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问答题

ABC会计师事务所连续多年审计甲上市公司财务报表。2014年10月1日，ABC会计师事务所与甲公司续签了2014年度财务报表审计业务约定书。XYZ会计师事务所和ABC会计师事务所使用同一品牌，共享重要的专业资源ABC会计师事务所发现XYZ会计师事务所于2014年1月25日接受甲公司委托，为甲公司提供了内部控制制度的设计服务。
要求：针对该事项，请分析ABC事务所在审计甲公司2014年度财务报表时是否违反独立性，并简要说明理由。

答案：违反。XYZ事务所与ABC事务所构成网络事务所，XYZ会计师事务所在ABC会计师事务所审计甲公司财务报表涵盖期间(201...

问答题

甲银行是A股上市公司，系ABC会计师事务所的常年审计客户。XYZ咨询公司是ABC会计师事务所的网络事务所。在对甲银行2014年度财务报表执行审计的过程中存在下列事项：
乙保险公司与甲银行均为丙公司的重要子公司。乙保险公司于2014年2月聘请XYZ咨询公司为其提供与财务会计系统相关的内部审计服务，并由乙保险公司承担管理层职责。乙保险公司及丙公司不是ABC会计师事务所的审计客户。
要求：针对该事项，请指出是否违反中国注册会计师职业道德守则的规定，并简要说明理由。

答案：不违反。乙保险公司是甲银行的关联实体(即“姐妹实体”)，但因其不是ABC会计师事务所的审计客户，且XYZ咨询公司为其提供...

问答题

ABC会计师事务所拟指派A注册会计师于2014年8月1日首次承接甲银行2014年度财务报表审计业务。假设A注册会计师了解到以下涉及业务期间的事项：
(1)ABC事务所其他合伙人已经为甲公司代编2013年度财务报表和2014年上半年度财务报表。
(2)ABC事务所截止到2014年1月1日为甲银行代编过2012至2013年财务报表。
(3)ABC事务所截止到2014年1月1日之前曾经为甲银行代编过2010至2012年财务报表。
要求：根据事项(1)、(2)、(3)，请分别判断ABC事务所能否承接甲银行2014年度财务报表审计业务，并简要说明理由。

答案： (1)不能承接。因为ABC事务所为甲公司代编2013年度财务报表和2014年上半年度财务报表，属于注册会计师在审计业务期...

问答题

ABC会计师事务所拟指派A注册会计师于2014年3月1日首次承接甲银行2014年度财务报表审计业务。假设A注册会计师了解到本所其他合伙人于2014年2月14日为甲银行提供了以下业务：
(1)代甲银行管理层对2014年度内部控制设计和运行进行了评价，并为其出具了内部控制评价报告。
(2)对甲银行运行多年的现有内部控制系统进行了优化，新系统在2015年5月1日上线运行。
如果不考虑独立性的其他问题，ABC事务所承接甲银行2014年度财务报表审计，双方约定出具审计报告的时间是2015年4月20日。
要求：根据ABC事务所为甲银行提供的两种“非鉴证业务”的时间节点，请分别判断ABC事务所能否承接2014年度财务报表审计业务，并简要说明理由。

答案： (1)不能承接。ABC事务所其他合伙人代甲银行提供的内部控制评价属于注册会计师代行管理层职责，没有任何措施可以降低和消除...

问答题

ABC会计师事务所负责审计甲公司20×8年度财务报表，并委派A注册会计师担任审计项目组负责人。在审计过程中，审计项目组遇到下列与职业道德有关的事项：
(1)A注册会计师与甲公司副总经理H同为京剧社票友，经H介绍，A注册会计师从其他企业筹得款项，成功举办个人专场演出。
(2)审计项目组成员B与甲公司基建处处长I是战友，I将甲公司职工集资建房的指标转让给B，B按照甲公司职工的付款标准交付了集资款。
(3)审计项目组成员C与甲公司财务经理J毕业于同一所财经院校。
(4)审计项目组成员D的朋友于20×7年2月购买了甲公司发行的公司债券20万元。
(5)ABC会计师事务所原行政部经理E于20×5年10月离开事务所，担任甲公司办公室主任。
(6)甲公司系乙上市公司的子公司。20×8年末，审计项目组成员F的父亲拥有乙上市公司300股流通股股票，该股票每股市值为12元。
要求：
针对上述事项(1)至(6)，分别指出是否对审计项目组的独立性构成不利影响，并简要说明理由

