甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)为一家从事贵金属进口、加工生产及相关产品...

问答题

甲公司为上市公司，内审部门在2014年12月31日审核公司及下属子公司2014年度财务报表时，对以下交易或事项的会计处理提出质疑：(1)2014年5月20日，甲公司与丙公司签订土地经营租赁协议，协议约定，甲公司从丙公司租入一块土地用于建设销售中心，该土地的租赁期限为20年，自2014年7月1日开始，年租金固定为100万元，以后年度不再调整，甲公司于租赁期开始日一次性支付20年租金2000万元，2014年7月1日，甲公司向丙公司支付租金2000万元。甲公司对上述交易或事项的会计处理为：借：无形资产 2000 贷：银行存款 2000借：销售费用 50 贷：累计摊销 50(2)2014年8月1日，甲公司与丁公司签订产品销售合同，合同约定，甲公司向丁公司销售最近开发的C商品1000件，售价(不含增值税)为500万元，增值税税额为85万元；甲公司于合同签订之日起10B内将所售C商品交付丁公司，丁公司于收到C商品当日支付全部款项：丁公司有权于收到C商品之日起6个月内无条件退还C商品，2014年8月5日，甲公司将1000件C商品交付丁公司并开出增值税专用发票，同时收到丁公司支付的款项585万元，该批C商品的成本为400万元。由于C商品系初次销售，甲公司无法估计退货的可能性。甲公司对上述交易或事项的会计处理为：借：银行存款 585 贷：主营业务收入 500应交税费——应交增值税(销项税额) 85借：主营业务成本 400 贷：库存商品 400(3)2013年12月20日，甲公司与10名公司高级管理人员分别签订商品房销售合同，合同约定，甲公司将自行开发的10套房屋以每套600万元的优惠价格销售给10名高级管理人员，高级管理人员自取得房屋所有权后必须在甲公司工作5年，如果在工作未满5年的情况下离职，需根据服务期限补交款项。2014年6月25日，甲公司收到10名高级管理人员支付的款项6000万元，2014年6月30日，甲公司与10名高级管理人员办理完毕上述房屋产权过户手续。上述房屋成本为每套420万元，市场价格为每套800万元。甲公司对上述交易事项的会计处理为：借：银行存款 6000 贷：主营业务收入 6000借：主营业务成本 4200 贷：开发产品 4200(4)甲公司设立全资子公司乙公司，从事公路的建设和经营，2014年3月5日，甲公司(合同投资方)，乙公司(项目公司)与某地政府(合同授予方)签订特许经营协议，政府将一条公路的特许经营权授予甲公司，协议约定，甲公司采用建设一经营一移交方式进行公路的建设和经营，建设期3年，经营期30年，建设期内，甲公司按约定的工期和质量标准建设公路，所需资金自行筹集；公路建造完成后，甲公司负责运行和维护，按照约定的收费标准收取通行费，经营期满后，甲公司应按协议约定的性能和状态将公路无偿移交给政府，项目运行中，建造及运营，维护均由乙公司实际执行。乙公司采用自行建造的方式建造公路，截至2014年12月31日，累计实际发生建造成本20000万元(其中，原材料13000万元，职工薪酬3000万元，机械作业4000万元)，预计完成建造尚需发生成本60000万元，乙公司预计应收对价的公允价值为项目建造成本加上10％的利润。乙公司对上述交易或事项的会计处理为：借：工程施工——合同成本 20000 贷：原材料 13000应付职工薪酬 3000累计折旧 4000其他相关资料：上述所涉及公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17％，涉及的房地产业务未实施营业税改征增值税，除增值税外，不考虑其他相关税费，不考虑提取盈余公积等因素。要求：根据资料(1)至(3)，逐项判断甲公司的会计处理是否正确，并说明理由，如果甲公司的会计处理不正确，编制更正甲公司2014年度财务报表的会计分录。

答案：正确答案：①资料(1)会计处理不正确。理由：经营租赁方式租入的土地不能作为无形资产核算，应作为长期待摊费用核算。更正...

