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问答题

被审计单位是一家生产和销售高端清洁用品的外商独资企业，其产品主要用于星级酒店、宾馆和大型饭店。除了在北京、上海直接向终端客户销售外，在全国其他地区均向省级或市级经销商销售。公司提供的财务报表显示：2012年度销售收入为112655260元，比上一年增长21%，董事会制定的当年预算目标是增长20%。2012年12月31日应收账款余额为39560810元，组成情况如下：共有226个客户，其中9个客户均为省级经销商，余额在100万以上，占应收账款总额的38%，其余客户的余额均小于30万。此外余额为10万元以上且账龄超过一年的应收账款有15个。2012年12月31日坏账准备余额为1879830元。公司采用账龄分析法和个别认定法相结合的方式计提坏账准备，其中账龄分析法见下表：

账龄计提比例(%)

6个月以上1年以下 10

1年以上2年以下 50

2年以上 100
部分财务数据如下表：

项目年度

2012年 2011年

应收账款余额 39560810 27765338

坏账准备余额 -1879830 -1707400

销售收入金额 112655260 93103520

应收账款周转天数 108 92
该公司2012年度的税前利润为8475623元，总体重要性水平为423781元，根据税前利润的5%获得。
要求：注册会计师针对该公司销售业务流程应执行哪些风险评估程序

答案：风险评估程序：询问销售人员，了解销售协议、销售策略、销售情况；询问信用审批人员，了解信用审批流程和控制；询问收款人员，了...

问答题

被审计单位是一家生产和销售高端清洁用品的外商独资企业，其产品主要用于星级酒店、宾馆和大型饭店。除了在北京、上海直接向终端客户销售外，在全国其他地区均向省级或市级经销商销售。公司提供的财务报表显示：2012年度销售收入为112655260元，比上一年增长21%，董事会制定的当年预算目标是增长20%。2012年12月31日应收账款余额为39560810元，组成情况如下：共有226个客户，其中9个客户均为省级经销商，余额在100万以上，占应收账款总额的38%，其余客户的余额均小于30万。此外余额为10万元以上且账龄超过一年的应收账款有15个。2012年12月31日坏账准备余额为1879830元。公司采用账龄分析法和个别认定法相结合的方式计提坏账准备，其中账龄分析法见下表：

账龄计提比例(%)

6个月以上1年以下 10

1年以上2年以下 50

2年以上 100
部分财务数据如下表：

项目年度

2012年 2011年

应收账款余额 39560810 27765338

坏账准备余额 -1879830 -1707400

销售收入金额 112655260 93103520

应收账款周转天数 108 92
该公司2012年度的税前利润为8475623元，总体重要性水平为423781元，根据税前利润的5%获得。
要求：通过执行上述风险评估程序，注册会计师识别出的重大错报风险与财务报表中的哪些项目的哪项认定直接相关

答案：主要与主营业务收入的发生认定和应收账款的计价认定相关。

问答题

被审计单位是一家生产和销售高端清洁用品的外商独资企业，其产品主要用于星级酒店、宾馆和大型饭店。除了在北京、上海直接向终端客户销售外，在全国其他地区均向省级或市级经销商销售。公司提供的财务报表显示：2012年度销售收入为112655260元，比上一年增长21%，董事会制定的当年预算目标是增长20%。2012年12月31日应收账款余额为39560810元，组成情况如下：共有226个客户，其中9个客户均为省级经销商，余额在100万以上，占应收账款总额的38%，其余客户的余额均小于30万。此外余额为10万元以上且账龄超过一年的应收账款有15个。2012年12月31日坏账准备余额为1879830元。公司采用账龄分析法和个别认定法相结合的方式计提坏账准备，其中账龄分析法见下表：

账龄计提比例(%)

6个月以上1年以下 10

1年以上2年以下 50

2年以上 100
部分财务数据如下表：

项目年度

2012年 2011年

应收账款余额 39560810 27765338

坏账准备余额 -1879830 -1707400

销售收入金额 112655260 93103520

应收账款周转天数 108 92
该公司2012年度的税前利润为8475623元，总体重要性水平为423781元，根据税前利润的5%获得。
要求：针对识别出的重大错报风险，注册会计师应当设计和实施哪些进一步审计程序

答案：进一步审计程序：检查相关内部控制；对期末余额较大的项目执行积极式函证，辅之以对金额较小的项目执行消极式函证；审阅销售合同...

