根据资料(1)，计算甲公司20×5年末应确认的公允价值变动金额和汇兑差额，并...

问答题

甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)为一家多元化销售公司，适用的增值税税率为17%。20×6年度该公司发生如下与收入相关的业务(除特别说明外，销售价款均不含应向客户收取的增值税)。
(1)甲公司与A公司签订一项购销合同，合同规定甲公司为A公司建造安装两台电梯，合同价款为1000万元。按合同规定，A公司在甲公司交付商品前预付合同价款的20%，其余价款在甲公司将商品运抵A公司并安装检验合格后才予以支付。甲公司于本年12月25日将完成的商品运抵A公司，预计于次年1月31日全部安装完成。该电梯的实际成本为600万元，预计安装费用为20万元。
(2)甲公司本年度销售给B企业一台生产设备，该设备系甲公司自产产品。销售价款为80万元，甲公司已开出增值税专用发票，并将提货单交与B企业，B企业已开出商业承兑汇票(无息票据)，商业汇票期限为5个月，到期日为次年4月5日。由于B企业安装该设备的场地尚未确定，经甲公司同意，B企业可于次年1月20日再予提货。该设备的实际成本为50万元。甲公司未对该项债权计提坏账准备。
(3)甲公司于本年年初采用分期收款方式向C公司出售大型设备一套，该设备为甲公司存货，合同约定价格为100万元，于当年起每年年末收取20万元，共计5年。该套设备成本为75万元，如果购货方在销售当日付款，只需支付80万元。假定在合同约定的收款日期，发生增值税纳税义务。
(4)甲公司11月25日销售给D企业一批货物，货物售价为80万元，成本为55万元，考虑到D企业是合作多年的老客户，甲公司给予D企业10%的商业折扣，当日开具了增值税专用发票。考虑到该批货物为甲公司的新产品，性能可能不稳定，因此双方签订了一项补充条款，约定售出后3个月内若出现质量问题可以退货，退货期满支付货款。因该批商品为新产品，甲公司无法合理预计退货率，至年末该批商品退回10%，对方开具了红字增值税专用发票。
(5)20×6年1月1日，针对其经营的各类产品，甲公司董事会批准了管理层提出的客户忠诚度计划。该项计划为：办理积分卡的客户在甲公司消费一定金额时，甲公司向其授予奖励积分，客户可以使用奖励积分(每一奖励积分的公允价值为0.01元)购买甲公司经营的任何一种商品；奖励积分自授予之日起3年内有效，过期作废。20×6年度，甲公司销售各类商品的价税合计金额为70000万元(不包括客户使用奖励积分购买的商品，下同)，授予客户奖励积分共计70000万分，客户使用奖励积分共计36000万分。20×6年末，甲公司估计20×6年度授予的奖励积分将有60%被使用。
假定甲公司所售商品均未计提存货跌价准备。要求：根据资料(1)和(2)，分别简述甲公司的收入确认原则。

答案：资料(1)，电梯安装是电梯销售合同的重要组成部分，应在电梯全部安装完成并验收合格时确认收入。
资料(2)，虽然...

问答题

甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)20×6年发生了以下交易事项：
(1)20×6年4月1日，甲公司因处置持有至到期投资的金额较大，将剩余部分的债券重分类为可供出售金融资产。重分类日，此投资的公允价值为300万元，账面价值为280万元(其中成本300万元，利息调整借方余额10万元，持有至到期投资减值准备30万元)。
(2)20×6年4月28日。甲公司董事会决议将其闲置的厂房出租给丙公司。同日，与丙公司签订了经营租赁协议，租赁期开始日为20×6年5月1日，租赁期为5年，年租金600万元，于每年年初收取。20×6年5月1日，甲公司将腾空后的厂房移交丙公司使用，当日该厂房的公允价值为8500万元。20×6年12月31日，该厂房的公允价值为9200万元。
甲公司于租赁期开始日将上述厂房转为投资性房地产并采用公允价值进行后续计量。该厂房的原价为8000万元，至租赁期开始日累计已计提折旧1280万元，未计提减值准备。
(3)20×6年6月，董事会决议将公司生产的一批C商品作为职工福利发放给部分员工。该批C商品的成本为7500元/件，市场售价为10000元/件。受该项福利计划影响的员工包括：中高层管理人员200人、企业正在进行的某研发项目相关人员50人，甲公司向上述员工每人发放1件C商品。研发项目已进行至后期开发阶段，甲公司预计能够形成无形资产，至20×6年12月31日，该研发项目仍在进行中。
(4)20×6年8月26日，甲公司与其全体股东协商，由各股东按照持股比例同比例增资的方式解决生产线建设资金需求的问题。8月30日，股东共新增投入资金1280万元，甲公司将该部分资金存入银行存款账户。9月1日，生产线工程开工建设，并于当日及12月1日分别支付建造承包商工程款240万元和320万元。甲公司将尚未动用增资款项投资货币市场，月收益率为0.4%。预计该生产线于20×7年年未完工。
(5)20×6年末，甲公司以融资租赁方式租入机器设备一台，租期10年，从次年起每年末支付租金500万元。已知(P/A，8%，10)=6.7101。
假设不考虑相关税费，要求(答案以万元为单位)：编制甲公司20×6年有关交易事项的会计分录。

答案：事项1重分类日的分录：
借：可供出售金融资产 300
持有至到期投资减值准备 30
贷：持...

问答题

甲公司为一家机械设备制造企业，按照当年实现净利润的10%提取法定盈余公积。
20×4年3月，新华会计师事务所对甲公司20×3年度财务报表进行审计时，现场审计人员关注到其20×3年以下交易或事项的会计处理：
(1)20×2年1月1日，甲公司以每股25元的价格购入乙公司股票100万股，占乙公司有表决权股份的3%。对乙公司不具有重大影响。该股票在活跃市场存在报价，因此甲公司将上述股票投资划分为可供出售金融资产。
乙公司因投资决策失误发生严重财务困难，至20×2年12月31日，乙公司股票公允价值下降为每股20元，甲公司认为乙公司股票公允价值的下跌为非暂时性下跌，对其计提减值损失合计500万元。
20×3年，乙公司成功进行了战略重组，财务状况大为好转，至20×3年12月31日，乙公司股票的公允价值上升为每股28元，甲公司作如下会计处理：
借：可供出售金融资产—公允价值变动 500
贷：资产减值损失 500
(2)10月22日，甲公司与戊公司合作生产销售N设备，戊公司提供专利技术，甲公司提供厂房及机器设备，N设备研发和制造过程中所发生的材料和人工费用由甲公司和戊公司根据合同规定各自承担，甲公司具体负责项目的运作，但N设备研发、制造及销售过程中的重大决策由甲公司和戊公司共同决定。N设备由甲公司统一销售，销售后甲公司需按销售收入的30%与戊公司结算，当年，N设备共实现销售收入2000万元。
甲公司会计处理：20×3年，确认主营业务收入2000万元，并将支付给戊公司的600万元作为生产成本结转至主营业务成本。
(3)20×3年6月25日，甲公司与己公司签订土地经营租赁协议。协议约定，甲公司从己公司租入一块土地用于建设销售中心；该土地租赁期限为20年，租赁期开始日为20×3年7月1日，年租金固定为100万元，以后年度不再调整，甲公司于租赁期开始日一次性支付20年租金2000万元。20×3年7月1日，甲公司向己公司支付租金2000万元。该土地的预计使用年限为50年。
甲公司对上述交易或事项的会计处理为：
借：无形资产 2000
贷：银行存款 2000
借：销售费用 50
贷：累计摊销 50
(4)甲公司设立全资子公司庚公司，从事公路的建设和经营。20×3年3月5日，甲公司(合同投资方)、庚公司(项目公司)与某地政府(合同授予方)签订特许经营协议，该政府将一条公路的特许经营权授予甲公司。协议约定，甲公司采用建设—经营—移交方式进行公路的建设和经营，建设期3年，经营期30年；建设期内，甲公司按约定的工期和质量标准建设公路，所需资金自行筹集；公路建造完成后，甲公司负责运行和维护，按照约定的收费标准收取通行费；经营期满后，甲公司应按协议约定的性能和状态将公路无偿移交给政府。项目运行中，建造及经营、维护均由庚公司实际执行。
庚公司采用自行建造的方式建造公路，截至20×3年12月31日，累计实际发生建造成本20000万元(其中，原材料13000万元，职工薪酬3000万元，机械作业4000万元)，预计完成建造尚需发生成本60000万元。庚公司预计应收对价的公允价值为项目建造成本加上10%的利润并已结算合同价款。该项目按已完工成本占合同预计总成本计算完：亡进度。庚公司对上述交易或事项的会计处理为：
借：工程施工 20000
贷：原材料 13000
应付职工薪酬 3000
累计折旧 4000
其他资料：似定甲公司20×3年度财务报表于20×4年3月31日对外报出。上述所涉及公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。除增值税外，不考虑其他相关税费。编制更正分录时不需要编制将“以前年度损益调整”转入留存收益的分录。
要求：根据资料(1)至(3)，逐项判断甲公司20×3年的会计处理是否正确，并简要说明判断依据。对于不正确的会计处理，编制相应的调整分录。

答案： ①资料(1)：甲公司的会计处理不正确。
判断依据：对于可供出售权益工具投资发生的减值损失，不得通过损益转回。另...

问答题

甲、乙公司20×7年发生的部分交易事项如下：
(1)20×7年4月1日，甲公司对9名高管人员每人授予50万份甲公司股票认股权证，每份认股权证持有人有权在20×8年2月1日按每股25元的价格购买1股甲公司股票。该认股权证不附加其他行权条件，无论行权日相关人员是否在职均不影响其享有的权利，行权前的转让也不受限制。授予日，甲公司股票每股市价26.25元，每份认股权证的公允价值为5元。甲公司股票20×7年平均市价为27元，自20×7年4月1日至12月31日期间平均市价为30元。
(2)为增强营运能力，甲公司决定新建一艘大型船舶，所需资金通过发行可转换公司债券筹集。20×6年12月1日，甲公司召开临时股东大会，本次会议以记名投票方式审议通过了《关于甲公司发行可转换公司债券的议案》，同意于20×7年1月1日按面值发行5年期、到期一次还本、分期付息(次年1月1日支付上年度利息)、票面年利率为6%的可转换公司债券5000万元，款项于发行当日收存银行并专户存储，不考虑发行费用。债券发行2年后可转换为普通股股票，初始转股价为每股10元(按债券面值转股，假设转股时应付利息已全部支付)，股票面值为每股1元。20×7年1月1日二级市场上与甲公司发行的可转换债券类似的没有附带转换权的债券的市场利率为9%。[(P/F，9%，5)=0.6499；(P/A，9%，5)=3.8897]
(3)乙造船企业承接了甲公司该船舶制造项目，与甲公司签订了总金额为5000万元的固定造价合同。乙企业合同完工进度按照累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定。工程已于20×7年2月1日开工，预计20×9年9月完工。最初预计的工程总成本为4000万元，至20×8年底，由于材料价格上涨等因素影响，预计工程总成本上升至5200万元。乙企业于20×9年7月提前两个月完成了建造合同，工程质量优良，甲公司同意支付奖励款100万元。假设不考虑增值税的影响。乙企业建造该工程的其他有关资料如下表所示：

单位：万元

项目 20×7年 20×8年 20×9年

累计实际发生成本 1000 3640 5100

预计完成合同尚需发生成本 3000 1560

结算合同价款 1404 2106 1590

实际收到价款 936(2月1日收到) 2106(期末收到) 2058(完工验收后收到)

(4)经临时股东大会授权，20×7年2月9日甲公司利用新建船舶项目的闲置资金购入丙公司股票400万股作为交易性金融资产，实际支付价款3380万元(其中含相关税费20万元)。5月28日甲公司以每股8.35元的价格卖出丙公司股票250万股，支付相关税费12万元，所得款项于次日收存银行。6月30日丙公司股票收盘价为每股7.10元。8月28日甲公司以每股9.15元的价格卖出丙公司股票150万股，支付相关税费6万元，所得款项于次日收存银行。不考虑股票交易应交纳的所得税。
(5)甲公司发行可转换公司债券募集资金的专户存款在20×7年资本化期间内实际取得的存款利息收入为25万元。
(6)甲公司20×6年全年发行在外的普通股为2500万股，不存在具稀释性潜在普通股。20×7年1月31日，甲公司临时股东大会批准以未分配利润转增股本2500万股，之后发行在外普通股数量为5000万股。
甲公司20×7年归属于普通股股东的净利润为12500万元，20×6年归属于普通股股东的净利润为10000万元。
要求(答案以万元为单位，计算结果保留两位小数)：根据资料(1)，说明甲公司20×7年应进行的会计处理，计算20×7年应确认的费用金额并编制相关会计分录。

答案：已授予高管人员的认股权证属于以权益结算的股份支付，由于相关权利不附加其他行权条件，没有等待期，应根据授予的认股权证在授予...

