单项选择题

下列实质性程序中，与查找应付账款未入账无关的是( )。

A．检查资产负债表日后现金支出的主要凭证
B．检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证
C．结合存货监盘程序，检查被审计单位在资产负债表日前后的存货入库资料(验收报告或人库单)，检查相关负债是否计入了正确的会计期间
D．以截止至财务报表日的应付账款明细账为起点，选取异常项目追查至相关验收单、供应商发票以及订购单等原始凭证

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单项选择题

下列有关审计业务三方关系人的说法中，错误的是( )。

A．责任方常常指被审计单位管理层
B．管理层不是预期使用者
C．注册会计师的审计意见主要是向管理层之外的预期使用者提供
D．在某些情况下，管理层和预期使用者可能不是同一方

单项选择题

下列有关职业怀疑的说法中，不恰当的是 ( )。

A．职业怀疑要求注册会计师质疑获取的审计证据并鉴别其真伪
B．职业怀疑要求注册会计师对相互矛盾的审计证据保持警觉
C．职业怀疑有助于注册会计师避免不假思索全盘接受被审计单位提供的证据和解释
D．职业怀疑有助于注册会计师避免轻易相信被审计单位过分理想的结果或太多巧合的情况

单项选择题

针对审计业务变更为审阅业务或相关服务业务的要求，以下说法中，错误的是( )。

A．只有将审计业务变更为审阅业务时，注册会计师才可在报告中提及已执行的程序
B．为避免引起报告使用者的误解，注册会计师对相关服务业务出具的报告不应提及原审计业务和在原审计业务中已执行的程序
C．在同意将审计业务变更为审阅业务或相关服务业务前，注册会计师除考虑变更理由是否合理之外，还需要评估变更业务对法律责任或业务约定的影响
D．如果注册会计师认为将审计业务变更为审阅业务或相关服务业务具有合理理由，截至变更日已执行的审计工作可能与变更后的业务相关，则注册会计师需要执行的工作和出具的报告会适用于变更后的业务

单项选择题

注册会计师可能需要对金额低于实际执行的重要性的财务报表项目实施进一步审计程序。以下说法中，不恰当的是( )。

A．由于低于实际执行重要性的错报不会导致财务报表产生重大错报，因此注册会计师无须考虑针对低于实际执行重要性的财务报表项目实施进一步审计程序
B．单个金额低于实际执行的重要性的财务报表项目汇总起来可能金额重大(可能远远超过财务报表整体的重要性)，注册会计师需要考虑汇总后的潜在错报风险
C．对于识别出存在舞弊风险的财务报表项目，不能因为其金额低于实际执行的重要性而不实施进一步审计程序
D．对于存在低估风险的财务报表项目，不能仅仅因为其金额低于实际执行的重要性而不实施进一步审计程序

单项选择题

针对重要性概念，以下说法中，不恰当的是( )。

A．在考虑一项错报是否重要时，既要考虑错报的金额，又要考虑错报的性质
B．如果已识别但尚未更正的错报汇总数接近但不超过重要性水平，注册会计师无须要求管理层调整
C．如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则该项错报是重要的
D．重要性的确定离不开职业判断

单项选择题

下列有关审计证据相关性的说法中，错误的是( )。

A．针对现金支付授权控制测试，如果注册会计师为了测试现金支付授权控制是否有效运行，则应当从已支付的项目中抽取样本
B．针对现金支付授权控制测试，如果注册会计师为了测试现金支付授权控制是否有效运行，则应当从已得到授权的项目中抽取样本
C．如果注册会计师从存货盘点记录追查至存货实物，则可以获取审计证据证明被审计单位存货盘点记录的准确性
D．针对营业收入发生认定，注册会计师应当以收入明细账为起点追查至发运单、销售单和销售发票等凭证

单项选择题

针对衡量注册会计师合理运用职业判断的质量，以下说法中，错误的是( )。

A．不同职业判断主体针对同一职业判断问题所作判断彼此认同的程度
B．同一注册会计师针对相同的职业判断问题，在不同时点所作出的判断是否矛盾
C．同一注册会计师针对同一项目的不同判断问题，所作出的判断之间是否符合应有的内在逻辑
D．注册会计师是否能够证明自己的工作具有理由的充分性、思维的逻辑性和程序的合规性

