日对2014年1月公司授予的股票期权30 000股行权，每股施权价8元，行权当日该股票的收盘价为15元。 (4)10月26 日通过拍卖市场拍卖祖传字画一副，拍卖收入56 000元，不能提供字画原值凭据。 (5)11月因实名举报某企业的污染行为获得当地环保部门奖励20 000元，同时因其参与的一项技术发明获得国家科技进步二等奖，分得奖金50 000元。附：工资薪金所得个人所得税税率表(部分)
要求：根据以上资料，按照下列序号计算回答问题，如有计算需计算出合计数。计算拍卖字画收入应缴纳的个人所得税。

参考答案：应纳的个人所得税=56 000 ×3％=1 680(元)。

10.问答题(本小题15分。)某制造企业为增值税一般纳税人，适用17％的增值税税率。2015年，该企业自行核算主营业务收入为2 700万元，其他业务收入200万元，投资收益1 100万元；扣除项目金额合计2 865万元，实现利润总额1 135万元。经注册会计师审核，发现下列情况： (1)“管理费用”账户列支100万元，其中：与生产经营有关的业务招待费30万元；新产品技术开发费40万元；支付给母公司的管理费10万元。 (2)“财务费用”账户列支40万元，其中：2015年6月1日向关联企业借入资金200万元用于生产经营，当年支付利息12万元并在财务费用账户中列支(注：关联企业对该企业的权益性投资额为80万元。企业能够提供相关资料，证明相关借款交易活动符合独立交易原则。同期当地同类其他企业向工商银行贷款1 000万元，借款期1年，利息60万元)。 (3)“营业外支出”账户列支166．6万元，其中：对外捐款156．6万元(通过省级政府向贫困地区捐款146．6万元，直接向某学校捐款10万元)；被环保部门处以罚款10万元。 (4)“投资收益”账户贷方发生额1 100万元，其中：从直接投资的境内A公司(小型微利企业)分回股息10万元；国债利息收入5万元；从境外甲国D公司分回税后股息30万元，因享受了当地优惠，D公司适用企业所得税税率15％，甲国实际名义企业所得税税率20％。甲国和中国之间签订了税收饶让协议。拥有在丁国的F公司60％的股权，从F公司分回股息855万元，其中F公司当年利润中有25万元按照我国企业所得税法政策规定属于免税所得。丁国的企业所得税税率为10％，预提所得税税率为 5％。F公司2013年度未弥补的亏损75万元，2014年结转未抵免税款100万元。另外本电子设备制造企业在乙国的B公司拥有股权，具体为：电子企业 60％持股乙国B公司，而B公司50％持股丙国C公司。税率：乙国30％税率、丙国20％税率。电子企业从B公司收到股息200万元；B公司税前利润 500万元，B公司从C公司收到股息100万元；C公司税前利润250万元。(注：在此企业的税前利润等于当年企业的应纳税所得额。乙国、丙国均不征收预提税。) (5)实际支付工资总额319．6万元(其中支付给残疾人员工资50万元，新员工安家费10万元，劳务派遣用工的费用支出24万元)，公司拥有劳务派遣用工10人，每人月收入2 000元，其中4人是职工幼儿园的老师；另外4人是生产车间工人，还有2人是企业办公室的行政职员。发生职工福利费支出25．4万元、实际拨缴工会经费6 万元、发生职工教育经费7万元。为职工支付商业保险费20万元，均已计入相关的成本、费用。 (6)2015年2月份购进并实际使用规定的安全生产专用设备，取得的普通发票上注明金额20万元，当月投入使用，该设备按照直线法计提折旧，折旧年限 10年，残值率10％。企业将设备购置支出一次性在成本中列支。另外该设备生产的产品全部在当年销售，成本已结转；会计上对该设备折旧的计算与税法规定相同。5月，企业从国内购入2台A生产设备并于当月投入使用，增值税专用发票注明价款共400万元，进项税68万元，企业采用直线法按10年计提折旧，残值率8％，税法规定该设备直线法折旧年限为不低于5年。2015年6月份购人价值40万元的研发设备，购入笔记本5台，总计价款2万元，研发设备和笔记本，企业选择税收优惠最大化扣除。(研发设备会计上采用直线法10年折旧，笔记本会计上采用直线法4年折旧，残值率均为0。) (7)接受某公司捐赠的原材料一批，取得普通发票，价税合计金额为11．7万元，该项业务未反映在账务中。 (8)用自产产品对非关联企业进行投资，产品成本70万元，不含税销售价格100万元，企业直接结转库存商品，将87万元计入长期股权投资账户。经审核，该业务相关的增值税、城市维护建设税和教育费附加、地方教育附加处理正确。要求：根据上述资料回答下列问题，计算结果保留两位小数。该企业2015年度企业所得税纳税申报表上应当列示的会计利润。

参考答案：业务6应调增会计利润=20-20 ×(1-10％)／10×10／12=18．5(万元)。业务7应调增会计利润=11．7...

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