问答题

甲公司20×6年实现利润总额4000万元，当年度发生的部分交易或事项如下：
(1)自2月20日起自行研发一项新技术。20×6年以银行存款支付研发支出共计680万元，其中研究阶段发生支出220万元，开发阶段符合资本化条件前的支出为60万元，符合资本化条件后的支出为400万元。研发活动至20×6年底仍在进行中。税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成资产计入损益的，在按规定据实扣除的基础上，可以按研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。
(2)4月28日，甲公司董事会决议将其闲置的厂房出租给丁公司。同日，与丁公司签订了经营租赁协议，租赁期开始日为20×6年5月1日，租赁期为5年，年租金600万元，于每年年初收取。20×6年5月1日，甲公司将腾空后的厂房移交丁公司使用，当日该厂房的公允价值为8500万元。20×6年12月31日，该厂房的公允价值为9200万元。
甲公司于租赁期开始日将上述厂房转为投资性房地产并采用公允价值模式进行后续计量。该厂房的原价为8000万元，至租赁期开始日已累计计提折旧1280万元，月折旧额32万元，未计提减值准备。税法规定，厂房按历史成本入账，折旧方法、折旧年限等与会计规定相同。
(3)6月1日，自公开市场购入100万股丙公司股票，每股20元，实际支付价款2000万元。
甲公司将该股票投资分类为可供出售金融资产。20×6年9月，受金融危机影响，丙公司股票价格开始下跌。20×6年12月31日丙公司股票收盘价为每股16元。甲公司预计该公允价值变动为暂时性的下跌。税法规定，企业持有的股票等金融资产以其取得成本作为计税基础。
(4)12月31日，甲公司自行研发尚未完成但符合资本化条件的开发项目的账面价值为3500万元，预计至开发完成尚需投入300万元。该项目以前未计提减值准备。由于市场出现了与其开发相类似的项目，甲公司于年末对该项目进行减值测试，经测试表明：扣除继续开发所需投入因素预计的可收回金额为2800万元，未扣除继续开发所需投入因素预计的可收回金额为2950万元。20×6年12月31日，该项目的市场售价减去相关费用后的净额为2500万元。税法规定，资产计提的减值准备在发生实质性损失时允许税前扣除。
(5)20×6年发生广告费2000万元，甲公司年度销售收入9800万元。税法规定，企业发生的广告费不超过当年销售收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。其他有关资料：甲公司适用的所得税税率为25%；本题不考虑中期财务报告的影响；除上述差异外，甲公司20×6年未发生其他纳税调整事项，递延所得税资产和递延所得税负债无期初余额。假定甲公司在未来期间能够产生足够的应纳税所得额以利用可抵扣暂时性差异。要求：根据资料(1)，针对甲公司20×6年自行研发新技术发生的支出作出会计处理，计算20×6年12月31日所形成开发支出的计税基础，判断是否确认递延所得税并说明理由。

答案：甲公司针对该项开发支出的会计处理为：
借：研发支出—资本化支出 400
—费用化支出 280

问答题

日对外报出。甲公司内部审计人员在对其20×7年度财务报表进行审计时，重点关注的交易或事项以及相关的会计处理如下：
(1)甲公司于20×7年3月28日与丙公司签订协议，将其生产的一台大型设备出售给丙公司。合同约定价款总额为14000万元。签约当日支付价款总额的30%，之后30日内支付30%，另外40%于签约后180日内支付。
甲公司于签约日收到丙公司支付的4200万元款项，根据丙公司提供的银行账户余额情况，甲公司估计丙公司能够按期付款，为此，甲公司在20×7年第1季度财务报表中确认了该笔销售收入14000万元，并结转相关成本10000万元。
20×7年9月，因自然灾害造成生产设施重大毁损，丙公司遂通知甲公司，其无法按期支付所购设备其余40%款项。甲公司在编制20×7年度财务报表时，经向丙公司核实，预计丙公司所欠剩余款项在20×8年才可能收回，20×7年12月31日按未来现金流量折算的现值金额为4800万元。甲公司对上述事项调整了第1季度财务报表中确认的收入，但未确认与该事项相关的所得税影响。
借：主营业务收入 5600
贷：应收账款 5600
(2)20×7年4月20日，甲公司收到当地税务部门返还其20×6年度已交所得税款的通知，4月30日收到税务部门返还的所得税款项720万元。甲公司在对外提供20×6年度财务报表时，因无法预计是否符合有关的税收优惠政策，故全额计算交纳了所得税并确认了相关的所得税费用。
税务部门提供的税收返还凭证中注明上述返还款项为20×6年的所得税款项，为此，甲公司追溯调整了已对外报出的20×6年度财务报表相关项目的金额。
(3)20×7年5月，甲公司尝试通过中间商扩大B商品市场占有率。甲公司与中间商签订的合同分为两类。第一类合同约定：甲公司按照中间商要求发货，中间商按照甲公司确定的售价1500元/件对外出售，双方按照实际售出数量定期结算，未售出商品由甲公司收回，中间商就所销售B商品收取提成费100元/件；该类合同下，甲公司20×7年共发货1000件，中间商实际售出800件。第二类合同约定：甲公司按照中间商要求的时间和数量发货，甲公司出售给中间商的价格为1425元/件，中间商对外出售的价格自行确定，未售出商品由中间商自行处理；该类合同下，甲公司20×7年共向中间商发货2000件。甲公司向中间商所发送B商品数量、质量均符合合同约定，成本为1200元/件。甲公司对上述事项的会计处理如下：
借：应收账款 435
贷：主营业务收入 435
借：主营业务成本 360
贷：库存商品 360
借：销售费用 10
贷：应付账款 10
(4)甲公司某项管理用固定资产于20×4年12月购入，原值为3600万元，甲公司采用年限平均法计提折旧，预计使用年限10年，预计净残值为零。20×7年10月，市场出现更先进的替代资产，管理层重新评估了该资产的剩余使用年限。董事会会议纪要中对该事项的说明为：考虑到公司对某管理用固定资产的实际使用情况发生变化，将该固定资产的折旧年限调整为20年，这更符合为企业带来经济利益流入的情况。甲公司该会计估计变更自20×7年1月1日起执行，20×7年的相关会计处理如下：
借：管理费用 160
贷：累计折旧 160
其他资料：
假定本题中有关事项均具有重要性，不考虑相关税费及其他因素。
甲公司按照净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。
要求：判断甲公司对事项(1)至事项(4)的会计处理是否正确，并说明理由。对于甲公司会计处理不正确的，编制更正分录(可直接使用相关会计科目)。

答案：资料1，甲公司的会计处理不正确。
理由：20×7年第一季度末，根据合同约定及丙公司的财务情况，销售价款1400...

问答题

甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)为一家多元化销售公司，适用的增值税税率为17%。20×6年度该公司发生如下与收入相关的业务(除特别说明外，销售价款均不含应向客户收取的增值税)。
(1)甲公司与A公司签订一项购销合同，合同规定甲公司为A公司建造安装两台电梯，合同价款为1000万元。按合同规定，A公司在甲公司交付商品前预付合同价款的20%，其余价款在甲公司将商品运抵A公司并安装检验合格后才予以支付。甲公司于本年12月25日将完成的商品运抵A公司，预计于次年1月31日全部安装完成。该电梯的实际成本为600万元，预计安装费用为20万元。
(2)甲公司本年度销售给B企业一台生产设备，该设备系甲公司自产产品。销售价款为80万元，甲公司已开出增值税专用发票，并将提货单交与B企业，B企业已开出商业承兑汇票(无息票据)，商业汇票期限为5个月，到期日为次年4月5日。由于B企业安装该设备的场地尚未确定，经甲公司同意，B企业可于次年1月20日再予提货。该设备的实际成本为50万元。甲公司未对该项债权计提坏账准备。
(3)甲公司于本年年初采用分期收款方式向C公司出售大型设备一套，该设备为甲公司存货，合同约定价格为100万元，于当年起每年年末收取20万元，共计5年。该套设备成本为75万元，如果购货方在销售当日付款，只需支付80万元。假定在合同约定的收款日期，发生增值税纳税义务。
(4)甲公司11月25日销售给D企业一批货物，货物售价为80万元，成本为55万元，考虑到D企业是合作多年的老客户，甲公司给予D企业10%的商业折扣，当日开具了增值税专用发票。考虑到该批货物为甲公司的新产品，性能可能不稳定，因此双方签订了一项补充条款，约定售出后3个月内若出现质量问题可以退货，退货期满支付货款。因该批商品为新产品，甲公司无法合理预计退货率，至年末该批商品退回10%，对方开具了红字增值税专用发票。
(5)20×6年1月1日，针对其经营的各类产品，甲公司董事会批准了管理层提出的客户忠诚度计划。该项计划为：办理积分卡的客户在甲公司消费一定金额时，甲公司向其授予奖励积分，客户可以使用奖励积分(每一奖励积分的公允价值为0.01元)购买甲公司经营的任何一种商品；奖励积分自授予之日起3年内有效，过期作废。20×6年度，甲公司销售各类商品的价税合计金额为70000万元(不包括客户使用奖励积分购买的商品，下同)，授予客户奖励积分共计70000万分，客户使用奖励积分共计36000万分。20×6年末，甲公司估计20×6年度授予的奖励积分将有60%被使用。
假定甲公司所售商品均未计提存货跌价准备。要求：根据资料(3)和(4)，分别判断甲公司20×6年度是否应确认收入，并说明判断依据。如果甲公司应当确认收入，计算其收入金额。

答案：资料(3)，20×6年度甲公司应确认收入。判断依据：具有融资性质的分期收款销售商品，应在发出商品时按照合同或协议的公允价...

问答题

甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)20×6年发生了以下交易事项：
(1)20×6年4月1日，甲公司因处置持有至到期投资的金额较大，将剩余部分的债券重分类为可供出售金融资产。重分类日，此投资的公允价值为300万元，账面价值为280万元(其中成本300万元，利息调整借方余额10万元，持有至到期投资减值准备30万元)。
(2)20×6年4月28日。甲公司董事会决议将其闲置的厂房出租给丙公司。同日，与丙公司签订了经营租赁协议，租赁期开始日为20×6年5月1日，租赁期为5年，年租金600万元，于每年年初收取。20×6年5月1日，甲公司将腾空后的厂房移交丙公司使用，当日该厂房的公允价值为8500万元。20×6年12月31日，该厂房的公允价值为9200万元。
甲公司于租赁期开始日将上述厂房转为投资性房地产并采用公允价值进行后续计量。该厂房的原价为8000万元，至租赁期开始日累计已计提折旧1280万元，未计提减值准备。
(3)20×6年6月，董事会决议将公司生产的一批C商品作为职工福利发放给部分员工。该批C商品的成本为7500元/件，市场售价为10000元/件。受该项福利计划影响的员工包括：中高层管理人员200人、企业正在进行的某研发项目相关人员50人，甲公司向上述员工每人发放1件C商品。研发项目已进行至后期开发阶段，甲公司预计能够形成无形资产，至20×6年12月31日，该研发项目仍在进行中。
(4)20×6年8月26日，甲公司与其全体股东协商，由各股东按照持股比例同比例增资的方式解决生产线建设资金需求的问题。8月30日，股东共新增投入资金1280万元，甲公司将该部分资金存入银行存款账户。9月1日，生产线工程开工建设，并于当日及12月1日分别支付建造承包商工程款240万元和320万元。甲公司将尚未动用增资款项投资货币市场，月收益率为0.4%。预计该生产线于20×7年年未完工。
(5)20×6年末，甲公司以融资租赁方式租入机器设备一台，租期10年，从次年起每年末支付租金500万元。已知(P/A，8%，10)=6.7101。
假设不考虑相关税费，要求(答案以万元为单位)：计算甲公司个别财务报表中20×6年因上述交易事项应确认的营业收入、公允价值变动损益、资本公积及其他综合收益项目的金额。

答案：上述交易事项应确认的营业收入项目的金额=400+250=650(万元)
上述交易事项应确认的公允价值变动损益项...

