多项选择题

为应对管理层凌驾于控制之上的特别风险，注册会计师应当设计和实施审计程序，以测试______是否适当。

A.日常会计核算过程中作出的会计分录
B.整个会计期间的会计分录
C.编制财务报表过程中作出的其他调整
D.报告期末作出的会计分录

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多项选择题

下列______原因导致完成审计工作后才发现舞弊导致的重大错报，并不必然表明注册会计师没有遵守审计准则。

A.被审计单位串通舞弊
B.注册会计师将小额舞弊当作孤立事件
C.被审计单位伪造文件
D.注册会计师将小额舞弊当作系列舞弊事件之一

多项选择题

以下与舞弊导致的重大错报风险相关的说法中，正确的有______。

A.被审计单位工作失误导致重大错报未被发现的风险，通常大于因注册会计师工作过失导致重大错报未被发现的风险
B.被审计单位舞弊导致的重大错报未被发现的风险，通常大于因其错误导致的重大错报未被发现的风险
C.内部控制失效导致的重大错报未被发现的风险，通常大于因注册会计师判断失误导致的重大错报未被发现的风险
D.管理层舞弊导致的重大错报未被发现的发现，通常大于员工舞弊导致的重大错报未被发现的风险

多项选择题

在财务报表审计中，注册会计师通常关注的舞弊行为有______。

A.侵占资产
B.蓄意采用不当的会计政策
C.伪造、编造交易资料
D.对财务信息作出虚假报告

多项选择题

被审计单位管理层或员工非法占用资产的手段主要有______。

A.在购货时收取回扣
B.将个人费用在单位列支
C.贪污收到的款项
D.低估或漏列采购货款

多项选择题

下列______情况为管理层或员工侵占资产提供了舞弊的机会。

A.被审计单位人员对被审计单位对待员工的态度感到不满
B.对接触资产的员工选聘不严格
C.未对资产作出完整、及时的核对调节
D.近期或预期员工报酬或福利计划会发生变动

多项选择题

以下______情况可能为管理层编制虚假财务报告提供了态度或借口。

A.难以应对技术变革、利率调整等因素的急剧变化
B.信息技术人员因不能胜任业务而频繁更换
C.管理层未能及时纠正发现的内部控制重大缺陷
D.在审计事项上经常与现任注册会计师产生争议

多项选择题

注册会计师需要特别考虑由______导致的重大错报风险。

A.舞弊
B.管理层凌驾于控制之上
C.收入计量
D.收入确认

多项选择题

为应对被审计单位可能存在的舞弊，注册会计师应提高审计程序的不可预见性。下列程序中，不具备不可预见性的有______。

A.以积极的方式向应付余额较小的债权人函证
B.向存款账户已结清的银行函证
C.在不告知管理层的情况下与治理层沟通
D.对库存现金实施突击性监盘

多项选择题

在选择进一步审计程序的性质、时间安排和范围时，注册会计师应注意使某些程序不为被审计单位预见或事先了解。下列决策中，满足这一要求的有______。

A.对低风险项目实施细节测试
B.调整审计程序的时间，使之有别于通常的时间安排
C.逐月核对银行存款对账单和银行存款余额调节表
D.多选择几个不重要的组成部分实施审计程序

多项选择题

注册会计师针对管理层凌驾于控制之上的特别风险应实施的审计程序包括______。

A.测试日常核算中作出的会计分录以及编制财务报表过程中作出的调整分录
B.复核会计估计是否存在偏向，从而可能表明存在舞弊导致的重大错报
C.评价超出正常经营过程或异常重大交易的商业理由是否合理
D.向被审计单位管理层询问与管理层凌驾于控制之上相关的舞弊情况

多项选择题

为应对管理层凌驾于控制之上的特别风险，注册会计师应当设计和实施审计程序，以测试______是否适当。

A.日常会计核算过程中作出的会计分录
B.整个会计期间的会计分录
C.编制财务报表过程中作出的其他调整
D.报告期末作出的会计分录

多项选择题

以下有关管理层凌驾于控制之上的说法中，正确的有______。

A.管理层凌驾于控制之上的风险属于特别风险
B.复核会计估计是否存在偏向是应对管理层凌驾于控制之上的专门程序
C.对财务信息作出虚假报告通常与管理层凌驾于控制之上有关
D.所有的被审计单位都存在管理层凌驾于控制之上的风险

