单项选择题

以下关于注册会计师识别、评估和应对舞弊风险的陈述中，恰当的是______。

A.如果评估的舞弊风险为高水平，应当在期末或接近期末实施审计程序
B.如果查明舞弊导致的错报金额较小，则无须特别关注相关内部控制
C.即使按照审计准则的要求设计和实施审计程序，注册会计师也不能对财务报表整体不存在舞弊获取保证
D.财务报表重大错报风险源于舞弊

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单项选择题

A注册会计师负责审计甲公司2012年财务报表，了解甲公司现金收入每日均及时送存银行。请代A注册会计师判断该控制活动的主要目的是______。

A.确保现金收支经过适当授权审批
B.确保现金收支核算正确
C.确保现金资产安全，防止出纳员或高层管理者侵占现金资产
D.确保现金实物、现金收入记录的完整性

单项选择题

A注册会计师负责审计甲公司2012年财务报表。为了证实甲公司在临近12月31日签发的支票是否未予入账，A注册会计师实施的以下审计程序中，最有效的是______。

A.审查12月31日的银行存款余额调节表
B.函证12月31日的银行存款余额
C.审查12月31日的银行对账单
D.审查12月份的支票存根

单项选择题

A注册会计师负责审计甲公司2012年财务报表，了解到甲公司因特殊情况需要坐支现金的均符合公司内部控制的要求。以下选项中属于能够授权审批公司坐支现金的是______。

A.甲公司董事长
B.甲公司财务总监
C.甲公司开户银行
D.甲公司内部审计部门

单项选择题

A注册会计师负责审计甲公司2012年财务报表。在审查甲公司编制的某开户银行账户的银行存款余额调节表时，A注册会计师注意到以下事项：该银行账户的银行对账单余额为585000元，甲公司已收、银行尚未入账的销货款100000元；甲公司已付、银行尚未入账的预付的材料款50000元；银行已收、甲公司尚未入账的退回押金35000元；银行已代扣、甲公司尚未入账的水电费25000元。假定不考虑审计重要性水平，A注册会计师审计后确认该账户的银行存款日记账余额是______元。

A.625000
B.635000
C.575000
D.595000

单项选择题

A注册会计师负责审计甲公司2012年财务报表。以下事项中，没有违反不相容职责分离控制原则的是______。

A.银行出纳员同时编制银行存款余额调节表
B.出纳人员兼任支出明细账的登记工作
C.现金出纳员同时登记现金日记账
D.现金出纳员同时审核原始凭证、编制记账凭证

单项选择题

A注册会计师负责审计甲公司2012年财务报表。了解甲公司货币资金相关内部控制后识别到内部控制的某些缺陷，以下事项中，A注册会计师需要针对甲公司内部控制缺陷提出改进建议的是______。

A.定期对现金进行盘点，出纳员和会计主管人员必须参与
B.出纳员负责登记现金日记账及总账
C.销售的现金折扣需经过适当授权审批
D.出纳员每日清点库存现金，并将清点的库存现金与现金日记账余额核对

单项选择题

A注册会计师负责审计甲公司2012年财务报表。以下所了解货币资金的各项控制活动中，最有可能防止员工挪用现金收入的是______。

A.现金收支职责与应收账款记账职责实施严格的分离控制
B.每一笔应收账款在作为坏账处理前均由董事会审批
C.会计主管每日复核现金汇总表与现金日记账是否相符
D.会计主管审查出纳员记录的每一笔现金收入

单项选择题

A注册会计师负责审计甲公司2012年财务报表。在对库存现金实施监盘程序时需要提请相关人员参加监盘工作。注册会计师应当提请甲公司参加库存现金监盘的人员是______。

A.财务总监和内部审计人员
B.出纳员和会计主管
C.出纳员和应收账款记账员
D.出纳员和公司董事长

单项选择题

注册会计师拟定函证甲公司某开户银行。以下事项中，最能表明注册会计师实施函证目的是______。

A.获取审计证据证实甲公司2012年12月31日银行存款真实性
B.获取审计证据证实甲公司2012年12月31日应付账款完整性
C.获取审计证据证实甲公司2012年12月31日漏记应付职工薪酬
D.获取审计证据证实甲公司2012年12月31日已经发生的担保业务

单项选择题

以下关于注册会计师识别、评估和应对舞弊风险的陈述中，恰当的是______。

A.如果评估的舞弊风险为高水平，应当在期末或接近期末实施审计程序
B.如果查明舞弊导致的错报金额较小，则无须特别关注相关内部控制
C.即使按照审计准则的要求设计和实施审计程序，注册会计师也不能对财务报表整体不存在舞弊获取保证
D.财务报表重大错报风险源于舞弊

