问答题

  ABC会计师事务所指派A注册会计师担任甲集团公司(以下简称甲公司)2016年年度财务报表审计业务的项目合伙人。甲公司拥有乙公司、丙公司和丁公司等组成部分。A注册会计师确定的甲公司财务报表整体的重要性水平为500万元,制定的集团审计策略部分内容摘录如下:
组成部分 组成部分性质 拟执行工作的类型 组成部分注册会计师
乙公司 因财务而重要 审计 X会计师事务所
丙公司 因风险而重要 审计 Y会计师事务所
丁公司 不重要 集团层面分析 Z会计师事务所
    (1)基于集团审计策略,A注册会计师拟了解X、Y、Z会计师事务所指派的组成部分注册会计师。
    (2)A注册会计师要求各个组成部分注册会计师确定的组成部分财务报表整体重要性水平均不得超过450万元。
    (3)丙组成部分因存放部分易燃、易爆原材料而存在可能导致集团财务报表产生重大错报的特别风险。由于这部分原材料价值不重要且具有良好的内部控制,A注册会计师仅要求丙组成部分注册会计师对这部分原材料实施审计程序。
    (4)A注册会计师与乙组成部分注册会计师商定,如果乙组成部分注册会计师识别出导致集团财务报表发生重大错报的特别风险,应立即告知集团项目组,以便集团项目组参与乙组成部分注册会计师的工作。
    (5)集团项目组拟在按规定对本项目组的工作底稿实施复核的基础上,要求从乙公司项目组的工作底稿中选取涉及大额资产或交易的工作底稿实施复核。
    (6)A注册会计师拟在审计报告的意见段后增加其他事项段,指出组成部分财务报表由其他会计师事务所执行审计,并说明提及组成部分注册会计师不减轻集团项目合伙人及其所在的会计师事务所对集团审计意见承担的责任。
    要求:
    针对上述情况(1)至(6),不考虑其他情况,逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
 

答案: 情况(1)不恰当。集团项目组计划仅需要在集团层面对丁组成部分实施分析程序,无须了解Z会计师事务所指派的组成部分注册会计师...
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问答题

  ABC会计师事务所指派A注册会计师担任甲集团公司(以下简称甲公司)2016年年度财务报表审计业务的项目合伙人。甲公司拥有乙公司、丙公司和丁公司等组成部分。A注册会计师确定的甲公司财务报表整体的重要性水平为500万元,制定的集团审计策略部分内容摘录如下:
组成部分 组成部分性质 拟执行工作的类型 组成部分注册会计师
乙公司 因财务而重要 审计 X会计师事务所
丙公司 因风险而重要 审计 Y会计师事务所
丁公司 不重要 集团层面分析 Z会计师事务所
    (1)基于集团审计策略,A注册会计师拟了解X、Y、Z会计师事务所指派的组成部分注册会计师。
    (2)A注册会计师要求各个组成部分注册会计师确定的组成部分财务报表整体重要性水平均不得超过450万元。
    (3)丙组成部分因存放部分易燃、易爆原材料而存在可能导致集团财务报表产生重大错报的特别风险。由于这部分原材料价值不重要且具有良好的内部控制,A注册会计师仅要求丙组成部分注册会计师对这部分原材料实施审计程序。
    (4)A注册会计师与乙组成部分注册会计师商定,如果乙组成部分注册会计师识别出导致集团财务报表发生重大错报的特别风险,应立即告知集团项目组,以便集团项目组参与乙组成部分注册会计师的工作。
    (5)集团项目组拟在按规定对本项目组的工作底稿实施复核的基础上,要求从乙公司项目组的工作底稿中选取涉及大额资产或交易的工作底稿实施复核。
    (6)A注册会计师拟在审计报告的意见段后增加其他事项段,指出组成部分财务报表由其他会计师事务所执行审计,并说明提及组成部分注册会计师不减轻集团项目合伙人及其所在的会计师事务所对集团审计意见承担的责任。
    要求:
    针对上述情况(1)至(6),不考虑其他情况,逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
 

