问答题

ABC公司有关业务如下。
(1)2014年12月，ABC公司与甲公司签订一份不可撤销合同，约定在2015年2月以每件4万元的价格向甲公司销售100件A产品；甲公司应预付定金60万元，若ABC公司违约，双倍返还定金。ABC公司2014年将收到的甲公司定金60万元存入银行。
2014年12月31日，ABC公司的库存中没有A产品及生产该产品所需原材料。因原材料价格大幅上涨，ABC公司预计每件A产品的生产成本为5万元。2014年12月31日，A产品市场销售价格为每件4.5万元。
(2)2014年12月，ABC公司与乙公司签订一份B产品销售合同，约定在2015年2月底以每件1.2万元的价格向乙公司销售3000件B产品，违约金为合同总价款的20%。
2014年12月31日，ABC公司库存B产品3000件，每件成本1.6万元，目前每件市场价格2.4万元。假定ABC公司销售B产品不发生销售费用。
(3)2014年12月，ABC公司与丙公司签订一份C产品销售合同，约定在2015年3月底以每件4万元的价格向丙公司销售200件C产品，如果ABC公司单方面撤销合同应支付违约金100万元。2014年12月31日，ABC公司库存C产品210件，每件成本5万元。目前市场每件价格4.8万元。假定ABC公司销售C产品不发生销售费用。
(4)2014年11月，甲公司与丁公司签订一份D产品销售合同，约定在2015年2月末以每件4万元的价格向丁公司销售6000件D产品，违约金为每件1万元。
至2014年12月31日，ABC公司只生产了D产品4000件，每件成本4.8万元，其余2000件产品因原材料原因停产，由于生产D产品所用原材料需要从某国进口，而该国出现金融危机，所需2000件原材料预计2015年3月末以后才能进口，恢复生产的日期很可能于2015年4月以后。假定市场上不存在D产品的价格。
(5)2014年12月1日，ABC公司与戊公司签订一项不可撤销的产品销售合同，合同规定：ABC公司于3个月后交付戊公司一批产品，合同价格(不含增值税额)为1000万元，如ABC公司违约，将支付违约金200万元。至2014年年末，ABC公司为生产该产品已发生成本40万元，因原材料价格上涨，ABC公司预计生产该产品的总成本为1160万元。
不考虑其他相关税费，要求：根据上述资料，分析、计算各业务应确认的预计负债或资产减值损失，并编制ABC公司有关的会计分录。

答案： (1)①与甲公司合同约定每件售价4万元，每件成本5万元，待执行合同变为亏损合同；因其不存在标的资产，故应确认预计负债。执...

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2014年1月1日，甲公司制定了一项设定受益计划，并于当日开始实施，计划内容如下：
(1)向公司部分员工提供额外退休金(统筹外退休金或额外福利补贴)，这些员工在退休后每年可以额外获得10万元退休金。
(2)员工获得该额外退休金基于其自计划开始日起为公司提供的服务，而且必须为公司服务到退休。
假定符合计划的员工为10人，上述员工均为企业管理人员，当前平均年龄为51岁，退休年龄为60岁，可以为公司服务10年。假定在退休前无人离职，退休后平均计划寿命为10年。不考虑离职因素。折现时所采用的折现率应当根据资产负债表日与设定受益计划义务期限和币种相匹配的国债或活跃市场上的高质量公司债券的市场收益率确定，假定适用的折现率为10%；不考虑未来通货膨胀影响因素。
(3)如果企业根据每期确认的设定受益计划义务提存资金，成立基金，并进行投资。假定该基金每年的投资报酬率为10%。
(4)假定第4年末资产负债表日重新计量设定受益计划，由于预期寿命精算假设和经验调整导致设定受益计划义务的现值增加，形成精算损失10万元。
要求：根据资料(1)、(2)，计算设定受益计划义务及其现值，并将结果填列在下表中。

计算设定受益计划义务及其现值 (单位：万元)

退休后
第1年退休后
第2年退休后
第3年退休后
第4年退休后
第5年退休后
第6年退休后
第7年退休后
第8年退休后
第9年退休后
第10年

①当年
支付

②折现率

③复利现
值系数 0.9091 0.8264 0.7513 0.6830 0.6209 0.5645 0.5132 0.4665 0.4241 0.3855

④退休时
点现值

⑤退休时
点现值
合计

答案：计算设定受益计划义务及其现值(单位：万元)