问答题

甲公司为一家机械设备制造企业，按照当年实现净利润的10%提取法定盈余公积。
20×4年3月，新华会计师事务所对甲公司20×3年度财务报表进行审计时，现场审计人员关注到其20×3年以下交易或事项的会计处理：
(1)20×2年1月1日，甲公司以每股25元的价格购入乙公司股票100万股，占乙公司有表决权股份的3%。对乙公司不具有重大影响。该股票在活跃市场存在报价，因此甲公司将上述股票投资划分为可供出售金融资产。
乙公司因投资决策失误发生严重财务困难，至20×2年12月31日，乙公司股票公允价值下降为每股20元，甲公司认为乙公司股票公允价值的下跌为非暂时性下跌，对其计提减值损失合计500万元。
20×3年，乙公司成功进行了战略重组，财务状况大为好转，至20×3年12月31日，乙公司股票的公允价值上升为每股28元，甲公司作如下会计处理：
借：可供出售金融资产—公允价值变动 500
贷：资产减值损失 500
(2)10月22日，甲公司与戊公司合作生产销售N设备，戊公司提供专利技术，甲公司提供厂房及机器设备，N设备研发和制造过程中所发生的材料和人工费用由甲公司和戊公司根据合同规定各自承担，甲公司具体负责项目的运作，但N设备研发、制造及销售过程中的重大决策由甲公司和戊公司共同决定。N设备由甲公司统一销售，销售后甲公司需按销售收入的30%与戊公司结算，当年，N设备共实现销售收入2000万元。
甲公司会计处理：20×3年，确认主营业务收入2000万元，并将支付给戊公司的600万元作为生产成本结转至主营业务成本。
(3)20×3年6月25日，甲公司与己公司签订土地经营租赁协议。协议约定，甲公司从己公司租入一块土地用于建设销售中心；该土地租赁期限为20年，租赁期开始日为20×3年7月1日，年租金固定为100万元，以后年度不再调整，甲公司于租赁期开始日一次性支付20年租金2000万元。20×3年7月1日，甲公司向己公司支付租金2000万元。该土地的预计使用年限为50年。
甲公司对上述交易或事项的会计处理为：
借：无形资产 2000
贷：银行存款 2000
借：销售费用 50
贷：累计摊销 50
(4)甲公司设立全资子公司庚公司，从事公路的建设和经营。20×3年3月5日，甲公司(合同投资方)、庚公司(项目公司)与某地政府(合同授予方)签订特许经营协议，该政府将一条公路的特许经营权授予甲公司。协议约定，甲公司采用建设—经营—移交方式进行公路的建设和经营，建设期3年，经营期30年；建设期内，甲公司按约定的工期和质量标准建设公路，所需资金自行筹集；公路建造完成后，甲公司负责运行和维护，按照约定的收费标准收取通行费；经营期满后，甲公司应按协议约定的性能和状态将公路无偿移交给政府。项目运行中，建造及经营、维护均由庚公司实际执行。
庚公司采用自行建造的方式建造公路，截至20×3年12月31日，累计实际发生建造成本20000万元(其中，原材料13000万元，职工薪酬3000万元，机械作业4000万元)，预计完成建造尚需发生成本60000万元。庚公司预计应收对价的公允价值为项目建造成本加上10%的利润并已结算合同价款。该项目按已完工成本占合同预计总成本计算完：亡进度。庚公司对上述交易或事项的会计处理为：
借：工程施工 20000
贷：原材料 13000
应付职工薪酬 3000
累计折旧 4000
其他资料：似定甲公司20×3年度财务报表于20×4年3月31日对外报出。上述所涉及公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。除增值税外，不考虑其他相关税费。编制更正分录时不需要编制将“以前年度损益调整”转入留存收益的分录。
要求：根据资料(4)，判断庚公司20×3年的会计处理是否正确，并简要说明判断依据。若庚公司的会计处理不正确，编制相应的调整分录。

答案：资料(4)：庚公司的会计处理不正确。
判断依据：对于该项BOT项目，庚公司能够预计未来收取款项的公允价值，应当...

问答题

甲公司20×6年实现利润总额4000万元，当年度发生的部分交易或事项如下：
(1)自2月20日起自行研发一项新技术。20×6年以银行存款支付研发支出共计680万元，其中研究阶段发生支出220万元，开发阶段符合资本化条件前的支出为60万元，符合资本化条件后的支出为400万元。研发活动至20×6年底仍在进行中。税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成资产计入损益的，在按规定据实扣除的基础上，可以按研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。
(2)4月28日，甲公司董事会决议将其闲置的厂房出租给丁公司。同日，与丁公司签订了经营租赁协议，租赁期开始日为20×6年5月1日，租赁期为5年，年租金600万元，于每年年初收取。20×6年5月1日，甲公司将腾空后的厂房移交丁公司使用，当日该厂房的公允价值为8500万元。20×6年12月31日，该厂房的公允价值为9200万元。
甲公司于租赁期开始日将上述厂房转为投资性房地产并采用公允价值模式进行后续计量。该厂房的原价为8000万元，至租赁期开始日已累计计提折旧1280万元，月折旧额32万元，未计提减值准备。税法规定，厂房按历史成本入账，折旧方法、折旧年限等与会计规定相同。
(3)6月1日，自公开市场购入100万股丙公司股票，每股20元，实际支付价款2000万元。
甲公司将该股票投资分类为可供出售金融资产。20×6年9月，受金融危机影响，丙公司股票价格开始下跌。20×6年12月31日丙公司股票收盘价为每股16元。甲公司预计该公允价值变动为暂时性的下跌。税法规定，企业持有的股票等金融资产以其取得成本作为计税基础。
(4)12月31日，甲公司自行研发尚未完成但符合资本化条件的开发项目的账面价值为3500万元，预计至开发完成尚需投入300万元。该项目以前未计提减值准备。由于市场出现了与其开发相类似的项目，甲公司于年末对该项目进行减值测试，经测试表明：扣除继续开发所需投入因素预计的可收回金额为2800万元，未扣除继续开发所需投入因素预计的可收回金额为2950万元。20×6年12月31日，该项目的市场售价减去相关费用后的净额为2500万元。税法规定，资产计提的减值准备在发生实质性损失时允许税前扣除。
(5)20×6年发生广告费2000万元，甲公司年度销售收入9800万元。税法规定，企业发生的广告费不超过当年销售收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。其他有关资料：甲公司适用的所得税税率为25%；本题不考虑中期财务报告的影响；除上述差异外，甲公司20×6年未发生其他纳税调整事项，递延所得税资产和递延所得税负债无期初余额。假定甲公司在未来期间能够产生足够的应纳税所得额以利用可抵扣暂时性差异。要求：根据资料(2)，计算确定甲公司20×6年12月31日出租厂房在资产负债表的列示金额，判断该项投资性房地产是否确认递延所得税，若确认，计算应确认的递延所得税资产或负债的金额并说明如何核算。

答案：甲公司20×6年12月31日出租厂房在资产负债表上列示的金额=9200(万元)
该项投资性房地产应确认递延所得...

问答题

甲、乙公司20×7年发生的部分交易事项如下：
(1)20×7年4月1日，甲公司对9名高管人员每人授予50万份甲公司股票认股权证，每份认股权证持有人有权在20×8年2月1日按每股25元的价格购买1股甲公司股票。该认股权证不附加其他行权条件，无论行权日相关人员是否在职均不影响其享有的权利，行权前的转让也不受限制。授予日，甲公司股票每股市价26.25元，每份认股权证的公允价值为5元。甲公司股票20×7年平均市价为27元，自20×7年4月1日至12月31日期间平均市价为30元。
(2)为增强营运能力，甲公司决定新建一艘大型船舶，所需资金通过发行可转换公司债券筹集。20×6年12月1日，甲公司召开临时股东大会，本次会议以记名投票方式审议通过了《关于甲公司发行可转换公司债券的议案》，同意于20×7年1月1日按面值发行5年期、到期一次还本、分期付息(次年1月1日支付上年度利息)、票面年利率为6%的可转换公司债券5000万元，款项于发行当日收存银行并专户存储，不考虑发行费用。债券发行2年后可转换为普通股股票，初始转股价为每股10元(按债券面值转股，假设转股时应付利息已全部支付)，股票面值为每股1元。20×7年1月1日二级市场上与甲公司发行的可转换债券类似的没有附带转换权的债券的市场利率为9%。[(P/F，9%，5)=0.6499；(P/A，9%，5)=3.8897]
(3)乙造船企业承接了甲公司该船舶制造项目，与甲公司签订了总金额为5000万元的固定造价合同。乙企业合同完工进度按照累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定。工程已于20×7年2月1日开工，预计20×9年9月完工。最初预计的工程总成本为4000万元，至20×8年底，由于材料价格上涨等因素影响，预计工程总成本上升至5200万元。乙企业于20×9年7月提前两个月完成了建造合同，工程质量优良，甲公司同意支付奖励款100万元。假设不考虑增值税的影响。乙企业建造该工程的其他有关资料如下表所示：

单位：万元

项目 20×7年 20×8年 20×9年

累计实际发生成本 1000 3640 5100

预计完成合同尚需发生成本 3000 1560

结算合同价款 1404 2106 1590

实际收到价款 936(2月1日收到) 2106(期末收到) 2058(完工验收后收到)

(4)经临时股东大会授权，20×7年2月9日甲公司利用新建船舶项目的闲置资金购入丙公司股票400万股作为交易性金融资产，实际支付价款3380万元(其中含相关税费20万元)。5月28日甲公司以每股8.35元的价格卖出丙公司股票250万股，支付相关税费12万元，所得款项于次日收存银行。6月30日丙公司股票收盘价为每股7.10元。8月28日甲公司以每股9.15元的价格卖出丙公司股票150万股，支付相关税费6万元，所得款项于次日收存银行。不考虑股票交易应交纳的所得税。
(5)甲公司发行可转换公司债券募集资金的专户存款在20×7年资本化期间内实际取得的存款利息收入为25万元。
(6)甲公司20×6年全年发行在外的普通股为2500万股，不存在具稀释性潜在普通股。20×7年1月31日，甲公司临时股东大会批准以未分配利润转增股本2500万股，之后发行在外普通股数量为5000万股。
甲公司20×7年归属于普通股股东的净利润为12500万元，20×6年归属于普通股股东的净利润为10000万元。
要求(答案以万元为单位，计算结果保留两位小数)：根据资料(2)以及资料(4)，计算甲公司发行的可转换公司债券负债成份与权益成份的公允价值，编制甲公司20×7年与可转换公司债券相关的会计分录。

答案：可转换公司债券负债成份的公允价值=5000×6%×(P/A，9%，5)+5000×(P/F，9%，5)=4416.41(...

问答题

甲公司为一家机械设备制造企业，按照当年实现净利润的10%提取法定盈余公积。
20×4年3月，新华会计师事务所对甲公司20×3年度财务报表进行审计时，现场审计人员关注到其20×3年以下交易或事项的会计处理：
(1)20×2年1月1日，甲公司以每股25元的价格购入乙公司股票100万股，占乙公司有表决权股份的3%。对乙公司不具有重大影响。该股票在活跃市场存在报价，因此甲公司将上述股票投资划分为可供出售金融资产。
乙公司因投资决策失误发生严重财务困难，至20×2年12月31日，乙公司股票公允价值下降为每股20元，甲公司认为乙公司股票公允价值的下跌为非暂时性下跌，对其计提减值损失合计500万元。
20×3年，乙公司成功进行了战略重组，财务状况大为好转，至20×3年12月31日，乙公司股票的公允价值上升为每股28元，甲公司作如下会计处理：
借：可供出售金融资产—公允价值变动 500
贷：资产减值损失 500
(2)10月22日，甲公司与戊公司合作生产销售N设备，戊公司提供专利技术，甲公司提供厂房及机器设备，N设备研发和制造过程中所发生的材料和人工费用由甲公司和戊公司根据合同规定各自承担，甲公司具体负责项目的运作，但N设备研发、制造及销售过程中的重大决策由甲公司和戊公司共同决定。N设备由甲公司统一销售，销售后甲公司需按销售收入的30%与戊公司结算，当年，N设备共实现销售收入2000万元。
甲公司会计处理：20×3年，确认主营业务收入2000万元，并将支付给戊公司的600万元作为生产成本结转至主营业务成本。
(3)20×3年6月25日，甲公司与己公司签订土地经营租赁协议。协议约定，甲公司从己公司租入一块土地用于建设销售中心；该土地租赁期限为20年，租赁期开始日为20×3年7月1日，年租金固定为100万元，以后年度不再调整，甲公司于租赁期开始日一次性支付20年租金2000万元。20×3年7月1日，甲公司向己公司支付租金2000万元。该土地的预计使用年限为50年。
甲公司对上述交易或事项的会计处理为：
借：无形资产 2000
贷：银行存款 2000
借：销售费用 50
贷：累计摊销 50
(4)甲公司设立全资子公司庚公司，从事公路的建设和经营。20×3年3月5日，甲公司(合同投资方)、庚公司(项目公司)与某地政府(合同授予方)签订特许经营协议，该政府将一条公路的特许经营权授予甲公司。协议约定，甲公司采用建设—经营—移交方式进行公路的建设和经营，建设期3年，经营期30年；建设期内，甲公司按约定的工期和质量标准建设公路，所需资金自行筹集；公路建造完成后，甲公司负责运行和维护，按照约定的收费标准收取通行费；经营期满后，甲公司应按协议约定的性能和状态将公路无偿移交给政府。项目运行中，建造及经营、维护均由庚公司实际执行。
庚公司采用自行建造的方式建造公路，截至20×3年12月31日，累计实际发生建造成本20000万元(其中，原材料13000万元，职工薪酬3000万元，机械作业4000万元)，预计完成建造尚需发生成本60000万元。庚公司预计应收对价的公允价值为项目建造成本加上10%的利润并已结算合同价款。该项目按已完工成本占合同预计总成本计算完：亡进度。庚公司对上述交易或事项的会计处理为：
借：工程施工 20000
贷：原材料 13000
应付职工薪酬 3000
累计折旧 4000
其他资料：似定甲公司20×3年度财务报表于20×4年3月31日对外报出。上述所涉及公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。除增值税外，不考虑其他相关税费。编制更正分录时不需要编制将“以前年度损益调整”转入留存收益的分录。
要求：计算甲公司20×3年度财务报表中可供出售金融资产、无形资产、资产减值损失、营业收入、营业成本项目的调整金额(减少数以“-”号表示)。

答案：可供出售金融资产调整金额=300(万元)无形资产调整金额=-(2000-50)+22000=20050(万元)
...

