问答题

长江公司系上市公司，属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，适用的所得税税率为25％，所得税采用资产负债表债务法核算。不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。长江公司按当年实现净利润的10％提取法定盈余公积。长江公司20×3年度所得税汇算清缴于20×4年5月31日完成，在此之前发生的20×3年度纳税调整事项，均可进行纳税调整。长江公司20×3年度财务报告于20×4年3月31日经董事会批准对外报出。 20×4年1月1日至3月31日．长江公司发生如下交易或事项： (1)1月14日，长江公司收到乙公司退回的20×3年5月4日从长江公司购入的一批商品，以及税务机关开具的进货退出证明单。当日，长江公司向乙公司开具增值税红字专用发票。该批商品的销售价格(不含增值税)为100万元，增值税额为17万元，销售成本为80万元。假定长江公司销售该批商品时，销售价格是公允的，也符合收入确认条件。至20×4年1月14日，该批商品的应收账款尚未收回。长江公司20×3年12月31日对该项应收账款计提了12万元的坏账准备，税法规定企业计提的坏账准备不得计入应纳税所得额，退货冲减的营业收入和营业成本可计入20×3年度应纳税所得额。 (2)2月5日，法院判决长江公司应赔偿丙公司专利侵权损失260万元，20×4年2月10日长江公司支付赔偿款260万元。该事项系20×3年10月6日，丙公司向法院提起诉讼，要求长江公司赔偿专利侵权损失300万元。至20×3年12月31日，法院尚未判决。经向律师咨询，长江公司就该诉讼事项于20×3年度确认预计负债200万元。假定长江公司支付的260万元赔偿款不计入20×3年应纳税所得额，可计入20×4年应纳税所得额。 (3)2月26日，长江公司获知丁公司被法院依法宣告破产，预计应收丁公司账款200万元(含增值税)收回的可能性极小，应按全额计提坏账准备。长江公司在20×3年12月31日已被告知丁公司资金周转困难无法按期偿还债务，因而按应收丁公司账款余额的80％计提了坏账准备。 (4)3月5日，长江公司发现20×3年度漏记某项生产设备折旧费用200万元，金额较大。至20×3年12月31日，用该设备生产的产品已全部完工且未对外销售。 (5)3月15日，长江公司决定发行公司债券10000万元。 (6)3月28日，长江公司董事会提议的利润分配方案为分配现金股利300万元。长江公司根据董事会提议的利润分配方案，将拟分配的现金股利作为应付股利，并进行账务处理，同时调整20×3年12月31日资产负债表相关项目。要求：指出长江公司发生的上述(1)、(2)、(3)、(4)、(5)、(6)事项哪些属于资产负债表日后调整事项。