问答题

被审计单位是一家生产和销售高端清洁用品的外商独资企业，其产品主要用于星级酒店、宾馆和大型饭店。除了在北京、上海直接向终端客户销售外，在全国其他地区均向省级或市级经销商销售。公司提供的财务报表显示：2012年度销售收入为112655260元，比上一年增长21%，董事会制定的当年预算目标是增长20%。2012年12月31日应收账款余额为39560810元，组成情况如下：共有226个客户，其中9个客户均为省级经销商，余额在100万以上，占应收账款总额的38%，其余客户的余额均小于30万。此外余额为10万元以上且账龄超过一年的应收账款有15个。2012年12月31日坏账准备余额为1879830元。公司采用账龄分析法和个别认定法相结合的方式计提坏账准备，其中账龄分析法见下表：

账龄计提比例(%)

6个月以上1年以下 10

1年以上2年以下 50

2年以上 100
部分财务数据如下表：

项目年度

2012年 2011年

应收账款余额 39560810 27765338

坏账准备余额 -1879830 -1707400

销售收入金额 112655260 93103520

应收账款周转天数 108 92
该公司2012年度的税前利润为8475623元，总体重要性水平为423781元，根据税前利润的5%获得。
要求：B注册会计师负责对乙公司2011年度财务报表进行审计。乙公司为玻璃制造企业，2011年年末存货余额占资产总额比重重大。存货包括玻璃、煤炭、烧碱、石英砂，其中60%的玻璃存放在外地公用仓库。乙公司对存货核算采用永续盘存制，与存货相关的内部控制比较薄弱。乙公司拟于2011年11月25日至27日盘点存货，盘点工作和盘点监督工作分别由熟悉相关业务且具有独立性的人员执行。存货盘点计划的部分内容摘录如下： (1)存货盘点范围、地点和时间安排见下表：

地点存货类型估计占存货总额的比例盘点时间

A仓库烧碱、煤炭烧碱10%、煤炭5% 2011年11月25日

B仓库烧碱、石英砂烧碱10%、石英砂10% 2011年11月26日

C仓库玻璃玻璃26% 2011年11月27日

外地公用仓库玻璃玻璃39%
(2)存放在外地公用仓库存货的检查：对存放在外地公用仓库的玻璃，检查公用仓库签收单，请公用仓库自行盘点，并提供2011年11月27日的盘点清单。 (3)存货数量的确定方法：对于烧碱、煤炭和石英砂等堆积型存货，采用观察以及检查相关的收、发、存凭证和记录的方法，确定存货数量；对于存放在C仓库的玻璃，按照包装箱标明的规格和数量进行盘点，并辅以适当的开箱检查。 (4)盘点标签的设计、使用和控制：对存放在C仓库玻璃的盘点，设计预先编号的一式两联的盘点标签。使用时，由负责盘点存货的人员将一联粘贴在已盘点的存货上，另一联由其留存；盘点结束后，连同存货盘点表交存财务部门。 (5)盘点结束后，对出现盘盈或盘亏的存货，由仓库保管员将存货实物数量和仓库存货记录调节相符。要求：针对上述存货盘点计划第(1)至第(5)项，逐项判断上述存货盘点计划是否存在缺陷。如果存在缺陷，简要提出改进建议。

答案： ①计划(1)存在三个缺陷。A、B仓库的存货中均存在烧碱，对于同一类型的存货，建议采用同时盘点的方法，不应该安排在不同的时...

问答题

被审计单位是一家生产和销售高端清洁用品的外商独资企业，其产品主要用于星级酒店、宾馆和大型饭店。除了在北京、上海直接向终端客户销售外，在全国其他地区均向省级或市级经销商销售。公司提供的财务报表显示：2012年度销售收入为112655260元，比上一年增长21%，董事会制定的当年预算目标是增长20%。2012年12月31日应收账款余额为39560810元，组成情况如下：共有226个客户，其中9个客户均为省级经销商，余额在100万以上，占应收账款总额的38%，其余客户的余额均小于30万。此外余额为10万元以上且账龄超过一年的应收账款有15个。2012年12月31日坏账准备余额为1879830元。公司采用账龄分析法和个别认定法相结合的方式计提坏账准备，其中账龄分析法见下表：

账龄计提比例(%)

