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问答题
A公司有关股权投资的资料如下：资料一：2016年1月1日，A公司以银行存款3 000万元和一项可供出售金融资产作为对价支付给B公司原股东，取得B公司60％的股权，A公司与B公司的原股东在此交易前无关联方关系。A公司作为对价的可供出售金融资产的账面价值为9 000万元(其中成本为8 000万元、公允价值变动为1000万元)，公允价值为12 000万元。2016年1月1日，A公司对B公司董事会进行改组。B公司改组后的董事会由9名董事组成，其中A公司派出5名。B公司章程规定，其财务和经营决策由董事会半数以上(含半数)成员通过即可付诸实施。当日B公司可辨认净资产的账面价值为19 600万元(股本9 000万元、资本公积9 000万元、其他综合收益1000万元、盈余公积60万元、未分配利润540万元)，公允价值为20 000万元(包含一项管理用固定资产评估增值400万元，预计剩余使用年限10年，采用直线法计提折旧，净残值为零)。资料二：B公司2016年实现净利润2 000万元，可供出售金融资产公允价值变动增加200万元，分配现金股利500万元，因其他变动增加所有者权益100万元。假定A、B公司间未发生任何内部交易。资料三：假定(一)：2017年1月1日，A公司出售B公司40％的股权，出售价款12 000万元。在出售40％的股权后，A公司对B公司的持股比例为20％，A公司在B公司董事会的成员由原先5名变更为2名，对B公司具有重大影响。剩余20％，股权的公允价值为6 000万元。假定(二)：2017年1月2日，A公司将其持有的对B公司长期股权投资60％中的90％出售给某企业(即出售54％的股权)，出售取得价款16 200万元，在出售部分股权后，A公司对B公司的持股比例为60％，在B公司董事会中没有派出董事，不能再对B公司的生产经营决策实施控制，也不能对其施加重大影响或共同控制，A公司对B公司长期股权投资由成本法改为可供出售金融资产核算。剩余6％股权在当日的公允价值为1 800万元。假定(三)：2017年1月2日，A公司将其持有的对B公司6％的股权对外出售，取得价款1800万元，出售后剩余持股比例为54％。该项交易后，A公司仍能够控制B公司的财务和生产经营决策。假定(四)：2017年1月2日，A公司从其他股东处购入B公司6％的股权，支付价款1 800万元，至此A公司持有B公司66％的股权。该项交易后，A公司仍能够控制B公司的财务和生产经营决策。其他资料：A公司、B公司均按照净利润的10％提取盈余公积。不考虑所得税因素。要求：根据资料三的假定(一)，①判断2017年1月1日处置B公司40％的股权后，剩余长期股权投资应采用的核算方法，并说明理由；②计算2017年1月1日处置对B公司投资时个别报表应确认的投资收益，编制相关会计分录，并计算个别报表长期股权投资的账面价值；③计算2017年1月1日出售对B公司投资时其合并报表应确认的处置损益，并编制对于剩余股权，应当按照其在丧失控制权日的公允价值进行重新计量的调整分录。
答案：
正确答案：①剩余长期股权投资应当采用权益法核算。理由：A公司向B公司派出2名董事，对B公司具有重大影响。 ②个别报表确认...
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问答题
甲公司持有乙公司80％的股权，甲、乙公司适用的所得税税率均为25％，存货的增值税税率为17％。2015年、2016年有关内部交易资料如下： 资料一：2015年，乙公司向甲公司销售A产品100台，每台不含税(下同)售价7．5万元，增值税税率为17％，每台成本为4．5万元，未计提存货跌价准备，货款尚未收到。当年甲公司从乙公司购入的A产品对外售出40台，其余部分形成期末存货。年末乙公司计提坏账准备10万元。 资料二：2016年，甲公司对外售出上述A产品30台，其余部分形成期末存货。乙公司年末仍未收到货款，本年未计提坏账准备。 要求： 编制甲公司2015年、2016年编制合并财务报表时对内部购销存货的抵销分录，以及内部债权债务的抵销分录。(答案中的金额单位以万元表示)
答案：
正确答案：甲公司2015年、2016年合并财务报表相关抵销分录见表19—6。
问答题
A公司拥有B公司70％的股权，能对其施加控制，A、B公司均为增值税一般纳税人，适用的所得税税率均为25％，适用的增值税税率为17％。 资料一：2015年6月30日，B公司以含税价10 530万元将其生产的产品销售给A公司，其成本为7 500万元。A公司购买该产品作为管理用固定资产核算，并支付安装费用70万元，安装完毕交付使用后按9 070万元的原价入账并在其个别资产负债表中列示。 资料二：A公司对该固定资产按5年计提折旧，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。假定税法规定的折旧方法、折旧年限和预计净残值与会计相同。 要求：编制A公司编制2015年度合并报表时与固定资产有关的内部交易抵销分录。
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正确答案：①固定资产价值中包含的未实现内部销售利润抵销： 借：营业收入 9 000 贷：营业成本 7 500 固定资产—...
