单项选择题

下列有关注册会计师在实施分析程序时的说法中，错误的是( )。

A．实质性分析程序仅仅是细节测试的一种补充
B．当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平时，分析程序可以用作实质性程序
C．在风险评估过程中使用分析程序的目的在于了解被审计单位及其环境并评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险
D．在审计结束或临近结束时，注册会计师运用分析程序的目的是确定财务报表整体是否与其对被审计单位的了解一致

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单项选择题

关于审计抽样，下列说法中正确的是( )。

A．抽样风险与样本规模呈同方向变动
B．误拒风险和信赖不足风险影响审计效果
C．实施实质性分析程序不宜采用审计抽样
D．抽样风险可能由于注册会计师选择的总体不适合于测试目标而导致

单项选择题

下列有关注册会计师实施进一步审计程序的范围的说法中，错误的是( )。

A．确定的重要性水平越低，注册会计师实施进一步审计程序的范围越广
B．评估的重大错报风险越高，实施的进一步审计程序的范围越广
C．扩大进一步审计程序的范围可以弥补审计程序本身与特定风险相关性的不足
D．在既定的可容忍误差下，预计总体误差越大，所需的样本规模越大

单项选择题

下列阶段中，注册会计师必须执行分析程序的是( )。

A．业务承接
B．总体复核
C．实质性程序
D．了解内部控制

单项选择题

注册会计师在本期审计业务开始时需要开展初步业务活动，下列活动中不属于初步业务活动的是( )。

A．针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序
B．评价遵守相关职业道德规范要求的情况
C．深入了解被审计单位及其环境
D．就审计业务约定条款达成一致意见

单项选择题

下列关于注册会计师对审计过程记录的说法中，错误的是( )。

A．注册会计师应当在审计工作底稿中记录在审计过程中对具体审计计划作出的任何重大修改和理由
B．注册会计师应当记录对重大事项的讨论，包括所讨论的重大事项的性质、讨论的时间、地点和参加人员
C．注册会计师在对销售发票进行细节测试时，将相关销售发票所载明的发票日期以及商品的名称、规格和数量作为识别特征记录于审计工作底稿
D．注册会计师拟利用上一年度审计中获取的有关存货和成本循环的控制运行有效性的审计证据，应当将信赖这些控制的理由和结论记录于审计工作底稿

单项选择题

注册会计师在使用统计抽样测试与被审计单位的发票有关的控制时，下列做法中，正确的是( )。

A．采用随意选样法选取样本
B．如果注册会计师能够确定抽到的空白发票是正常的且不构成对设定控制的偏差，就要用另外的发票替代
C．如果注册会计师高估了总体规模和编号范围，选取的样本中超出实际编号的所有数字都被视为偏差
D．如果注册会计师无法对选取的项目实施计划的审计程序或使用的替代程序，就换用一个替代的发票进行检查

单项选择题

下列关于注册会计师评价管理层对持续经营能力做出的评估的说法中，不正确的是( )。

A．注册会计师的评价期间应当与管理层按照适用的财务报告编制基础或法律法规的规定作出评估的涵盖期间相同
B．如果管理层评估持续经营能力涵盖的期间短于自财务报表日起的十二个月，注册会计师应当提请管理层将其至少延长至财务报表日起的十二个月
C．如果适用的财务报告编制基础不要求管理层对持续经营能力作出专门评估，注册会计师没有责任对被审计单位的持续经营能力是否存在重大不确定性作出评估
D．在评价管理层作出的评估时，注册会计师应当考虑管理层作出评估的过程、依据的假设以及应对计划

单项选择题

注册会计师应当与向治理层和管理层通报值得关注的内部控制缺陷，下列说法中，正确的是( )。

A．缺少用以及时防止或发现并纠正财务报表错报的必要控制就是注册会计师认为值得治理层关注的内部控制缺陷
B．注册会计师应当以书面形式在审计工作完成阶段向治理层通报值得关注的内部控制缺陷
C．注册会计师向治理层报告的事项仅限于注册会计师在审计过程中识别出的、认为足够重要从而值得向治理层报告的缺陷
D．如果注册会计师在审计过程中没有发现错报，就不存在值得关注的内部控制缺陷

单项选择题

下列关于企业内部控制审计的说法中，不正确的是( )。

A．注册会计师应当就审计过程中发现的重大缺陷和重要缺陷以书面形式与董事会和治理层沟通
B．如果认为内部控制存在一项或多项重大缺陷，注册会计师应当对内部控制发表否定意见
C．如果拟对内部控制的有效性发表否定意见，在财务报表审计中，注册会计师不应依赖存在重大缺陷的控制
D．如果拟对内部控制的有效性发表否定意见，注册会计师应当确定该意见对财务报表审计意见的影响，并在内部控制审计报告的导致否定意见的事项段中进行说明

单项选择题

下列关于注册会计师利用专家工作的说法中，正确的是( )。

A．适用于注册会计师的相关职业道德要求中的保密条款同样适用于内部专家，但不适用于外部专家
B．无论是外部专家还是内部专家，都受到会计师事务所制定的质量控制政策和程序的约束
C．无论是对外部专家还是内部专家，注册会计师都有必要就各自的角色与责任、沟通的性质、时间安排和范围等与专家达成一致意见，并根据需要形成书面协议
D．专家的工作底稿属于审计工作底稿的一部分