答案： (1)构成 A注册会计师与甲公司副总经理H存在密切关系，并通过H筹得演出款项，对审计项目组的独立性构成不利影响。

问答题

ABC会计师事务所通过招投标程序接受委托，负责审计上市公司甲公司2014年度财务报表，并委派A注册会计师为审计项目合伙人，在招投标阶段和审计过程中，ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项：
审计开始前，应甲公司要求，ABC会计师事务所指派一名审计项目组以外的员工根据甲公司编制的试算平衡表编制2014年度财务报表。
要求：
针对上述事项，指出ABC会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。

答案：违反。ABC会计师事务所借出的员工为上市公司甲公司提供了中国注册会计师职业道德守则禁止提供的非鉴证服务，承担了审计客户的...

问答题

上市公司甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项：
ABC会计师事务所委派A注册会计师担任甲公司2013年度财务报表审计项目合伙人。A注册会计师曾担任甲公司2007年度至2011年度财务报表审计项目合伙人，但未担任甲公司2012年度财务报表审计项目合伙人。
要求：
针对上述事项，指出ABC会计师事务所及其人员是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。

答案：违反。A注册会计师连续五年担任甲公司审计项目合伙人，虽然在2012年暂停审计业务，但暂停服务期间未满两年。

问答题

上市公司甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户，从事房地产开发业务。XYZ公司是ABC会计师事务所的网络事务所。在对甲公司2013年度财务报表执行审计的过程中存在下列事项：
(1)2013年10月，甲公司收购了乙公司25%的股权，乙公司成为甲公司的重要联营公司。审计项目组经理A注册会计师在收购生效日前一周得知其妻子持有乙公司发行的价值1万元的企业债，承诺将在收购生效日后一个月内出售该债券。
(2)2013年12月，审计项目组成员B注册会计师通过银行按揭，按照市场价格500万元购买了甲公司出售的公寓房一套。
(3)甲公司聘请ABC会计师事务所为其提供税务服务，服务内容为协助整理税务相关资料。ABC会计师事务所委派审计项目组以外的人员提供该服务，不承担管理层职责。
(4)甲公司拟进军新的产业，聘请XYZ公司作为财务顾问，为其寻找、识别收购对象。双方约定服务费为10万元，该项收费对ABC会计师事务所不重大。
(5)甲公司内审部负责对所有子公司的内部控制进行评价。由于缺乏人手，甲公司聘请XYZ公司对其中3家子公司与财务报告相关的内部控制实施测试，并将结果汇报给甲公司内审部。该3家予公司对甲公司不重大。
(6)甲公司的子公司丁公司从事咨询业务。2013年2月，丁公司与XYZ公司合资成立了一家咨询公司。
要求：
针对上述第(1)至(6)项，逐项指出是否可能存在违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性规定的情况，并简要说明理由。

答案：

问答题

上市公司甲公司从事保险业务。2013年5月，ABC会计师事务所拟承接甲公司2013年度财务报表审计业务，在执行客户和业务的接受评估过程中发现下列事项：
(1)A注册会计师曾任ABC会计师事务所合伙人，自2011年12月退休后担任ABC会计师事务所技术顾问及甲公司独立董事。
(2)ABC会计师事务所自2010年起每年按通行商业条款购买甲公司的员工医疗补充保险产品。
(3)B注册会计师是ABC会计师事务所金融保险业务部的合伙人，其妻子是甲公司某分公司的人事部经理。
(4)C注册会计师是ABC会计师事务所金融保险业务部主管合伙人，其父亲通过二级市场买入并持有甲公司股票2000股。
(5)ABC会计师事务所的美国网络事务所与甲公司美国分公司正就2013年度有关精算系统的内审服务进行洽谈。
(6)2012年1月起，ABC会计师事务所智利网络事务所的D合伙人担任甲公司智利子公司的公司秘书，提供公司秘书服务。
要求：
针对上述第(1)至(6)项，假定ABC会计师事务所接受甲公司审计委托，逐项指出是否存在可能对ABC会计师事务所的独立性产生不利影响的情况，并简要说明理由。如果存在可能产生不利影响的情况，简要说明可以采取的防范措施。