答案：正确答案：资产负债表日后调整事项有：(1)、(2)、(3)、(4)、(6)。

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甲公司为上市公司，主要从事机器设备的生产和销售。甲公司适用的所得税税率为25％，采用资产负债表债务核算其所得税，预计未来有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。除研发支出形成的无形资产外，甲公司其他相关资产的初始入账价值均等于计税基础，且折旧或摊销方法、折旧或摊销年限均与税法规定相同。20×3年度，甲公司相关经济业务如下： (1)甲公司20×3年发生了950万元广告费支出，发生时已作为销售费用计入当期损益。税法规定，该类支出不超过当年销售收入15％的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后年度结转税前扣除。甲公司20×3年实现销售收入5000万元。对此项经济业务，甲公司20×3年12月31日未确认递延所得税资产。 (2)甲公司20×3年发生研究开发支出共计500万元，其中研究阶段支出100万元，开发阶段不符合资本化条件的支出120万元，开发阶段符合资本化条件的支出280万元，甲公司当期摊销无形资产10万元。对此项经济业务，甲公司20×3年12月31日确认递延所得税资产33．75万元。 (3)20×3年12月31日，甲公司A生产线发生永久性损害但尚未处置。A生产线账面原价为3000万元，累计折旧为2300万元，此前未计提减值准备，可收回金额为零。A生产线发生的永久性损害尚未经税务部门认定。对此项经济业务，20×3年12月31日，甲公司会计处理如下： ①甲公司按可收回金额低于账面价值的差额计提固定资产减值准备700万元。 ②甲公司对A生产线账面价值与计税基础之间的差额未确认递延所得税资产。 (4)甲公司于20×3年1月2日用银行存款从证券市场上购入长江公司(系上市公司)股票20000万股，并准备长期持有，每股购入价10元，另支付相关税费600万元，占长江公司股份的20％，能够对长江公司施加重大影响。20×3年1月2日，长江公司可辨认净资产公允价值与其账面价值相等。长江公司2010年实现净利润5000万元，未分派现金股利，无其他所有者权益变动。20×3年12月31日，长江公司股票每股市价为15元。甲公司将取得的长江公司的股票作为可供出售金融资产核算。假定甲公司和长江公司所采用的会计政策相同。对此项经济业务，20×3年12月31日，甲公司会计处理如下： ①确认可供出售金融资产30000万元。 ②确认资本公积74550万元。 ③确认递延所得税负债24850万元。 (5)20×3年12月31日，甲公司无形资产账面价值中包括用于生产丙产品的专利技术。该专利技术系甲公司于20×3年7月15日购入，入账价值为1200万元，预计使用寿命为5年，预计净残值为零，采用直线法按月摊销。20×3年第四季度以来，市场上出现更先进的生产丙产品的专利技术，甲公司预计丙产品市场占有率将大幅下滑。甲公司估计该专利技术的可收回金额为600万元。假定生产的丙产品期末全部形成库存商品，没有对外出售。对此项经济业务，20×3年12月31日，甲公司会计处理如下： ①甲公司计算确定该专利技术的累计摊销额为100万元，账面价值为1100万元。 ②甲公司按该专利技术可收回金额低于账面价值的差额计提了无形资产减值准备500万元。 ③甲公司对上述专利技术账面价值低于计税基础的差额，没有确认递延所得税资产。 (6)20×3年12月10日，甲公司将一栋原自用写字楼对外出租并采用公允价值模式进行后续计量。出租时该写字楼的账面余额为10000万元，已计提折旧2000万元(含20×3年12月计提的折旧额，与税法计提折旧金额相同)，出租时公允价值为12000万元。20×3年12月31日，该写字楼的公允价值为12200万元。对此项经济业务，20×3年12月31日甲公司会计处理如下： ①确认投资性房地产12200万元。 ②确认公允价值变动损益4200万元。 ③确认递延所得税负债1050万元，确认所得税费用1050万元。要求：根据上述资料，逐项分析、判断甲公司上述相关经济业务的会计处理是否正确(分别注明该经济业务及其序号)；如不正确，请说明正确的会计处理。

答案：正确答案：(1)不正确。正确的会计处理：超标的广告费支出允许向以后年度结转税前扣除，虽然无账面价值，但有计税基础．符合...