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答案：
正确答案：①固定资产价值中包含的未实现内部销售利润抵销： 借：未分配利润——年初 1 500 贷：资产处置收益 1500...
上述资产均未计提减值。不考虑甲公司、乙公司除企业合并和编制合并财务报表之外的其他税费，除非有特别说明，乙公司的资产和负债的账面价值与计税基础相同。①乙公司截至2016年年末，应收账款按购买日评估确认的金额收回，评估确认的坏账已核销。②乙公司购买日发生评估增值的存货，至2016年年末已全部对外销售。③乙公司购买日发生评估增值的固定资产，原预计使用年限为30年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，至购买日已使用10年，未来仍可使用20年，折旧方法及预计净残值不变。④乙公司购买日发生评估增值的无形资产，原预计使用年限为15年，预计净残值为零，采用直线法摊销，至购买日已使用5年，未来仍可使用10年，摊销方法及预计净残值不变。假定乙公司的固定资产、无形资产均为管理使用；固定资产、无形资产的折旧(或摊销)年限、折旧(或摊销)方法及预计净残值均与税法规定一致。资料四：2016年11月30日，乙公司向甲公司销售100台A产品，每台售价2万元(不含税，下同)，增值税税率为17％，每台成本为1万元，未计提存货跌价准备。当年甲公司从乙公司购入的A产品对外出售70台，其余部分形成期末存货。资料五：其他有关资料如下：①甲公司以定向增发股票方式取得乙公司的控制权，不构成反向购买。②合并前甲公司与乙公司不存在任何关联方关系。③各公司所得税税率均为25％，预计在未来期间不会发生变化；预计未来期间有足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。在合并财务报表层面出现的暂时性差异均符合递延所得税资产或递延所得税负债确认条件。④甲公司拟长期持有乙公司的股权，没有出售计划。⑤乙公司2016年1—6月和7一12月实现的净利润均为677．5万元，当年下半年净利润对应计提盈余公积67．75万元，下半年分配现金股利500万元，2016年末可供出售金融资产公允价值变动产生利得300万元，未发生其他所有者权益变动。要求：根据资料一、二、三，确定甲公司合并乙公司的类型，并说明理由。如为同一控制下企业合并，确定其合并日，计算合并成本及合并日确认长期股权投资应调整所有者权益的金额；如为非同一控制下企业合并，确定其购买日，计算合并成本、合并中乙公司可辨认净资产公允价值及合并中应予确认的商誉或计入当期损益的金额。
问答题
甲公司有关投资业务资料如下(不考虑所得税影响)：资料一：2017年7月1日，甲公司以银行存款7 500万元从其他股东处购买了乙公司5％的股权。甲公司与乙公司的原股东在交易前不存在任何关联方关系，假定甲公司对乙公司5％的股权投资划分为可供出售金融资产核算；2017年12月31日，5％的股权投资的公允价值为8 000万元。资料二：2018年2月1日，甲公司又以银行存款95 000万元作为对价从乙公司其他股东处购买了乙公司50％的股权，追加投资后，甲公司对乙公司的持股比例上升为55％，取得了对乙公司的控制权。该分步交易不属于一揽子交易。2018年2月1日乙公司可辨认净资产的账面价值总额为188 400万元(其中股本80 000万元、资本公积100 000万元、其他综合收益1 000万元、盈余公积700万元、未分配利润6 700万元)，公允价值为188 500万元，其差额100万元为存货评估增值(至本年末尚未对外出售)。原持有5％的股权投资的公允价值为9 300万元。2018年2月1日至2018年12月31日乙公司实现净利润为0，未分配现金股利，其他所有者权益未发生任何变动。要求：编制甲公司2017年7月1日、2017年12月31日有关投资的会计分录。
答案：
正确答案：2017年7月1日： 借：可供出售金融资产——成本 7 500 贷：银行存款 7 500 2017年12月31...