答案：

问答题

甲银行是A股上市公司，系ABC会计师事务所的常年审计客户。XYZ咨询公司是ABC会计师事务所的网络事务所。在对甲银行2012年度财务报表执行审计的过程中存在下列事项：
(1)A注册会计师担任甲银行2012年度财务报表审计项目合伙人。其于2012年10月按正常商业条件在甲银行开立账户，并购买10000元甲银行公开发行的三个月期非保本浮动收益型人民币理财产品。该理财产品主要投资于各类债券基金。
(2)B注册会计师曾担任甲银行2011年度财务报表审计项目经理，并签署该年度审计报告。B注册会计师于2012年4月30日辞职，于2012年末加入甲银行下属某分行担任财务负责人。
(3)乙保险公司与甲银行均为丙公司的重要子公司。乙保险公司于2012年2月聘请XYZ咨询公司为其提供与财务会计系统相关的内部审计服务，并由乙保险公司承担管理层职责。乙保险公司及丙公司不是ABC会计师事务所的审计客户。
(4)XYZ咨询公司的合伙人C的父亲持有甲银行少量股票，截至2012年12月31日，这些股票市值为6000元。合伙人C自2011年起为甲银行下属某分行提供企业所得税申报服务，但在服务过程中不承担管理层职责。
(5)甲银行持有上市公司丁公司3%的股份，对丁公司不具有重大影响。该投资对甲银行也不重大。甲银行2012年度审计项目经理D注册会计师于2012年12月购买500股丁公司股票。截至2012年12月31日，这些股票市值为3000元。
(6)甲银行于2012年初收购戊银行，为将两个银行的财务信息系统进行整合，聘请XYZ咨询公司重新设计财务信息系统。
要求：
针对上述第(1)至(6)项，逐项指出是否存在违反中国注册会计师职业道德守则的情况，并简要说明理由。

答案：

问答题

上市公司甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。在对甲公司2011年度财务报表审计中，ABC会计师事务所遇到下列与职业道德相关的事项：
(1)A注册会计师在2006年度至2010年度期间担任甲公司财务报表审计项目经理，并签署了2009年度和2010年度甲公司审计报告。2011年度，A注册会计师新晋升为合伙人，担任甲公司2011年度财务报表审计项目合伙人。
(2)甲公司与ABC会计师事务所签订协议，由甲公司向其客户推荐ABC会计师事务所的服务。每次推荐成功后，由ABC会计师事务所向甲公司支付少量的业务介绍费。
(3)审计项目组成员B因工作较忙，授权理财顾问管理其股票账户。在B不知情的情况下，理财顾问通过该账户代其购买了少量甲公司股票。截至2011年12月31日，这些股票市值合计为500元。
(4)审计项目组成员C为新员工，其妻子曾担任甲公司财务经理，于2011年3月离职。
(5)经甲公司总经理批准，审计项目组成员可以按成本价购买甲公司的产品，每人限购2000元。
(6)甲公司在海外有一家规模很小的分公司，其财务经理突然离职。在新聘财务经理上任前，由ABC会计师事务所的海外网络事务所借调一名审计部经理临时负责其财务经理工作，借调时间为一周。
要求：
针对上述第(1)至(6)项，逐项指出ABC会计师事务所及甲公司审计项目组成员是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。

答案： (1)不违反。担任甲公司关键审计合伙人没有超过五年，不违反有关独立性要求。
(2)违反。会计师事务所不得向审计...

问答题

ABC会计师事务所通过招投标程序接受委托，负责审计上市公司甲公司20×8年度财务报表，并委派A注册会计师为审计项目组负责人。在招投标阶段和审计过程中，ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项：
(1)应邀投标时，ABC会计师事务所在其投标书中说明，如果中标，需与前任注册会计师沟通后，才能与甲公司签订审计业务约定书。
(2)签订审计业务约定书时，ABC会计师事务所根据有关部门的要求，与甲公司商定按六折收取审计费用，据此，审计项目组计划相应缩小审计范围，并就此事与甲公司治理层达成一致意见。
(3)签订审计业务约定书后，ABC会计师事务所发现甲公司与本事务所另一常年审计客户乙公司存在直接竞争关系。ABC会计师事务所未将这一情况告知甲公司和乙公司。
(4)审计开始前，应甲公司要求，ABC会计师事务所指派一名审计项目组以外的员工根据甲公司编制的试算平衡表编制20×8年度财务报表。
(5)审计过程中，适逢甲公司招聘高级管理人员，A注册会计师应甲公司的要求对可能录用人员的证明文件进行检查，并就是否录用形成书面意见。
(6)审计过程中，A注册会计师应甲公司要求协助制定公司财务战略。
要求：针对上述(1)至(6)项，分别指出ABC会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。

答案： (1)不违反。ABC会计师事务所在接受委托前，应当与前任注册会计师进行沟通。
(2)违反。ABC会计师事务所因...