答案: 情况(1)不恰当。集团项目组计划仅需要在集团层面对丁组成部分实施分析程序,无须了解Z会计师事务所指派的组成部分注册会计师...
问答题

甲注册会计师是X集团公司2016年度财务报表的审计项目合伙人。X集团公司拥有4家全资子公司(组成部分),2016年末未经审计的资产总额为120000万元。甲注册会计师按X集团公司营业收入的0.5%确定的重要性水平为500万元。
    甲注册会计师在审计工作底稿中记载的部分总体审计策略摘录如下:
组成部分 重要程度 重要性水平(万元) 未经审计的营业收入(万元) 说明
A 重要 560 80000 (1)
B 重要 100 10000 (2)
C 不重要 5 5000 (3)
D 不重要 5 5000 (4)
说明:
(1)A公司负责集团公司产品的销售,其营业收入占集团公司的80%,为具有财务重大性的重要组成部分。拟委托
组成部分注册会计师运用组成部分重要性水平对其财务报表实施审计。集团项目组拟参与组成部分注册会计师实施
的风险评估程序;
(2)B公司从事新产品的设计。因关键设计人员被竞争对手挖走,可能存在导致集团财务报表发生重大错报的特别
风险;
(3)C公司生产零部件,拥有集团公司大部分生产设备,包括多条生产流水线,资产总额60000万元,但营业收入仅
占集团公司的5%;
(4)D公司负责产品的组装。因其营业收入仅占集团公司营业收入的5%,拟仅在集团层面实施分析程序;
(5)因各组成部分重要性水平的汇总数超过了集团公司财务报表的重要性水平,拟调整增加集团公司财务报表的重
要性水平
    要求:  针对上述资料,结合审计说明(1)至(5),分别指出集团项目组的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
 

答案: 审计说明(1)中A组成部分的重要性水平不恰当。A组成部分的重要性水平560万元,超过了集团则务报表整体的重要性水平。
问答题

甲注册会计师是X集团公司2016年度财务报表的审计项目合伙人。X集团公司拥有4家全资子公司(组成部分),2016年末未经审计的资产总额为120000万元。甲注册会计师按X集团公司营业收入的0.5%确定的重要性水平为500万元。
    甲注册会计师在审计工作底稿中记载的部分总体审计策略摘录如下:
组成部分 重要程度 重要性水平(万元) 未经审计的营业收入(万元) 说明
A 重要 560 80000 (1)
B 重要 100 10000 (2)
C 不重要 5 5000 (3)
D 不重要 5 5000 (4)
说明:
(1)A公司负责集团公司产品的销售,其营业收入占集团公司的80%,为具有财务重大性的重要组成部分。拟委托
组成部分注册会计师运用组成部分重要性水平对其财务报表实施审计。集团项目组拟参与组成部分注册会计师实施
的风险评估程序;
(2)B公司从事新产品的设计。因关键设计人员被竞争对手挖走,可能存在导致集团财务报表发生重大错报的特别
风险;
(3)C公司生产零部件,拥有集团公司大部分生产设备,包括多条生产流水线,资产总额60000万元,但营业收入仅
占集团公司的5%;
(4)D公司负责产品的组装。因其营业收入仅占集团公司营业收入的5%,拟仅在集团层面实施分析程序;
(5)因各组成部分重要性水平的汇总数超过了集团公司财务报表的重要性水平,拟调整增加集团公司财务报表的重
要性水平
    要求:  指出甲注册会计师在审计计划中确定的X集团公司的重要组成部分是否恰当,简要说明理由。
 

答案: 将C组成部分识别为不重要的组成部分不恰当。C组成部分的资产总额占集团公司的比例达到50%,应当将其识别为具有财务重大性的...
问答题

  X集团公司(以下简称X公司)拥有甲、乙、丙、丁等多个组成部分。ABC会计师事务所的A注册会计师担任X集团公司2016年度财务报表的审计项目合伙人。其他相关情况如下:
    (1)在与集团公司管理层商定审计业务约定条款时,ABC会计师事务所要求X公司承诺将监管机构与所有组成部分就财务报告事项进行的重要沟通全部告知集团项目组。
    (2)甲组成部分对集团不具有财务重大性,但其从事的交易可能需要在集团财务报表中列报或披露,集团项目组将其识别为重要的组成部分。
    (3)集团项目组拟对乙组成部分财务信息实施进一步审计程序,以消除乙组成部分注册会计师不具有独立性的影响。
    (4)集团项目组将丙组成部分注册会计师在成为组成部分注册会计师之前确定的丙组成部分确定实际执行的重要性水平确定为该组成部分财务报表整体的重要性。
    (5)在确定参与不重要的丁组成部分的注册会计师工作的性质、时间和范围时,集团项目组认为主要应当考虑组成部分不是重要组成部分这一事实,同时也应考虑对组成部分注册会计师的了解程度。
    (6)为使预期使用者充分了解集团财务报表的审计过程,A注册会计师在审计报告的引言段中列示了对重要组成部分财务报表实施审计的组成部分注册会计师。
    要求:
    分别针对上述情况(1)至(6),不考虑其他情况,逐项指出ABC会计师事务所、集团项目组及A注册会计师的做法是否恰当。如认为不恰当,请简要说理由。
 

