问答题

甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,其2012年至2016年发生的有关交易或事项如下。(1)2012年9月1日,甲公司针对应收戊公司的一笔货款2000万元(未计提坏账准备)与戊公司达成债务重组协议,相关资料如下:
    ①豁免300万元债务。
    ②由戊公司以其一项土地使用权抵债,该项土地使用权的账面成本为1000万元,公允价值为1200万元。
    ③剩余债权由戊公司的一项专利技术抵偿,该专利技术的账面余额为400万元,未计提摊销和减值准备,公允价值为500万元。2013年1月1日,甲公司取得土地使用权证。专利技术的产权移交手续也于当日办妥。
    (2)甲公司取得土地使用权后准备建造厂房,自取得之日起采用直线法摊销,预计使用年限为50年,预计净残值为零。2013年1月1日,甲公司经批准发行到期还本、分期付息的公司债券40万张。该债券每张面值100元,期限为3年,票面年利率为5%,每年1月1日支付上一年度利息,该债券实际年利率为6%。甲公司发行债券实际募得资金3893万元,债券发行公告明确上述募集的资金专门用于建设新厂房。
    (3)甲公司采用出包方式将厂房建设工程交由乙公司建设。按照双方签订的合同约定:厂房建设工程工期为两年半,乙公司应于2015年9月30日前完工;合同总价款为5060万元。2013年4月1日,厂房建设工程正式开工,当日,甲公司按合同约定支付乙公司工程款893万元。2013年12月31日,甲公司按合同约定支付乙公司工程款2000万元。
    甲公司发行债券取得的资金在2013年4月1日前用于固定收益的短期投资,取得投资收益38万元并存入银行。之后未动用的专门借款存入银行,年存款利率为3%,期末收到并存入银行。
    (4)2014年2月1日,因施工现场发生火灾,厂房建设工程被迫停工。在评价主体结构受损程度不影响厂房安全性后,厂房建设工程于2014年7月1日恢复施工。
    2014年2月1日,甲公司按合同约定支付乙公司工程款2000万元。
    (5)2015年9月30日,厂房建设工程完工并达到预定可使用状态,甲公司按合同约定支付乙公司工程款167万元。
    要求:(本题计算结果有小数的,需保留三位小数)  计算债券于2014年的实际利息费用、应付利息及利息调整的摊销额,并确定应予以资本化的利息金额。
 

答案: 2014年:
实际利息费用=3926.58×6%=235.595(万元)
应付利息=...
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问答题

  注册会计师在对甲公司20×8年度财务报表进行审计时,关注到甲公司对前期财务报表进行了追溯调整,具体情况如下:
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    借:研发支出—资本化支出    600
        贷:以前年度损益调整        500
            管理费用                100
    (2)20×7年7月1日,甲公司向乙公司销售产品,增值税专用发票上注明的销售价格为1000万元,增值税款170万元,并于当日取得乙公司转账支付的1170万元。销售合同中还约定:20×8年6月30日甲公司按1100万元的不含增值税价格回购该批商品,商品一直由甲公司保管,乙公司不承担商品实物灭失或损失的风险。在编制20×7年财务报表时,甲公司将上述交易作为一般的产品销售处理,确认了销售收入1000万元,并结转销售成本600万元。
    20×8年6月30日,甲公司按约定支付回购价款1100万元和增值税款187万元,并取得增值税专用发票。甲公司重新审阅相关合同,认为该交易实质上是抵押借款,上年度不应作为销售处理,相关会计处理如下:
    借:以前年度损益调整(20×7年营业收入)    1000
        贷:其他应付款                          1000
    借:库存商品                              600
        贷:以前年度损益调整(20×7年营业成本)    600
    借:其他应付款                          1000
        财务费用                              100
        应交税费—应交增值税(进项税额)        187
        贷:银行存款                            1287
    (3)甲公司20×7年度因合同纠纷被起诉。在编制20×7年度财务报表时,该诉讼案件尚未判决,甲公司根据法律顾问的意见,按最可能发生的赔偿金额100万元确认了预计负债。20×8年7月,法院判决甲公司赔偿原告150万元。甲公司决定接受判决,不再上诉。据此,甲公司相关会计处理如下:
    借:以前年度损益调整    50
        贷:预计负债            50
    (4)甲公司某项管理用固定资产系20×5年6月30日购入并投入使用,该设备原值1200万元,预计使用年限12年,预计净残值为零,按年限平均法计提折旧。20×8年6月,市场出现更先进的替代资产,管理层重新评估了该资产的剩余使用年限,预计其剩余使用年限为6年,预计净残值仍为零(折旧方法不予调整)。甲公司20×8年的相关会计处理如下:
    借:以前年度损益调整    83.33
        管理费用          133.33
        贷:累计折旧          216.66
    其他资料:
    不考虑所得税等相关税费的影响,以及以前年度损益调整结转的会计处理。
    要求:根据资料(1)至(4),判断甲公司对相关事项的会计处理是否正确,并说明理由;对于不正确的事项,编制更正有关会计处理的调整分录。
 