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上市公司甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。2010年4月1日，ABC会计师事务所与甲公司续签了2010年度财务报表审计业务约定书。XYZ会计师事务所和ABC会计师事务所使用同一品牌，共享重要的专业资源。ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项：
(1)ABC会计师事务所委派A注册会计师担任甲公司2010年度财务报表审计项目合伙人。A注册会计师曾担任甲公司2004年度至2008年度财务报表审计项目合伙人，但未担任甲公司2009年度财务报表审计项目合伙人。
(2)2010年9月15日，甲公司收购了乙公司80%的股权，乙公司成为其控股子公司。A注册会计师自2009年1月1日起担任乙公司的独立董事，任期5年。
(3)B注册会计师系ABC会计师事务所的合伙人，与A注册会计师同处一个业务部门。2010年3月1日，B注册会计师购买了甲公司股票5000股，每股10元，由于尚未出售该股票，ABC会计师事务所未委派B注册会计师担任甲公司审计项目组成员。
(4)丙公司系甲公司的母公司，甲公司审计项目组成员C的妻子在丙公司担任财务总监。
(5)甲公司审计项目组成员D曾在甲公司人力资源部负责员工培训工作，于2010年2月10日离开甲公司，加入ABC会计师事务所。
(6)2010年2月25日，XYZ会计师事务所接受甲公司委托，提供内部控制设计服务。
要求：
针对上述(1)至(6)项，逐项指出ABC会计师事务所及其人员是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。

答案： (1)违反。A注册会计师连续五年担任甲公司审计项目合伙人，虽然被轮换，但轮换期间未满两年。
(2)违反。项目合...

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甲公司计划发行A股并上市，聘请ABC会计师事务所审计其2012年度、2013年度及2014年度财务报表。A注册会计师担任甲公司审计项目合伙人。在审计过程中，ABC会计师事务所遇到下列与职业道德相关的事项：
(1)A注册会计师和甲公司的董事是同学，两人共同投资开设一家餐厅，各占50%股份，该投资对双方均不重大。
(2)审计业务约定书约定，甲公司如上市成功，将另行奖励ABC会计师事务所，奖励金额按发行股票融资额的0.1%计算。
(3)XYZ咨询公司是ABC会计师事务所的网络事务所。自2014年10月1日起，甲公司将其内部审计职能外包给XYZ咨询公司，包括负责确定内部审计工作范围。
(4)甲公司是F1赛事中国站的赞助商，送给A注册会计师5张中国站的贵宾票。A注册会计师将票分给了审计项目组成员。
(5)2014年3月1日，ABC会计师事务所接受委托，为甲公司编制企业所得税纳税申报表，该表经甲公司财务总监签署后报出。
(6)甲公司是上市公司乙公司的重要子公司。乙公司不是ABC会计师事务所的审计客户。审计项目组成员B的妻子因在乙公司担任公关部经理而获得乙公司股票期权。
要求：
针对上述第(1)至(6)项，逐项指出ABC会计师事务所及甲公司审计项目组成员是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。

答案： (1)违反。与甲公司董事合资办企业属于需要禁止的商业关系，否则存在因自身利益或外在压力对独立性的不利影响。
(...

问答题

上市公司甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。2015年3月12日，ABC会计师事务所出具了甲公司2014年度审计报告。XYZ会计师事务所是ABC会计师事务所的网络事务所。在审计过程中，ABC会计师事务所遇到下列与职业道德相关的事项：
(1)乙公司系甲公司的子公司，从事软件开发业务。XYZ会计师事务所于2014年10月与乙公司签订协议，协助乙公司开发一种管理软件，并将该软件与XYZ会计师事务所的服务结合在一起向客户销售，即如果客户购买该软件，XYZ会计师事务所将提供后续培训及咨询服务。
(2)由于订单减少，甲公司大部分生产设备处于闲置状态，存在重大减值迹象。2014年12月1日，XYZ会计师事务所接受甲公司委托，对甲公司的固定资产进行评估，作为甲公司管理层计提固定资产减值准备的依据。
(3)A注册会计师曾担任甲公司2013年度财务报表审计的项目质量控制复核人，但未参与甲公司2014年度财务报表审计工作。A注册会计师于2014年12月31日离职，并于2015年1月1日加入甲公司担任财务总监。
(4)B注册会计师担任甲公司2014年度财务报表审计项目合伙人，在得知甲公司拟收购丙公司的计划后，成功推荐ABC会计师事务所为该收购项目提供尽职调查服务。B注册会计师因此在年度业绩考核中获得了加分和奖金。
(5)在一次聚会上，B注册会计师与其好友讨论了甲公司收购丙公司计划的可行性。1个月后，甲公司公告了该收购计划。
(6)审计项目组成员C的父亲购买了2000元的开放式基金。该基金发行方不是ABC会计事务所的审计客户。根据该基金截至2014年6月30日的公告，甲公司是该基金投资的十大上市公司之一。
要求：
针对上述第(1)至(6)项，逐项指出ABC会计师事务所及甲公司审计项目组成员是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。