单项选择题

以下关于注册会计师对舞弊风险的识别和应对的表述中，不恰当的是______。

A.如果甲公司管理层能够凌驾于内部控制之上，可以随意操纵会计记录，使得舞弊者具有了舞弊的机会
B.对财务信息做出虚假报告通常与管理层凌驾于控制之上有关，注册会计师应当特别关注
C.注册会计师实施舞弊风险评估程序的目的在于查出所有舞弊事实
D.注册会计师对其注意到的、超出正常经营过程的异常重大交易应了解其是否具有合理的商业理由

单项选择题

以下关于注册会计师应对甲公司库存现金舞弊的措施中，不恰当的是______。

A.将监盘库存现金与库存现金日记账核对，对于大额的库存现金差异必须查明原因
B.对于甲公司不同存放地点的库存现金要求同时盘点
C.监盘库存现金时除出纳员外还需要甲公司的财务主管在场
D.预先通知甲公司需要监盘的库存现金

单项选择题

针对被审计单位管理层凌驾于控制之上的风险，注册会计师采取的以下措施中，不恰当的是______。

A.对于超出被审计单位正常经营过程的重大交易，评价其商业理由
B.测试日常会计核算过程中作出的会计分录是否适当
C.复核会计估计是否存在偏向，并评价产生这种偏向的环境是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险
D.扩大实质性程序的范围

单项选择题

注册会计师应对舞弊导致的特别风险的措施中，不包括______。

A.应对舞弊的总体应对措施
B.针对管理层凌驾于控制之上的风险实施的审计程序
C.针对舞弊导致的认定层次重大错报风险实施的审计程序
D.与管理层、治理层或监管机构进行沟通

单项选择题

下列关于发现舞弊的错报的说法中，不恰当的是______。

A.注册会计师实施针对舞弊的风险评估程序的目的在于应对舞弊导致的重大错报风险
B.如果发现管理层存在舞弊行为则应当考虑与治理层沟通
C.对于超出正常经营过程的异常的重大交易则需要了解该交易的商业理由的合理性
D.外勤审计工作中发现财务报表存在舞弊的重大错报，注册会计师必须实施追加的审计程序

单项选择题

以下关于对舞弊的考虑的说法中，不恰当的是______。

A.注册会计师应当直接假设被审计单位在收入确认方面存在舞弊风险
B.了解被审计单位对业绩衡量和评价是考虑为了识别舞弊风险
C.注册会计师如果发现被审计单位收入确认存在舞弊风险，则应当考虑哪些收入类别以及与收入有关的交易或认定可能导致舞弊风险
D.针对小型被审计单位职责分离的程度较差以及管理层凌驾于内部控制之上的可能性较大，注册会计师无须了解小型被审计单位的内部控制

单项选择题

关于舞弊的重大错报风险的识别、评估和应对，注册会计师应当与被审计单位相关人员沟通的以下表达中，不恰当的是______。

A.通常情况下，拟沟通的管理层应当比涉嫌舞弊人员的级别要低
B.如果认为被审计单位的风险评估过程存在重大缺陷，注册会计师应当就此类内部控制缺陷与治理层沟通
C.如果注册会计师注意到的可能表明管理层对财务信息做出虚假报告的行为，应当尽早告知适当层次的治理层
D.如果发现在内部控制中承担重要职责的员工以及其舞弊行为可能对财务报表产生重大影响的其他人员，注册会计师应当尽早将此类事项与治理层沟通

单项选择题

以下事项中，不属于舞弊风险因素的是______。

A.舞弊动机或压力
B.舞弊机会
C.舞弊过程
D.舞弊借口

单项选择题

关于对违反法律法规行为的责任，以下表述中，不恰当的是______。

A.注册会计师不应当、也不能对防止被审计单位违反法律法规行为负责
B.防止和发现违反法律法规行为是管理层的责任，注册会计师没有责任关注违反法律法规行为
C.财务报表定期审计制度会对被审计单位的违反法律法规行为起到一定的威慑作用
D.遏制违反法律法规行为有赖于管理层制定和实施有效的控制政策和程序

单项选择题

如果注册会计师怀疑被审计单位存在违反法律法规行为，以下沟通事项中，不恰当的是______。

A.如果认为违反法律法规行为是故意和重大的，注册会计师应当就发现的情况立即与管理层沟通
B.如果治理层能够提供额外的审计证据，注册会计师可以与治理层讨论其发现
C.如果怀疑违反法律法规行为涉及高级管理人员，注册会计师应当向审计委员会或监事会等更高层次的机构报告
D.如果注册会计师难以确定向谁报告违反法律法规行为时，应当考虑征询法律意见

单项选择题

如果认为被审计单位违反法律法规行为对财务报表有重大影响，且未能在财务报表中得到恰当反映，注册会计师应当出具的审计报告意见中恰当的是______。

A.保留意见
B.保留意见或否定意见
C.无法表示意见
D.否定意见