问答题

甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)为一家多元化销售公司，适用的增值税税率为17%。20×6年度该公司发生如下与收入相关的业务(除特别说明外，销售价款均不含应向客户收取的增值税)。
(1)甲公司与A公司签订一项购销合同，合同规定甲公司为A公司建造安装两台电梯，合同价款为1000万元。按合同规定，A公司在甲公司交付商品前预付合同价款的20%，其余价款在甲公司将商品运抵A公司并安装检验合格后才予以支付。甲公司于本年12月25日将完成的商品运抵A公司，预计于次年1月31日全部安装完成。该电梯的实际成本为600万元，预计安装费用为20万元。
(2)甲公司本年度销售给B企业一台生产设备，该设备系甲公司自产产品。销售价款为80万元，甲公司已开出增值税专用发票，并将提货单交与B企业，B企业已开出商业承兑汇票(无息票据)，商业汇票期限为5个月，到期日为次年4月5日。由于B企业安装该设备的场地尚未确定，经甲公司同意，B企业可于次年1月20日再予提货。该设备的实际成本为50万元。甲公司未对该项债权计提坏账准备。
(3)甲公司于本年年初采用分期收款方式向C公司出售大型设备一套，该设备为甲公司存货，合同约定价格为100万元，于当年起每年年末收取20万元，共计5年。该套设备成本为75万元，如果购货方在销售当日付款，只需支付80万元。假定在合同约定的收款日期，发生增值税纳税义务。
(4)甲公司11月25日销售给D企业一批货物，货物售价为80万元，成本为55万元，考虑到D企业是合作多年的老客户，甲公司给予D企业10%的商业折扣，当日开具了增值税专用发票。考虑到该批货物为甲公司的新产品，性能可能不稳定，因此双方签订了一项补充条款，约定售出后3个月内若出现质量问题可以退货，退货期满支付货款。因该批商品为新产品，甲公司无法合理预计退货率，至年末该批商品退回10%，对方开具了红字增值税专用发票。
(5)20×6年1月1日，针对其经营的各类产品，甲公司董事会批准了管理层提出的客户忠诚度计划。该项计划为：办理积分卡的客户在甲公司消费一定金额时，甲公司向其授予奖励积分，客户可以使用奖励积分(每一奖励积分的公允价值为0.01元)购买甲公司经营的任何一种商品；奖励积分自授予之日起3年内有效，过期作废。20×6年度，甲公司销售各类商品的价税合计金额为70000万元(不包括客户使用奖励积分购买的商品，下同)，授予客户奖励积分共计70000万分，客户使用奖励积分共计36000万分。20×6年末，甲公司估计20×6年度授予的奖励积分将有60%被使用。
假定甲公司所售商品均未计提存货跌价准备。要求：根据资料(5)，计算甲公司20×6年度授予奖励积分的公允价值、因销售商品应当确认的销售收入，以及因客户使用奖励积分应当确认的收入，并编制相关会计分录。

答案：甲公司20×6年度授予奖励积分的公允价值=70000×0.01=700(万元)
20×6年度因销售商品应当确认...

问答题

甲公司20×6年实现利润总额4000万元，当年度发生的部分交易或事项如下：
(1)自2月20日起自行研发一项新技术。20×6年以银行存款支付研发支出共计680万元，其中研究阶段发生支出220万元，开发阶段符合资本化条件前的支出为60万元，符合资本化条件后的支出为400万元。研发活动至20×6年底仍在进行中。税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成资产计入损益的，在按规定据实扣除的基础上，可以按研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。
(2)4月28日，甲公司董事会决议将其闲置的厂房出租给丁公司。同日，与丁公司签订了经营租赁协议，租赁期开始日为20×6年5月1日，租赁期为5年，年租金600万元，于每年年初收取。20×6年5月1日，甲公司将腾空后的厂房移交丁公司使用，当日该厂房的公允价值为8500万元。20×6年12月31日，该厂房的公允价值为9200万元。
甲公司于租赁期开始日将上述厂房转为投资性房地产并采用公允价值模式进行后续计量。该厂房的原价为8000万元，至租赁期开始日已累计计提折旧1280万元，月折旧额32万元，未计提减值准备。税法规定，厂房按历史成本入账，折旧方法、折旧年限等与会计规定相同。
(3)6月1日，自公开市场购入100万股丙公司股票，每股20元，实际支付价款2000万元。
甲公司将该股票投资分类为可供出售金融资产。20×6年9月，受金融危机影响，丙公司股票价格开始下跌。20×6年12月31日丙公司股票收盘价为每股16元。甲公司预计该公允价值变动为暂时性的下跌。税法规定，企业持有的股票等金融资产以其取得成本作为计税基础。
(4)12月31日，甲公司自行研发尚未完成但符合资本化条件的开发项目的账面价值为3500万元，预计至开发完成尚需投入300万元。该项目以前未计提减值准备。由于市场出现了与其开发相类似的项目，甲公司于年末对该项目进行减值测试，经测试表明：扣除继续开发所需投入因素预计的可收回金额为2800万元，未扣除继续开发所需投入因素预计的可收回金额为2950万元。20×6年12月31日，该项目的市场售价减去相关费用后的净额为2500万元。税法规定，资产计提的减值准备在发生实质性损失时允许税前扣除。
(5)20×6年发生广告费2000万元，甲公司年度销售收入9800万元。税法规定，企业发生的广告费不超过当年销售收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。其他有关资料：甲公司适用的所得税税率为25%；本题不考虑中期财务报告的影响；除上述差异外，甲公司20×6年未发生其他纳税调整事项，递延所得税资产和递延所得税负债无期初余额。假定甲公司在未来期间能够产生足够的应纳税所得额以利用可抵扣暂时性差异。要求：根据资料(3)，计算甲公司20×6年因持有丙公司股票对当年损益或权益的影响金额，并编制相关会计分录；判断该可供出售金融资产是否确认递延所得税并说明理由。

答案：甲公司20×6年因持有丙公司股票对当年损益的影响金额为0，对当年权益的影响金额为-300万元，相关会计分录如下：

问答题

甲、乙公司20×7年发生的部分交易事项如下：
(1)20×7年4月1日，甲公司对9名高管人员每人授予50万份甲公司股票认股权证，每份认股权证持有人有权在20×8年2月1日按每股25元的价格购买1股甲公司股票。该认股权证不附加其他行权条件，无论行权日相关人员是否在职均不影响其享有的权利，行权前的转让也不受限制。授予日，甲公司股票每股市价26.25元，每份认股权证的公允价值为5元。甲公司股票20×7年平均市价为27元，自20×7年4月1日至12月31日期间平均市价为30元。
(2)为增强营运能力，甲公司决定新建一艘大型船舶，所需资金通过发行可转换公司债券筹集。20×6年12月1日，甲公司召开临时股东大会，本次会议以记名投票方式审议通过了《关于甲公司发行可转换公司债券的议案》，同意于20×7年1月1日按面值发行5年期、到期一次还本、分期付息(次年1月1日支付上年度利息)、票面年利率为6%的可转换公司债券5000万元，款项于发行当日收存银行并专户存储，不考虑发行费用。债券发行2年后可转换为普通股股票，初始转股价为每股10元(按债券面值转股，假设转股时应付利息已全部支付)，股票面值为每股1元。20×7年1月1日二级市场上与甲公司发行的可转换债券类似的没有附带转换权的债券的市场利率为9%。[(P/F，9%，5)=0.6499；(P/A，9%，5)=3.8897]
(3)乙造船企业承接了甲公司该船舶制造项目，与甲公司签订了总金额为5000万元的固定造价合同。乙企业合同完工进度按照累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定。工程已于20×7年2月1日开工，预计20×9年9月完工。最初预计的工程总成本为4000万元，至20×8年底，由于材料价格上涨等因素影响，预计工程总成本上升至5200万元。乙企业于20×9年7月提前两个月完成了建造合同，工程质量优良，甲公司同意支付奖励款100万元。假设不考虑增值税的影响。乙企业建造该工程的其他有关资料如下表所示：

单位：万元

项目 20×7年 20×8年 20×9年

累计实际发生成本 1000 3640 5100

预计完成合同尚需发生成本 3000 1560

结算合同价款 1404 2106 1590

实际收到价款 936(2月1日收到) 2106(期末收到) 2058(完工验收后收到)

(4)经临时股东大会授权，20×7年2月9日甲公司利用新建船舶项目的闲置资金购入丙公司股票400万股作为交易性金融资产，实际支付价款3380万元(其中含相关税费20万元)。5月28日甲公司以每股8.35元的价格卖出丙公司股票250万股，支付相关税费12万元，所得款项于次日收存银行。6月30日丙公司股票收盘价为每股7.10元。8月28日甲公司以每股9.15元的价格卖出丙公司股票150万股，支付相关税费6万元，所得款项于次日收存银行。不考虑股票交易应交纳的所得税。
(5)甲公司发行可转换公司债券募集资金的专户存款在20×7年资本化期间内实际取得的存款利息收入为25万元。
(6)甲公司20×6年全年发行在外的普通股为2500万股，不存在具稀释性潜在普通股。20×7年1月31日，甲公司临时股东大会批准以未分配利润转增股本2500万股，之后发行在外普通股数量为5000万股。
甲公司20×7年归属于普通股股东的净利润为12500万元，20×6年归属于普通股股东的净利润为10000万元。
要求(答案以万元为单位，计算结果保留两位小数)：计算甲公司新建投资项目20×7年度的借款费用资本化金额。

答案：进行暂时性投资取得的投资收益=250×8.35+150×9.15-3380-12-6=62(万元)
20×7年...

问答题

甲公司为上市公司，该公司内部审计部门20×6年年末在对其20×6年度财务报表进行内审时，对以下交易或事项的会计处理提出疑问：
(1)20×6年6月，甲公司与第三方B公司签订股权转让框架协议，将其持有的C公司20%的股权转让给B公司。协议明确此次股权转让标的为C公司20%的股权，总价款7.2亿元，B公司分三次支付，20×6年支付了第一笔款项1.8亿元。为了保证B公司的利益，甲公司在20×6年将C公司5%的股权所有人变更登记为B公司，但B公司暂时并不拥有与该5%股权对应的表决权，也不拥有分配该5%股权对应的利润的权利。
20×6年度甲公司确认了该5%股权的处置损益。
(2)经董事会批准，甲公司20×6年9月30日与乙公司签订一项不可撤销的销售合同，将位于郊区的办公用房转让给乙公司。合同约定，办公用房转让价格为5200万元，乙公司应于20×7年1月15日前支付上述款项；甲公司应协助乙公司于20×7年2月1日前完成办公用房所有权的转移手续。该转让不存在处置费用。
甲公司上述办公用房系20×1年3月达到预定可使用状态并投入使用，成本为9800万元，预计使用年限为20年，预计净残值为200万元，采用年限平均法计提折旧，至20×6年9月30日签订销售合同时未计提减值准备。
20×6年度，甲公司对该办公用房共计提了480万元折旧，相关会计处理如下：
借：管理费用 480
贷：累计折旧 480
(3)20×6年1月2日，甲公司从证券交易市场购入丙公司于当日发行的分离交易可转换公司债券，面值1000万元，期限为2年，票面年利率1.5%，实际利率为7.03%。同时购得发行方派发的200万份认股权证(属于衍生金融工具)，行权日为该债券到期日，甲公司合计支付人民币1100万元，其中债券交易价900万元，权证交易价200万元，20×6年12月31日该权证公允价值为210万元。甲公司预计将债券和权证都持有至到期兑付和行权，会计处理时将支付的款项全部记入“持有至到期投资”。年末甲公司对该项投资未进行任何处理。
(4)20×6年6月18日，甲公司与P公司签订房产转让合同，将某房产转让给P公司，合同约定按房产的公允价值6500万元作为转让价格。同日，双方签订经营租赁协议，约定自20×6年7月1日起，甲公司自P公司将所售房产租回供管理部门使用，租赁期3年，每年租金按市场价格确定为960万元，每半年末支付480万元。
甲公司于20×6年6月28日收到P公司支付的房产转让款。当日，房产所有权的转移手续办理完毕。
上述房产在甲公司的账面原价为7000万元，至转让时已按年限平均法计提折旧1400万元，未计提减值准备。该房产尚可使用年限为30年。甲公司对上述交易或事项的会计处理为：
借：固定资产清理 5600
累计折旧 1400
贷：固定资产 7000
借：银行存款 6500
贷：固定资产清理 5600
递延收益 900
借：管理费用 330
递延收益 150
贷：银行存款 480
(5)20×6年12月20日，甲公司经董事会批准取消了原授予本公司管理人员的股权激励计划，同时以现金补偿原授予股票期权且尚未离职的本公司管理人员520万元。
甲公司该股权激励计划是20×4年1月1日向本公司50名管理人员每人授予的10000份股票期权，规定服务满3年同时达到相应业绩条件，即可以市价的50%获得相应本公司股票。截至20×5年12月31日，甲公司已经根据授予日权益工具的公允价值11元和对可行权情况的最佳估计累计确认了345万元的成本费用和资本公积，截至20×6年12月31日上述50名管理人员尚有46名在甲公司任职。
针对上述股份支付的取消，甲公司的会计处理为：
借：管理费用 520
贷：银行存款 520
(6)甲公司于20×3年初接受一项政府补贴200万元，要求用于治理当地环境污染，甲公司购建了专门设施并于20×3年末达到预定可使用状态。该专门设施入账价值为320万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧。20×6年末甲公司出售了该专门设施，取得价款150万元。
甲公司20×6年对该事项的处理是：
借：固定资产清理 128
累计折旧 192
贷：固定资产 320
借：银行存款 150
贷：固定资产清理 128
营业外收入 22
借：递延收益 40
贷：营业外收入 40
(7)甲公司其他有关资料如下：
①不考虑增值税以外的其他相关税费的影响。
②各项交易均具有重要性。
要求：根据资料(1)～(6)，逐项判断甲公司会计处理是否正确；如不正确，简要说明理由，并说明有关会计差错如何进行更正处理并编制更正分录。(答案中的金额单位用“万元”表示)

答案： (1)资料(1)，甲公司的会计处理不正确。虽然名义上甲公司将5%的股权转让给B公司，但实质上B公司并没有拥有对应的表决权...

