问答题

甲集团公司拥有乙公司等6家全资子公司。ABC会计师事务所负责审计甲集团公司2017年度财务报表,确定甲集团公司集团财务报表整体的重要性为600万元。集团项目组在审计工作底稿中记录了集团审计策略,部分内容摘录如下:(1)乙公司为集团财务报表的重要组成部分,由组成部分注册会计师对其实施审计程序,组成部分注册会计师确定的组成部分的重要性为600万元,实际执行的重要性为300万元。(2)丙公司为集团财务报表的非重要组成部分,集团项目组拟利用集团财务报表整体重要性对其实施审阅程序。(3)丁公司为集团财务报表的重要组成部分,由集团项目组对其实施审计程序,确定该组成部分实际执行的重要性为60万元。(4)戊公司为集团财务报表的重要组成部分,拟要求组成部分注册会计师实施审计。经初步了解,负责戊公司审计的组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求。集团项目组拟通过参与该注册会计师对戊公司实施的审计工作,消除其不具有独立性的影响。(5)己公司为集团财务报表的重要组成部分,拟要求组成部分注册会计师实施审计,并提交其出具的己公司审计报告。对己公司自2018年3月8日(己公司财务报表审计报告日)至2018年3月31日(甲集团公司财务报表审计报告日)之间发生的、可能需要在甲集团公司财务报表中调整或披露的期后事项,拟要求组成部分注册会计师实施审阅予以识别。(6)庚公司为集团财务报表的重要组成部分,庚公司从事大量外汇套期交易,可能存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险。集团项目组拟要求组成部分注册会计师针对上述特别风险实施特定的审计程序。要求:针对上述第(1)至(6)项,逐项指出集团项目组的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。

答案: 正确答案:(1)不恰当。组成部分重要性应当由集团项目组确定,且组成部分重要性应当低于集团财务报表整体的重要性。如果由组成...
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答案: 正确答案:(1)不恰当。组成部分重要性应当由集团项目组确定,且组成部分重要性应当低于集团财务报表整体的重要性。如果由组成...
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ABC会计师事务所最近制定了新的业务质量控制制度,有关内容摘录如下:(1)合伙人的工薪制度规定,业务收入额排名前三位的合伙人可享受年终奖,业务收入额排名后三位的合伙人降级为高级经理。(2)有关独立性政策规定,会计师事务所应当每年至少一次向关键审计合伙人获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函。(3)业务执行政策规定,会计师事务所应当考虑就重大的技术、职业道德及其他事项向会计师事务所内部或外部具备适当知识、资历和经验的专业人士咨询。如果出现意见分歧,以项目合伙人的意见为准进行记录和执行。(4)项目质量控制复核制度规定,在执行审计过程中,项目合伙人可以向项目质量控制复核人员咨询,项目合伙人咨询项目质量控制复核人员后作出的判断,应当为项目质量控制复核人员所接受。(5)内部业务检查制度规定,参与项目质量控制复核的人员可以担任该项业务的检查工作,将项目质量控制复核与业务检查一并执行。(6)有关独立性政策规定,如果被审计单位属于公众利益实体,相关关键审计合伙人连续任职时间不得超过5年,在任期结束后,可以为该被审计单位的审计业务实施质量控制复核。要求:针对上述第(1)至(6)项,分别指出ABC会计师事务所业务质量控制制度是否符合会计师事务所质量控制准则的规定。如不符合,简要说明理由。

答案: 正确答案:(1)不符合。根据会计师事务所质量控制准则的规定,事务所应当建立以质量为导向的业绩评价、薪酬及晋升的政策和程序...
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A注册会计师是甲公司2017年度财务报表审计业务的项目合伙人。根据评估的重大错报风险,A注册会计师决定针对应收账款项目的计价和分摊目标实施传统变量抽样,以确定财务报表上列示的应收账款是否存在高估或低估。A注册会计师确定的应收账款项目的可容忍错报为21 000元。由于预计只存在少量差异,确定的预计总体错报为0。其他相关情况如下:(1)A注册会计师将甲公司2017年12月31日应收账款明细表中列示的全部应收账款定义为抽样总体,而将明细表中涉及的每个客户定义为抽样单元。(2)在确定样本规模时,为在确保审计效果的前提下提高审计的效率,同时考虑到风险后果的严重性,A注册会计师确定的误受风险为5%,误拒风险为10%。(3)为实现计价和分摊目标,A注册会计师计划对抽取的抽样单元实施积极式的函证程序,并针对无法收到回函等特殊情况计划了替代审计程序。除此之外未计划实施其他审计程序。(4)对样本实施审计程序后,确认的样本审定金额与样本的账面金额非常接近。A注册会计师据此认为在推断总体错报点估计值时采用差额法和比率法更为适宜。(5)A注册会计师认为当总体规模越大时,需要确定的样本量也就越大。要求:针对上述第(1)至(5)项,单独考虑上述每一种情况,请逐项指出A注册会计师的决策和做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。

答案: 正确答案:(1)不恰当。与计价和分摊目标相关的审计程序是针对单笔应收账款实施的,应将明细表中列示的每一笔应收账款定义为抽...
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甲银行是ABC会计师事务所的常年审计客户,在对甲银行2017年度财务报表执行审计的过程中遇到下列事项:(1)ABC会计师事务所于2017年1月1日与甲银行共同组成服务团队向潜在客户提供审计、公司财务顾问等一揽子专业服务。(2)审计项目组成员A注册会计师与甲银行财务经理毕业于同一所财经院校。(3)B注册会计师在2016年度担任甲银行的独立董事,在2017年3月1日从甲银行离职,加入甲银行财务报表审计的项目组中。(4)甲银行H支行由于年末结账,向ABC会计师事务所借调人员从事财务报表数据录入工作。ABC会计师事务所安排审计项目组成员C注册会计师协助H支行的工作。(5)乙保险公司与甲银行均为丙公司的重要子公司。丙公司于2016年2月将乙保险公司与丁保险公司合并成为戊保险公司。审计项目组成员D注册会计师购买戊公司1 000股股票。截至2017年12月31日,这些股票市值为30 000元。(6)E注册会计师担任甲银行2012至2014年度财务报表审计的签字注册会计师,其晋升为合伙人后担任2015年度至2016年度财务报表审计的项目合伙人。ABC会计师事务所委派其担任甲银行2017年度财务报表的负责人。要求:针对上述第(1)至(6)项,逐项指出是否存在违反中国注册会计师职业道德守则的情况,并简要说明理由。

答案: 正确答案:见表10。
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