答案: (1)恰当。
(2)不恰当。不能仅因为组成部分从事的交易可能影响集团公司财务报表就将其识别为重要的组成...
问答题

甲注册会计师是X集团公司2016年度财务报表的审计项目合伙人。X集团公司拥有4家全资子公司(组成部分),2016年末未经审计的资产总额为120000万元。甲注册会计师按X集团公司营业收入的0.5%确定的重要性水平为500万元。
    甲注册会计师在审计工作底稿中记载的部分总体审计策略摘录如下:
组成部分 重要程度 重要性水平(万元) 未经审计的营业收入(万元) 说明
A 重要 560 80000 (1)
B 重要 100 10000 (2)
C 不重要 5 5000 (3)
D 不重要 5 5000 (4)
说明:
(1)A公司负责集团公司产品的销售,其营业收入占集团公司的80%,为具有财务重大性的重要组成部分。拟委托
组成部分注册会计师运用组成部分重要性水平对其财务报表实施审计。集团项目组拟参与组成部分注册会计师实施
的风险评估程序;
(2)B公司从事新产品的设计。因关键设计人员被竞争对手挖走,可能存在导致集团财务报表发生重大错报的特别
风险;
(3)C公司生产零部件,拥有集团公司大部分生产设备,包括多条生产流水线,资产总额60000万元,但营业收入仅
占集团公司的5%;
(4)D公司负责产品的组装。因其营业收入仅占集团公司营业收入的5%,拟仅在集团层面实施分析程序;
(5)因各组成部分重要性水平的汇总数超过了集团公司财务报表的重要性水平,拟调整增加集团公司财务报表的重
要性水平
    要求:  指出集团项目组应当从哪些方面参与A组成部分注册会计师实施的风险评估程序。
 

答案: 与组成部分注册会计师或组成部分管理层讨论对集团而言重要的组成部分业务活动;与组成部分注册会计师讨论由于舞弊或错误导致组成...
问答题

  甲公司是生产和销售家电产品的上市公司,2016年4月,ABC会计师事务所首次接受委托,审计甲公司2016年度财务报表,委派A注册会计师担任项目合伙人。A注册会计师在审计工作底稿中记录了审计计划,部分内容摘录如下:
    (1)评价内部审计人员的客观性时,A注册会计师拟考虑内部审计在甲公司的地位,以及这种地位对内部审计人员保持独立性的影响。
    (2)A注册会计师对拟利用的内部审计人员的特定工作进行了充分评价,认为该特定工作足以实现审计目的。
    (3)为评价专家工作是否足以实现审计目的,A注册会计师认为可能需要实施的特定程序为:询问专家,复核专家的工作底稿和报告以及实施用于证实的程序。
    (4)A注册会计师聘请某专家的目的是形成注册会计师的点估计,故要求审计项目组成员评价专家是否已经充分复核了管理层作出会计估计时使用的假设和方法。
    (5)对于专家工作涉及的重要原始数据,注册会计师拟从专家形成的结果或结论、使用重要的假设和方法进行评价。
    (6)审计项目组拟利用会计师事务所聘请的外部专家复核甲公司一项金额重大的商誉的减值测试,双方商定:原始数据由外部专家实施测试,审计项目组通过询问和复核专家的测试以评价这些数据的相关性,完整性和准确性。
    要求:针对事项(1)至(6),逐项指出审计项目组的处理是否存在不当之处。如认为存在不当之处,简要说明理由。将答案直接填入下表中。
序号 是否存在不当之处(是/否) 理由
(1)    
(2)    
(3)    
(4)    
(5)    
(6)    
 

答案:
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