问答题

ABC会计师事务所负责审计上市公司甲公司2016年度财务报表。审计项目组在审计工作底稿中记录了与关联方关系及其交易相关的审计情况,部分内容摘录如下:
    (1)为确定是否存在管理层以前未识别或未向注册会计师披露的关联方关系或关联方交易,A注册会计师拟要求项目组成员在检查包括股东会和治理层会议的纪要时对关联方信息保持警觉。
    (2)审计项目组成员拟在了解被审计单位及其环境时,向管理层询问被审计单位的关联方关系及其交易。
    (3)针对识别出的超出甲公司正常经营过程的重大关联方交易,A注册会计师要求项目组成员在更细的层面上实施实质性分析,以获取充分、适当的审计证据。
    (4)甲公司某个具有支配性影响的关联方过度干涉甲公司重大会计估计的作出,审计项目组成员据此认为这可能表明甲公司存在由于舞弊导致的重大错报风险。
    (5)A注册会计师要求项目组成员识别出管理层以前未识别出或未向注册会计师披露的关联方关系或重大关联方交易后,立即实施细节测试。
    (6)由于无法获取充分、适当的审计证据以合理确信关于关联方交易是公平交易的披露,甲公司拒绝撤销该披露,A注册会计师拟考虑修改进一步审计程序。
    要求:  针对上述第(1)项,指出项目组成员还应当检查哪些文件和记录。
 

答案: ①实施审计程序时获取的银行和律师的询证函回函;
   ②注册会计师认为必要的其他记录和文件。
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问答题

  W公司主要从事小型电子消费品的生产和销售,产品销售以W公司仓库为交货地点。W公司日常交易采用自动化信息系统(以下简称系统)和手工控制相结合的方式。B注册会计师负责审计W公司2016年度财务报告。
    资料:
    B注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的有关销售与收款循环、存货与仓储循环的控制,部分内容摘录如下:
    (1)销售部门在批准经销商的订货单后编制发货通知单交仓库和会计部门。仓库根据发货通知单备货,在货物装运后编制出库单交销售部门、会计部门和运输部门。会计部门根据发货通知单和出库单在系统中手工录入相关信息并开具销售发票,系统自动生成确认主营业务收入的会计分录并过入相应的账簿。销售部门每月末与仓库核对发货通知单和出库单,并将核对结果交销售部经理审阅。
    (2)系统每月末根据汇总的产成品销售数量及各产成品的加权平均单位成本自动计算主营业务成本,自动生成结转主营业务成本的会计分录并过入相应的账簿。
    (3)会计部门每月末编制存货的结存成本及可变现净值汇总表,将结存成本低于可变现净值的部分确认为存货跌价准备。
    要求:针对资料(1)至(3)项,逐项指出上述控制主要与哪些财务报表项目的哪些认定相关。将答案直接填入答题卷的相应表格内。
 

答案:
问答题

ABC会计师事务所负责审计上市公司甲公司2016年度财务报表。审计项目组在审计工作底稿中记录了与关联方关系及其交易相关的审计情况,部分内容摘录如下:
    (1)为确定是否存在管理层以前未识别或未向注册会计师披露的关联方关系或关联方交易,A注册会计师拟要求项目组成员在检查包括股东会和治理层会议的纪要时对关联方信息保持警觉。
    (2)审计项目组成员拟在了解被审计单位及其环境时,向管理层询问被审计单位的关联方关系及其交易。
    (3)针对识别出的超出甲公司正常经营过程的重大关联方交易,A注册会计师要求项目组成员在更细的层面上实施实质性分析,以获取充分、适当的审计证据。
    (4)甲公司某个具有支配性影响的关联方过度干涉甲公司重大会计估计的作出,审计项目组成员据此认为这可能表明甲公司存在由于舞弊导致的重大错报风险。
    (5)A注册会计师要求项目组成员识别出管理层以前未识别出或未向注册会计师披露的关联方关系或重大关联方交易后,立即实施细节测试。
    (6)由于无法获取充分、适当的审计证据以合理确信关于关联方交易是公平交易的披露,甲公司拒绝撤销该披露,A注册会计师拟考虑修改进一步审计程序。
    要求:  针对上述第(1)项,指出项目组成员还应当检查哪些文件和记录。
 

答案: ①实施审计程序时获取的银行和律师的询证函回函;
   ②注册会计师认为必要的其他记录和文件。
问答题

ABC会计师事务所负责审计上市公司甲公司2016年度财务报表。审计项目组在审计工作底稿中记录了与关联方关系及其交易相关的审计情况,部分内容摘录如下:
    (1)为确定是否存在管理层以前未识别或未向注册会计师披露的关联方关系或关联方交易,A注册会计师拟要求项目组成员在检查包括股东会和治理层会议的纪要时对关联方信息保持警觉。
    (2)审计项目组成员拟在了解被审计单位及其环境时,向管理层询问被审计单位的关联方关系及其交易。
    (3)针对识别出的超出甲公司正常经营过程的重大关联方交易,A注册会计师要求项目组成员在更细的层面上实施实质性分析,以获取充分、适当的审计证据。
    (4)甲公司某个具有支配性影响的关联方过度干涉甲公司重大会计估计的作出,审计项目组成员据此认为这可能表明甲公司存在由于舞弊导致的重大错报风险。
    (5)A注册会计师要求项目组成员识别出管理层以前未识别出或未向注册会计师披露的关联方关系或重大关联方交易后,立即实施细节测试。
    (6)由于无法获取充分、适当的审计证据以合理确信关于关联方交易是公平交易的披露,甲公司拒绝撤销该披露,A注册会计师拟考虑修改进一步审计程序。
    要求:  针对上述第(2)至(6)项,逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当,提出改进建议。
 

答案: 情况(2)恰当。
情况(3)不恰当。超出正常经营过程的重大关联方交易导致的重大错报风险属于特别风...
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