答案: (1)甲公司对事项(1)的会计处理不正确。
理由:20×8年12月31日之前研发支出资本化条件尚未满足...
问答题

甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,其2012年至2016年发生的有关交易或事项如下。(1)2012年9月1日,甲公司针对应收戊公司的一笔货款2000万元(未计提坏账准备)与戊公司达成债务重组协议,相关资料如下:
    ①豁免300万元债务。
    ②由戊公司以其一项土地使用权抵债,该项土地使用权的账面成本为1000万元,公允价值为1200万元。
    ③剩余债权由戊公司的一项专利技术抵偿,该专利技术的账面余额为400万元,未计提摊销和减值准备,公允价值为500万元。2013年1月1日,甲公司取得土地使用权证。专利技术的产权移交手续也于当日办妥。
    (2)甲公司取得土地使用权后准备建造厂房,自取得之日起采用直线法摊销,预计使用年限为50年,预计净残值为零。2013年1月1日,甲公司经批准发行到期还本、分期付息的公司债券40万张。该债券每张面值100元,期限为3年,票面年利率为5%,每年1月1日支付上一年度利息,该债券实际年利率为6%。甲公司发行债券实际募得资金3893万元,债券发行公告明确上述募集的资金专门用于建设新厂房。
    (3)甲公司采用出包方式将厂房建设工程交由乙公司建设。按照双方签订的合同约定:厂房建设工程工期为两年半,乙公司应于2015年9月30日前完工;合同总价款为5060万元。2013年4月1日,厂房建设工程正式开工,当日,甲公司按合同约定支付乙公司工程款893万元。2013年12月31日,甲公司按合同约定支付乙公司工程款2000万元。
    甲公司发行债券取得的资金在2013年4月1日前用于固定收益的短期投资,取得投资收益38万元并存入银行。之后未动用的专门借款存入银行,年存款利率为3%,期末收到并存入银行。
    (4)2014年2月1日,因施工现场发生火灾,厂房建设工程被迫停工。在评价主体结构受损程度不影响厂房安全性后,厂房建设工程于2014年7月1日恢复施工。
    2014年2月1日,甲公司按合同约定支付乙公司工程款2000万元。
    (5)2015年9月30日,厂房建设工程完工并达到预定可使用状态,甲公司按合同约定支付乙公司工程款167万元。
    要求:(本题计算结果有小数的,需保留三位小数)  根据资料(1),计算甲公司取得土地使用权的入账价值及应确认的债务重组损失。
 