答案： (1)违反。XYZ会计师事务所是ABC会计师事务所的网络所。将乙公司(甲公司关联企业)的软件与XYZ会计师事务所的服务捆...

问答题

ABC会计师事务所接受委托，对甲公司2014年度财务报表进行审计。A注册会计师作为项目合伙人，根据审计业务的要求，组建了甲公司审计项目组。假定存在下列情形：
(1)A注册会计师以市场价格购买甲公司开发的房产一套，并一次性支付房款150万元。
(2)A注册会计师的姐姐于2013年购买甲公司发行的企业债券，面值2000元，即将到期。
(3)接受委托后，项目组成员B被甲公司聘为独立董事。为保持独立性，在审计业务开始前，ABC会计师事务所将其调离项目组。
(4)ABC会计师事务所合伙人C不属于项目组成员，其妻子继承父亲遗产，其中包括甲公司内部职工股20000股。
(5)项目组成员D的哥哥在甲公司担任后勤部副主任。
要求：
针对上述情形，分别判断是否对审计独立性产生不利影响，并简要说明理由。

答案： (1)不产生。A注册会计师按照市场价格从甲公司购买商品，交易公平，并且房款已支付，不会对审计独立性产生不利影响。

问答题

甲银行是A股上市公司，系ABC会计师事务所的常年审计客户。XYZ会计师事务所是ABC会计师事务所的网络事务所。在对甲银行2014年度财务报表执行审计的过程中发现下列事项：
(1)截至2014年11月，甲银行未支付ABC会计师事务所的审计费用达到500万元。
(2)自2012年1月1日开始，ABC会计师事务所一直借调一名注册会计师老李参与甲银行的计算机财务报告信息系统评价与临控工作。
(3)A注册会计师已连续5年担任甲银行财务报表审计的关键审计合伙人。ABC会计师事务所决定不再由A注册会计师担任关键审计合伙人，令其仅负责为审计甲银行提供信贷规模风险控制咨询工作。
(4)甲银行由于受到经济危机的影响，在裁员降薪的同时决定支付给ABC会计师事务所的审计费用按照最终审定的营业收入的1%结算。
(5)ABC会计师事务所在承接2014年度财务报表审计业务的同时也承接了2014年内部审计服务，并另外签订了业务约定书。
(6)XYZ会计师事务所的D注册会计师在2014年初为甲银行的某一支行担任了法律诉讼的第一辩护人，该支行按照正常的收费标准支付了XYZ会计师事务所的费用。
要求：
针对上述第(1)至(6)项，逐项指出是否对独立性产生不利影响，并简要说明理由。

答案：

问答题

甲房地产公司是A股上市公司，系ABC会计师事务所的常年审计客户。XYZ会计师事务所是ABC会计师事务所的网络事务所。ABC会计师事务所于2015年1月15日承接审计甲公司2014年度财务报表。假定存在以下情形： (1)甲公司与ABC会计师事务所达成合作协议，如果ABC事务所能够降低10%的审计收费，甲公司给陔事务所员工的房贷垫付首付的20%。 (2)ABC会计师事务所的合伙人拥有甲公司股票100股。 (3)ABC会计师事务所B注册会计师(非审计项目组成员)的儿子是甲公司财务总部的成本会计专员。 (4)目前审计项目组成员张先生2014年5月1日前曾经在甲公司信息部工作，且参与了其计算机信息技术系统的设计。
(5)ABC会计师事务所行政部与甲公司销售部合作，向其重要客户推销甲公司新楼盘，按照最后成交金额的1%收取手续费。
(6)XYZ会计师事务所的Y注册会计师自2012年以来一直为甲公司进行战略规划的制定和调整工作。
要求：
针对上述第(1)至(6)项，逐项指出是否对独立性产生不利影响，并简要说明理由。

答案：