问答题

  鲁艺有限责任公司是一家成立时间较长的大型建筑工程公司,有在海外承揽大型工程的丰富经验。目前,该公司打算开拓南美市场,但经过分析后,拟进入的国家政局不稳,并且国内经济恶化,通货膨胀率十分严重,而且政变后新上台的军政府不承认前任政府的所有签署的相关协议,另外,外汇管制十分严格。因此,该公司决定放弃此地区市场,转而进军中东市场。由于公司资质很好,很顺利地承揽到了为中东某国修建高速公路这一工程。由于工期长,且有“尾款”,并以当地货币结算,在汇出时再按当时牌价折算成美元。该公司为防止业主拖欠工程款,向中信保投保了信用险,为防止汇率波动影响公司最后利润,公司财务部使用相关衍生产品进行对冲,锁定大部分工程款汇率。
    根据以往同业经验,当工程结束时,工程指挥部使用的奔驰车,工程中使用的日本施工机械等,该国海关会以各种借口扣留在本国,但公司认为几年工程下来,这些设备已大幅度减值,不能因小失大,因此,不再为此而进行其他运作。
    要求:请根据上述材料,指出鲁艺公司面临的主要风险及相应的应对策略。
 

答案: (1)风险应对策略主要包括风险规避、风险降低、风险转移和风险保留。
(2)南美某国存在较大政治风险,因...
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问答题

  鲁艺有限责任公司是一家成立时间较长的大型建筑工程公司,有在海外承揽大型工程的丰富经验。目前,该公司打算开拓南美市场,但经过分析后,拟进入的国家政局不稳,并且国内经济恶化,通货膨胀率十分严重,而且政变后新上台的军政府不承认前任政府的所有签署的相关协议,另外,外汇管制十分严格。因此,该公司决定放弃此地区市场,转而进军中东市场。由于公司资质很好,很顺利地承揽到了为中东某国修建高速公路这一工程。由于工期长,且有“尾款”,并以当地货币结算,在汇出时再按当时牌价折算成美元。该公司为防止业主拖欠工程款,向中信保投保了信用险,为防止汇率波动影响公司最后利润,公司财务部使用相关衍生产品进行对冲,锁定大部分工程款汇率。
    根据以往同业经验,当工程结束时,工程指挥部使用的奔驰车,工程中使用的日本施工机械等,该国海关会以各种借口扣留在本国,但公司认为几年工程下来,这些设备已大幅度减值,不能因小失大,因此,不再为此而进行其他运作。
    要求:请根据上述材料,指出鲁艺公司面临的主要风险及相应的应对策略。
 