答案: 甲公司取得土地使用权应以其公允价值入账,即入账价值=1200(万元)。
甲公司应确认的债务重组损失=2...
问答题

甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,其2012年至2016年发生的有关交易或事项如下。(1)2012年9月1日,甲公司针对应收戊公司的一笔货款2000万元(未计提坏账准备)与戊公司达成债务重组协议,相关资料如下:
    ①豁免300万元债务。
    ②由戊公司以其一项土地使用权抵债,该项土地使用权的账面成本为1000万元,公允价值为1200万元。
    ③剩余债权由戊公司的一项专利技术抵偿,该专利技术的账面余额为400万元,未计提摊销和减值准备,公允价值为500万元。2013年1月1日,甲公司取得土地使用权证。专利技术的产权移交手续也于当日办妥。
    (2)甲公司取得土地使用权后准备建造厂房,自取得之日起采用直线法摊销,预计使用年限为50年,预计净残值为零。2013年1月1日,甲公司经批准发行到期还本、分期付息的公司债券40万张。该债券每张面值100元,期限为3年,票面年利率为5%,每年1月1日支付上一年度利息,该债券实际年利率为6%。甲公司发行债券实际募得资金3893万元,债券发行公告明确上述募集的资金专门用于建设新厂房。
    (3)甲公司采用出包方式将厂房建设工程交由乙公司建设。按照双方签订的合同约定:厂房建设工程工期为两年半,乙公司应于2015年9月30日前完工;合同总价款为5060万元。2013年4月1日,厂房建设工程正式开工,当日,甲公司按合同约定支付乙公司工程款893万元。2013年12月31日,甲公司按合同约定支付乙公司工程款2000万元。
    甲公司发行债券取得的资金在2013年4月1日前用于固定收益的短期投资,取得投资收益38万元并存入银行。之后未动用的专门借款存入银行,年存款利率为3%,期末收到并存入银行。
    (4)2014年2月1日,因施工现场发生火灾,厂房建设工程被迫停工。在评价主体结构受损程度不影响厂房安全性后,厂房建设工程于2014年7月1日恢复施工。
    2014年2月1日,甲公司按合同约定支付乙公司工程款2000万元。
    (5)2015年9月30日,厂房建设工程完工并达到预定可使用状态,甲公司按合同约定支付乙公司工程款167万元。
    要求:(本题计算结果有小数的,需保留三位小数)  编制2013年1月1日甲公司发行债券的会计分录。
 

答案: 2013年1月1日甲公司发行债券的会计分录
借:银行存款 3893
问答题

甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,其2012年至2016年发生的有关交易或事项如下。(1)2012年9月1日,甲公司针对应收戊公司的一笔货款2000万元(未计提坏账准备)与戊公司达成债务重组协议,相关资料如下:
    ①豁免300万元债务。
    ②由戊公司以其一项土地使用权抵债,该项土地使用权的账面成本为1000万元,公允价值为1200万元。
    ③剩余债权由戊公司的一项专利技术抵偿,该专利技术的账面余额为400万元,未计提摊销和减值准备,公允价值为500万元。2013年1月1日,甲公司取得土地使用权证。专利技术的产权移交手续也于当日办妥。
    (2)甲公司取得土地使用权后准备建造厂房,自取得之日起采用直线法摊销,预计使用年限为50年,预计净残值为零。2013年1月1日,甲公司经批准发行到期还本、分期付息的公司债券40万张。该债券每张面值100元,期限为3年,票面年利率为5%,每年1月1日支付上一年度利息,该债券实际年利率为6%。甲公司发行债券实际募得资金3893万元,债券发行公告明确上述募集的资金专门用于建设新厂房。
    (3)甲公司采用出包方式将厂房建设工程交由乙公司建设。按照双方签订的合同约定:厂房建设工程工期为两年半,乙公司应于2015年9月30日前完工;合同总价款为5060万元。2013年4月1日,厂房建设工程正式开工,当日,甲公司按合同约定支付乙公司工程款893万元。2013年12月31日,甲公司按合同约定支付乙公司工程款2000万元。
    甲公司发行债券取得的资金在2013年4月1日前用于固定收益的短期投资,取得投资收益38万元并存入银行。之后未动用的专门借款存入银行,年存款利率为3%,期末收到并存入银行。
    (4)2014年2月1日,因施工现场发生火灾,厂房建设工程被迫停工。在评价主体结构受损程度不影响厂房安全性后,厂房建设工程于2014年7月1日恢复施工。
    2014年2月1日,甲公司按合同约定支付乙公司工程款2000万元。
    (5)2015年9月30日,厂房建设工程完工并达到预定可使用状态,甲公司按合同约定支付乙公司工程款167万元。
    要求:(本题计算结果有小数的,需保留三位小数)  计算债券于2013年的实际利息费用、应付利息及利息调整的摊销额,确定应予以资本化的利息金额,并编制相关的会计分录。
 

