多项选择题

对于函证未回函的应付账款重大项目，注册会计师应采用替代审计程序。下列各项中，可以采用的有( )。

A．检查决算日后应付账款明细账及库存现金和银行存款日记账，核实其是否已支付
B．检查该笔债务的相关凭证资料，如合同、发票、验收单，核实应付账款的真实性
C．针对已偿付的应付账款，追查至银行对账单、银行付款单据和其他原始凭证，检查其是否在资产负债表日前真实偿付
D．分析该项目各月月末的变动情况，判断其是否合理

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多项选择题

下列程序中，属于对一般费用的实质性程序的有( )。

A．将已记录金额与期望值进行比较，识别需要进一步调查的差异
B．抽取资产负债表日前后的凭证，实施截止测试，评价费用是否被记录于正确的会计期间
C．结合存货监盘程序，检查被审计单位在资产负债表日前后的存货入库资料
D．检查一般费用的列报和披露是否恰当

多项选择题

为合理保证已发生的采购交易均已记录，需要设置的关键内部控制有( )。

A．请购单均经事先连续编号
B．订购单均经事先连续编号并将已完成的采购登记入账
C．验收单均经事先连续编号并登记入账
D．应付凭单均经事先连续编号并已登记入账

多项选择题

注册会计师对被审计单位的采购业务进行期末截止测试，可以实施的审计程序包括( )。

A．实地观察
B．监盘存货
C．比较购货发票上的日期与采购明细账中的日期
D．比较验收单上的日期与采购明细账中的日期

多项选择题

下列审计程序中，能够验证应付账款的完整性的审计程序有( )。

A．检查订购单、验收单等原始凭证，追查至应付账款明细账
B．从应付账款明细账选取大额应付账款进行函证
C．检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，关注其购货发票的日期，确认其入账时间是否合理
D．检查资产负债表日已经偿付的应付账款，追查至银行对账单、银行付款单据和其他原始凭证，检查其是否在资产负债表日前真正偿付

多项选择题

在采购与付款循环中，下列各组属于不相容岗位的有( )。

A．请购与保管
B．询价与确定供应商
C．采购与验收
D．付款审批与付款执行

多项选择题

下列各项程序中，可以用来寻找未记录的负债的有( )。

A．检查支持性文件，如相关的发票
B．追踪已选取项目至应付账款明细账、货到票未到的暂估入账和预提费用明细表
C．询问期末已签署但尚未寄出的支票
D．评价费用是否被记录于正确的会计期间，并相应确定是否存在期末未入账负债

多项选择题

当注册会计师识别出存在应付关联方的款项时，应该实施的审计程序有( )。

A．了解交易的商业理由
B．检查证实交易的支持性文件
C．检查被审计单位与关联方的对账记录
D．向关联方函证

多项选择题

注册会计师对被审计单位付款交易执行截止测试的程序包括( )。

A．确定期末最后签署的支票的号码，确保其后的支票支付未被当作本期的交易予以记录
B．选择已记录采购的样本，检查相关的商品验收单，保证交易已计入正确的会计期间
C．追踪付款至期后的银行对账单，确定其在期后的合理期间内被支付
D．询问期末已签署但尚未寄出的支票，考虑该项支付是否应在本期转回，计入下一会计期间

多项选择题

对于函证未回函的应付账款重大项目，注册会计师应采用替代审计程序。下列各项中，可以采用的有( )。

A．检查决算日后应付账款明细账及库存现金和银行存款日记账，核实其是否已支付
B．检查该笔债务的相关凭证资料，如合同、发票、验收单，核实应付账款的真实性
C．针对已偿付的应付账款，追查至银行对账单、银行付款单据和其他原始凭证，检查其是否在资产负债表日前真实偿付
D．分析该项目各月月末的变动情况，判断其是否合理