答案: (1)风险应对策略主要包括风险规避、风险降低、风险转移和风险保留。
(2)南美某国存在较大政治风险,因...
问答题

华兴是一国有大型企业集团公司,为加强内部控制制度建设,聘请天诚会计师事务所对公司所属的华英、华宝、华建和华鑫这四家全资子公司内部控制制度的健全性和有效性进行检查和评价。检查中发现以下问题:
    (1)华英公司对外违规投资遭遇欺诈,蒙受重大损失。经查,该项投资发生于2012年8月,当时华英公司董事长赵某经朋友介绍认识了自称是海外华人投资基金会的执行董事庞某。双方约定,海外华人投资基金会从花旗银行开立以华英公司为受益人的借款保函,华英公司向该基金会投资1000万元,期限一年,收益率20%。稍后赵某收到庞某提供的以SWIFT方式开立的保函影印件,说即将发出,正在对方银行审核。赵某考虑到这项投资能给本公司带来巨额回报,为避免错失良机,赵某直接指令财务部先将1000万元资金汇往该基金会中国办事处,之后再向董事会补办报批手续、补签投资协议。财务部汇出资金后向对方核实是否收到汇款时却始终联系不到庞某。后经查实SWIFT开立的保函系伪造,所谓海外华人投资基金会及在华办事机构纯系子虚乌有。
    (2)华宝公司对外担保管理松弛。2011年11月,华宝公司为通达公司提供200万元贷款担保。公司风险控制部的李某根据总经理指示办理此担保业务。由于李某对担保业务本不熟悉,且华宝公司内部也未建立相应的管理制度和操作流程,因此李某只是觉得通达公司董事长是华宝公司总经理的亲属,应该不会有问题,于是再未进行任何调查及采用风险缓释措施情况下,根据总经理的要求办理了担保手续。此后,通达公司破产,华宝公司承担连带担保责任。
    (3)华建公司工程项目管理混乱。2013年3月,华建公司开工建设职工活动中心,同年7月份完工。工程原定总投资3500万元,决算金额3950万元。据查,该工程由华建公司工会提出申请,由工会有关人员进行可行性研究和评审,经华建公司董事会审批同意并授权由工会主席白某具体负责工程项目的实施和对工程价款支付的审批。随后,白某私自决定将工程交由其小学同学经营的个体施工队承建。在工程即将完工时,施工队负责人向张某提出,职工活动中心应有配套健身设施,建议增建保龄球馆。白某认为这一建议可取,指示工会有关人员提出工程项目变更申请,经其签字批准后实施。在工程完工后,由工会有关人员办理了竣工验收手续,由财务部门将交付使用资产登记入账。职工活动中心交付使用后,发现包括保龄球道在内的多项工程设施存在严重质量问题。
    (4)华鑫公司重大设备采购控制不严。2013年9月,华鑫公司决定从国外引进三条具有世界领先水平的生产线设备。经某客户推荐和联系,华鑫公司指派一名副总经理带队赴国外S公司实地考察。考察期间,考察团仅观看了所要采购设备的图片和影视资料,未进行实地考察和技术测试。双方代表经过谈判,并经各自公司授权批准,签订了采购合同。同年11月3日,华鑫公司按照合同约定一次性支付了设备款。2014年1月初,三条生产线设备运抵华鑫公司,并在启封、安装后立即投入生产。但在生产过程中,这两台设备多次出现故障。后经专家鉴定,这三条生产线设备系国外淘汰多年的旧机器,S公司仅仅更换了一些零部件、重新喷涂了油漆就将其再次销售给华鑫公司,其实际价值不足售价的10%。
    天诚会计师事务所在内部控制评价工作结束后,向华兴公司高级管理层报告了内部控制评价情况。针对所属全资子公司在内部控制方面存在的问题,华兴公司召开了由集团公司领导、各部门负责人和各子公司负责人参加的专门会议进行研究。在会上,相关领导发言要点总结如下:
    华兴公司董事长张某:这几个公司内部控制薄弱给企业和国家财产造成重大损失,教训极其深刻,值得反思。集团公司和各子公司要切实建立健全内部控制制度,不要怕程序复杂,也不要怕审批繁琐,只要能搞好内部控制,花多大代价都值得。
    华兴公司总会计师郭某:要强化内部审计,在集团公司财会部增设审计处,专门负责对会计和内部控制制度执行情况的监督。审计处接受财会部领导,但重大问题可直接向我汇报。华兴公司财务部经理孙某:第一,建议加强对工程项目的预算管理,实行刚性预算,超预算的工程支出一律不予批准;第二,落实固定资产采购责任制,建议由各子公司技术部全权负责办理采购事宜,并建立严格的追责机制。
    [要求]  根据《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制配套指引》,分析、判断并指出华英、华宝、华建和华鑫四公司各自内部控制所存在的薄弱环节。
 

答案: (1)华英公司内部控制存在下列薄弱环节:
①未对投资项目进行分析论证。对投资项目应进行严格的可行性研究...
问答题

  中国入世以来,伴随着中国汽车的“井喷式”增长,钢铁业也实现了持续快速增长。近年来跨国钢铁企业争先恐后地来到中国,更严酷的竞争已经来到中国钢铁企业的家门口。如何把握发展的机遇,抢占市场,在未来的竞争中赢得主动,是钢铁企业必须面对和思考的问题。
    钢铁产业是典型的资本密集型产业,进入该产业需要有大量的沉没成本投入。钢铁产业是宏观经济产业链上的重要产业,我国主要的钢铁集团与其上家和下家建立了密切的长期合作关系,新入厂商难以对现有的大钢铁集团形成威胁。政府对钢铁产业的投资过热情况加大了调控力度,新入厂商,甚至是新项目的审批将变得非常严格,这对业内现有厂商来说是提供了一种无形的保护。
    目前我国材料工业发展水平并不是很高,虽然很多企业都在利用价值分析方法寻求其他材料以降低成本,但钢铁仍旧是很多产品必须用的主要材料。我国进口钢材主要集中在高档钢材部分,加上贸易保护政策,进口钢材对我国钢铁产业的威胁并不大。
    在我国目前宏观经济政策紧缩的情况下,钢铁需求也出现了明显下降,钢材的需求受紧缩性政策的影响最大,因为其主要下家建筑产业正是这一波紧缩性宏观调控的重点对象之一。虽然以后这一政策环境会有所缓和,但形势仍然不容乐观。
    近年来,受中国市场强劲需求推动,全球钢铁产业景气向上,由此推动全球铁矿石价格不断上涨,且有进一步被抬高的预期。为此,钢铁生产商与铁矿石供应商之间常进行价格谈判,已成为全球钢铁产业上下游之间博弈的重要体现。对于铁矿石自给率较低的钢铁企业而言,原材料价格持续上涨和市场谈判中的被动地位,不啻为最大经营挑战。另一方面,主要钢铁生产企业向上游扩展,提高铁矿石自给率,又挤压了现有铁矿石供应商的市场空间。
    我国钢铁产业呈现出一种明显的分割状态,各大钢铁集团基本上处于地区垄断地位。
    要求:请使用波特的五力模型对钢铁产业进行分析。
 