单项选择题

在询证函发出前的控制措施中，注册会计师需要恰当地设计询证函，并对询证函上的各项资料进行充分核对。针对询证函上的各项资料进行核对的下列程序中，不恰当的是( )。

A．通过被询证者的网站或其他公开网站核对被询证者的名称和地址
B．对于供应商，可以将被询证者的名称、地址与被审计单位收到的增值税专用发票中的对方单位名称、地址进行核对
C．将被询证者的名称和地址信息与被审计单位总账、明细账名称核对
D．通过拨打公共查询电话核实被询证者的名称和地址

单项选择题

针对控制测试的样本规模，下列说法中，不恰当的是( )。

A．注册会计师愿意接受的抽样风险越低，样本规模通常越小
B．对大规模总体而言，总体的实际容量对样本规模几乎没有影响
C．当保证程度一定时，可容忍偏差率越低，所需的样本规模越大
D．在既定的可容忍误差下，预计总体误差越大，表明审计风险越高，所需的样本规模越大

单项选择题

关于货币单元抽样，下列说法中，不恰当的是( )。

A．货币单元抽样针对测试高估尤其适用
B．货币单元抽样中无需通过分层减少变异性
C．货币单元抽样的样本更容易设计，且可在能够获得完整的最终总体之前开始选取样本
D．如果注册会计师预计不存在错报，货币单元抽样的样本规模通常比传统变量抽样方法更小

单项选择题

下列与审计相关的内部控制的说法错误的是( )。

A．如果与经营目标和合规目标相关的控制与注册会计师实施审计程序时评价或使用的数据相关，则这些控制也可能与审计相关
B．被审计单位可能依靠某一复杂的自动化控制提高经营活动的效率和效果，这些控制通常与审计有关
C．与审计相关的内部控制并非均与财务报告相关
D．注册会计师无须了解被审计单位所有的内部控制

单项选择题

下列控制活动中，不属于预防性控制的是( )。

A．规定负责主营业务收入和应收账款记账的职员不得经手货币资金
B．编制销售发票通知单的人员与开具销售发票的人员应相互分离
C．由不负责现金出纳和销售及应收账款记账的专门人员按月向客户寄发对账单
D．主营业务收入账由记录应收账款账之外的职员独立登记，并由另一位不负责账簿记录的职员定期调节总账和明细账

单项选择题

在利用以前年度获取的审计证据时，下列说法中，错误的是( )。

A．一般而言，上年通过实质性程序获取的审计证据对本年只有很弱的证据效力或没有证据效力
B．应当专门针对识别的特别风险实施实质性程序
C．对于管理层应对特别风险的控制，无论是否信赖，都需要进行测试
D．如果拟信赖旨在减轻特别风险的控制，无论相关控制本年是否发生变化，本年均应当测试

单项选择题

下列有关存货监盘的说法，不正确的是( )。

A．注册会计师在制定监盘计划时，需要考虑是否在监盘中利用专家的工作
B．注册会计师根据不同存放地点的存货的重要性和重大错报风险，确定适当的监盘地点
C．如果被审计单位的存货存放在多个地点，注册会计师可以要求被审计单位提供一份完整的存货存放地点清单，期末存货库存量为零的仓库除外
D．如果存货盘点在财务报表日以外的其他日期进行，注册会计师除实施监盘相关审计程序外，还应当实施其他程序，以确定盘点日与财务报表日之间的存货变动已得到恰当记录

单项选择题

下列实质性程序中，与查找应付账款未入账无关的是( )。

A．检查资产负债表日后现金支出的主要凭证
B．检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证
C．结合存货监盘程序，检查被审计单位在资产负债表日前后的存货入库资料(验收报告或人库单)，检查相关负债是否计入了正确的会计期间
D．以截止至财务报表日的应付账款明细账为起点，选取异常项目追查至相关验收单、供应商发票以及订购单等原始凭证

单项选择题

针对在审计工作中遇到的重大困难，下列注册会计师与治理层沟通事项中，不恰当的是( )。

A．管理层不合理地要求缩短完成审计工作的时间
B．管理层在提供审计所需信息时出现严重拖延
C．管理层不愿意按照要求对被审计单位持续经营能力进行评估
D．识别出的内部控制重大缺陷