多项选择题

下列审计程序中，能够实现应付账款完整性认定审计目标的有( )。

A．检查长期挂账的应付账款
B．函证零余额的应付账款
C．从应付账款明细账追查至相关原始凭证
D．检查连续编号的验收单有无漏号

多项选择题

下列各项中，可以用来检查应付账款是否计入了正确的会计期间的有( )。

A．获取并检查被审计单位与其供应商之间的对账单以及被审计单位编制的差异调节表
B．检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，关注其购货发票的日期
C．检查资产负债表日后付款项目的银行对账单及有关付款凭证
D．检查被审计单位在资产负债表日前后的存货入库资料

多项选择题

下列选项中，属于一般费用的实质性程序的有( )。

A．对一般费用实施实质性分析程序
B．抽取资产负债表日前后的凭证，实施截止测试
C．评价费用是否被记录于正确的会计期间，并相应确定是否存在期末未人账的负债
D．检查一般费用是否已按照企业会计准则及其他相关规定在财务报表作出恰当的列报和披露

多项选择题

注册会计师负责对甲公司2017年财务报表进行审计，选择对除折旧、摊销、人工费用以外的一般费用执行分析程序，则需要考虑的事项包括( )。

A．可获取信息的来源、可比性
B．根据关键因素和相互关系设定预期值，评价预期值是否足够精确以识别重大错报
C．将期末应付账款余额与期初余额进行比较，分析波动原因
D．将已记录金额与期望值进行比较

多项选择题

下列各项中，注册会计师在测试存货跌价损失准备时，需要测试的有( )。

A．识别需要计提跌价损失准备的存货项目
B．检查可变现净值的计量是否合理
C．生产成本在当期完工产品与在产品之间的分配
D．原材料的单位成本

多项选择题

下列有关存货监盘的说法中，正确的有( )。

A．存货监盘针对的主要是存货的存在、完整性以及权利和义务的认定
B．在截止日以前装运出库的存货项目应当包含在盘点范围内
C．注册会计师通常可观察存货的验收入库地点和装运出库地点以执行截止测试
D．存货装运入库和装运过程中采用连续编号时，注册会计师应当关注截止日期前的最后编号

多项选择题

如果被审计单位的存货盘点在财务报表目以外的其他日期进行，注册会计师采取的下列措施中，正确的有( )。

A．比较盘点日和财务报表日之间的存货信息以识别异常项目，并对其执行适当的审计程序
B．对存货周转率实施实质性分析程序
C．对盘点日至财务报表日之间的存货采购从入库单查至其相应的永续盘存记录及从永续盘存记录查至其相应的入库单等支持性文件
D．对盘点日至财务报表日之间的存货销售从货运单据查至其相应的永续盘存记录及从永续盘存记录查至相应的货运单据等支持性文件

多项选择题

注册会计师应当对存货的计价进行测试，则下列属于针对产成品和在产品的单位成本测试的内容的有( )。

A．直接材料成本测试
B．制造费用测试
C．直接人工成本测试
D．生产成本在当期完工产品与在产品之间分配的测试

多项选择题

在连续审计的情况下，如果注册会计师认为存货数量存在舞弊导致的重大错报风险，下列做法中，通常不能应对该风险的有( )。

A．扩大与存货相关的内部控制测试的样本规模
B．要求被审计单位在报告期末或邻近期末的时点实施存货盘点
C．在不预先通知的情况下对特定存放地点的存货实施监盘
D．继续对上期已实施监盘的地点再次进行监盘

多项选择题

针对“销售发出的产成品成本可能没有准确转入营业成本”的风险，注册会计师可以实施的控制测试包括( )。

A．检查系统设置的自动结转功能是否正常运行，成本结转方式是否符合公司成本核算政策
B．询问财务经理识别减值风险并确定减值准备的过程
C．询问和检查财务经理和总经理进行毛利率分析的过程和记录
D．选取领料单，检查是否有生产主管的签字授权

多项选择题

注册会计师应当制定监盘计划，对存货监盘做出合理安排，在制定存货监盘计划时，注册会计师需要考虑的事项包括( )。

A．与存货相关的重大错报风险
B．与存货相关的内部控制的性质
C．存货盘点的时间安排
D．存货的存放地点

多项选择题

A注册会计师担任甲公司2017年度财务报表审计项目合伙人，安排B注册会计师对存货进行监盘，甲公司的存货遍布全国12个省市，针对甲公司存货特征，B注册会计师执行的工作恰当的有( )。

