多项选择题

以下为甲公司20×1年部分业务：
(1)甲公司将自用房产于20×1年8月31日转作经营性出租，以公允价值计量。该房产原值600万元，预计使用期限为5年，采用年限平均法计提折旧，不考虑残值。至20×1年8月31日，该房产已使用2年，转换日公允价值为600万元。20×1年12月31日公允价值为520万元。假设税法对该房产以历史成本计量，且房产自用时间的折旧政策与税法一致。
(2)20×1年10月8日，甲公司购入乙上市公司股票确认为交易性金融资产，初始成本260万元，20×1年12月31日公允价值220万元，该资产计税基础等于初始成本。甲公司适用的所得税税率为25%，甲公司期初递延所得税资产余额为3万元，递延所得税负债余额为0，甲公司估计20×1年产生的暂时性差异在20×2年以后转回。
[要求]根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。根据不同业务，企业发生各类外币业务形成的汇兑差额，可能计入的科目有______。

A.制造费用
B.财务费用
C.管理费用
D.资本公积
E.公介、价值变动损益

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多项选择题

甲公司20×9年度涉及所得税的有关交易或事项如下：
(1)甲公司持有乙公司40%股权，与丙公司共同控制乙公司的财务和经营政策。甲公司对乙公司的长期股权投资系甲公司20×7年2月8日购入，其初始投资成本为3000万元，初始投资成本小于投资时应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额的差额为400万元。甲公司拟长期持有乙公司股权。根据税法规定，甲公司对乙公司长期股权投资的计税基础等于初始投资成本。
(2)20×9年1月1日，甲公司开始对A设备计提折旧。A设备的成本为8000万元，预计使用10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。根据税法规定，A设备的折旧年限为16年。假定甲公司A设备的折旧方法和净残值符合税法规定。
(3)20×9年7月5日，甲公司自行研究开发的B专利技术达到预定可使用状态，并作为无形资产入账。B专利技术的成本为4000万元，预计使用10年，预计净残值为零，采用直线法摊销。根据税法规定，B专利技术的计税基础为其成本的150%。假定甲公司B专利技术的摊销方法、摊销年限和净残值符合税法规定。
(4)20×9年12月31日，甲公司对商誉计提减值准备1000万元。该商誉系20×7年12月8日甲公司从丙公司处购买丁公司100%股权并吸收合并丁公司时形成的，初始计量金额为3500万元，丙公司根据税法规定已经交纳与转让丁公司100%股权相关的所得税及其他税费。根据税法规定，甲公司购买丁公司产生的商誉在整体转让或者清算相关资产、负债时，允许税前扣除。
(5)甲公司的C建筑物于20×7年12月30日投入使用并直接出租，成本为6800万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。20×9年12月31日，已出租C建筑物累计公允价值变动收益为1200万元，其中本年度公允价值变动收益为500万元。根据税法规定，已出租C建筑物以历史成本按税法规定扣除折旧后作为其计税基础，折旧年限为20年，净残值为零，自投入使用的次月起采用年限平均法计提折旧。甲公司20×9年度实现的利润总额为15000万元，适用的所得税税率为25%。假定甲公司未来年度有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。
[要求]根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。下列各项关于甲公司上述各项交易或事项会计处理的表述中，正确的有______。

A.商誉产生的可抵扣暂时性差异确认为递延所得税资产
B.无形资产产生的可抵扣暂时性差异确认为递延所得税资产
C.固定资产产生的可抵扣暂时性差异确认为递延所得税资产
D.长期股权投资产生的应纳税暂时陛差异确认为递延所得税负债
E.投资性房地产产生的应纳税暂时性差异确认为递延所得税负债