答案: 2013年:
实际利息费用=3893×6%=233.58(万元)
应付利息=4000...
问答题

甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,其2012年至2016年发生的有关交易或事项如下。(1)2012年9月1日,甲公司针对应收戊公司的一笔货款2000万元(未计提坏账准备)与戊公司达成债务重组协议,相关资料如下:
    ①豁免300万元债务。
    ②由戊公司以其一项土地使用权抵债,该项土地使用权的账面成本为1000万元,公允价值为1200万元。
    ③剩余债权由戊公司的一项专利技术抵偿,该专利技术的账面余额为400万元,未计提摊销和减值准备,公允价值为500万元。2013年1月1日,甲公司取得土地使用权证。专利技术的产权移交手续也于当日办妥。
    (2)甲公司取得土地使用权后准备建造厂房,自取得之日起采用直线法摊销,预计使用年限为50年,预计净残值为零。2013年1月1日,甲公司经批准发行到期还本、分期付息的公司债券40万张。该债券每张面值100元,期限为3年,票面年利率为5%,每年1月1日支付上一年度利息,该债券实际年利率为6%。甲公司发行债券实际募得资金3893万元,债券发行公告明确上述募集的资金专门用于建设新厂房。
    (3)甲公司采用出包方式将厂房建设工程交由乙公司建设。按照双方签订的合同约定:厂房建设工程工期为两年半,乙公司应于2015年9月30日前完工;合同总价款为5060万元。2013年4月1日,厂房建设工程正式开工,当日,甲公司按合同约定支付乙公司工程款893万元。2013年12月31日,甲公司按合同约定支付乙公司工程款2000万元。
    甲公司发行债券取得的资金在2013年4月1日前用于固定收益的短期投资,取得投资收益38万元并存入银行。之后未动用的专门借款存入银行,年存款利率为3%,期末收到并存入银行。
    (4)2014年2月1日,因施工现场发生火灾,厂房建设工程被迫停工。在评价主体结构受损程度不影响厂房安全性后,厂房建设工程于2014年7月1日恢复施工。
    2014年2月1日,甲公司按合同约定支付乙公司工程款2000万元。
    (5)2015年9月30日,厂房建设工程完工并达到预定可使用状态,甲公司按合同约定支付乙公司工程款167万元。
    要求:(本题计算结果有小数的,需保留三位小数)  计算债券于2014年的实际利息费用、应付利息及利息调整的摊销额,并确定应予以资本化的利息金额。
 

答案: 2014年:
实际利息费用=3926.58×6%=235.595(万元)
应付利息=...
问答题

【计算题】

甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,其2012年至2016年发生的有关交易或事项如下。(1)2012年9月1日,甲公司针对应收戊公司的一笔货款2000万元(未计提坏账准备)与戊公司达成债务重组协议,相关资料如下:
    ①豁免300万元债务。
    ②由戊公司以其一项土地使用权抵债,该项土地使用权的账面成本为1000万元,公允价值为1200万元。
    ③剩余债权由戊公司的一项专利技术抵偿,该专利技术的账面余额为400万元,未计提摊销和减值准备,公允价值为500万元。2013年1月1日,甲公司取得土地使用权证。专利技术的产权移交手续也于当日办妥。
    (2)甲公司取得土地使用权后准备建造厂房,自取得之日起采用直线法摊销,预计使用年限为50年,预计净残值为零。2013年1月1日,甲公司经批准发行到期还本、分期付息的公司债券40万张。该债券每张面值100元,期限为3年,票面年利率为5%,每年1月1日支付上一年度利息,该债券实际年利率为6%。甲公司发行债券实际募得资金3893万元,债券发行公告明确上述募集的资金专门用于建设新厂房。
    (3)甲公司采用出包方式将厂房建设工程交由乙公司建设。按照双方签订的合同约定:厂房建设工程工期为两年半,乙公司应于2015年9月30日前完工;合同总价款为5060万元。2013年4月1日,厂房建设工程正式开工,当日,甲公司按合同约定支付乙公司工程款893万元。2013年12月31日,甲公司按合同约定支付乙公司工程款2000万元。
    甲公司发行债券取得的资金在2013年4月1日前用于固定收益的短期投资,取得投资收益38万元并存入银行。之后未动用的专门借款存入银行,年存款利率为3%,期末收到并存入银行。
    (4)2014年2月1日,因施工现场发生火灾,厂房建设工程被迫停工。在评价主体结构受损程度不影响厂房安全性后,厂房建设工程于2014年7月1日恢复施工。
    2014年2月1日,甲公司按合同约定支付乙公司工程款2000万元。
    (5)2015年9月30日,厂房建设工程完工并达到预定可使用状态,甲公司按合同约定支付乙公司工程款167万元。
    要求:(本题计算结果有小数的,需保留三位小数)

计算2015年有关借款费用资本化金额、费用化金额、厂房达到预定可使用状态时的入账价值。

答案: 2015年:
利息调整摊销额=107-33.58-35.595=37.825(万元)
应...
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