问答题

中国公民张某是一外商投资企业的中方雇员，2009年收入情况如下：
(1)全年工资、薪金收入60000元；
(2)1月份取得财产租赁所得6000元；
(3)2月份取得财产转让收入20000元，财产原值15000元，转让财产的费用为1000元；
(4)3月份取得保险赔款50000元；
(5)5月份一次取得稿费收入5000元；
(6)6月份一次取得翻译收入30000元；
(7)8月份取得国债利息收入9378元；
(8)9月份取得国家发行的金融债券利息收入7158元；
(9)11月份从A国取得特许权使用费收入8000元，按A国税法缴纳个人所得税1400元；
(10)12月份从B国取得利息收入3000元，按B国税法缴纳个人所得税500元。
要求：计算张某2009年应纳个人所得税税额。

答案：解：(1)题中(4)、(7)、(8)项收入免征个人所得税。
(2)工资、薪金应纳税额=[(60000÷12-2...

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甲电子设备制造公司与乙商贸公司均为增值税一般纳税人，2009年12月份有关经营业务如下：
(1)甲公司从乙公司购进生产用原材料和零部件，取得乙公司开具的增值税专用发票，注明货款180万元、增值税30.6万元，货物已验收入库，货款和税款未付。
(2)乙公司从甲公司购液晶电视600台，每台不含税单价0.45万元，取得甲公司开具的增值税专用发票，注明货款270万元、增值税45.9万元。
(3)甲公司为乙公司制作电子广告显示屏，开具了普通发票，取得含税销售额9.36万元、调试费收入2.34万元。甲公司在制造显示屏过程中，委托丙公司进行部分专业加工，支付加工费2万元，增值税0.34万元，取得丙公司增值税专用发票。
(4)乙公司从农民手中购进免税农产品，收购凭证上注明支付收购货款30万元，支付运输公司的运输费3万元，取得普通发票。入库后，将收购的农产品40%作为职工福利消费，60%零售给消费者并取得含税收入35.03万元。
(5)乙公司向消费者销售液晶电视取得含税销售额298.35万元，开具普通发票。
要求：计算甲公司和乙公司2009年12月份应缴纳的增值税税额。

答案：解：甲公司：当期进项税额=30.6+0.34=30.94(万元)
当期销项税额=45.9+(9.36+2.34...

某机械制造企业(为增值税一般纳税人)2009年10月发生购销业务如下：
(1)购进生产原料一批，取得的增值税专用发票上注明的价、税款分别是55万元、9.35万元，已验收入库；另支付运费(取得发票)2万元。
(2)购进钢材30吨，已验收入库；取得的增值税专用发票上注明的价、税款分别是10万元、1.7万元。
(3)以托收承付方式销售产品一批，货物已发出并办妥银行托收手续，但货款未到，向买方开具的增值税专用发票注明销售额60万元。
(4)将本月外购的30吨钢材及库存的同价钢材20吨移送本企业修建产品仓库。
已知：上期未抵增值税余额2.9万元。
要求：计算该企业当期应纳增值税税额。

答案：解：当期销项税额=60×17%=10.2(万元)
当期进项税额=9.35+2×7%-1.7=7.79(万元)<...

某商场采取“以旧换新”方式销售D商品，取得现金收入5850元；取得旧货物若干件，收购金额为2340元。该货物适用的增值税税率为17%。
要求：计算此项业务应申报的销项税额。

答案：解：不得扣减旧货物的收购价格，
销项税额=5850÷(1+17%)×17%=850(元)

某房地产公司2009年11月份发生如下经济业务：
(1)签订一份写字楼销售合同，合同规定以预收款方式结算。本月收到全部预收款，共计12000万元。该写字楼经税务机关审核可以扣除的项目为：开发成本3000万元，缴纳的土地使用权转让费2000万元，利息支出250万元，相关税金880万元，其他费用600万元，加计扣除额为1200万元。
(2)采用直接收款方式销售现房取得价款收入300万元；以预收款方式销售商品房，合同规定的价款为400万元，当月取得预收款150万元。(此两项业务不考虑土地增值税)
(3)将空置商品房出租取得租金收入30万元。
已知：
(1)土地增值税超率累进税率：增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率为30%；增值额超过扣除项目金额50%、未超过扣除项目金额100%的部分，税率为40%。
(2)营业税适用税率为5%。
要求：计算销售写字楼应缴纳的土地增值税税额。

答案：解：计算土地增值税
扣除项目金额=3000+2000+250+880+600+1200=7930(万元)

某房地产公司2009年11月份发生如下经济业务：
(1)签订一份写字楼销售合同，合同规定以预收款方式结算。本月收到全部预收款，共计12000万元。该写字楼经税务机关审核可以扣除的项目为：开发成本3000万元，缴纳的土地使用权转让费2000万元，利息支出250万元，相关税金880万元，其他费用600万元，加计扣除额为1200万元。
(2)采用直接收款方式销售现房取得价款收入300万元；以预收款方式销售商品房，合同规定的价款为400万元，当月取得预收款150万元。(此两项业务不考虑土地增值税)
(3)将空置商品房出租取得租金收入30万元。
已知：
(1)土地增值税超率累进税率：增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率为30%；增值额超过扣除项目金额50%、未超过扣除项目金额100%的部分，税率为40%。
(2)营业税适用税率为5%。
要求：计算该公司11月份应缴纳的营业税税额。

答案：解：应纳营业税税额=(12000+300+150+30)×5%=624(万元)

中国公民张某是一外商投资企业的中方雇员，2009年收入情况如下：
(1)全年工资、薪金收入60000元；
(2)1月份取得财产租赁所得6000元；
(3)2月份取得财产转让收入20000元，财产原值15000元，转让财产的费用为1000元；
(4)3月份取得保险赔款50000元；
(5)5月份一次取得稿费收入5000元；
(6)6月份一次取得翻译收入30000元；
(7)8月份取得国债利息收入9378元；
(8)9月份取得国家发行的金融债券利息收入7158元；
(9)11月份从A国取得特许权使用费收入8000元，按A国税法缴纳个人所得税1400元；
(10)12月份从B国取得利息收入3000元，按B国税法缴纳个人所得税500元。
要求：计算张某2009年应纳个人所得税税额。

答案：解：(1)题中(4)、(7)、(8)项收入免征个人所得税。
(2)工资、薪金应纳税额=[(60000÷12-2...