多项选择题

以下为甲公司20×1年部分业务：
(1)甲公司将自用房产于20×1年8月31日转作经营性出租，以公允价值计量。该房产原值600万元，预计使用期限为5年，采用年限平均法计提折旧，不考虑残值。至20×1年8月31日，该房产已使用2年，转换日公允价值为600万元。20×1年12月31日公允价值为520万元。假设税法对该房产以历史成本计量，且房产自用时间的折旧政策与税法一致。
(2)20×1年10月8日，甲公司购入乙上市公司股票确认为交易性金融资产，初始成本260万元，20×1年12月31日公允价值220万元，该资产计税基础等于初始成本。甲公司适用的所得税税率为25%，甲公司期初递延所得税资产余额为3万元，递延所得税负债余额为0，甲公司估计20×1年产生的暂时性差异在20×2年以后转回。
[要求]根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。下列关于甲公司投资性房地产业务的表述中，错误的有______。

A.甲公司投资性房地产初始确认时账面价值等于计税基础
B.甲公司交易性金融资产初始确认时账面价值不等于计税基础
C.20×1年12月31日该投资性房地产的账面价值520万元
D.20×1年12月31日该投资性房地产的计税基础320万元
E.20×1年12月31日该交易性金融资产账面价值为220万元，计税基础为260万元

多项选择题

甲公司20×9年度涉及所得税的有关交易或事项如下：
(1)甲公司持有乙公司40%股权，与丙公司共同控制乙公司的财务和经营政策。甲公司对乙公司的长期股权投资系甲公司20×7年2月8日购入，其初始投资成本为3000万元，初始投资成本小于投资时应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额的差额为400万元。甲公司拟长期持有乙公司股权。根据税法规定，甲公司对乙公司长期股权投资的计税基础等于初始投资成本。
(2)20×9年1月1日，甲公司开始对A设备计提折旧。A设备的成本为8000万元，预计使用10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。根据税法规定，A设备的折旧年限为16年。假定甲公司A设备的折旧方法和净残值符合税法规定。
(3)20×9年7月5日，甲公司自行研究开发的B专利技术达到预定可使用状态，并作为无形资产入账。B专利技术的成本为4000万元，预计使用10年，预计净残值为零，采用直线法摊销。根据税法规定，B专利技术的计税基础为其成本的150%。假定甲公司B专利技术的摊销方法、摊销年限和净残值符合税法规定。
(4)20×9年12月31日，甲公司对商誉计提减值准备1000万元。该商誉系20×7年12月8日甲公司从丙公司处购买丁公司100%股权并吸收合并丁公司时形成的，初始计量金额为3500万元，丙公司根据税法规定已经交纳与转让丁公司100%股权相关的所得税及其他税费。根据税法规定，甲公司购买丁公司产生的商誉在整体转让或者清算相关资产、负债时，允许税前扣除。
(5)甲公司的C建筑物于20×7年12月30日投入使用并直接出租，成本为6800万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。20×9年12月31日，已出租C建筑物累计公允价值变动收益为1200万元，其中本年度公允价值变动收益为500万元。根据税法规定，已出租C建筑物以历史成本按税法规定扣除折旧后作为其计税基础，折旧年限为20年，净残值为零，自投入使用的次月起采用年限平均法计提折旧。甲公司20×9年度实现的利润总额为15000万元，适用的所得税税率为25%。假定甲公司未来年度有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。
[要求]根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。下列各项关于甲公司20×9年度所得税会计处理的表述中，正确的有______。

A.确认所得税费用3725万元
B.确认应交所得税3840万元
C.确认递延所得税收益115万元
D.确认递延所得税资产800万元
E.确认递延所得税负债570万元

多项选择题

以下为甲公司20×1年部分业务：
(1)甲公司将自用房产于20×1年8月31日转作经营性出租，以公允价值计量。该房产原值600万元，预计使用期限为5年，采用年限平均法计提折旧，不考虑残值。至20×1年8月31日，该房产已使用2年，转换日公允价值为600万元。20×1年12月31日公允价值为520万元。假设税法对该房产以历史成本计量，且房产自用时间的折旧政策与税法一致。
(2)20×1年10月8日，甲公司购入乙上市公司股票确认为交易性金融资产，初始成本260万元，20×1年12月31日公允价值220万元，该资产计税基础等于初始成本。甲公司适用的所得税税率为25%，甲公司期初递延所得税资产余额为3万元，递延所得税负债余额为0，甲公司估计20×1年产生的暂时性差异在20×2年以后转回。
[要求]根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。下列关于甲公司确认计量表述正确的有______。