A．检查甲公司存货的出、入库单
B．要求甲公司提供完整的存货存放地点清单
C．询问甲公司管理层，了解有关存货存放地点的情况
D．检查费用支出明细账和租赁合同，关注是否租赁仓库并支付租金

多项选择题

下列有关存货监盘的说法中，正确的有( )。

A．注册会计师在制定监盘计划时，需要考虑是否在监盘中利用专家的工作
B．如果存货盘点在财务报表日以外的其他日期进行，注册会计师除实施监盘相关审计程序外，还应当实施其他程序，以确定盘点日与财务报表日之间的存货变动已得到恰当记录
C．如果存货存放在不同地点，注册会计师的监盘应当覆盖所有存放地点
D．如果存货存放在多个地点，注册会计师根据被审计单位提供的存货存放地点清单进行监盘即可

多项选择题

下列有关注册会计师在对期末存货进行截止测试实施的审计程序的说法中，正确的有( )。

A．观察存货的验收入库地点和装运出库地点以执行截止测试
B．被审计单位在存货入库和装运出库过程中采用连续编号的凭证，注册会计师应当关注截止日前后的最后编号
C．如果被审计单位使用运货车厢或拖车进行存储、运输或验收人库，注册会计师应当重点检查运货车厢或拖车的出入记录
D．注册会计师重点检查在途存货和被审计单位直接向顾客发运的存货是否均已得到适当的会计处理

多项选择题

下列关于存货监盘中执行抽盘程序的说法中，正确的有( )。

A．为提高审计效率，注册会计师应当与被审计单位协调抽盘时间，并告知被审计单位拟抽盘的存货项目
B．在对存货盘点结果进行测试时，注册会计师可以从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以证实盘点记录的准确性
C．注册会计师在实施抽盘程序时发现差异，很可能表明被审计单位的存货盘点在准确性或完整性方面存在错误
D．实施抽盘程序发现差异时，注册会计师应当查明原因，并及时提请被审计单位更正

多项选择题

在存货监盘中，针对下列特殊情况的处理，正确的有( )。

A．如果存货存放在对注册会计师的安全有威胁的地点，注册会计师应当实施替代程序以获取充分适当的审计证据
B．露天存放的木材等原材料被积雪覆盖，注册会计师将要求管理层提供原材料余额可靠的声明作为替代审计程序
C．注册会计师决定向持有被审计单位重要存货的第三方函证存货的数量和状况
D．对于由第三方保管或控制的存货，注册会计师可以考虑由第三方保管存货的商业理由的合理性

多项选择题

下列各项中，属于注册会计师在存货监盘结束时应当做的工作的有( )。

A．再次观察盘点现场，以确定所有应纳入盘点范围的存货是否均已盘点
B．取得并检查已填用、作废及未使用盘点表单的号码记录
C．将盘点表单与存货盘点的汇总记录进行核对
D．考虑管理层对存货盘点是否制定了适当的程序

多项选择题

如果第三方保管或控制的存货对财务报表是重要的，注册会计师应当实施的审计程序包括( )。

A．注册会计师应当向持有被审计单位存货的第三方函证存货的数量和状况
B．实施或安排其他注册会计师实施对第三方的存货监盘
C．获取其他注册会计师或服务机构注册会计师针对用以保证存货得到恰当盘点和保管的内部控制的适当性而出具的报告
D．检查与第三方持有的存货相关的文件记录

多项选择题

下列关于存货跌价损失准备的测试，下列说法中正确的有( )。

A．注册会计师在测试存货跌价损失准备时，需要检查被审计单位可变现净值的计量是否合理
B．注册会计师需要结合存货监盘过程中检查存货状况而获取的信息，判断存货跌价损失准备计算表是否有遗漏
C．如果被审计单位编制了存货货龄分析表，注册会计师可以通过审阅分析表识别滞销或陈旧的存货
D．注册会计师应充分关注被审计单位对存货可变现净值的确定及存货跌价准备的计提