多项选择题

以下有关不同类型会计分录和其他调整的说法中，正确的有______。

A.会计分录和其他调整包括标准会计分录、非标准会计分录两大类
B.标准会计分录受信息系统一般控制和其他系统性控制的影响
C.非标准会计分录通常容易被用来操纵利润，可能具有较高的重大错报风险
D.其他调整包括抵消分录，不受被审计单位内部控制的影响

多项选择题

注册会计师可能遇到的对其继续执行审计业务的能力产生怀疑的异常情形有______。

A.注册会计师对舞弊导致的重大错报风险的考虑结果表明存在舞弊风险
B.被审计单位没有针对舞弊采取适当的、注册会计师根据具体情况认为必要的措施，即使该舞弊对财务报表并不重大
C.注册会计师对管理层或治理层的胜任能力或诚信产生重大疑虑
D.注册会计师对由于舞弊导致的重大错报风险的考虑以及实施审计测试的结果，表明存在重大且广泛的舞弊风险

多项选择题

注册会计师应当就下列与舞弊相关的事项向管理层和治理层(如适用)获取书面声明______。

A.已认可其设计、执行和维护内部控制以防止和发现舞弊的责任
B.已在财务报表中披露了对由于舞弊导致的财务报表重大错报风险的评估结果
C.已向注册会计师披露了已知的舞弊或舞弊嫌疑
D.已向注册会计师披露了获知的、影响财务报表的舞弊指控或舞弊嫌疑

多项选择题

对决定财务报表中的金额和披露没有直接影响的其他法律法规，注册会计师应当实施下列______审计程序，以识别可能对财务报表产生重大影响的违反其他法律法规的行为。

A.就被审计单位遵守这些法律法规获取充分、适当的审计证据
B.向管理层和治理层(如适用)询问被审计单位是否遵守了这些法律法规
C.检查被审计单位与许可证颁发机构或监管机构的往来函件
D.向被审计单位管理层或法律顾问询问诉讼、索赔及评估情况

多项选择题

为总体了解适用于被审计单位的法律法规框架以及被审计单位如果遵循该框架，注册会计师可以采取下列______措施。

A.向治理层询问被审计单位为遵守有关法律法规而采用的政策和程序
B.向管理层询问在识别、评价诉讼索赔并对其进行会计处理时采用的政策和程序
C.向治理层询问对被审计单位经营活动预期可能产生至关重要影响的其他法律法规
D.利用了解行业状况、法律环境和监管环境以及其他外部因素时所获知的信息

多项选择题

在注意到与识别出的或怀疑存在的违反法律法规行为相关的信息后，注册会计师应当获取进一步信息，以从下列______方面评价对财务报表可能产生的影响。

A.违反法律法规行为对财务报表产生的潜在财务后果
B.潜在财务后果是否严重到对财务报表的公允反映产生怀疑
C.潜在财务后果是否可能引起认定层次的错报
D.潜在财务后果是否严重到对财务报表产生误导

多项选择题

对于舞弊导致的重大错报风险，下列审计程序中，注册会计师认为通常可以增加审计程序不可预见性的有______。

A.在事先不通知被审计单位的情况下，选择以前未曾到过的存货存放地点实施监盘
B.运用不同的抽样方法选择需要检查的存货
C.向以前审计过程中接触不多的被审计单位员工询问存货采购和销售情况
D.在存货监盘时对大额存货进行抽盘

多项选择题

在实施审计程序过程中，注册会计师发现被审计单位财务经理贪污5万元。对该事项，注册会计师应当采取的措施有______。

A.重新评估舞弊导致的重大错报风险，并考虑重新评估的结果对审计程序的性质、时间安排和范围的影响
B.直接向监管机构报告
C.尽早向被审计单位治理层报告
D.重新考虑此前获取的审计证据的可靠性