注册会计师在对甲公司2×12年度财务报表进行审计时，关注到以下交易或事项的会计处理： (1)2×12年2月10日，甲公司将本公司商品出售给关联方(乙公司)，期末形成应收账款5000万元。甲公司应对1年以内的应收账款按5％计提坏账准备，但其规定对应收关联方款项不计提坏账准备，该5000万元应收账款未计提坏账准备。会计师了解到。乙公司2×12年年末财务状况恶化，估计甲公司应收乙公司货款中的30％无法收回。 (2)2×12年6月10日，甲公司以1000万元自市场回购本公司普通股100股，拟用于对员工进行股权激励。因甲公司的母公司(丁公司)于2×12年1月1日与甲公司高管签订了股权激励协议，甲公司暂未实施本公司的股权激励。根据丁公司与甲公司高管签订的股权激励协议，丁公司对甲公司10名高管每人授予100份丁公司股票期权，授予日每份股票期权的公允价值为6己，行权条件为自授予日起，高管人员在甲公司服务满3年。至2×12年12月31日，甲公司有1名高管人员离开，预计至可行权日还会有1名高管离开。2×12年12月31日股票期权的公允价值为7元。甲公司的会计处理如下：借：股本 100 资本公积 900 贷：银行存款 1000 对于丁公司授予甲公司高管人员的股票期权。甲公司未进行会计处理。 (3)2×12年12月31日，甲公司与M公司签订购销合同。合同规定：M公司购入甲公司100件某产品，每件销售价格为45万元。甲公司已于当日收到M公司货款。该产品已于当日发出，每件销售成本为36万元，未计提跌价准备。同时，双方还签订了补充协议，补充协议规定甲公司于2×13年3月31日按每件54万元的价格购回全部该产品。甲公司将此项交易额4500万元和3600万元分别确认为2×12年度的主营业务收入和主营业务成本，并计入利润表有关项目。 (4)2×12年10月1日甲公司与K公司签订了一项定制合同，为其生产制造一台大型设备，不含税合同价款为2000万元，2个月后交货。2×12年12月1日生产完工并经K公司验收合格，K公司支付了2340万元款项，该大型设备成本为1500万元。由于K公司的原因，该产品尚存放于甲公司。甲公司未确认收入和结转已售商品成本。 (5)为扩大销售量，甲公司推出了购车赠A级保养服务的销售推广策略，个人消费者从甲公司购买乘用车的同时可获赠一张A级保养卡，个人消费者可凭卡在购车之日起1年内到甲公司的销售公司免费做一次A级保养。该A级保养卡也单独对外销售，销售价格为每张3000元。甲公司在销售乘用车时按照实际收取的价款确认营业收入及相应的增值税销项税额，对赠送的A级保养卡不单独进行会计处理，仅设立备查簿对其发放和使用情况进行登记。当个人消费者实际使用A级保养卡时，各销售公司将相关的保养服务成本在发生时计入当期的营业成本。 (6)其他有关资料： ①甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。 ②不考虑增值税以外的其他相关税费。要求：根据资料(1)～(2)，判断甲公司对相关事项的会计处理是否正确，并说明理由：对于不正确的事项，编制更正有关差错的会计分录(有关差错按当期差错处理，不需要编制结转损益的会计分录)。

答案：正确答案：①甲公司对事项(1)会计处理不正确。理由：应收关联方账款与其他应收款项会计处理相同，期末应根据其未来现金流量...

A公司于20×3年12月10日与B租赁公司签订了一份设备租赁合同。合同主要条款如下： (1)租赁标的物：甲生产设备。 (2)租赁期开始日：20×3年12月31日。 (3)租赁期：20×3年12月31日至20×5年12月31日。 (4)租金支付方式：20×4年和20×5年每年年末支付租金1000万元。 (5)租赁期满时，甲生产设备的估计余值为100万元，其中A公司担保的余值为100万元。 (6)甲生产设备为全新设备，20×3年12月31日的公允价值为1922．40万元，预计使用年限为3年。 (7)租赁内含利率为6％。 (8)20×5年12月31日，A公司将甲生产设备归还给B租赁公司。甲生产设备于20×3年12月31日运抵A公司，当日投入使用。A公司同定资产均采用年限平均法计提折旧，甲生产设备计提折旧额计入制造费用，与租赁有关的未确认融资费用采用实际利率法在相关资产的租赁期内摊销。要求：判断该租赁的类型，并说明理由。

答案：正确答案：本租赁属于融资租赁。理由：该最低租赁付款额的现值=1000／(1+6％)+1000／(1+6％)^2...