问答题

甲公司20×6年实现利润总额4000万元，当年度发生的部分交易或事项如下：
(1)自2月20日起自行研发一项新技术。20×6年以银行存款支付研发支出共计680万元，其中研究阶段发生支出220万元，开发阶段符合资本化条件前的支出为60万元，符合资本化条件后的支出为400万元。研发活动至20×6年底仍在进行中。税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成资产计入损益的，在按规定据实扣除的基础上，可以按研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。
(2)4月28日，甲公司董事会决议将其闲置的厂房出租给丁公司。同日，与丁公司签订了经营租赁协议，租赁期开始日为20×6年5月1日，租赁期为5年，年租金600万元，于每年年初收取。20×6年5月1日，甲公司将腾空后的厂房移交丁公司使用，当日该厂房的公允价值为8500万元。20×6年12月31日，该厂房的公允价值为9200万元。
甲公司于租赁期开始日将上述厂房转为投资性房地产并采用公允价值模式进行后续计量。该厂房的原价为8000万元，至租赁期开始日已累计计提折旧1280万元，月折旧额32万元，未计提减值准备。税法规定，厂房按历史成本入账，折旧方法、折旧年限等与会计规定相同。
(3)6月1日，自公开市场购入100万股丙公司股票，每股20元，实际支付价款2000万元。
甲公司将该股票投资分类为可供出售金融资产。20×6年9月，受金融危机影响，丙公司股票价格开始下跌。20×6年12月31日丙公司股票收盘价为每股16元。甲公司预计该公允价值变动为暂时性的下跌。税法规定，企业持有的股票等金融资产以其取得成本作为计税基础。
(4)12月31日，甲公司自行研发尚未完成但符合资本化条件的开发项目的账面价值为3500万元，预计至开发完成尚需投入300万元。该项目以前未计提减值准备。由于市场出现了与其开发相类似的项目，甲公司于年末对该项目进行减值测试，经测试表明：扣除继续开发所需投入因素预计的可收回金额为2800万元，未扣除继续开发所需投入因素预计的可收回金额为2950万元。20×6年12月31日，该项目的市场售价减去相关费用后的净额为2500万元。税法规定，资产计提的减值准备在发生实质性损失时允许税前扣除。
(5)20×6年发生广告费2000万元，甲公司年度销售收入9800万元。税法规定，企业发生的广告费不超过当年销售收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。其他有关资料：甲公司适用的所得税税率为25%；本题不考虑中期财务报告的影响；除上述差异外，甲公司20×6年未发生其他纳税调整事项，递延所得税资产和递延所得税负债无期初余额。假定甲公司在未来期间能够产生足够的应纳税所得额以利用可抵扣暂时性差异。要求：根据资料(4)，计算甲公司于20×6年末对开发项目应确认的减值损失金额，并说明确定可收回金额的原则。

答案：该开发项目应确认的减值损失=3500-2800=700(万元)
可收回金额应当按照其公允价值减去处置费用后的净...

问答题

甲、乙公司20×7年发生的部分交易事项如下：
(1)20×7年4月1日，甲公司对9名高管人员每人授予50万份甲公司股票认股权证，每份认股权证持有人有权在20×8年2月1日按每股25元的价格购买1股甲公司股票。该认股权证不附加其他行权条件，无论行权日相关人员是否在职均不影响其享有的权利，行权前的转让也不受限制。授予日，甲公司股票每股市价26.25元，每份认股权证的公允价值为5元。甲公司股票20×7年平均市价为27元，自20×7年4月1日至12月31日期间平均市价为30元。
(2)为增强营运能力，甲公司决定新建一艘大型船舶，所需资金通过发行可转换公司债券筹集。20×6年12月1日，甲公司召开临时股东大会，本次会议以记名投票方式审议通过了《关于甲公司发行可转换公司债券的议案》，同意于20×7年1月1日按面值发行5年期、到期一次还本、分期付息(次年1月1日支付上年度利息)、票面年利率为6%的可转换公司债券5000万元，款项于发行当日收存银行并专户存储，不考虑发行费用。债券发行2年后可转换为普通股股票，初始转股价为每股10元(按债券面值转股，假设转股时应付利息已全部支付)，股票面值为每股1元。20×7年1月1日二级市场上与甲公司发行的可转换债券类似的没有附带转换权的债券的市场利率为9%。[(P/F，9%，5)=0.6499；(P/A，9%，5)=3.8897]
(3)乙造船企业承接了甲公司该船舶制造项目，与甲公司签订了总金额为5000万元的固定造价合同。乙企业合同完工进度按照累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定。工程已于20×7年2月1日开工，预计20×9年9月完工。最初预计的工程总成本为4000万元，至20×8年底，由于材料价格上涨等因素影响，预计工程总成本上升至5200万元。乙企业于20×9年7月提前两个月完成了建造合同，工程质量优良，甲公司同意支付奖励款100万元。假设不考虑增值税的影响。乙企业建造该工程的其他有关资料如下表所示：

单位：万元

项目 20×7年 20×8年 20×9年

累计实际发生成本 1000 3640 5100

预计完成合同尚需发生成本 3000 1560

结算合同价款 1404 2106 1590

实际收到价款 936(2月1日收到) 2106(期末收到) 2058(完工验收后收到)

(4)经临时股东大会授权，20×7年2月9日甲公司利用新建船舶项目的闲置资金购入丙公司股票400万股作为交易性金融资产，实际支付价款3380万元(其中含相关税费20万元)。5月28日甲公司以每股8.35元的价格卖出丙公司股票250万股，支付相关税费12万元，所得款项于次日收存银行。6月30日丙公司股票收盘价为每股7.10元。8月28日甲公司以每股9.15元的价格卖出丙公司股票150万股，支付相关税费6万元，所得款项于次日收存银行。不考虑股票交易应交纳的所得税。
(5)甲公司发行可转换公司债券募集资金的专户存款在20×7年资本化期间内实际取得的存款利息收入为25万元。
(6)甲公司20×6年全年发行在外的普通股为2500万股，不存在具稀释性潜在普通股。20×7年1月31日，甲公司临时股东大会批准以未分配利润转增股本2500万股，之后发行在外普通股数量为5000万股。
甲公司20×7年归属于普通股股东的净利润为12500万元，20×6年归属于普通股股东的净利润为10000万元。
要求(答案以万元为单位，计算结果保留两位小数)：分析判断建造合同业务中，影响乙企业利润表中“营业利润”项目的因素有哪些，并计算20×7年和20×8年利润表中“营业利润”项目的金额(假设乙企业除此业务外当期未发生其他业务)。

答案：影响乙企业“营业利润”项目的因素有确认的主营业务收入、主营业务成本及计提存货跌价准备记入“资产减值损失”的金额。

问答题

甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)系一家上市公司，增值税税率为17%，母子公司适用的所得税税率均为25%，且预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵减可抵扣暂时性差异。税法规定计提的坏账准备不得税前扣除。其20×2年至20×5年有关股权投资的业务资料如下：
(1)20×2年1月1日，甲公司以1000万元作为对价，取得乙公司(非上市公司)10%的股份。甲公司取得该部分股权后，对乙公司的财务和经营决策不具有重大影响或共同控制，作为可供出售金融资产核算。20×2年12月10日，甲公司与丙公司签订股权转让协议，该股权转让协议规定：甲公司以一项土地使用权作为对价，取得丙公司所持有的乙公司股权，该部分股权占乙公司股权的20%。20×3年3月31日，甲公司与丙公司办理了相关资产划转手续。当日，甲公司付出的土地使用权原价为2700万元，已计提摊销700万元，公允价值为2500万元。乙公司可辨认净资产公允价值为12000万元(与账面价值相同)。甲公司取得该部分股权后，对乙公司的财务和经营决策具有重大影响，并准备长期持有该股份。
20×2年12月31日，甲公司持有乙公司10%股权的公允价值为1200万元。20×3年3月31日的公允价值为1250万元。
(2)20×4年3月31日，甲公司支付2600万元取得戊公司40%的股权并能对戊公司施加重大影响。当日，戊公司可辨认净资产的账面价值为8160万元，可辨认净资产的公允价值为9000万元，其中：有一项无形资产公允价值为840万元，账面价值为480万元，该无形资产预计仍可使用5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提摊销；有一项固定资产的公允价值为1200万元，账面价值为720万元，预计尚可使用年限为6年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。假定上述固定资产或无形资产均自甲公司取得戊公司40%股权后的下月开始计提折旧或摊销。
戊公司20×4年全年实现净利润2400万元，其他综合收益本年累计减少120万元(系可供出售金融资产公允价值变动导致的)，假定有关利润和其他综合收益在年度中均匀实现。
(3)20×5年1月1日，甲公司与丁公司的第一大股东D公司签订股权转让协议，以一幢房屋及一批库存商品换取D公司所持有的丁公司50%的股权。甲公司换出的房屋账面原价为2200万元，已计提折旧300万元，已计提减值准备100万元，公允价值为2160万元；换出的库存商品实际成本为1800万元，未计提存货跌价准备，该批库存商品的市场价格(不含增值税)为2000万元。假定双方股权过户手续当日完成。甲公司增资后，持有丁公司80%的股权，能够控制丁公司，长期股权投资核算方法由权益法改为成本法。当日丁公司可辨认净资产的公允价值为8500万元，其中：股本3000万元、资本公积2000万元、其他综合收益600万元、盈余公积300万元、未分配利润2600万元。
甲公司原持有的丁公司30%股权于20×4年1月1日以2200万元取得，当日丁公司可辨认净资产公允价值为7200万元(与账面价值相等)。
20×5年1月1日原30%股权的公允价值为2700万元。20×4年丁公司实现净利润800万元，未发生其他所有者权益的变动。
20×5年2月，丁公司将生产的一批A产品出售给甲公司。该批产品在丁公司的账面价值为1300万元，出售给甲公司的销售价格为1600万元(不含增值税额，下同)。甲公司将该商品作为存货，至20×5年12月31日尚未对集团外独立第三方销售，相关货款亦未支付。丁公司对1年以内的应收账款按余额的5%计提坏账。至20×6年12月31日全部对集团外独立第三方销售，货款尚未收到。
假定在交易发生前，甲公司与乙公司、丙公司、丁公司、戊公司均不存在关联方关系。
要求：根据资料(1)，计算20×3年3月31日甲公司取得长期股权投资的投资成本，简述该业务的会计处理原则，并编制相关会计分录。

答案： 20×3年3月31日长期股权投资的投资成本=1250+2500=3750(万元)
会计处理原则：投资方因追加投...