BS公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。其2015年12月份发生的与职工薪酬有关的业务如下：
(1)2015年12月份，BS公司以其生产的成本为0.3万元/台的洗衣机作为福利发放给200名职工，每台洗衣机的市场售价为0.6万元/台；同时将公司外购的200套百变衣柜发放给上述人员，企业购买这些衣柜的含税价格为0，5万元/套，已取得增值税专用发票；假定200名职工中120名为企业生产人员，30名为销售精英，50名为总部管理人员。
(2)BS公司实行非累积带薪缺勤货币补偿制度，补偿金额为放弃带薪休假期间平均日工资的2倍。2015年，BS公司有25名管理人员放弃5天的带薪年休假，该公司平均每名职工每个工作日工资为300元。
(3)BS公司2014年经营业绩超出预期，董事会决定对该公司的管理人员进行奖励。2015年6月20日，BS公司从公司外部购入20套商品房奖励公司的20名高级管理人员，该商品房每套100万元，公司以每套65万元的价格出售给职工，但要求相关人员需要自2015年7月1日起在公司继续服务5年。
(4)2015年12月，计提并发放11月份职工工资1670万元，其中生产人员工资850万元，销售人员工资500万元，管理人员工资320万元，其中代扣个人所得税170万元。
(5)因业务整合需要，BS公司与部分职工签订了正式的解除劳动关系协议。该协议签订后，A公司不能单方面解除。根据该协议，BS公司于2016年1月1日起至2016年6月20日期间将向辞退的职工一次性支付补偿款1000万元。该辞退计划已经公布，尚未实际实施。
不考虑其他相关因素，要求：根据资料(1)，说明BS公司作为福利发放的自产洗衣机是否应确认收入，并说明理由。

答案： BS公司作为福利发放的自产洗衣机应确认收入。
理由：企业以其生产的产品作为非货币性福利提供给职工的，应当按照产...

2014年1月1日，甲公司制定了一项设定受益计划，并于当日开始实施，计划内容如下：
(1)向公司部分员工提供额外退休金(统筹外退休金或额外福利补贴)，这些员工在退休后每年可以额外获得10万元退休金。
(2)员工获得该额外退休金基于其自计划开始日起为公司提供的服务，而且必须为公司服务到退休。
假定符合计划的员工为10人，上述员工均为企业管理人员，当前平均年龄为51岁，退休年龄为60岁，可以为公司服务10年。假定在退休前无人离职，退休后平均计划寿命为10年。不考虑离职因素。折现时所采用的折现率应当根据资产负债表日与设定受益计划义务期限和币种相匹配的国债或活跃市场上的高质量公司债券的市场收益率确定，假定适用的折现率为10%；不考虑未来通货膨胀影响因素。
(3)如果企业根据每期确认的设定受益计划义务提存资金，成立基金，并进行投资。假定该基金每年的投资报酬率为10%。
(4)假定第4年末资产负债表日重新计量设定受益计划，由于预期寿命精算假设和经验调整导致设定受益计划义务的现值增加，形成精算损失10万元。
要求：根据资料(1)、(2)、(3)，计算服务期间(第1年、第2年、笫3年)每期服务成本、设定受益计划义务，并将计算结果填列在下表中，编制第1年、第2年相关会计分录。

计算职工服务期间每期服务成本 (单位：万元)
服务年份	服务第1年	服务第2年	服务第3年
福利归属
-以前年度
-当年
-以前年度+当年
-期初义务
利息
当期服务成本
期末义务

答案：计算职工服务期间每期服务成本(单位：万元)

BS公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。其2015年12月份发生的与职工薪酬有关的业务如下：
(1)2015年12月份，BS公司以其生产的成本为0.3万元/台的洗衣机作为福利发放给200名职工，每台洗衣机的市场售价为0.6万元/台；同时将公司外购的200套百变衣柜发放给上述人员，企业购买这些衣柜的含税价格为0，5万元/套，已取得增值税专用发票；假定200名职工中120名为企业生产人员，30名为销售精英，50名为总部管理人员。
(2)BS公司实行非累积带薪缺勤货币补偿制度，补偿金额为放弃带薪休假期间平均日工资的2倍。2015年，BS公司有25名管理人员放弃5天的带薪年休假，该公司平均每名职工每个工作日工资为300元。
(3)BS公司2014年经营业绩超出预期，董事会决定对该公司的管理人员进行奖励。2015年6月20日，BS公司从公司外部购入20套商品房奖励公司的20名高级管理人员，该商品房每套100万元，公司以每套65万元的价格出售给职工，但要求相关人员需要自2015年7月1日起在公司继续服务5年。
(4)2015年12月，计提并发放11月份职工工资1670万元，其中生产人员工资850万元，销售人员工资500万元，管理人员工资320万元，其中代扣个人所得税170万元。
(5)因业务整合需要，BS公司与部分职工签订了正式的解除劳动关系协议。该协议签订后，A公司不能单方面解除。根据该协议，BS公司于2016年1月1日起至2016年6月20日期间将向辞退的职工一次性支付补偿款1000万元。该辞退计划已经公布，尚未实际实施。
不考虑其他相关因素，要求：根据资料(3)，计算BS公司2015年因此计划应确认的成本费用金额，并编制相关的会计分录。

