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问答题

甲公司2012年至2017年发生以下交易或事项：
2012年12月31日购入一栋办公楼，实际取得成本为6000万元。该办公楼预计使用年限为20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。
因公司迁址，2015年6月30日甲公司与乙公司签订租赁协议。该协议约定：甲公司将上述办公楼采用经营租赁方式出租给乙公司，租赁期开始日为协议签订日，初期2年，年租金300万元，每半年支付一次。租赁协议签订日该办公楼的公允价值为5600万元。
甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2015年12月31日，该办公楼的公允价值为4400万元；2016年12月31日，该办公楼的公允价值为4200万元；2017年6月30日，租赁期满，甲公司将投资性房地产收回后直接对外出售，售价为4000万元。
假定不考虑相关税费。
要求(答案中金额单位用“万元”表示)：确定投资性房地产转换日。

答案：自用办公楼出租作为投资性房地产的，转换日为租赁期间开始日。因此，转换日为2015年6月30日。

问答题

甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)，2016—2017年与存货有关的交易事项如下：
资料一：2016年1月1日，甲公司以银行存款购入乙公司80%的股份，能够对乙公司实施控制。2016年乙公司从甲公司购进A商品400件，购买价格为每件2万元(不含增值税，下同)。甲公司A商品每件成本为1.5万元。2016年乙公司对外销售A商品300件，每件销售价格为2.2万元；2016年年末结存A商品100件。2016年12月31日，A商品每件可变现净值为1.8万元；乙公司对A商品计提存货跌价准备20万元。
资料二：2017年乙公司对外销售A商品20件，每件销售价格为1.8万元。2017年12月31日，乙公司年末存货中包括从甲公司购进的A商品80件，A商品每件可变现净值为1.4万元。乙公司个别财务报表中A商品存货跌价准备的期末余额为48万元。
资料三：假定甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25%；不考虑除所得税以外的相关税费。
要求：
编制2016年和2017年合并财务报表中与存货有关的抵销分录。(编制抵销分录时应考虑递延所得税的影响；答案中金额单位用“万元”表示)

答案： (1)2016年合并财务报表中与存货有关的抵销分录。
①抵销内部存货交易中未实现的收入、成本和利润：<...

问答题

甲公司2012年至2017年发生以下交易或事项：
2012年12月31日购入一栋办公楼，实际取得成本为6000万元。该办公楼预计使用年限为20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。
因公司迁址，2015年6月30日甲公司与乙公司签订租赁协议。该协议约定：甲公司将上述办公楼采用经营租赁方式出租给乙公司，租赁期开始日为协议签订日，初期2年，年租金300万元，每半年支付一次。租赁协议签订日该办公楼的公允价值为5600万元。
甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2015年12月31日，该办公楼的公允价值为4400万元；2016年12月31日，该办公楼的公允价值为4200万元；2017年6月30日，租赁期满，甲公司将投资性房地产收回后直接对外出售，售价为4000万元。
假定不考虑相关税费。
要求(答案中金额单位用“万元”表示)：计算该办公楼2015年应计提的折旧额。

答案： 2015年1月至6月需要计提折旧。
2015年应计提的折旧额=6000/20×6/12=150(万元)...

问答题

甲公司2012年至2017年发生以下交易或事项：
2012年12月31日购入一栋办公楼，实际取得成本为6000万元。该办公楼预计使用年限为20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。
因公司迁址，2015年6月30日甲公司与乙公司签订租赁协议。该协议约定：甲公司将上述办公楼采用经营租赁方式出租给乙公司，租赁期开始日为协议签订日，初期2年，年租金300万元，每半年支付一次。租赁协议签订日该办公楼的公允价值为5600万元。
甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2015年12月31日，该办公楼的公允价值为4400万元；2016年12月31日，该办公楼的公允价值为4200万元；2017年6月30日，租赁期满，甲公司将投资性房地产收回后直接对外出售，售价为4000万元。
假定不考虑相关税费。
要求(答案中金额单位用“万元”表示)：编制租赁期开始日的会计分录。

答案：办公楼出租前已计提折旧额=6000/20×2.5=750(万元)，转换日分录为：
借：投资性房地产——...

问答题

甲公司2012年至2017年发生以下交易或事项：
2012年12月31日购入一栋办公楼，实际取得成本为6000万元。该办公楼预计使用年限为20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。
因公司迁址，2015年6月30日甲公司与乙公司签订租赁协议。该协议约定：甲公司将上述办公楼采用经营租赁方式出租给乙公司，租赁期开始日为协议签订日，初期2年，年租金300万元，每半年支付一次。租赁协议签订日该办公楼的公允价值为5600万元。
甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2015年12月31日，该办公楼的公允价值为4400万元；2016年12月31日，该办公楼的公允价值为4200万元；2017年6月30日，租赁期满，甲公司将投资性房地产收回后直接对外出售，售价为4000万元。
假定不考虑相关税费。
要求(答案中金额单位用“万元”表示)：编制2015年取得租金收入时的会计分录。

答案：因年租金为300万元，每半年支付一次，所以2015年下半年的租金为150万元，分录为：
借：银行存款 ...

问答题

甲公司2012年至2017年发生以下交易或事项：
2012年12月31日购入一栋办公楼，实际取得成本为6000万元。该办公楼预计使用年限为20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。
因公司迁址，2015年6月30日甲公司与乙公司签订租赁协议。该协议约定：甲公司将上述办公楼采用经营租赁方式出租给乙公司，租赁期开始日为协议签订日，初期2年，年租金300万元，每半年支付一次。租赁协议签订日该办公楼的公允价值为5600万元。
甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2015年12月31日，该办公楼的公允价值为4400万元；2016年12月31日，该办公楼的公允价值为4200万元；2017年6月30日，租赁期满，甲公司将投资性房地产收回后直接对外出售，售价为4000万元。
假定不考虑相关税费。
要求(答案中金额单位用“万元”表示)：计算上述交易或事项对甲公司2015年度营业利润的影响金额。

答案：上述交易或事项对甲公司2015年度营业利润的影响金额=-150+150+(4400-5600)=-1200(万元)。

问答题

甲公司2012年至2017年发生以下交易或事项：
2012年12月31日购入一栋办公楼，实际取得成本为6000万元。该办公楼预计使用年限为20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。
因公司迁址，2015年6月30日甲公司与乙公司签订租赁协议。该协议约定：甲公司将上述办公楼采用经营租赁方式出租给乙公司，租赁期开始日为协议签订日，初期2年，年租金300万元，每半年支付一次。租赁协议签订日该办公楼的公允价值为5600万元。
甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2015年12月31日，该办公楼的公允价值为4400万元；2016年12月31日，该办公楼的公允价值为4200万元；2017年6月30日，租赁期满，甲公司将投资性房地产收回后直接对外出售，售价为4000万元。
假定不考虑相关税费。
要求(答案中金额单位用“万元”表示)：编制2017年6月30日出售投资性房地产的会计分录。

答案：出售投资性房地产前累计确认公允价值变动损益=4200-5600=-1400(万元)，会计分录如下：
借...