单项选择题

下列关于错报的说法中，错误的是（）。

A．明显微小错报不需要累积
B．错报可能是管理层对会计估计作出不合理的判断或不恰当地选择和运用会计政策而导致的差异
C．报表附注中体现出的与事实的差异不属于错报
D．审计过程中累积错报的汇总数接近重要性，则表明可能存在比可接受的低风险水平更大的风险

单项选择题

在评估和应对与关联方交易相关的重大错报风险时，下列说法中正确的是( )。

A．并非所有的关联方交易和余额都存在重大错报风险
B．实施实质性程序应对关联方交易相关的重大错报风险更有效，因此无须了解和评价与关联方关系和交易相关的内部控制
C．被审计单位管理层披露重大关联方交易为公平交易，注册会计师无法获取允分、适当的审计证据合理确信该披露公允，应当在审计报告中增加强调事项段加以说明
D．注册会计师应当评价所有关联方交易的商业理由

单项选择题

下列关于注册会计师对甲公司2017年度财务报表审计工作底稿归档日期的说法中，错误的是( )。

A．注册会计师于2018年2月28日完成审计工作并出具了对甲公司2017年度财务报表的审计报告，所形成的审计工作底稿于2018年3月30日归档
B．注册会计师于2018年2月28日完成了对甲公司2017年度财务报表的审计工作，并于3月6日出具了否定意见的审计报告。3月9日，会计师事务所根据新的重大情况撤销了审计报告并不再实施进一步审计工作，相关的审计工作底稿已于2018年5月1日归档
C．按照时间预算的规划，审计项目组应于2018年3月1日至10日实施对甲公司2017年度财务报表的审计工作。3月6日，因发现甲公司存在重大舞弊事项后会计师事务所决定终止该项审计业务，此时，将已形成的审计工作底稿全部作废
D．2018年2月2日注册会计师将其负责的甲公司2017年度财务报表审计业务相关工作底稿整理归档，该项审计工作于1月25日完成并出具了审计报告

单项选择题

下列关于选取并测试会计分录和其他调整时考虑的因素的说法中，错误的是( )。

A．针对会计分录和其他调整的编制和过账所实施的有效控制，可以缩小所需实施的实质性程序的范围
B．会计分录和其他调整的处理过程可能同时涉及人工和自动化的程序和控制
C．在审计拥有多个组成部分的被审计单位时，注册会计师需考虑从不同的组成部分选取会计分录进行测试
D．针对非标准会计分录实施的控制的水平与针对为记录日常交易所作出的分录实施的控制的水平相同

单项选择题

如果已在财务报表中披露的某事项不会导致发表非无保留意见，也未被确定为将要在审计报告中沟通的关键审计事项，但根据职业判断认为对财务报表使用者理解财务报表至关重要的，注册会计师的下列做法中恰当的是( )。

A．在审计报告中增加强调事项段描述
B．在审计报告中增加其他事项段描述
C．在审计报告中的“形成审计意见的基础”段进行描述
D．在审计报告中的“关键审计事项”段进行描述

单项选择题

下列有关注册会计师在实施分析程序时的说法中，错误的是( )。

A．实质性分析程序仅仅是细节测试的一种补充
B．当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平时，分析程序可以用作实质性程序
C．在风险评估过程中使用分析程序的目的在于了解被审计单位及其环境并评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险
D．在审计结束或临近结束时，注册会计师运用分析程序的目的是确定财务报表整体是否与其对被审计单位的了解一致

单项选择题

如果识别出由于舞弊导致的影响存货数量的重大错报风险，下列应对措施中，针对性较差的是( )。

A．在不预先通知的情况下对特定存放地点的存货实施监盘
B．在同一天对所有存放地点的存货实施监盘
C．在连续审计中，注册会计师可以考虑在不同期间的审计中变更所选择实施监盘的地点
D．对以往进行监盘的存货进行复盘

单项选择题

注册会计师计划实施审计抽样，从而获取充分、适当的审计证据，下列说法中正确的是( )。

A．注册会计师应当根据具体情况并运用职业判断，确定使用统计抽样或非统计抽样方法，以最有效率地获取审计证据
B．审计抽样适用于控制测试和实质性程序中的所有审计程序
C．统计抽样和非统计抽样方法的选用，影响运用于样本的审计程序的选择
D．注册会计师采用不适当的审计程序可能导致抽样风险

单项选择题

如果识别出被审计单位管理层以前未识别出或未向注册会计师披露的关联方关系或重大关联方交易，注册会计师的以下措施中错误的是( )。

A．立即将相关信息向项目组其他成员通报
B．要求管理层识别与新识别出的关联方之间发生的所有交易，以便注册会计师作出进一步评价，并询问与关联方关系及其交易相关的控制为何未能识别或披露该关联方关系或交易
C．对新识别出的关联方或重大关联方交易实施恰当的实质性程序
D．出于对管理层诚信的怀疑，解除业务约定

单项选择题

集团项目组通过集团管理层获取了重大敏感信息，该信息可能对组成部分财务报表产生重大影响而组成部分管理层尚未知悉。集团管理层要求集团项目组对该信息保密，集团项目组的下列处理中，错误的是( )。

A．要求集团管理层将该信息告知组成部分管理层
B．如果集团管理层拒绝向组成部分管理层通报，与集团治理层沟通
C．如果该事项没有得到解决，集团项目组在遵守保密原则的前提下，建议组成部分注册会计师不对组成部分财务报表发表意见
D．如果该事项没有得到解决，视为审计范围受到限制，出具保留或无法表示意见的审计报告