答案： BS公司2015年因此计划应确认的成本费用金额=(100-65)×20/5×6/12=70(万元)，公司出售住房时应进行...

ABC公司有关业务如下。
(1)2014年12月，ABC公司与甲公司签订一份不可撤销合同，约定在2015年2月以每件4万元的价格向甲公司销售100件A产品；甲公司应预付定金60万元，若ABC公司违约，双倍返还定金。ABC公司2014年将收到的甲公司定金60万元存入银行。
2014年12月31日，ABC公司的库存中没有A产品及生产该产品所需原材料。因原材料价格大幅上涨，ABC公司预计每件A产品的生产成本为5万元。2014年12月31日，A产品市场销售价格为每件4.5万元。
(2)2014年12月，ABC公司与乙公司签订一份B产品销售合同，约定在2015年2月底以每件1.2万元的价格向乙公司销售3000件B产品，违约金为合同总价款的20%。
2014年12月31日，ABC公司库存B产品3000件，每件成本1.6万元，目前每件市场价格2.4万元。假定ABC公司销售B产品不发生销售费用。
(3)2014年12月，ABC公司与丙公司签订一份C产品销售合同，约定在2015年3月底以每件4万元的价格向丙公司销售200件C产品，如果ABC公司单方面撤销合同应支付违约金100万元。2014年12月31日，ABC公司库存C产品210件，每件成本5万元。目前市场每件价格4.8万元。假定ABC公司销售C产品不发生销售费用。
(4)2014年11月，甲公司与丁公司签订一份D产品销售合同，约定在2015年2月末以每件4万元的价格向丁公司销售6000件D产品，违约金为每件1万元。
至2014年12月31日，ABC公司只生产了D产品4000件，每件成本4.8万元，其余2000件产品因原材料原因停产，由于生产D产品所用原材料需要从某国进口，而该国出现金融危机，所需2000件原材料预计2015年3月末以后才能进口，恢复生产的日期很可能于2015年4月以后。假定市场上不存在D产品的价格。
(5)2014年12月1日，ABC公司与戊公司签订一项不可撤销的产品销售合同，合同规定：ABC公司于3个月后交付戊公司一批产品，合同价格(不含增值税额)为1000万元，如ABC公司违约，将支付违约金200万元。至2014年年末，ABC公司为生产该产品已发生成本40万元，因原材料价格上涨，ABC公司预计生产该产品的总成本为1160万元。
不考虑其他相关税费，要求：根据上述资料，分析、计算各业务应确认的预计负债或资产减值损失，并编制ABC公司有关的会计分录。

答案： (1)①与甲公司合同约定每件售价4万元，每件成本5万元，待执行合同变为亏损合同；因其不存在标的资产，故应确认预计负债。执...

2014年1月1日，甲公司制定了一项设定受益计划，并于当日开始实施，计划内容如下：
(1)向公司部分员工提供额外退休金(统筹外退休金或额外福利补贴)，这些员工在退休后每年可以额外获得10万元退休金。
(2)员工获得该额外退休金基于其自计划开始日起为公司提供的服务，而且必须为公司服务到退休。
假定符合计划的员工为10人，上述员工均为企业管理人员，当前平均年龄为51岁，退休年龄为60岁，可以为公司服务10年。假定在退休前无人离职，退休后平均计划寿命为10年。不考虑离职因素。折现时所采用的折现率应当根据资产负债表日与设定受益计划义务期限和币种相匹配的国债或活跃市场上的高质量公司债券的市场收益率确定，假定适用的折现率为10%；不考虑未来通货膨胀影响因素。
(3)如果企业根据每期确认的设定受益计划义务提存资金，成立基金，并进行投资。假定该基金每年的投资报酬率为10%。
(4)假定第4年末资产负债表日重新计量设定受益计划，由于预期寿命精算假设和经验调整导致设定受益计划义务的现值增加，形成精算损失10万元。
要求：根据资料(4)，编制相关的会计分录。

答案：确认精算损失的分录为：
借：其他综合收益—设定受益计划净负债或净资产重新计量(精算损失) 10
贷：...