A.20×1年影响所得税费用的递延所得税负债为5万元
B.20×1年影响所得税费用的递延所得税资产为10万元
C.20×1年不影响所得税费用的递延所得税负债为40万元
D.20×1年12月31日递延所得税负债账面余额为50万元
E.20×1年12月31日递延所得税资产账面余额为20万元

多项选择题

以下为甲公司20×1年部分业务：
(1)甲公司将自用房产于20×1年8月31日转作经营性出租，以公允价值计量。该房产原值600万元，预计使用期限为5年，采用年限平均法计提折旧，不考虑残值。至20×1年8月31日，该房产已使用2年，转换日公允价值为600万元。20×1年12月31日公允价值为520万元。假设税法对该房产以历史成本计量，且房产自用时间的折旧政策与税法一致。
(2)20×1年10月8日，甲公司购入乙上市公司股票确认为交易性金融资产，初始成本260万元，20×1年12月31日公允价值220万元，该资产计税基础等于初始成本。甲公司适用的所得税税率为25%，甲公司期初递延所得税资产余额为3万元，递延所得税负债余额为0，甲公司估计20×1年产生的暂时性差异在20×2年以后转回。
[要求]根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。下列各项关于外币交易的会计处理表述中，正确的有______。

A.买入价和卖出价均属于即期汇率
B.在与银行不进行货币兑换的情况下，一般以卖出价作为即期汇率
C.对于以成本与可变现净值孰低计量的外币非货币性项目，已在交易发生日按当日即期汇率折算，资产负债表日不应改变其原记账本位币金额，不产生汇兑差额
D.企业在外币交易日或对外币报表的某些项目进行折算时，只能选择即期汇率折算
E.外币统账制方法下，对外币交易的核算不单独设置科目，对外币交易金额因汇率变动而产生的差额可在“财务费用”科目下设置二级科目“汇兑差额”反映

多项选择题

以下为甲公司20×1年部分业务：
(1)甲公司将自用房产于20×1年8月31日转作经营性出租，以公允价值计量。该房产原值600万元，预计使用期限为5年，采用年限平均法计提折旧，不考虑残值。至20×1年8月31日，该房产已使用2年，转换日公允价值为600万元。20×1年12月31日公允价值为520万元。假设税法对该房产以历史成本计量，且房产自用时间的折旧政策与税法一致。
(2)20×1年10月8日，甲公司购入乙上市公司股票确认为交易性金融资产，初始成本260万元，20×1年12月31日公允价值220万元，该资产计税基础等于初始成本。甲公司适用的所得税税率为25%，甲公司期初递延所得税资产余额为3万元，递延所得税负债余额为0，甲公司估计20×1年产生的暂时性差异在20×2年以后转回。
[要求]根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。根据不同业务，企业发生各类外币业务形成的汇兑差额，可能计入的科目有______。

A.制造费用
B.财务费用
C.管理费用
D.资本公积
E.公介、价值变动损益

多项选择题

以下为甲公司20×1年部分业务：
(1)甲公司将自用房产于20×1年8月31日转作经营性出租，以公允价值计量。该房产原值600万元，预计使用期限为5年，采用年限平均法计提折旧，不考虑残值。至20×1年8月31日，该房产已使用2年，转换日公允价值为600万元。20×1年12月31日公允价值为520万元。假设税法对该房产以历史成本计量，且房产自用时间的折旧政策与税法一致。
(2)20×1年10月8日，甲公司购入乙上市公司股票确认为交易性金融资产，初始成本260万元，20×1年12月31日公允价值220万元，该资产计税基础等于初始成本。甲公司适用的所得税税率为25%，甲公司期初递延所得税资产余额为3万元，递延所得税负债余额为0，甲公司估计20×1年产生的暂时性差异在20×2年以后转回。
[要求]根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。企业发生外币交易时，关于会计核算的基本程序的表述正确的有______。