问答题

M企业系工业企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税率为17％。销售单价除标明外，均为不含增值税价格。M公司2011年12月1日起发生以下业务(均为主营业务)：(1)12月1日，向A公司销售商品一批，价款为1000000元，该商品成本为800000元，当日收到货款。同时与A公司签订协议，将该商品融资租回。(2)12月6日，向B企业销售一批商品，以托收承付结算方式进行结算。该批商品的成本为400000元，增值税专用发票上注明售价600000元。M公司在销售时已办妥托收手续后，得知B企业资金周转发生严重困难，很可能难以支付货款。(3)12月9日，销售一批商品给C企业，增值税发票上售价为800000元，实际成本为500000元，本公司已确认收入，货款尚未收到。货到后C企业发现商品质量不合格，要求在价格上给予10％的折让，12月12日本公司同意并办理了有关手续和开具红字增值税专用发票。(4)12月11日，与D企业签订代销协议：D企业委托本公司销售其商品1000件，协议规定：本公司应按每件3500元的价格对外销售，D企业按售价的10％支付本公司手续费。本公司当日收到商品。12月20日，销售来自于D企业的受托代销商品800件，并向买方开具增值税发票。同时将代销清单交与D企业，并向D企业支付商品代销款(已扣手续费)(假定此项业务不考虑除增值税以外的税费)。(5)12月19日接受一项产品安装任务，安装期2个月，合同总收入450000元，至年底已预收款项180000元，实际发生成本75000元，均为人工费用，预计还会发生成本150000元，按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务的完成程度。(6)2011年6月25日，M公司与F企业签订协议，向F企业销售商品一批，增值税专用发票上注明售价为7500000元。协议规定，M公司应在6个月后将商品购回，回购价为9300000元。2011年12月25日购回，价款已支付，商品并未发出。已知该商品的实际成本为6000000元。(假设只考虑增值税)要求：根据资料(1)～(6)，分别判断是否应确认收入，简要说明理由并作出相关会计分录。

答案：正确答案：(1)资料(1)，不确认收入，因为售后租回交易认定为融资租赁，售价与资产账面价值之间的差额应当予以递延，并按照...

问答题

2009年4月1日，甲建筑公司(以下简称甲公司)与A公司签订一项总金额为10000万元的固定造价合同，承建一条高速公路，工程于2009年4月1日开工，预计2011年3月31日完工。该公司采用累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定完工进度，最初预计总成本为8000万元。甲公司有关资料如下：(1)2009年甲公司实际发生施工成本为3000万元(均为原材料、职工薪酬，各占50％，下同)，为完成合同尚需发生成本5000万元；2009年末与A公司已结算工程价款3800万元，实际收到A公司工程款项3500万元。(2)2010年1月1日甲公司与B公司签订分包合同，委托B公司承建该高速公路上的一座桥梁。合同总金额为1000万元，规定期限为1．25年，按照工程进度支付工程款。至2010年12月31日B公司已完成工程进度的60％，2010年12月31日甲公司向B公司支付了工程款。甲公司发生成本为3200万元。此外2010年因价格因素将预计总成本调整为8500万元，估计完成合同尚需发生成本1700万元。与A公司结算工程价款4500万元，实际收到A公司工程款项4200万元。(3)2011年3月31日B公司承建桥梁建造任务全部完成经验收合格，按照合同规定向B公司支付尾款。因客户要求变更合同并同意支付变更收入300万元。甲公司发生成本为1400万元。与A公司结算工程价款2000万元，其余工程款尚未收到。要求：计算编制甲公司各年有关会计分录。(不考虑相关税金)

答案：正确答案：2009年： (1)甲公司发生各种成本借：工程施工——合同成本 3000 贷：原材料 1500 应付职工薪酬...