BS公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。其2015年12月份发生的与职工薪酬有关的业务如下：
(1)2015年12月份，BS公司以其生产的成本为0.3万元/台的洗衣机作为福利发放给200名职工，每台洗衣机的市场售价为0.6万元/台；同时将公司外购的200套百变衣柜发放给上述人员，企业购买这些衣柜的含税价格为0，5万元/套，已取得增值税专用发票；假定200名职工中120名为企业生产人员，30名为销售精英，50名为总部管理人员。
(2)BS公司实行非累积带薪缺勤货币补偿制度，补偿金额为放弃带薪休假期间平均日工资的2倍。2015年，BS公司有25名管理人员放弃5天的带薪年休假，该公司平均每名职工每个工作日工资为300元。
(3)BS公司2014年经营业绩超出预期，董事会决定对该公司的管理人员进行奖励。2015年6月20日，BS公司从公司外部购入20套商品房奖励公司的20名高级管理人员，该商品房每套100万元，公司以每套65万元的价格出售给职工，但要求相关人员需要自2015年7月1日起在公司继续服务5年。
(4)2015年12月，计提并发放11月份职工工资1670万元，其中生产人员工资850万元，销售人员工资500万元，管理人员工资320万元，其中代扣个人所得税170万元。
(5)因业务整合需要，BS公司与部分职工签订了正式的解除劳动关系协议。该协议签订后，A公司不能单方面解除。根据该协议，BS公司于2016年1月1日起至2016年6月20日期间将向辞退的职工一次性支付补偿款1000万元。该辞退计划已经公布，尚未实际实施。
不考虑其他相关因素，要求：根据资料(1)、(2)、(4)、(5)，编写相关的会计分录。

答案：资料(1)：
借：生产成本 (120×0.6×1.17) 84.24
销售费用 (30×0.6×1....