上述资产均未计提减值。不考虑甲公司、乙公司除企业合并和编制合并财务报表之外的其他税费，除非有特别说明，乙公司的资产和负债的账面价值与计税基础相同。①乙公司截至2016年年末，应收账款按购买日评估确认的金额收回，评估确认的坏账已核销。②乙公司购买日发生评估增值的存货，至2016年年末已全部对外销售。③乙公司购买日发生评估增值的固定资产，原预计使用年限为30年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，至购买日已使用10年，未来仍可使用20年，折旧方法及预计净残值不变。④乙公司购买日发生评估增值的无形资产，原预计使用年限为15年，预计净残值为零，采用直线法摊销，至购买日已使用5年，未来仍可使用10年，摊销方法及预计净残值不变。假定乙公司的固定资产、无形资产均为管理使用；固定资产、无形资产的折旧(或摊销)年限、折旧(或摊销)方法及预计净残值均与税法规定一致。资料四：2016年11月30日，乙公司向甲公司销售100台A产品，每台售价2万元(不含税，下同)，增值税税率为17％，每台成本为1万元，未计提存货跌价准备。当年甲公司从乙公司购入的A产品对外出售70台，其余部分形成期末存货。资料五：其他有关资料如下：①甲公司以定向增发股票方式取得乙公司的控制权，不构成反向购买。②合并前甲公司与乙公司不存在任何关联方关系。③各公司所得税税率均为25％，预计在未来期间不会发生变化；预计未来期间有足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。在合并财务报表层面出现的暂时性差异均符合递延所得税资产或递延所得税负债确认条件。④甲公司拟长期持有乙公司的股权，没有出售计划。⑤乙公司2016年1—6月和7一12月实现的净利润均为677．5万元，当年下半年净利润对应计提盈余公积67．75万元，下半年分配现金股利500万元，2016年末可供出售金融资产公允价值变动产生利得300万元，未发生其他所有者权益变动。要求：判断乙公司是否纳入甲公司合并范围，并说明理由。
上述资产均未计提减值。不考虑甲公司、乙公司除企业合并和编制合并财务报表之外的其他税费，除非有特别说明，乙公司的资产和负债的账面价值与计税基础相同。①乙公司截至2016年年末，应收账款按购买日评估确认的金额收回，评估确认的坏账已核销。②乙公司购买日发生评估增值的存货，至2016年年末已全部对外销售。③乙公司购买日发生评估增值的固定资产，原预计使用年限为30年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，至购买日已使用10年，未来仍可使用20年，折旧方法及预计净残值不变。④乙公司购买日发生评估增值的无形资产，原预计使用年限为15年，预计净残值为零，采用直线法摊销，至购买日已使用5年，未来仍可使用10年，摊销方法及预计净残值不变。假定乙公司的固定资产、无形资产均为管理使用；固定资产、无形资产的折旧(或摊销)年限、折旧(或摊销)方法及预计净残值均与税法规定一致。资料四：2016年11月30日，乙公司向甲公司销售100台A产品，每台售价2万元(不含税，下同)，增值税税率为17％，每台成本为1万元，未计提存货跌价准备。当年甲公司从乙公司购入的A产品对外出售70台，其余部分形成期末存货。资料五：其他有关资料如下：①甲公司以定向增发股票方式取得乙公司的控制权，不构成反向购买。②合并前甲公司与乙公司不存在任何关联方关系。③各公司所得税税率均为25％，预计在未来期间不会发生变化；预计未来期间有足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。在合并财务报表层面出现的暂时性差异均符合递延所得税资产或递延所得税负债确认条件。④甲公司拟长期持有乙公司的股权，没有出售计划。⑤乙公司2016年1—6月和7一12月实现的净利润均为677．5万元，当年下半年净利润对应计提盈余公积67．75万元，下半年分配现金股利500万元，2016年末可供出售金融资产公允价值变动产生利得300万元，未发生其他所有者权益变动。要求：根据资料一，编制2016年6月30日在甲公司个别财务报表中对乙公司长期股权投资的相关会计分录。