问答题

甲公司20×6年实现利润总额4000万元，当年度发生的部分交易或事项如下：
(1)自2月20日起自行研发一项新技术。20×6年以银行存款支付研发支出共计680万元，其中研究阶段发生支出220万元，开发阶段符合资本化条件前的支出为60万元，符合资本化条件后的支出为400万元。研发活动至20×6年底仍在进行中。税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成资产计入损益的，在按规定据实扣除的基础上，可以按研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。
(2)4月28日，甲公司董事会决议将其闲置的厂房出租给丁公司。同日，与丁公司签订了经营租赁协议，租赁期开始日为20×6年5月1日，租赁期为5年，年租金600万元，于每年年初收取。20×6年5月1日，甲公司将腾空后的厂房移交丁公司使用，当日该厂房的公允价值为8500万元。20×6年12月31日，该厂房的公允价值为9200万元。
甲公司于租赁期开始日将上述厂房转为投资性房地产并采用公允价值模式进行后续计量。该厂房的原价为8000万元，至租赁期开始日已累计计提折旧1280万元，月折旧额32万元，未计提减值准备。税法规定，厂房按历史成本入账，折旧方法、折旧年限等与会计规定相同。
(3)6月1日，自公开市场购入100万股丙公司股票，每股20元，实际支付价款2000万元。
甲公司将该股票投资分类为可供出售金融资产。20×6年9月，受金融危机影响，丙公司股票价格开始下跌。20×6年12月31日丙公司股票收盘价为每股16元。甲公司预计该公允价值变动为暂时性的下跌。税法规定，企业持有的股票等金融资产以其取得成本作为计税基础。
(4)12月31日，甲公司自行研发尚未完成但符合资本化条件的开发项目的账面价值为3500万元，预计至开发完成尚需投入300万元。该项目以前未计提减值准备。由于市场出现了与其开发相类似的项目，甲公司于年末对该项目进行减值测试，经测试表明：扣除继续开发所需投入因素预计的可收回金额为2800万元，未扣除继续开发所需投入因素预计的可收回金额为2950万元。20×6年12月31日，该项目的市场售价减去相关费用后的净额为2500万元。税法规定，资产计提的减值准备在发生实质性损失时允许税前扣除。
(5)20×6年发生广告费2000万元，甲公司年度销售收入9800万元。税法规定，企业发生的广告费不超过当年销售收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。其他有关资料：甲公司适用的所得税税率为25%；本题不考虑中期财务报告的影响；除上述差异外，甲公司20×6年未发生其他纳税调整事项，递延所得税资产和递延所得税负债无期初余额。假定甲公司在未来期间能够产生足够的应纳税所得额以利用可抵扣暂时性差异。要求：计算甲公司20×6年应交所得税和所得税费用的金额，并编制确认所得税费用的会计分录。甲公司20×7年度财务报表于20×8年3月26

答案：甲公司20×6年的应纳税所得额=4000-280×50%-[9200-(8000-1280-32×8)-8500+(80...

问答题

甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)系一家上市公司，增值税税率为17%，母子公司适用的所得税税率均为25%，且预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵减可抵扣暂时性差异。税法规定计提的坏账准备不得税前扣除。其20×2年至20×5年有关股权投资的业务资料如下：
(1)20×2年1月1日，甲公司以1000万元作为对价，取得乙公司(非上市公司)10%的股份。甲公司取得该部分股权后，对乙公司的财务和经营决策不具有重大影响或共同控制，作为可供出售金融资产核算。20×2年12月10日，甲公司与丙公司签订股权转让协议，该股权转让协议规定：甲公司以一项土地使用权作为对价，取得丙公司所持有的乙公司股权，该部分股权占乙公司股权的20%。20×3年3月31日，甲公司与丙公司办理了相关资产划转手续。当日，甲公司付出的土地使用权原价为2700万元，已计提摊销700万元，公允价值为2500万元。乙公司可辨认净资产公允价值为12000万元(与账面价值相同)。甲公司取得该部分股权后，对乙公司的财务和经营决策具有重大影响，并准备长期持有该股份。
20×2年12月31日，甲公司持有乙公司10%股权的公允价值为1200万元。20×3年3月31日的公允价值为1250万元。
(2)20×4年3月31日，甲公司支付2600万元取得戊公司40%的股权并能对戊公司施加重大影响。当日，戊公司可辨认净资产的账面价值为8160万元，可辨认净资产的公允价值为9000万元，其中：有一项无形资产公允价值为840万元，账面价值为480万元，该无形资产预计仍可使用5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提摊销；有一项固定资产的公允价值为1200万元，账面价值为720万元，预计尚可使用年限为6年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。假定上述固定资产或无形资产均自甲公司取得戊公司40%股权后的下月开始计提折旧或摊销。
戊公司20×4年全年实现净利润2400万元，其他综合收益本年累计减少120万元(系可供出售金融资产公允价值变动导致的)，假定有关利润和其他综合收益在年度中均匀实现。
(3)20×5年1月1日，甲公司与丁公司的第一大股东D公司签订股权转让协议，以一幢房屋及一批库存商品换取D公司所持有的丁公司50%的股权。甲公司换出的房屋账面原价为2200万元，已计提折旧300万元，已计提减值准备100万元，公允价值为2160万元；换出的库存商品实际成本为1800万元，未计提存货跌价准备，该批库存商品的市场价格(不含增值税)为2000万元。假定双方股权过户手续当日完成。甲公司增资后，持有丁公司80%的股权，能够控制丁公司，长期股权投资核算方法由权益法改为成本法。当日丁公司可辨认净资产的公允价值为8500万元，其中：股本3000万元、资本公积2000万元、其他综合收益600万元、盈余公积300万元、未分配利润2600万元。
甲公司原持有的丁公司30%股权于20×4年1月1日以2200万元取得，当日丁公司可辨认净资产公允价值为7200万元(与账面价值相等)。
20×5年1月1日原30%股权的公允价值为2700万元。20×4年丁公司实现净利润800万元，未发生其他所有者权益的变动。
20×5年2月，丁公司将生产的一批A产品出售给甲公司。该批产品在丁公司的账面价值为1300万元，出售给甲公司的销售价格为1600万元(不含增值税额，下同)。甲公司将该商品作为存货，至20×5年12月31日尚未对集团外独立第三方销售，相关货款亦未支付。丁公司对1年以内的应收账款按余额的5%计提坏账。至20×6年12月31日全部对集团外独立第三方销售，货款尚未收到。
假定在交易发生前，甲公司与乙公司、丙公司、丁公司、戊公司均不存在关联方关系。
要求：根据资料(2)，确定甲公司对戊公司投资应采用的核算方法，并说明理由；编制甲公司取得对戊公司长期股权投资的会计分录；计算甲公司20×4年持有戊公司股权应确认的投资收益，并编制20×4年12月31日甲公司个别财务报表中对该项股权投资账面价值调整相关的会计分录。

答案：甲公司对戊公司投资应采用权益法核算。理由：甲公司能够对戊公司施加重大影响。相关分录如下：
借：长期股权投资—投...

问答题

甲、乙公司20×7年发生的部分交易事项如下：
(1)20×7年4月1日，甲公司对9名高管人员每人授予50万份甲公司股票认股权证，每份认股权证持有人有权在20×8年2月1日按每股25元的价格购买1股甲公司股票。该认股权证不附加其他行权条件，无论行权日相关人员是否在职均不影响其享有的权利，行权前的转让也不受限制。授予日，甲公司股票每股市价26.25元，每份认股权证的公允价值为5元。甲公司股票20×7年平均市价为27元，自20×7年4月1日至12月31日期间平均市价为30元。
(2)为增强营运能力，甲公司决定新建一艘大型船舶，所需资金通过发行可转换公司债券筹集。20×6年12月1日，甲公司召开临时股东大会，本次会议以记名投票方式审议通过了《关于甲公司发行可转换公司债券的议案》，同意于20×7年1月1日按面值发行5年期、到期一次还本、分期付息(次年1月1日支付上年度利息)、票面年利率为6%的可转换公司债券5000万元，款项于发行当日收存银行并专户存储，不考虑发行费用。债券发行2年后可转换为普通股股票，初始转股价为每股10元(按债券面值转股，假设转股时应付利息已全部支付)，股票面值为每股1元。20×7年1月1日二级市场上与甲公司发行的可转换债券类似的没有附带转换权的债券的市场利率为9%。[(P/F，9%，5)=0.6499；(P/A，9%，5)=3.8897]
(3)乙造船企业承接了甲公司该船舶制造项目，与甲公司签订了总金额为5000万元的固定造价合同。乙企业合同完工进度按照累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定。工程已于20×7年2月1日开工，预计20×9年9月完工。最初预计的工程总成本为4000万元，至20×8年底，由于材料价格上涨等因素影响，预计工程总成本上升至5200万元。乙企业于20×9年7月提前两个月完成了建造合同，工程质量优良，甲公司同意支付奖励款100万元。假设不考虑增值税的影响。乙企业建造该工程的其他有关资料如下表所示：

单位：万元

项目 20×7年 20×8年 20×9年

累计实际发生成本 1000 3640 5100

预计完成合同尚需发生成本 3000 1560

结算合同价款 1404 2106 1590

实际收到价款 936(2月1日收到) 2106(期末收到) 2058(完工验收后收到)

(4)经临时股东大会授权，20×7年2月9日甲公司利用新建船舶项目的闲置资金购入丙公司股票400万股作为交易性金融资产，实际支付价款3380万元(其中含相关税费20万元)。5月28日甲公司以每股8.35元的价格卖出丙公司股票250万股，支付相关税费12万元，所得款项于次日收存银行。6月30日丙公司股票收盘价为每股7.10元。8月28日甲公司以每股9.15元的价格卖出丙公司股票150万股，支付相关税费6万元，所得款项于次日收存银行。不考虑股票交易应交纳的所得税。
(5)甲公司发行可转换公司债券募集资金的专户存款在20×7年资本化期间内实际取得的存款利息收入为25万元。
(6)甲公司20×6年全年发行在外的普通股为2500万股，不存在具稀释性潜在普通股。20×7年1月31日，甲公司临时股东大会批准以未分配利润转增股本2500万股，之后发行在外普通股数量为5000万股。
甲公司20×7年归属于普通股股东的净利润为12500万元，20×6年归属于普通股股东的净利润为10000万元。
要求(答案以万元为单位，计算结果保留两位小数)：根据资料(1)至(6)，确定甲公司20×7年在计算稀释每股收益时应考虑的具稀释性潜在普通股并说明理由；计算甲公司20×7年度财务报表中应该列报的本年度和上年度基本每股收益、稀释每股收益。

答案：假设认股权证于发行日即转为普通股所计算的股票数量增加额：
[9×50-(9×50×25)÷30]×9/12=5...

问答题

甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)系一家上市公司，增值税税率为17%，母子公司适用的所得税税率均为25%，且预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵减可抵扣暂时性差异。税法规定计提的坏账准备不得税前扣除。其20×2年至20×5年有关股权投资的业务资料如下：
(1)20×2年1月1日，甲公司以1000万元作为对价，取得乙公司(非上市公司)10%的股份。甲公司取得该部分股权后，对乙公司的财务和经营决策不具有重大影响或共同控制，作为可供出售金融资产核算。20×2年12月10日，甲公司与丙公司签订股权转让协议，该股权转让协议规定：甲公司以一项土地使用权作为对价，取得丙公司所持有的乙公司股权，该部分股权占乙公司股权的20%。20×3年3月31日，甲公司与丙公司办理了相关资产划转手续。当日，甲公司付出的土地使用权原价为2700万元，已计提摊销700万元，公允价值为2500万元。乙公司可辨认净资产公允价值为12000万元(与账面价值相同)。甲公司取得该部分股权后，对乙公司的财务和经营决策具有重大影响，并准备长期持有该股份。
20×2年12月31日，甲公司持有乙公司10%股权的公允价值为1200万元。20×3年3月31日的公允价值为1250万元。
(2)20×4年3月31日，甲公司支付2600万元取得戊公司40%的股权并能对戊公司施加重大影响。当日，戊公司可辨认净资产的账面价值为8160万元，可辨认净资产的公允价值为9000万元，其中：有一项无形资产公允价值为840万元，账面价值为480万元，该无形资产预计仍可使用5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提摊销；有一项固定资产的公允价值为1200万元，账面价值为720万元，预计尚可使用年限为6年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。假定上述固定资产或无形资产均自甲公司取得戊公司40%股权后的下月开始计提折旧或摊销。
戊公司20×4年全年实现净利润2400万元，其他综合收益本年累计减少120万元(系可供出售金融资产公允价值变动导致的)，假定有关利润和其他综合收益在年度中均匀实现。
(3)20×5年1月1日，甲公司与丁公司的第一大股东D公司签订股权转让协议，以一幢房屋及一批库存商品换取D公司所持有的丁公司50%的股权。甲公司换出的房屋账面原价为2200万元，已计提折旧300万元，已计提减值准备100万元，公允价值为2160万元；换出的库存商品实际成本为1800万元，未计提存货跌价准备，该批库存商品的市场价格(不含增值税)为2000万元。假定双方股权过户手续当日完成。甲公司增资后，持有丁公司80%的股权，能够控制丁公司，长期股权投资核算方法由权益法改为成本法。当日丁公司可辨认净资产的公允价值为8500万元，其中：股本3000万元、资本公积2000万元、其他综合收益600万元、盈余公积300万元、未分配利润2600万元。
甲公司原持有的丁公司30%股权于20×4年1月1日以2200万元取得，当日丁公司可辨认净资产公允价值为7200万元(与账面价值相等)。
20×5年1月1日原30%股权的公允价值为2700万元。20×4年丁公司实现净利润800万元，未发生其他所有者权益的变动。
20×5年2月，丁公司将生产的一批A产品出售给甲公司。该批产品在丁公司的账面价值为1300万元，出售给甲公司的销售价格为1600万元(不含增值税额，下同)。甲公司将该商品作为存货，至20×5年12月31日尚未对集团外独立第三方销售，相关货款亦未支付。丁公司对1年以内的应收账款按余额的5%计提坏账。至20×6年12月31日全部对集团外独立第三方销售，货款尚未收到。
假定在交易发生前，甲公司与乙公司、丙公司、丁公司、戊公司均不存在关联方关系。
要求：根据资料(3)，判断20×5年1月1日发生的交易是否形成企业合并，并说明理由；若形成合并，计算购买日合并财务报表中应确认的商誉金额；计算甲公司个别财务报表的初始投资成本，并编制购买日个别财务报表的相关会计分录。

答案： 20×5年1月1日发生的交易形成企业合并。
理由：追加投资后，甲公司对丁公司的持股比例变为80%，能够控制丁公...