答案: (1)潜在进入者的进入威胁小:钢铁产业是典型的资本密集型产业,进入该产业需要有大量的沉没成本投入。
钢...
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华兴是一国有大型企业集团公司,为加强内部控制制度建设,聘请天诚会计师事务所对公司所属的华英、华宝、华建和华鑫这四家全资子公司内部控制制度的健全性和有效性进行检查和评价。检查中发现以下问题:
    (1)华英公司对外违规投资遭遇欺诈,蒙受重大损失。经查,该项投资发生于2012年8月,当时华英公司董事长赵某经朋友介绍认识了自称是海外华人投资基金会的执行董事庞某。双方约定,海外华人投资基金会从花旗银行开立以华英公司为受益人的借款保函,华英公司向该基金会投资1000万元,期限一年,收益率20%。稍后赵某收到庞某提供的以SWIFT方式开立的保函影印件,说即将发出,正在对方银行审核。赵某考虑到这项投资能给本公司带来巨额回报,为避免错失良机,赵某直接指令财务部先将1000万元资金汇往该基金会中国办事处,之后再向董事会补办报批手续、补签投资协议。财务部汇出资金后向对方核实是否收到汇款时却始终联系不到庞某。后经查实SWIFT开立的保函系伪造,所谓海外华人投资基金会及在华办事机构纯系子虚乌有。
    (2)华宝公司对外担保管理松弛。2011年11月,华宝公司为通达公司提供200万元贷款担保。公司风险控制部的李某根据总经理指示办理此担保业务。由于李某对担保业务本不熟悉,且华宝公司内部也未建立相应的管理制度和操作流程,因此李某只是觉得通达公司董事长是华宝公司总经理的亲属,应该不会有问题,于是再未进行任何调查及采用风险缓释措施情况下,根据总经理的要求办理了担保手续。此后,通达公司破产,华宝公司承担连带担保责任。
    (3)华建公司工程项目管理混乱。2013年3月,华建公司开工建设职工活动中心,同年7月份完工。工程原定总投资3500万元,决算金额3950万元。据查,该工程由华建公司工会提出申请,由工会有关人员进行可行性研究和评审,经华建公司董事会审批同意并授权由工会主席白某具体负责工程项目的实施和对工程价款支付的审批。随后,白某私自决定将工程交由其小学同学经营的个体施工队承建。在工程即将完工时,施工队负责人向张某提出,职工活动中心应有配套健身设施,建议增建保龄球馆。白某认为这一建议可取,指示工会有关人员提出工程项目变更申请,经其签字批准后实施。在工程完工后,由工会有关人员办理了竣工验收手续,由财务部门将交付使用资产登记入账。职工活动中心交付使用后,发现包括保龄球道在内的多项工程设施存在严重质量问题。
    (4)华鑫公司重大设备采购控制不严。2013年9月,华鑫公司决定从国外引进三条具有世界领先水平的生产线设备。经某客户推荐和联系,华鑫公司指派一名副总经理带队赴国外S公司实地考察。考察期间,考察团仅观看了所要采购设备的图片和影视资料,未进行实地考察和技术测试。双方代表经过谈判,并经各自公司授权批准,签订了采购合同。同年11月3日,华鑫公司按照合同约定一次性支付了设备款。2014年1月初,三条生产线设备运抵华鑫公司,并在启封、安装后立即投入生产。但在生产过程中,这两台设备多次出现故障。后经专家鉴定,这三条生产线设备系国外淘汰多年的旧机器,S公司仅仅更换了一些零部件、重新喷涂了油漆就将其再次销售给华鑫公司,其实际价值不足售价的10%。
    天诚会计师事务所在内部控制评价工作结束后,向华兴公司高级管理层报告了内部控制评价情况。针对所属全资子公司在内部控制方面存在的问题,华兴公司召开了由集团公司领导、各部门负责人和各子公司负责人参加的专门会议进行研究。在会上,相关领导发言要点总结如下:
    华兴公司董事长张某:这几个公司内部控制薄弱给企业和国家财产造成重大损失,教训极其深刻,值得反思。集团公司和各子公司要切实建立健全内部控制制度,不要怕程序复杂,也不要怕审批繁琐,只要能搞好内部控制,花多大代价都值得。
    华兴公司总会计师郭某:要强化内部审计,在集团公司财会部增设审计处,专门负责对会计和内部控制制度执行情况的监督。审计处接受财会部领导,但重大问题可直接向我汇报。华兴公司财务部经理孙某:第一,建议加强对工程项目的预算管理,实行刚性预算,超预算的工程支出一律不予批准;第二,落实固定资产采购责任制,建议由各子公司技术部全权负责办理采购事宜,并建立严格的追责机制。
    [要求]  根据《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制配套指引》,分析、判断华兴公司董事长、总会计师、财会部经理在会议发言中的观点有哪些不当之处,并简要说明理由。
 

答案: ①华兴公司董事长张某认为只要能搞好内部控制,花多大代价都值得的观点不当。
理由:建立、实施内部控制制度...
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