甲公司为上市公司，2014年发生的有关事项如下。
(1)甲公司管理层于2014年11月制定了一项业务重组计划。该业务重组计划的主要内容如下：从2015年1月1日起关闭A产品生产线；A产品生产线关闭之日，租用的厂房将被腾空，撤销租赁合同并将其移交给出租方，用于A产品生产的固定资产等将转移至甲公司自己的仓库。上述业务重组计划已于2014年12月1日经甲公司董事会批准，并于12月15日对外公告。2014年12月31日，上述业务重组计划尚未实际实施，员工补偿及相关支出尚未支付。为了实施上述业务重组计划，甲公司预计发生以下支出或损失：因辞退员工将支付补偿款200万元；因撤销厂房租赁合同将支付违约金20万元；因将用于A产品生产的固定资产等转移至仓库将发生运输费6万元；因对留用员工进行培训将发生支出3万元；因推广新款B产品将发生广告费用600万元；因处置用于A产品生产的固定资产将发生减值损失30万元。
(2)2014年11月8日，B商业银行向当地人民法院提起诉讼，要求甲公司承担连带还款责任，代D公司偿付贷款本金和贷款期间的利息共计5500万元及贷款逾期期间按本金计算的每天万分之五的罚息。
该事项起因于2012年1月1日，甲公司与其子公司D公司、B商业银行签订贷款担保合同，合同约定：D公司自B商业银行取得5000万元贷款，年利率为5%，期限为2年；贷款到期，如果D公司无力以货币资金偿付，可先以拥有的部分房产偿付，剩余部分贷款的本息、贷款逾期期间每天万分之五的罚息(全年按照360天计算)由甲公司代为偿还。2014年1月1日，该项贷款到期，但D公司由于投资决策失误导致生产经营处于停滞状态，濒临破产，无法向B商业银行偿还到期贷款本金和利息。为此，B商业银行要求甲公司履行担保责任。
甲公司咨询法律顾问意见后认为，法院很可能判定本公司承担相应的担保责任，在扣除D公司相应房产的价值后预计赔偿贷款本金和贷款期间的利息金额为4000万元、按贷款本金计算的每天万分之五的罚息和10万元诉讼费用。至2014年12月31日，当地人民法院对B商业银行提起的诉讼尚未作出判决。
(3)2014年11月16日，甲公司获知F公司已向当地人民法院提起诉讼。
该事项起因于甲公司侵犯了F公司的专利技术，F公司要求法院判令甲公司立即停止涉及该专利技术产品的生产，支付专利技术费100万元，并在相关行业报刊上刊登道歉公告。甲公司经向有关方面咨询，认为其行为很可能构成侵权，遂于2014年12月16日停止生产该专利技术产品，并与F公司协商，双方同意通过法院调解其他事宜。
调解过程中，F公司同意甲公司提出的不在行业报刊上刊登道歉公告的请求，但坚持要求甲公司赔偿100万元，甲公司对此持有异议，认为其运用该专利技术的时间较短，按照行业惯例，100万元的专利技术费过高，甲公司咨询法律顾问意见后认为，最终的调解结果很可能需要向F公司支付专利技术费80万元并承担诉讼费用3万元。至2014年末，有关调解仍在进行中。
(4)2013年12月1日，甲公司与G装修公司(以下简称“G公司”)签订合同，由G公司为甲公司新购买的写字楼进行内部装修，装修期为3个月，合同总价款5000万元。该合同约定装修用材料必须符合质量，必须遵守甲醛不得超标等环保要求。装修工程开始时甲公司预付G公司3000万元，装修工程全部完成验收合格后支付1550万元，余款500万元为质量保证金。该装修工程开始，甲公司支付了3000万元工程款。2014年3月15日，G公司告知甲公司，称该装修工程完成，要求甲公司及时验收。2014年3月20日，甲公司组织有关人员对装修工程验收时发现，装修用部分材料可能存在质量问题，特别是甲醛严重超标，不符合环保要求。为此，甲公司决定不予支付剩余工程款，并要求G公司赔偿新购买的写字楼无法按时开业造成的损失500万元。G公司不同意赔偿，甲公司于2014年5月15日向当地人民法院提起诉讼，要求免于支付剩余工程款并要求G公司赔偿500万元损失。2014年12月25日，当地人民法院判决G公司向甲公司赔偿损失100万元，免除甲公司支付剩余工程款的责任。G公司对判决结果无异议，承诺立即支付100万元赔款(根据G公司财务状况判断，其支付上述款项不存在困难)，甲公司基本确定可以收到该款项。但甲公司不服，认为应当至少向G公司索取300万元赔偿，遂向中级人民法院提起上诉。至2014年末，中级人民法院尚未对甲公司的上诉进行判决。甲公司的法律顾问认为很可能维持原判。
(5)甲公司2014年12月21日收到中国国际经济贸易仲裁委员会仲裁答辩书。
该事项起因于2014年2月16日，甲公司与H外商投资企业签订了一项价值3800万美元的商品销售协议，约定5个月之后到约定港口交货。因H外商投资企业中途临时变更港口，至2014年7月1日，甲公司未能将商品发往约定的港口。于是H外商投资企业认为甲公司违约，应当赔偿其损失1000万美元，而甲公司认为延期交货的主要责任在于H外商投资企业。双方协商不成，H外商投资企业于2014年12月20日向中国国际经济贸易仲裁委员会申请仲裁。至2014年12月31日，中国国际经济贸易仲裁委员会尚未作出裁决。甲公司根据法律顾问的专业判断，有充分的理由说明很可能在仲裁中获胜。
(6)2014年10月5日，T公司向法院提起诉讼状告甲公司侵犯了其专利权。
该事项起因为甲公司于2014年6月开发出一种新型电子产品，正处在试销阶段。据消费者的调查反馈结果和专家的预测，对产品的市场前景非常看好。但是，T公司从市场上购得甲公司试销的新型电子产品经分析测试后认为，甲公司试销的产品中的主要技术部分含有其研究并申请成功的专利技术，而此前，甲公司并未征得其同意。为此，2014年10月5日，T公司向法院提起诉讼，状告甲公司侵犯了其专利权，要求甲公司立即停止产品的试销并向T公司一次性支付使用费500万元。甲公司认为其研发的新型电子产品并未侵犯T公司的专利权，并于2014年10月26日向法院反诉T公司侵犯了其名誉权，要求T公司公开道歉，并赔偿损失1000万元。
2014年12月31日，根据有关分析、测试情况及法律顾问的意见认为新型电子产品很可能侵犯了T公司的专利权，很可能败诉，且估计最可能支付使用费550～560万元并承担诉讼费用8万元；而且反诉T公司侵犯其名誉权也可能难以胜诉。直到2014年12月31日，两起诉讼均未判决，尚在审理当中。
要求：根据事项(1)～(6)编制有关会计分录，其中事项(6)需要写明应披露的内容。

答案：事项(1)：
借：管理费用 (200+20)220
贷：应付职工薪酬 200
预计负债 2...