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甲公司为上市公司，内审部门在2014年12月31日审核公司及下属子公司2014年度财务报表时，对以下交易或事项的会计处理提出质疑：(1)2014年5月20日，甲公司与丙公司签订土地经营租赁协议，协议约定，甲公司从丙公司租入一块土地用于建设销售中心，该土地的租赁期限为20年，自2014年7月1日开始，年租金固定为100万元，以后年度不再调整，甲公司于租赁期开始日一次性支付20年租金2000万元，2014年7月1日，甲公司向丙公司支付租金2000万元。甲公司对上述交易或事项的会计处理为：借：无形资产 2000 贷：银行存款 2000借：销售费用 50 贷：累计摊销 50(2)2014年8月1日，甲公司与丁公司签订产品销售合同，合同约定，甲公司向丁公司销售最近开发的C商品1000件，售价(不含增值税)为500万元，增值税税额为85万元；甲公司于合同签订之日起10B内将所售C商品交付丁公司，丁公司于收到C商品当日支付全部款项：丁公司有权于收到C商品之日起6个月内无条件退还C商品，2014年8月5日，甲公司将1000件C商品交付丁公司并开出增值税专用发票，同时收到丁公司支付的款项585万元，该批C商品的成本为400万元。由于C商品系初次销售，甲公司无法估计退货的可能性。甲公司对上述交易或事项的会计处理为：借：银行存款 585 贷：主营业务收入 500应交税费——应交增值税(销项税额) 85借：主营业务成本 400 贷：库存商品 400(3)2013年12月20日，甲公司与10名公司高级管理人员分别签订商品房销售合同，合同约定，甲公司将自行开发的10套房屋以每套600万元的优惠价格销售给10名高级管理人员，高级管理人员自取得房屋所有权后必须在甲公司工作5年，如果在工作未满5年的情况下离职，需根据服务期限补交款项。2014年6月25日，甲公司收到10名高级管理人员支付的款项6000万元，2014年6月30日，甲公司与10名高级管理人员办理完毕上述房屋产权过户手续。上述房屋成本为每套420万元，市场价格为每套800万元。甲公司对上述交易事项的会计处理为：借：银行存款 6000 贷：主营业务收入 6000借：主营业务成本 4200 贷：开发产品 4200(4)甲公司设立全资子公司乙公司，从事公路的建设和经营，2014年3月5日，甲公司(合同投资方)，乙公司(项目公司)与某地政府(合同授予方)签订特许经营协议，政府将一条公路的特许经营权授予甲公司，协议约定，甲公司采用建设一经营一移交方式进行公路的建设和经营，建设期3年，经营期30年，建设期内，甲公司按约定的工期和质量标准建设公路，所需资金自行筹集；公路建造完成后，甲公司负责运行和维护，按照约定的收费标准收取通行费，经营期满后，甲公司应按协议约定的性能和状态将公路无偿移交给政府，项目运行中，建造及运营，维护均由乙公司实际执行。乙公司采用自行建造的方式建造公路，截至2014年12月31日，累计实际发生建造成本20000万元(其中，原材料13000万元，职工薪酬3000万元，机械作业4000万元)，预计完成建造尚需发生成本60000万元，乙公司预计应收对价的公允价值为项目建造成本加上10％的利润。乙公司对上述交易或事项的会计处理为：借：工程施工——合同成本 20000 贷：原材料 13000应付职工薪酬 3000累计折旧 4000其他相关资料：上述所涉及公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17％，涉及的房地产业务未实施营业税改征增值税，除增值税外，不考虑其他相关税费，不考虑提取盈余公积等因素。要求：根据资料(4)，判断乙公司的会计处理是否正确，并说明理由，如果乙公司的会计处理不正确，编制更正乙公司2014年度财务报表的会计分录。

答案：正确答案：乙公司会计处理不正确。理由：该项业务为BOT业务，建造期间应执行建造合同准则，乙公司还应确认收入和费用，并相...

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甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)为一家从事贵金属进口、加工生产及相关产品销售的企业，其2×15年发生了下列交易或事项：按照国家有关部门要求，2×15年甲公司代国家进口某贵金属100吨，每吨进口价为1200万元，同时按照国家规定将有关进口贵金属按照进口价格的80％出售给政府指定的下游企业，收取货款96000万元。2×15年年末，甲公司收到国家有关部门按照上述进口商品的进销差价支付的补偿款24000万元。本题不考虑增值税等相关税费及其他因素。要求：说明甲公司2×15年应进行的会计处理并说明理由(包括应如何确认及相关理由，并编制会计分录)。

答案：正确答案：事项(1)：甲公司一方面应确认进口商品的收入并结转成本，同时对于自国家有关部门取得的24000万元补偿款应确...

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注册会计师在对甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)20×4年财务报表进行审计时，对其当年度发生的下列交易事项的会计处理提出疑问，希望能与甲公司财务部门讨论：7月20日，甲公司取得当地财政部门拨款1860万元，用于资助甲公司20×4年7月开始进行的一项研发项目的前期研究。该研发项目预计周期为两年，预计将发生研究支出3000万元。项目自20×4年7月开始启动，至年末累计发生研究支出1500万元(全部以银行存款支付)。甲公司对该交易事项的会计处理如下：借：银行存款 1860 贷：营业外收入 1860借：研发支出——费用化支出 1500 贷：银行存款 1500借：管理费用 500 贷：研发支出——费用化支出 1500要求：判断甲公司对有关交易事项的会计处理是否正确，对于不正确的，说明理由并编制更正的会计分录(无须通过“以前年度损益调整”科目)。

答案：正确答案：事项(2)，甲公司的会计处理不正确。理由：该政府补助资助的是企业的研发项目，属于与收益相关的政府补助，应当按...

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