问答题

甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)系一家上市公司，增值税税率为17%，母子公司适用的所得税税率均为25%，且预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵减可抵扣暂时性差异。税法规定计提的坏账准备不得税前扣除。其20×2年至20×5年有关股权投资的业务资料如下：
(1)20×2年1月1日，甲公司以1000万元作为对价，取得乙公司(非上市公司)10%的股份。甲公司取得该部分股权后，对乙公司的财务和经营决策不具有重大影响或共同控制，作为可供出售金融资产核算。20×2年12月10日，甲公司与丙公司签订股权转让协议，该股权转让协议规定：甲公司以一项土地使用权作为对价，取得丙公司所持有的乙公司股权，该部分股权占乙公司股权的20%。20×3年3月31日，甲公司与丙公司办理了相关资产划转手续。当日，甲公司付出的土地使用权原价为2700万元，已计提摊销700万元，公允价值为2500万元。乙公司可辨认净资产公允价值为12000万元(与账面价值相同)。甲公司取得该部分股权后，对乙公司的财务和经营决策具有重大影响，并准备长期持有该股份。
20×2年12月31日，甲公司持有乙公司10%股权的公允价值为1200万元。20×3年3月31日的公允价值为1250万元。
(2)20×4年3月31日，甲公司支付2600万元取得戊公司40%的股权并能对戊公司施加重大影响。当日，戊公司可辨认净资产的账面价值为8160万元，可辨认净资产的公允价值为9000万元，其中：有一项无形资产公允价值为840万元，账面价值为480万元，该无形资产预计仍可使用5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提摊销；有一项固定资产的公允价值为1200万元，账面价值为720万元，预计尚可使用年限为6年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。假定上述固定资产或无形资产均自甲公司取得戊公司40%股权后的下月开始计提折旧或摊销。
戊公司20×4年全年实现净利润2400万元，其他综合收益本年累计减少120万元(系可供出售金融资产公允价值变动导致的)，假定有关利润和其他综合收益在年度中均匀实现。
(3)20×5年1月1日，甲公司与丁公司的第一大股东D公司签订股权转让协议，以一幢房屋及一批库存商品换取D公司所持有的丁公司50%的股权。甲公司换出的房屋账面原价为2200万元，已计提折旧300万元，已计提减值准备100万元，公允价值为2160万元；换出的库存商品实际成本为1800万元，未计提存货跌价准备，该批库存商品的市场价格(不含增值税)为2000万元。假定双方股权过户手续当日完成。甲公司增资后，持有丁公司80%的股权，能够控制丁公司，长期股权投资核算方法由权益法改为成本法。当日丁公司可辨认净资产的公允价值为8500万元，其中：股本3000万元、资本公积2000万元、其他综合收益600万元、盈余公积300万元、未分配利润2600万元。
甲公司原持有的丁公司30%股权于20×4年1月1日以2200万元取得，当日丁公司可辨认净资产公允价值为7200万元(与账面价值相等)。
20×5年1月1日原30%股权的公允价值为2700万元。20×4年丁公司实现净利润800万元，未发生其他所有者权益的变动。
20×5年2月，丁公司将生产的一批A产品出售给甲公司。该批产品在丁公司的账面价值为1300万元，出售给甲公司的销售价格为1600万元(不含增值税额，下同)。甲公司将该商品作为存货，至20×5年12月31日尚未对集团外独立第三方销售，相关货款亦未支付。丁公司对1年以内的应收账款按余额的5%计提坏账。至20×6年12月31日全部对集团外独立第三方销售，货款尚未收到。
假定在交易发生前，甲公司与乙公司、丙公司、丁公司、戊公司均不存在关联方关系。
要求：根据资料(3)，编制甲公司购买日的合并抵销分录及20×5年与内部交易有关的抵销分录(相关抵销分录不考虑除所得税以外的其他相关税费)。

答案：购买日的合并抵销分录：
借：股本 3000
资本公积 2000
其他综合收益 600

问答题

甲公司20×3年至20×6年发生的相关交易或事项如下：
(1)20×3年6月，甲公司与B公司股东签订股权转让合同。合同约定：甲公司支付5000万元购买B公司原股东所持有的B公司80%的股权。上述股权交易合同分别经各公司股东大会批准，相关手续于20×3年7月1日办理完毕，甲公司当日起实施对B公司的控制。交易之前甲公司与B公司不存在关联方关系。
(2)甲公司为该项合并发生的评估咨询等中介费用20万元。购买日B公司所有者权益账面价值为6000万元，其中股本为4000万元，资本公积为1600万元，盈余公积为100万元，未分配利润为300万元。除下表所示资产账面价值与公允价值不等外，B公司其他可辨认资产、负债的公允价值等于其账面价值。

项目账面价值公允价值备注

应收账款 100万元 90万元注：20×4年12
月31日实际发生
坏账损失10万元

管理用
固定资产 600万元 700万元注：剩余折旧年
限为20年，采用
直线法计提折旧

(3)20×3年度B公司实现净利润800万元(假定利润均衡发生)。
20×4年4月10日B公司分配现金股利100万元。20×4年度B公司实现净利润为1000万元，因可供出售金融资产增加其他综合收益的金额为50万元。
(4)20×5年4月10日B公司分配现金股利450万元。20×5年度B公司实现净利润为1200万元，因可供出售金融资产增加其他综合收益的金额为60万元。
(5)20×6年1月1日，甲公司以4000万元的价格出售B公司50%的股权，出售股权后甲公司仍持有B公司30%的股权，能够对B公司的生产经营决策产生重大影响。假定丧失控制权日剩余股权的公允价值为2400万元。
(6)不考虑所得税的影响。
要求：说明甲公司对B公司股权投资的核算方法，并确定长期股权投资的初始投资成本。

答案：甲公司对B公司的持股比例为80%，能够对B公司实施控制，采用成本法进行后续计量。长期股权投资的初始投资成本为5000万元...

问答题

甲公司20×5年发生的部分交易或事项如下：
(1)1月1日，甲公司支付价款1000万美元购入美国A公司发行的3年期债券，作为可供出售金融资产核算，面值1000万美元，票面利率6%，于每年年末支付当年利息，实际利率6%，当日汇率为1美元=6.83元人民币。20×5年12月31日，该项债券的公允价值为1100万美元，当日汇率为1美元=6.84元人民币。
(2)1月5日，甲公司向其20名管理人员每人授予10万份股票期权，这些职员从20×5年1月5日起在该公司连续服务3年，即可以每股4元的价格购买10万股甲公司股票，从而获益。甲公司估计该期权在授予日的公允价值为每份15元。20×5年末有2名职员离开甲公司，估计未来还有2名职员离开。
(3)2月1日，甲公司收回租赁期届满的一项投资性房地产，将其作为企业自身的管理用办公楼使用。转换当日，该项房地产的账面价值为4000万元(其中成本为5000万元，公允价值变动贷方明细1000万元)，公允价值为4500万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。
(4)甲公司持有在境外注册的乙公司70%股权，能够对乙公司的财务和经营政策实施控制。甲公司以人民币为记账本位币，乙公司以美元为记账本位币。假设20×5年12月31日乙公司将美元反映的个别报表折算为以人民币反映的个别报表产生外币报表折算差额350万元。甲公司应收乙公司长期应收款1500万美元，实质上构成了对乙公司的净投资，除长期应收款外，乙公司其他资产、负债均与甲公司无关。假设甲公司个别报表中因长期应收款确认汇兑损失100万元。
假定不考虑其他因素。
要求：根据资料(1)，计算甲公司20×5年末应确认的公允价值变动金额和汇兑差额，并编制当年相关会计分录。

答案： 20×5年末应确认的公允价值变动=(1100-1000)×6.84=684(万元)
20×5年末应确认的汇兑差...

问答题

甲公司20×3年至20×6年发生的相关交易或事项如下：
(1)20×3年6月，甲公司与B公司股东签订股权转让合同。合同约定：甲公司支付5000万元购买B公司原股东所持有的B公司80%的股权。上述股权交易合同分别经各公司股东大会批准，相关手续于20×3年7月1日办理完毕，甲公司当日起实施对B公司的控制。交易之前甲公司与B公司不存在关联方关系。
(2)甲公司为该项合并发生的评估咨询等中介费用20万元。购买日B公司所有者权益账面价值为6000万元，其中股本为4000万元，资本公积为1600万元，盈余公积为100万元，未分配利润为300万元。除下表所示资产账面价值与公允价值不等外，B公司其他可辨认资产、负债的公允价值等于其账面价值。

项目账面价值公允价值备注

应收账款 100万元 90万元注：20×4年12
月31日实际发生
坏账损失10万元

管理用
固定资产 600万元 700万元注：剩余折旧年
限为20年，采用
直线法计提折旧

(3)20×3年度B公司实现净利润800万元(假定利润均衡发生)。
20×4年4月10日B公司分配现金股利100万元。20×4年度B公司实现净利润为1000万元，因可供出售金融资产增加其他综合收益的金额为50万元。
(4)20×5年4月10日B公司分配现金股利450万元。20×5年度B公司实现净利润为1200万元，因可供出售金融资产增加其他综合收益的金额为60万元。
(5)20×6年1月1日，甲公司以4000万元的价格出售B公司50%的股权，出售股权后甲公司仍持有B公司30%的股权，能够对B公司的生产经营决策产生重大影响。假定丧失控制权日剩余股权的公允价值为2400万元。
(6)不考虑所得税的影响。
要求：确定甲公司合并B公司的购买日，并计算购买日甲公司合并报表中应确认的合并商誉。

答案：甲公司合并B公司的购买日为20×3年7月1日。
购买日甲公司合并报表中应确认的合并商誉=5000-(6000+...

问答题

甲公司20×5年发生的部分交易或事项如下：
(1)1月1日，甲公司支付价款1000万美元购入美国A公司发行的3年期债券，作为可供出售金融资产核算，面值1000万美元，票面利率6%，于每年年末支付当年利息，实际利率6%，当日汇率为1美元=6.83元人民币。20×5年12月31日，该项债券的公允价值为1100万美元，当日汇率为1美元=6.84元人民币。
(2)1月5日，甲公司向其20名管理人员每人授予10万份股票期权，这些职员从20×5年1月5日起在该公司连续服务3年，即可以每股4元的价格购买10万股甲公司股票，从而获益。甲公司估计该期权在授予日的公允价值为每份15元。20×5年末有2名职员离开甲公司，估计未来还有2名职员离开。
(3)2月1日，甲公司收回租赁期届满的一项投资性房地产，将其作为企业自身的管理用办公楼使用。转换当日，该项房地产的账面价值为4000万元(其中成本为5000万元，公允价值变动贷方明细1000万元)，公允价值为4500万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。
(4)甲公司持有在境外注册的乙公司70%股权，能够对乙公司的财务和经营政策实施控制。甲公司以人民币为记账本位币，乙公司以美元为记账本位币。假设20×5年12月31日乙公司将美元反映的个别报表折算为以人民币反映的个别报表产生外币报表折算差额350万元。甲公司应收乙公司长期应收款1500万美元，实质上构成了对乙公司的净投资，除长期应收款外，乙公司其他资产、负债均与甲公司无关。假设甲公司个别报表中因长期应收款确认汇兑损失100万元。
假定不考虑其他因素。
要求：根据资料(2)，说明甲公司20×5年应进行的会计处理，计算20×5年应确认的费用金额并编制相关会计分录。

答案：该事项属于以权益结算的股份支付，应该按照授予日权益工具的公允价值计算计入当期管理费用和资本公积(其他资本公积)的金额。<...

问答题

甲公司20×3年至20×6年发生的相关交易或事项如下：
(1)20×3年6月，甲公司与B公司股东签订股权转让合同。合同约定：甲公司支付5000万元购买B公司原股东所持有的B公司80%的股权。上述股权交易合同分别经各公司股东大会批准，相关手续于20×3年7月1日办理完毕，甲公司当日起实施对B公司的控制。交易之前甲公司与B公司不存在关联方关系。
(2)甲公司为该项合并发生的评估咨询等中介费用20万元。购买日B公司所有者权益账面价值为6000万元，其中股本为4000万元，资本公积为1600万元，盈余公积为100万元，未分配利润为300万元。除下表所示资产账面价值与公允价值不等外，B公司其他可辨认资产、负债的公允价值等于其账面价值。

项目账面价值公允价值备注

应收账款 100万元 90万元注：20×4年12
月31日实际发生
坏账损失10万元

管理用
固定资产 600万元 700万元注：剩余折旧年
限为20年，采用
直线法计提折旧

(3)20×3年度B公司实现净利润800万元(假定利润均衡发生)。
20×4年4月10日B公司分配现金股利100万元。20×4年度B公司实现净利润为1000万元，因可供出售金融资产增加其他综合收益的金额为50万元。
(4)20×5年4月10日B公司分配现金股利450万元。20×5年度B公司实现净利润为1200万元，因可供出售金融资产增加其他综合收益的金额为60万元。
(5)20×6年1月1日，甲公司以4000万元的价格出售B公司50%的股权，出售股权后甲公司仍持有B公司30%的股权，能够对B公司的生产经营决策产生重大影响。假定丧失控制权日剩余股权的公允价值为2400万元。
(6)不考虑所得税的影响。
要求：说明甲公司出售B公司50%股权后对B公司的投资应当采用的后续计量方法，并说明理由。

答案：甲公司出售B公司50%股权后对B公司的投资应采用权益法进行后续计量。理由：剩余持股比例为30%，已丧失了对B公司的控制权...