6个月以上1年以下 10

1年以上2年以下 50

2年以上 100
部分财务数据如下表：

项目年度

2012年 2011年

应收账款余额 39560810 27765338

坏账准备余额 -1879830 -1707400

销售收入金额 112655260 93103520

应收账款周转天数 108 92
该公司2012年度的税前利润为8475623元，总体重要性水平为423781元，根据税前利润的5%获得。
要求：ABC会计师事务所负责审计甲上市商业银行2011年度财务报表，并委派A注册会计师担任审计项目组负责人。在审计过程中，审计项目组遇到下列与职业道德有关的事项： (1)A注册会计师自2005年起一直担任甲商业银行年度财务报表审计的项目组负责人，对甲商业银行的情况非常熟悉。 (2)由于甲商业银行财务部的税务会计于2011年12月份刚刚离职，审计项目组成员B就代替甲商业银行由出纳升任税务会计的财务人员N计算了2011年度的所得税和递延所得税负债(或资产)。 (3)审计项目组成员C与甲商业银行理财部经理P是同学，从2009年起，C一直帮助P推销甲商业银行的理财产品，P代表甲商业银行给予C成交金额0.5%的佣金。 (4)审计项目组成员D是在2009年通过全国注册会计师统一考试之后离开甲商业银行财务部进入ABC会计师事务所的。 (5)审计项目组成员E的配偶于2011年5月买入甲商业银行21500股流通股股票，但为筹集其子赴美留学费用已于12月将股票卖出。 (6)审计项目组成员F5年前在甲商业银行办理了10年期的房屋贷款，贷款合同规定如果提前还款需支付银行违约金2万元，F考虑到近年银行贷款利率持续上升的状况希望提前还清房屋贷款。甲商业银行财务经理M帮助F办理了提前还款手续，并免于收取违约金。要求：针对上述事项(1)至(6)，分别指出是否对审计项目组的独立性构成威胁，并简要说明理由。

答案： ①事项(1)构成威胁。A注册会计师执行对甲商业银行的审计业务已经超过5年，将因密切关系和自身利益对独立性产生不利影响，会...

问答题

被审计单位是一家生产和销售高端清洁用品的外商独资企业，其产品主要用于星级酒店、宾馆和大型饭店。除了在北京、上海直接向终端客户销售外，在全国其他地区均向省级或市级经销商销售。公司提供的财务报表显示：2012年度销售收入为112655260元，比上一年增长21%，董事会制定的当年预算目标是增长20%。2012年12月31日应收账款余额为39560810元，组成情况如下：共有226个客户，其中9个客户均为省级经销商，余额在100万以上，占应收账款总额的38%，其余客户的余额均小于30万。此外余额为10万元以上且账龄超过一年的应收账款有15个。2012年12月31日坏账准备余额为1879830元。公司采用账龄分析法和个别认定法相结合的方式计提坏账准备，其中账龄分析法见下表：

账龄计提比例(%)

6个月以上1年以下 10

1年以上2年以下 50

2年以上 100
部分财务数据如下表：

项目年度

2012年 2011年

应收账款余额 39560810 27765338

坏账准备余额 -1879830 -1707400

销售收入金额 112655260 93103520

应收账款周转天数 108 92
该公司2012年度的税前利润为8475623元，总体重要性水平为423781元，根据税前利润的5%获得。
要求：ABC会计师事务所承接了上市公司甲公司2011年度财务报表的审计业务，并于2011年11月签订了审计业务约定书，ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项： (1)甲公司是ABC会计师事务所的重要审计客户，其审计收费占到其全部审计收费的5%。甲公司财务总监向项目合伙人A注册会计师提出将甲公司所在集团公司的所有关联公司的审计业务委托给ABC会计师事务所。A注册会计师测算之后发现，甲公司及其关联实体的全部审计收费将占到事务所全部审计收费的9%。 (2)甲公司和乙公司是同行业的竞争对手，ABC会计师事务所在承接甲公司审计业务之后，又与乙公司进行接洽希望承接其审计业务，在洽谈过程中，既没有告知乙公司已经承接甲公司审计业务，也没有告知甲公司正在洽谈乙公司的审计业务。 (3)B注册会计师是ABC会计师事务所2011年7月向甲公司提供内部控制设计服务的项目合伙人，2011年12月1日，B注册会计师的父亲购买了甲公司股票15000股，每股32元，由于尚未出售该股票，ABC会计师事务所未委派B注册会计师担任甲公司审计项目组成员。 (4)项目合伙人A注册会计师在与甲公司财务总监沟通的过程中了解到甲公司原计划投资购买的一套新设备因为供货商违约不能完成采购，准备购买设备的资金已经到位，目前处于闲置状况，遂向财务总监建议由ABC会计师事务所帮助其管理这笔资金，并承诺以会计师事务所的专业能力可以帮助其实现至少10%的投资收益。 (5)审计即将结束之时，甲公司财务总监为感谢审计项目组的辛勤工作赠送每一位成员一份礼品，项目合伙人A注册会计师认为礼品的价值不是很大，对独立性产生的不利影响在可以接受的范围之内，因此没有退还礼品。 (6)ABC会计师事务所在报纸上刊登广告，宣称本所与当地财政、税务和工商管理部门具有良好的合作关系，可以提供代为办理工商登记、年检、验资、审计和申报纳税等项服务。要求：针对上述(1)至(6)项，逐项指出ABC会计师事务所及其人员是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。