A.期末，将所有外币货币性项目的外币余额按照期末即期汇率折算为记账本位币金额，并与原记账本位币金额相比较，其差额记入“财务费用——汇兑差额”科目
B.将外币金额按照交易日的即期汇率或即期汇率的近似汇率折算为记账本位币金额，按照折算后的记账本位币金额登记有关账户；在登记有关记账本位币账户的同时，按照外币金额登记相应的外币账户
C.结算外币货币性项目时，将其外币结算金额按照当日即期汇率折算为记账本位币金额，记入“财务费用——汇兑差额”科目
D.将外币金额按照交易入的即期汇率折算为记账本位币金额，按照折算后的记账本位币金额登记有关账户，并按照外币金额登记相应的外币账户
E.结算外币货币性项目时，将其外币结算金额按照当日即期汇率折算为记账本位币金额，并与原记账本位币金额相比较，其差额记入“财务费用——汇兑差额”科目

多项选择题

以下为甲公司20×1年部分业务：
(1)甲公司将自用房产于20×1年8月31日转作经营性出租，以公允价值计量。该房产原值600万元，预计使用期限为5年，采用年限平均法计提折旧，不考虑残值。至20×1年8月31日，该房产已使用2年，转换日公允价值为600万元。20×1年12月31日公允价值为520万元。假设税法对该房产以历史成本计量，且房产自用时间的折旧政策与税法一致。
(2)20×1年10月8日，甲公司购入乙上市公司股票确认为交易性金融资产，初始成本260万元，20×1年12月31日公允价值220万元，该资产计税基础等于初始成本。甲公司适用的所得税税率为25%，甲公司期初递延所得税资产余额为3万元，递延所得税负债余额为0，甲公司估计20×1年产生的暂时性差异在20×2年以后转回。
[要求]根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。一个国家处于恶性通货膨胀经济中的特征有______。

A.利率、工资和物价与物价指数挂钩
B.一般公众倾向于以非货币性资产或相对稳定的外币来保存自己的财富，持有的当地货币立即用于投资以保持购买力
C.即使信用期限很短，赊销、赊购交易仍按补偿信用期预计购买力损失的价格成交
D.3年累计通货膨胀率接近或超过100%
E.一般公众不是以当地货币、而是以相对稳定的外币为单位作为衡量货币金额的基础

多项选择题

甲公司为境内上市公司，其记账本位币为人民币。20×1年发生如下交易和事项：
(1)甲公司购买乙上市公司发行在外的有表决权股份的55%。拥有该公司的控制权，乙公司的记账本位币为港币。
(2)与境外某公司合资设立丙公司，丙公司的记账本位币为美元，甲公司参与丙公司的财务和经营政策的决策，境外投资公司控制这些政策的制定。
(3)甲公司在境外设立一家分支机构丁公司，该公司所需资金由甲公司提供，负责甲公司产品在欧洲市场的销售业务，所得销售款直接汇回甲公司。
(4)在境外建设一项工程，与当地的戊公司合作，甲公司提供技术支持，戊公司提供场地、设备及材料，该项目竣工后出售，甲、戊公司按6:5分配税后利润，丁公司的记账本位币为美元。除此之外，甲、戊公司没有任何关系。
[要求]根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。下列关于甲公司的境外经营的表述正确的有______。

