A公司是一家成长能力极好的企业，从2009年就开始执行全面预算管理，采用静态预算体系编制预算，在2012年又引入了平衡计分卡。在行业稳步增长的2010～2012年起到了一定的作用，但是从2013～2014年行业波动非常大，经历了大落后大起又大落，企业的业绩波动也非常大。近期财务中心牵头组织了一个关于“预算与业绩评价”的调查，从调查报告中反馈出几个突出问题，总结如下：
    1．营销人员反馈问题：“近几年的销售考核任务存在两个计算，要么定得过高无法完成，员工看不到希望也就不去努力，等着公司调低指标；要么考核任务过低，完成基本指标后，也不去努力了，因为明年还有更重的指标呢!”从销售人员反馈的问题可以看出，行业波动较大，销售目标的确定难度增大、缺乏客观性、得不到中下层认同；销售数据的最终结果很大程度不可控，以某个静态销售数据为考核任务，存在很大的机会。
    2．生产人员反馈问题：“公司各类成本下降依赖销售的完成，销售一旦下降直接影响生产成本的上升，不可控因素较多，特别是实际生产水平与预算生产水平差异较大时，生产的经营业绩无法体现。”
    3．财务部门人员反馈问题：“由于近几年行业波动大，财务每年都要启动2次年中滚动预算调整，但是目前公司的滚动预算调整已经变相成为各部门调低预算目标的手段了，滚动预算造成的结果是不停修改考核目标。”
    公司根据上述问题，计划采用弹性预算，并编制了预算与实际比较表：

单位：元
制造车间的 预算考核							原单位 预算率						固定成 本预算							原静态 预算							弹性预算							实际结果							产量导致 的差异								成本控制 的差异
产量																				20000							17000							17000							-3000
变动成本：
制造人工							4													80000							68000							74000							-12000								6000
物耗费用							3													60000							51000							55500							-9000								4500
能源消耗							0.5													10000							8500							8900							-1500								400
固定成本：
折旧费													12000							12000							12000							12000
办公费													2000							2000							2000							2000
总制造费用																				164000							141500							152400							-22500								10900

    要求：  弹性预算如何进行预算目标的确定