多项选择题

当运用审计抽样对应收账款进行函证且函证结果存在差异时，注册会计师进行的工作包括( )。

A．应当估算应收账款的总额中可能出现的累计差错额
B．估算未被选中进行函证的应收账款的累计差错额
C．可以进一步扩大函证范围
D．忽略函证结果的较小差异

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多项选择题

关于评估与收入确认相关的重大错报风险，下列说法中正确的有( )。

A．注册会计师应当基于收入确认存在舞弊风险的假定，评估与收入确认相关的重大错报风险
B．收入舞弊手段一定体现为为了达到粉饰财务报表目的而虚增收入或提前确认收入
C．被审计单位的客户是否付款取决于能否从第三方融资，这种情形属于收入确认舞弊风险迹象，了解这一迹象有助于注册会计师更有针对性地采取应对措施
D．分析程序是一种识别收入确认舞弊风险的较为有效的方法，注册会计师需要重视并充分利用分析程序，发挥其在识别收入确认舞弊中的作用

多项选择题

下列各项内部控制中，有助于保证所有销售交易均已登记入账的有( )。

A．发运凭证均经事先编号并及时登记入账
B．销售发票均经事先编号并已登记入账
C．从价格清单主文档获取销售单价登记明细账
D．销售交易是以经审核的发运凭证及经过批准的客户订购单为依据登记入账的

多项选择题

审计工作底稿所记录的下列与收入审计有关的内容中，正确的有( )。

A．获得当年度政府节能环保补贴，企业全部确认营业收入，建议其调减营业收入，确认为营业夕卜收入
B．转让某专利技术的使用权5年，一次性收费500万元，提供后续服务，企业本年度确认收入100万元，建议其本年度一次性确认收入500万元
C．2017年12月15日销售一部电梯，价款100万元，2018年1月13日安装完毕，企业于2017年确认了收入，建议其调减收入100万元
D．针对企业资产负债表日至财务报告批准报出日之间退回的报告期收入，建议其调整报告期的收入、成本等相关项目

多项选择题

下列与收入确认相关的情形中，存在舞弊风险迹象的有( )。

A．未经客户同意，在销售合同约定的发货期之前发送商品
B．交易标的对交易对手而言不具有合理用途
C．交易之后长期不进行结算
D．在接近期末时发生了大量或大额的交易

多项选择题

下列各项中，注册会计师通常选择作为函证对象的有( )。

A．账龄较长的项目
B．与债务人发生纠纷的项目
C．重大关联方项目
D．交易频繁但期末余额较小甚至余额为零的项目

多项选择题

下列各项中，可能导致应收账款函证结果产生不符的有( )。

A．询证函发出时，债务人已经付款，而被审计单位尚未收到货款
B．询证函发出时，被审计单位的货物已经发出并已作销售记录，但债务人尚未收到货物
C．债务人将货物退回而被审计单位尚未收到
D．债务人对收到的货物质量方面有异议而拒付货款

多项选择题

下列关于销售与收款的内部控制中，恰当的有( )。

A．由不负责现金出纳的应收账款记账人员按月向客户寄发对账单
B．应收票据的贴现须经保管票据的人员书面批准
C．销售部门负责应收账款的催收
D．开具账单部门职员在独立检查是否存在装运凭证和相应的经批准的销售单之后开具销售发票

多项选择题

下列关于收入确认舞弊风险的说法中，正确的有( )。

A．与收入确认相关的由于编制虚假财务报告导致的重大错报通常源于高估或低估收入
B．如果被审计单位的现金销售占收入的比例很大，收人确认方面的舞弊风险可能较小
C．当被审计单位仅存在单一租赁资产的租赁收入时，注册会计师可能认为在收入确认方面不存在由于舞弊导致的重大错报风险
D．舞弊风险可能与财务报表整体广泛相关

多项选择题

下列情形中，属于虚增收入或提前确认收入的有( )。

A．利用与未披露关联方之间的资金循环虚构交易
B．将商品从某一地点移送至另一地点，以出库单和运输单据为依据记录销售收入
C．采用以旧换新的方式销售商品时，以新旧商品的差价确认收入
D．在提供劳务的结果能够可靠估计的情况下，在劳务结束时确认收入

多项选择题

下列审计程序中，能够应对高估销售收入的重大错报风险的有( )。

A．追查应收账款明细账中贷方发生额的记录
B．从主营业务收入明细账中抽取若干分录，追查有无发运凭证、客户签收单
C．检查主营业务收入明细账中与销售分录相应的销货单，以确定销售是否履行赊销审批手续和发货审批手续
D．从已经签收的发运凭证追查至账簿记录

多项选择题

下列分析程序中，可以用于应对收入相关的重大错报风险的有( )。

A．将本期的主营业务收入与上期的主营业务收入、销售预算或预测数等进行比较，分析主营业务收入及其构成的变动是否异常
B．计算本期重要产品的毛利率，与上期预算或预测数据比较，检查是否存在异常
C．比较本期各月各类主营业务收入的波动情况，分析其变动趋势是否正常
D．将本期重要产品的毛利率与同行业企业进行对比分析

多项选择题

下列各项中，属于销售截止测试的审计程序的有( )。

A．复核资产负债表目前后销售和发货水平，确定业务活动水平是否异常
B．取得资产负债表日后所有的销售退回记录，检查是否存在提前确认收入的情况
C．结合对资产负债表日应收账款的函证程序，检查有无未取得对方认可的大额销售
D．检查营业收入在财务报表中的列报是否恰当

多项选择题

注册会计师在审计A公司应收账款时发现存在主要海外客户，注册会计师应实施的实质性程序中正确的有( )。

A．检查A公司外币应收账款的增减变动是否采用发生日的即期汇率将外币折算为记账本位币金额
B．检查A公司期末外币应收账款余额是否采用期末即期汇率折合为记账本位币金额
C．检查折算差额的会计处理是否正确
D．对外币应收账款进行函证

多项选择题

注册会计师在确定应收账款函证的范围、对象、方式和时间安排时，应当考虑的事项有( )。

A．被审计单位的经营环境
B．内部控制的有效性
C．被询证者处理询证函的习惯做法
D．回函的可能性

多项选择题

下列关于应收账款函证时间的说法中，正确的有( )。

A．如果注册会计师将应收账款的重大错报风险评估为高水平，可选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证
B．如果注册会计师将应收账款的重大错报风险评估为低水平，可选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证，将函证结果作为资产负债表日应收账款余额
C．如果注册会计师将应收账款的重大错报风险评估为高水平，应当以资产负债表日为截止日，在资产负债表日后尽早函证
D．如果注册会计师将应收账款的重大错报风险评估为低水平，可选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证，并对所函证项目自该截止日起至资产负债表日止发生的变动实施其他实质性程序

多项选择题

下列关于应收账款询证函的说法中，正确的有( )。

A．应收账款询证函回函应作为审计工作底稿归档管理
B．除法院、检察院及其他有关部门依法查阅审计工作底稿，注册会计师协会对执业情况进行检查以及前后任沟通等情形外，应收账款询证函回函原件不得提供给被审计单位作为法律诉讼的证据
C．应收账款询证函回函的所有权归属于会计师事务所
D．询证函应以会计师事务所的名义寄发

多项选择题

当运用审计抽样对应收账款进行函证且函证结果存在差异时，注册会计师进行的工作包括( )。

A．应当估算应收账款的总额中可能出现的累计差错额
B．估算未被选中进行函证的应收账款的累计差错额
C．可以进一步扩大函证范围
D．忽略函证结果的较小差异