问答题

甲公司20×5年发生的部分交易或事项如下：
(1)1月1日，甲公司支付价款1000万美元购入美国A公司发行的3年期债券，作为可供出售金融资产核算，面值1000万美元，票面利率6%，于每年年末支付当年利息，实际利率6%，当日汇率为1美元=6.83元人民币。20×5年12月31日，该项债券的公允价值为1100万美元，当日汇率为1美元=6.84元人民币。
(2)1月5日，甲公司向其20名管理人员每人授予10万份股票期权，这些职员从20×5年1月5日起在该公司连续服务3年，即可以每股4元的价格购买10万股甲公司股票，从而获益。甲公司估计该期权在授予日的公允价值为每份15元。20×5年末有2名职员离开甲公司，估计未来还有2名职员离开。
(3)2月1日，甲公司收回租赁期届满的一项投资性房地产，将其作为企业自身的管理用办公楼使用。转换当日，该项房地产的账面价值为4000万元(其中成本为5000万元，公允价值变动贷方明细1000万元)，公允价值为4500万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。
(4)甲公司持有在境外注册的乙公司70%股权，能够对乙公司的财务和经营政策实施控制。甲公司以人民币为记账本位币，乙公司以美元为记账本位币。假设20×5年12月31日乙公司将美元反映的个别报表折算为以人民币反映的个别报表产生外币报表折算差额350万元。甲公司应收乙公司长期应收款1500万美元，实质上构成了对乙公司的净投资，除长期应收款外，乙公司其他资产、负债均与甲公司无关。假设甲公司个别报表中因长期应收款确认汇兑损失100万元。
假定不考虑其他因素。
要求：根据资料(3)，说明甲公司对投资性房地产转换进行的会计处理，并编制相关会计分录。

答案：公允价值模式下，投资性房地产转换为非投资性房地产，应当以该房产在转换日的公允价值作为非投资性房地产的账面价值，投资性房地...

问答题

甲公司20×3年至20×6年发生的相关交易或事项如下：
(1)20×3年6月，甲公司与B公司股东签订股权转让合同。合同约定：甲公司支付5000万元购买B公司原股东所持有的B公司80%的股权。上述股权交易合同分别经各公司股东大会批准，相关手续于20×3年7月1日办理完毕，甲公司当日起实施对B公司的控制。交易之前甲公司与B公司不存在关联方关系。
(2)甲公司为该项合并发生的评估咨询等中介费用20万元。购买日B公司所有者权益账面价值为6000万元，其中股本为4000万元，资本公积为1600万元，盈余公积为100万元，未分配利润为300万元。除下表所示资产账面价值与公允价值不等外，B公司其他可辨认资产、负债的公允价值等于其账面价值。

项目账面价值公允价值备注

应收账款 100万元 90万元注：20×4年12
月31日实际发生
坏账损失10万元

管理用
固定资产 600万元 700万元注：剩余折旧年
限为20年，采用
直线法计提折旧

(3)20×3年度B公司实现净利润800万元(假定利润均衡发生)。
20×4年4月10日B公司分配现金股利100万元。20×4年度B公司实现净利润为1000万元，因可供出售金融资产增加其他综合收益的金额为50万元。
(4)20×5年4月10日B公司分配现金股利450万元。20×5年度B公司实现净利润为1200万元，因可供出售金融资产增加其他综合收益的金额为60万元。
(5)20×6年1月1日，甲公司以4000万元的价格出售B公司50%的股权，出售股权后甲公司仍持有B公司30%的股权，能够对B公司的生产经营决策产生重大影响。假定丧失控制权日剩余股权的公允价值为2400万元。
(6)不考虑所得税的影响。
要求：计算甲公司出售B公司50%股权在其个别财务报表及合并财务报表中应确认的处置收益，并编制相关的合并调整分录。

答案： 20×6年1月1日甲公司因出售股权应在其个别财务报表中确认的处置收益=4000-5000×50%/80%=875(万元)...

问答题

甲公司20×5年发生的部分交易或事项如下：
(1)1月1日，甲公司支付价款1000万美元购入美国A公司发行的3年期债券，作为可供出售金融资产核算，面值1000万美元，票面利率6%，于每年年末支付当年利息，实际利率6%，当日汇率为1美元=6.83元人民币。20×5年12月31日，该项债券的公允价值为1100万美元，当日汇率为1美元=6.84元人民币。
(2)1月5日，甲公司向其20名管理人员每人授予10万份股票期权，这些职员从20×5年1月5日起在该公司连续服务3年，即可以每股4元的价格购买10万股甲公司股票，从而获益。甲公司估计该期权在授予日的公允价值为每份15元。20×5年末有2名职员离开甲公司，估计未来还有2名职员离开。
(3)2月1日，甲公司收回租赁期届满的一项投资性房地产，将其作为企业自身的管理用办公楼使用。转换当日，该项房地产的账面价值为4000万元(其中成本为5000万元，公允价值变动贷方明细1000万元)，公允价值为4500万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。
(4)甲公司持有在境外注册的乙公司70%股权，能够对乙公司的财务和经营政策实施控制。甲公司以人民币为记账本位币，乙公司以美元为记账本位币。假设20×5年12月31日乙公司将美元反映的个别报表折算为以人民币反映的个别报表产生外币报表折算差额350万元。甲公司应收乙公司长期应收款1500万美元，实质上构成了对乙公司的净投资，除长期应收款外，乙公司其他资产、负债均与甲公司无关。假设甲公司个别报表中因长期应收款确认汇兑损失100万元。
假定不考虑其他因素。
要求：根据资料(4)，计算甲公司合并财务报表中归属于母公司的外币报表折算差额及少数股东应分担的外币报表折算差额，说明该业务对合并利润表损益的影响并编制相关调整抵销分录。

答案：少数股东应分担的外币报表折算差额=350×(1-70%)=105(万元)
归属于母公司的外币报表折算差额=35...

问答题

甲公司20×3年至20×6年发生的相关交易或事项如下：
(1)20×3年6月，甲公司与B公司股东签订股权转让合同。合同约定：甲公司支付5000万元购买B公司原股东所持有的B公司80%的股权。上述股权交易合同分别经各公司股东大会批准，相关手续于20×3年7月1日办理完毕，甲公司当日起实施对B公司的控制。交易之前甲公司与B公司不存在关联方关系。
(2)甲公司为该项合并发生的评估咨询等中介费用20万元。购买日B公司所有者权益账面价值为6000万元，其中股本为4000万元，资本公积为1600万元，盈余公积为100万元，未分配利润为300万元。除下表所示资产账面价值与公允价值不等外，B公司其他可辨认资产、负债的公允价值等于其账面价值。

项目账面价值公允价值备注

应收账款 100万元 90万元注：20×4年12
月31日实际发生
坏账损失10万元

管理用
固定资产 600万元 700万元注：剩余折旧年
限为20年，采用
直线法计提折旧

(3)20×3年度B公司实现净利润800万元(假定利润均衡发生)。
20×4年4月10日B公司分配现金股利100万元。20×4年度B公司实现净利润为1000万元，因可供出售金融资产增加其他综合收益的金额为50万元。
(4)20×5年4月10日B公司分配现金股利450万元。20×5年度B公司实现净利润为1200万元，因可供出售金融资产增加其他综合收益的金额为60万元。
(5)20×6年1月1日，甲公司以4000万元的价格出售B公司50%的股权，出售股权后甲公司仍持有B公司30%的股权，能够对B公司的生产经营决策产生重大影响。假定丧失控制权日剩余股权的公允价值为2400万元。
(6)不考虑所得税的影响。
要求：假定20×6年1月1日，甲公司出售B公司10%的股权，出售价款为800万元。计算甲公司处置B公司10%股权在其个别报表及合并报表中应确认的处置收益；说明甲公司出售B公司10%股权在合并财务报表中的处理原则；计算甲公司出售B公司10%股权在合并资产负债表中应计入相关项目(指出项目名称)的金额。

答案：甲公司处置B公司10%股权在其个别报表中应确认的投资收益=800-5000×10%/80%=175(万元)，在合并报表中...

问答题

甲公司20×5年发生的部分交易或事项如下：
(1)1月1日，甲公司支付价款1000万美元购入美国A公司发行的3年期债券，作为可供出售金融资产核算，面值1000万美元，票面利率6%，于每年年末支付当年利息，实际利率6%，当日汇率为1美元=6.83元人民币。20×5年12月31日，该项债券的公允价值为1100万美元，当日汇率为1美元=6.84元人民币。
(2)1月5日，甲公司向其20名管理人员每人授予10万份股票期权，这些职员从20×5年1月5日起在该公司连续服务3年，即可以每股4元的价格购买10万股甲公司股票，从而获益。甲公司估计该期权在授予日的公允价值为每份15元。20×5年末有2名职员离开甲公司，估计未来还有2名职员离开。
(3)2月1日，甲公司收回租赁期届满的一项投资性房地产，将其作为企业自身的管理用办公楼使用。转换当日，该项房地产的账面价值为4000万元(其中成本为5000万元，公允价值变动贷方明细1000万元)，公允价值为4500万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。
(4)甲公司持有在境外注册的乙公司70%股权，能够对乙公司的财务和经营政策实施控制。甲公司以人民币为记账本位币，乙公司以美元为记账本位币。假设20×5年12月31日乙公司将美元反映的个别报表折算为以人民币反映的个别报表产生外币报表折算差额350万元。甲公司应收乙公司长期应收款1500万美元，实质上构成了对乙公司的净投资，除长期应收款外，乙公司其他资产、负债均与甲公司无关。假设甲公司个别报表中因长期应收款确认汇兑损失100万元。
假定不考虑其他因素。
要求：根据资料(1)至(4)，确定甲公司20×5年在计算合并财务报表其他综合收益时应考虑的事项并说明理由；计算甲公司20×5年度合并财务报表中应列示的其他综合收益的金额。

答案：确定甲公司20×5年在计算合并财务报表其他综合收益时应考虑事项(1)和(4)。
理由：事项(1)可供出售金融资...

问答题

甲公司20×3年至20×6年发生的相关交易或事项如下：
(1)20×3年6月，甲公司与B公司股东签订股权转让合同。合同约定：甲公司支付5000万元购买B公司原股东所持有的B公司80%的股权。上述股权交易合同分别经各公司股东大会批准，相关手续于20×3年7月1日办理完毕，甲公司当日起实施对B公司的控制。交易之前甲公司与B公司不存在关联方关系。
(2)甲公司为该项合并发生的评估咨询等中介费用20万元。购买日B公司所有者权益账面价值为6000万元，其中股本为4000万元，资本公积为1600万元，盈余公积为100万元，未分配利润为300万元。除下表所示资产账面价值与公允价值不等外，B公司其他可辨认资产、负债的公允价值等于其账面价值。

项目账面价值公允价值备注

应收账款 100万元 90万元注：20×4年12
月31日实际发生
坏账损失10万元

管理用
固定资产 600万元 700万元注：剩余折旧年
限为20年，采用
直线法计提折旧

(3)20×3年度B公司实现净利润800万元(假定利润均衡发生)。
20×4年4月10日B公司分配现金股利100万元。20×4年度B公司实现净利润为1000万元，因可供出售金融资产增加其他综合收益的金额为50万元。
(4)20×5年4月10日B公司分配现金股利450万元。20×5年度B公司实现净利润为1200万元，因可供出售金融资产增加其他综合收益的金额为60万元。
(5)20×6年1月1日，甲公司以4000万元的价格出售B公司50%的股权，出售股权后甲公司仍持有B公司30%的股权，能够对B公司的生产经营决策产生重大影响。假定丧失控制权日剩余股权的公允价值为2400万元。
(6)不考虑所得税的影响。
要求：假定20×6年1月1日，甲公司又以800万元购入B公司10%的股权，说明甲公司购买B公司10%股权在合并报表中的会计处理原则，并计算对合并报表所有者权益的影响金额。

答案：甲公司购买B公司10%股权的会计处理原则：甲公司新取得的长期股权投资与按新增持股比例计算应享有B公司自购买日开始持续计算...

单位：万元
项目	20×7年	20×8年	20×9年
累计实际发生成本	1000	3640	5100
预计完成合同尚需发生成本	3000	1560
结算合同价款	1404	2106	1590
实际收到价款	936(2月1日收到)	2106(期末收到)	2058(完工验收后收到)

项目	账面价值	公允价值	备注
应收账款	100万元	90万元	注：20×4年12 月31日实际发生坏账损失10万元


管理用固定资产	600万元	700万元	注：剩余折旧年限为20年，采用直线法计提折旧

你可能感兴趣的试题