问答题
甲公司有关投资业务资料如下(不考虑所得税影响)：资料一：2017年7月1日，甲公司以银行存款7 500万元从其他股东处购买了乙公司5％的股权。甲公司与乙公司的原股东在交易前不存在任何关联方关系，假定甲公司对乙公司5％的股权投资划分为可供出售金融资产核算；2017年12月31日，5％的股权投资的公允价值为8 000万元。资料二：2018年2月1日，甲公司又以银行存款95 000万元作为对价从乙公司其他股东处购买了乙公司50％的股权，追加投资后，甲公司对乙公司的持股比例上升为55％，取得了对乙公司的控制权。该分步交易不属于一揽子交易。2018年2月1日乙公司可辨认净资产的账面价值总额为188 400万元(其中股本80 000万元、资本公积100 000万元、其他综合收益1 000万元、盈余公积700万元、未分配利润6 700万元)，公允价值为188 500万元，其差额100万元为存货评估增值(至本年末尚未对外出售)。原持有5％的股权投资的公允价值为9 300万元。2018年2月1日至2018年12月31日乙公司实现净利润为0，未分配现金股利，其他所有者权益未发生任何变动。要求：计算购买日甲公司个别财务报表长期股权投资的初始投资成本，并编制会计分录。
答案：
正确答案：购买日的长期股权投资初始投资成本=9 300+95 000=104 300(万元) 借：长期股权投资 104 ...
问答题
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答案：
正确答案：①合并成本=9 300+95 000=104 300(万元) ②合并商誉=104 300—188 500×55...
上述资产均未计提减值。不考虑甲公司、乙公司除企业合并和编制合并财务报表之外的其他税费，除非有特别说明，乙公司的资产和负债的账面价值与计税基础相同。①乙公司截至2016年年末，应收账款按购买日评估确认的金额收回，评估确认的坏账已核销。②乙公司购买日发生评估增值的存货，至2016年年末已全部对外销售。③乙公司购买日发生评估增值的固定资产，原预计使用年限为30年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，至购买日已使用10年，未来仍可使用20年，折旧方法及预计净残值不变。④乙公司购买日发生评估增值的无形资产，原预计使用年限为15年，预计净残值为零，采用直线法摊销，至购买日已使用5年，未来仍可使用10年，摊销方法及预计净残值不变。假定乙公司的固定资产、无形资产均为管理使用；固定资产、无形资产的折旧(或摊销)年限、折旧(或摊销)方法及预计净残值均与税法规定一致。资料四：2016年11月30日，乙公司向甲公司销售100台A产品，每台售价2万元(不含税，下同)，增值税税率为17％，每台成本为1万元，未计提存货跌价准备。当年甲公司从乙公司购入的A产品对外出售70台，其余部分形成期末存货。资料五：其他有关资料如下：①甲公司以定向增发股票方式取得乙公司的控制权，不构成反向购买。②合并前甲公司与乙公司不存在任何关联方关系。③各公司所得税税率均为25％，预计在未来期间不会发生变化；预计未来期间有足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。在合并财务报表层面出现的暂时性差异均符合递延所得税资产或递延所得税负债确认条件。④甲公司拟长期持有乙公司的股权，没有出售计划。⑤乙公司2016年1—6月和7一12月实现的净利润均为677．5万元，当年下半年净利润对应计提盈余公积67．75万元，下半年分配现金股利500万元，2016年末可供出售金融资产公允价值变动产生利得300万元，未发生其他所有者权益变动。要求：编制2016年12月31日甲公司编制合并报表时，有关调整、抵销的会计分录；说明至2016年12月31日乙公司可辨认净资产按照购买日的公允价值持续计算的账面价值。(答案中的金额单位以万元表示)
问答题
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答案：
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