A.乙公司是甲公司的境外经营
B.丙公司不是甲公司的境外经营
C.丁公司是甲公司的境外经营
D.戊公司是甲公司的境外经营
E.戊公司不是甲公司的境外经营

多项选择题

甲公司为境内上市公司，其记账本位币为人民币。20×1年发生如下交易和事项：
(1)甲公司购买乙上市公司发行在外的有表决权股份的55%。拥有该公司的控制权，乙公司的记账本位币为港币。
(2)与境外某公司合资设立丙公司，丙公司的记账本位币为美元，甲公司参与丙公司的财务和经营政策的决策，境外投资公司控制这些政策的制定。
(3)甲公司在境外设立一家分支机构丁公司，该公司所需资金由甲公司提供，负责甲公司产品在欧洲市场的销售业务，所得销售款直接汇回甲公司。
(4)在境外建设一项工程，与当地的戊公司合作，甲公司提供技术支持，戊公司提供场地、设备及材料，该项目竣工后出售，甲、戊公司按6:5分配税后利润，丁公司的记账本位币为美元。除此之外，甲、戊公司没有任何关系。
[要求]根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。由于境外经营是企业的子公司、联营企业、合营企业或者分支机构，因此，境外经营记账本位币的选择应当考虑______。

A.境外经营对其所从事的活动是否拥有很强的自主性
B.境外经营活动中与企业的交易是否在境外经营活动中占有较大比重
C.境外经营活动产生的现金流量是否足以偿还其现有债务和可预期的债务
D.境外经营活动产生的现金流量是否直接影响企业的现金流量、是否可以随时汇回
E.该货币主要影响商品和劳务的销售价格，通常以该货币进行商品和劳务的计价和结算

多项选择题

乙公司为境外注册的上市公司，以美元为记账本位币。甲公司持有在该公司的所有表决权的65%，对该公司有绝对的控制权。甲公司记账本位币为人民币。假设20×1年12月31日乙公司将美元反映的个别报表折算为以人民币反映的个别报表，产生外币报表折算差额400万元。甲公司应收乙公司长期应收款2000万美元实质上构成了对乙公司的净投资，除长期应收款外，乙公司其他资产、负债均与甲公司无关。如果甲公司个别报表中因长期应收款确认汇兑损失120万元。
[要求]根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。关于外币报表折算差额，下列说法中正确的有______。

A.外币报表折算差额实质上是在所有者权益变动表中形成的
B.外币报表折算差额为以记账本位币反映的净资产减去以记账本位币反映的实收资本、资本公积、累计盈余公积及累计未分配利润后的余额
C.企业产生的外币财务报表折算差额在编制合并会计报表时，应在合并资产负债表中所有者权益项目下单独作为“外币报表折算差额”项目列示
D.实质上构成对子公司净投资的外币货币性项目以母公司或子公司的记账本位币反映，则应在抵消长期应收应付项目的同时，将其产生的汇兑差额转入“外币报表折算差额”项目
E.在企业境外经营为其子公司的情况下，企业在编制合并财务报表时，应按多数股东在境外经营所有者权益中所享有的份额计算多数股东应分担的外币报表折算差额，并入多数股东权益列示于合并资产负债表

多项选择题

乙公司为境外注册的上市公司，以美元为记账本位币。甲公司持有在该公司的所有表决权的65%，对该公司有绝对的控制权。甲公司记账本位币为人民币。假设20×1年12月31日乙公司将美元反映的个别报表折算为以人民币反映的个别报表，产生外币报表折算差额400万元。甲公司应收乙公司长期应收款2000万美元实质上构成了对乙公司的净投资，除长期应收款外，乙公司其他资产、负债均与甲公司无关。如果甲公司个别报表中因长期应收款确认汇兑损失120万元。
[要求]根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。甲公司编制20×1年度合并财务报表时，会计处理正确的有______。

A.合并利润表中减少财务费用120万元
B.少数股东应分担的外币财务报表折算差额为140万元
C.归属于母公司的外币财务报表折算差额为140万元
D.归属于母公司的外币财务报表折算差额为145万元
E.母、子公司间的长期应收款及长期应付款应予抵销，不反映在合并报表中