单项选择题

如果注册会计师决定利用专家的工作，在与专家达成一致意见的相关事项中，不应当包括( )。

A．对专家遵守保密规定的要求
B．注册会计师工作时间和收费标准
C．注册会计师和专家各自的角色和责任
D．注册会计师和专家之间沟通的性质、时间安排和范围

单项选择题

下列有关舞弊导致的重大错报风险的说法中，不恰当的是( )。

A．如果完成审计工作后发现舞弊导致的重大错报，特别是串通或伪造文件记录导致的重大错报，并不必然表明注册会计师没有遵守审计准则
B．由于管理层往往可以利用职务之便，直接或间接操纵会计记录，提供虚假的财务信息，因此管理层舞弊导致的重大错报未被发现的风险，大于员工舞弊导致的重大错报未被发现的风险
C．由于管理层舞弊可能涉及精心策划和蓄意实施以进行隐瞒，因此舞弊导致的重大错报未被发现的风险，大于错误导致的重大错报未被发现的风险
D．由于串通舞弊可能导致原本虚假的审计证据被注册会计师误认为具有说服力，注册会计师更加难以发现管理层蓄意隐瞒的企图，因此不能要求注册会计师识别舞弊风险

单项选择题

针对注册会计师评价内部审计的客观性，下列说法中，不恰当的是( )。

A．内部审计直接向治理层报告工作，其履行职责组织地位可以提高内部审计客观性
B．如果内部审计人员能够直接接触治理层，则内部审计客观性会增强
C．如果管理层或治理层对内部审计施加限制，则会降低内部审计客观性
D．如果管理层决定内部审计相关的人事决策，则内部审计客观性会增强

单项选择题

关于财务报告内部控制审计与财务报表审计，以下说法中，错误的是( )。

A．在财务报表审计中，注册会计师不对外披露内部控制的情况
B．在财务报表审计中，注册会计师控制测试所需样本量取决于计划从控制测试中得到的保证程度，样本量相对要小
C．在内部控制审计中，注册会计师应以正面、积极的方式对内部控制是否有效发表审计意见，对外披露结果
D．在内部控制审计中，由于对内部控制设计与运行是否有效的可靠性要求高，测试的样本量大

单项选择题

基于集团审计目的，下列关于集团项目组参与组成部分注册会计师针对特别风险的风险评估程序中，不恰当的是( )。

A．集团项目组与组成部分注册会计师讨论组成部分的业务活动
B．与组成部分注册会计师讨论由于舞弊导致组成部分财务信息发生重大错报的可能性
C．与组成部分注册会计师或组成部分管理层讨论对集团而言重要的组成部分业务活动
D．复核组成部分注册会计师对识别出的导致集团财务报表发生重大错报的特别风险形成的审计工作底稿

单项选择题

下列有关组成部分重要性的说法中，错误的是( )。

A．组成部分注册会计师需要使用组成部分重要性，评价识别出的未更正错报单独或汇总起来是否重大
B．组成部分重要性可以由组成部分注册会计师确定
C．如果仅计划在集团层面对某组成部分实施分析程序，则无须为该组成部分确定重要性
D．基于集团审计目的，如果组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行审计工作，集团项目组应当评价在组成部分层面确定的实际执行的重要性的适当性

单项选择题

关于注册会计师对期后事项的责任，下列说法中，错误的是( )。

A．在第一时段有责任实施必要的审计程序，以确定截至审计报告日发生的期后事项是否均已得到识别
B．在财务报表报出后，如果知悉可能对财务报表产生重大影响的事实，没有责任采取措施
C．在审计报告日后，没有责任针对财务报表实施审计程序
D．在审计报告日后至财务报表报出日前，如果知悉可能对财务报表产生重大影响的事实，有责任采取措施

单项选择题

下列有关书面声明的说法中，错误的是( )。

A．由于书面声明是必要的审计证据，在管理层签署书面声明前，注册会计师不能发表审计意见，也不能签署审计报告
B．在某些情况下，管理层需要再次确认以前期间作出的书面声明是否依然适当，可能需要更新以前期间所作的书面声明。管理层应当在更新后的书面声明中指出，以前期间所作的声明是否发生了变化，以及发生了什么变化
C．其他书面声明是针对管理层责任书面声明的组成部分
D．如果在审计报告中提及的所有期间内，现任管理层均尚未就任，注册会计师仍然需要向现任管理层获取涵盖整个相关期间的书面声明

单项选择题

下列各项错报中，可能对财务报表不具有广泛影响的是( )。

A．不限于对财务报表的特定要素、账户或项目产生影响
B．信息系统缺陷导致的应收账款、存货等多个财务报表项目的错报
C．被审计单位没有按照成本与可变现净值孰低原则对存货进行计量
D．被审计单位没有将年内收购的一家重要子公司纳人合并范围