答案： ①事项(1)不违反。ABC会计师事务所尚未接受甲公司所在集团所有关联公司的审计业务，如果承接，甲公司及其关联实体的全部审...

问答题

被审计单位是一家生产和销售高端清洁用品的外商独资企业，其产品主要用于星级酒店、宾馆和大型饭店。除了在北京、上海直接向终端客户销售外，在全国其他地区均向省级或市级经销商销售。公司提供的财务报表显示：2012年度销售收入为112655260元，比上一年增长21%，董事会制定的当年预算目标是增长20%。2012年12月31日应收账款余额为39560810元，组成情况如下：共有226个客户，其中9个客户均为省级经销商，余额在100万以上，占应收账款总额的38%，其余客户的余额均小于30万。此外余额为10万元以上且账龄超过一年的应收账款有15个。2012年12月31日坏账准备余额为1879830元。公司采用账龄分析法和个别认定法相结合的方式计提坏账准备，其中账龄分析法见下表：

账龄计提比例(%)

6个月以上1年以下 10

1年以上2年以下 50

2年以上 100
部分财务数据如下表：

项目年度

2012年 2011年

应收账款余额 39560810 27765338

坏账准备余额 -1879830 -1707400

销售收入金额 112655260 93103520

应收账款周转天数 108 92
该公司2012年度的税前利润为8475623元，总体重要性水平为423781元，根据税前利润的5%获得。
要求：ABC会计师事务所是由三家会计师事务所合并成立的会计师事务所，会计师事务所新的领导层认为有必要重新整合合并前事务所的业务质量控制制度，经过领导层集体研究，确立了下列重大质量控制制度： (1)为迅速占领所在地区审计业务市场，建立了以承接业务量为导向的业绩评价、薪酬及晋升的政策和程序。 (2)受当前人员数量的限制，暂时不设立专门的质量控制部门，由主任会计师委派需要执行质量控制复核的项目合伙人兼任质量控制复核工作。 (3)要求所有的项目合伙人应当每年至少一次签署其遵守独立性政策和程序的书面确认函。 (4)合并前三家会计师事务所的原有审计客户如果与ABC会计师事务所续约，审计项目合伙人仍由原来事务所的项目合伙人担任，项目合伙人轮换制度的轮换时间从ABC会计师事务所成立之日开始计算。 (5)所有业务工作底稿在归档前都要进行扫描，会计师事务所保留已扫描的原纸质记录至少1年。 (6)会计师事务所应当周期性地选取已经完成的业务进行检查，周期最长不得超过5年，在每个周期内，应对每个项目合伙人的业务至少选取一项进行检查。要求：针对上述情形，指出存在哪些可能违反质量控制准则的情形，并简要说明理由。

答案：制度(1)违反质量控制准则。质量控制准则要求会计师事务所合理确定管理责任，以避免重商业利益轻业务质量的情况，为此应当建立...

账龄	计提比例(%)
6个月以上1年以下	10
1年以上2年以下	50
2年以上	100

项目	年度
	年度
	2012年	2011年
应收账款余额	39560810	27765338
坏账准备余额	-1879830	-1707400
销售收入金额	112655260	93103520
应收账款周转天数	108	92

地点	存货类型	估计占存货总额的比例	盘点时间
A仓库	烧碱、煤炭	烧碱10%、煤炭5%	2011年11月25日
B仓库	烧碱、石英砂	烧碱10%、石英砂10%	2011年11月26日
C仓库	玻璃	玻璃26%	2011年11月27日
外地公用仓库	玻璃	玻璃39%