长江公司系上市公司，属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，适用的所得税税率为25％，所得税采用资产负债表债务法核算。不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。长江公司按当年实现净利润的10％提取法定盈余公积。长江公司20×3年度所得税汇算清缴于20×4年5月31日完成，在此之前发生的20×3年度纳税调整事项，均可进行纳税调整。长江公司20×3年度财务报告于20×4年3月31日经董事会批准对外报出。 20×4年1月1日至3月31日．长江公司发生如下交易或事项： (1)1月14日，长江公司收到乙公司退回的20×3年5月4日从长江公司购入的一批商品，以及税务机关开具的进货退出证明单。当日，长江公司向乙公司开具增值税红字专用发票。该批商品的销售价格(不含增值税)为100万元，增值税额为17万元，销售成本为80万元。假定长江公司销售该批商品时，销售价格是公允的，也符合收入确认条件。至20×4年1月14日，该批商品的应收账款尚未收回。长江公司20×3年12月31日对该项应收账款计提了12万元的坏账准备，税法规定企业计提的坏账准备不得计入应纳税所得额，退货冲减的营业收入和营业成本可计入20×3年度应纳税所得额。 (2)2月5日，法院判决长江公司应赔偿丙公司专利侵权损失260万元，20×4年2月10日长江公司支付赔偿款260万元。该事项系20×3年10月6日，丙公司向法院提起诉讼，要求长江公司赔偿专利侵权损失300万元。至20×3年12月31日，法院尚未判决。经向律师咨询，长江公司就该诉讼事项于20×3年度确认预计负债200万元。假定长江公司支付的260万元赔偿款不计入20×3年应纳税所得额，可计入20×4年应纳税所得额。 (3)2月26日，长江公司获知丁公司被法院依法宣告破产，预计应收丁公司账款200万元(含增值税)收回的可能性极小，应按全额计提坏账准备。长江公司在20×3年12月31日已被告知丁公司资金周转困难无法按期偿还债务，因而按应收丁公司账款余额的80％计提了坏账准备。 (4)3月5日，长江公司发现20×3年度漏记某项生产设备折旧费用200万元，金额较大。至20×3年12月31日，用该设备生产的产品已全部完工且未对外销售。 (5)3月15日，长江公司决定发行公司债券10000万元。 (6)3月28日，长江公司董事会提议的利润分配方案为分配现金股利300万元。长江公司根据董事会提议的利润分配方案，将拟分配的现金股利作为应付股利，并进行账务处理，同时调整20×3年12月31日资产负债表相关项目。要求：指出长江公司发生的上述(1)、(2)、(3)、(4)、(5)、(6)事项哪些属于资产负债表日后调整事项。

答案：正确答案：资产负债表日后调整事项有：(1)、(2)、(3)、(4)、(6)。

甲公司自行建造某项生产用大型设备，该设备由A、B、C、D四个部件组成。建造过程中发生外购设备和材料成本7320万元，人工成本1200万元，资本化的借款费用1920万元，安装费用1140万元，为达到正常运转发生测试费600万元，外聘专业人员服务费360万元，员工培训费120万元。20×3年1月，该设备达到预定可使用状态并投入使用。因设备刚刚投产，未能满负荷运转，甲公司当年度亏损720万元。该设备整体预计使用年限为15年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。A、B、C、D各部件在达到预定可使用状态时的公允价值分别为3360万元、2880万元、4800万元、2160万元。各部件的预计使用年限分别为10年、15年、20年和12年。按照税法规定该设备采用年限平均法按10年计提折旧，预计净残值为零，其初始计税基础与会计计量相同。甲公司预计该设备每年停工维修时间为15天。要求：计算甲公司建造该设备的成本。

答案：正确答案：甲公司建造该设备的成本=7320+1200+1920+1140+600+360=12540(万元)。员工培训费...

注册会计师在对甲公司2×12年度财务报表进行审计时，关注到以下交易或事项的会计处理： (1)2×12年2月10日，甲公司将本公司商品出售给关联方(乙公司)，期末形成应收账款5000万元。甲公司应对1年以内的应收账款按5％计提坏账准备，但其规定对应收关联方款项不计提坏账准备，该5000万元应收账款未计提坏账准备。会计师了解到。乙公司2×12年年末财务状况恶化，估计甲公司应收乙公司货款中的30％无法收回。 (2)2×12年6月10日，甲公司以1000万元自市场回购本公司普通股100股，拟用于对员工进行股权激励。因甲公司的母公司(丁公司)于2×12年1月1日与甲公司高管签订了股权激励协议，甲公司暂未实施本公司的股权激励。根据丁公司与甲公司高管签订的股权激励协议，丁公司对甲公司10名高管每人授予100份丁公司股票期权，授予日每份股票期权的公允价值为6己，行权条件为自授予日起，高管人员在甲公司服务满3年。至2×12年12月31日，甲公司有1名高管人员离开，预计至可行权日还会有1名高管离开。2×12年12月31日股票期权的公允价值为7元。甲公司的会计处理如下：借：股本 100 资本公积 900 贷：银行存款 1000 对于丁公司授予甲公司高管人员的股票期权。甲公司未进行会计处理。 (3)2×12年12月31日，甲公司与M公司签订购销合同。合同规定：M公司购入甲公司100件某产品，每件销售价格为45万元。甲公司已于当日收到M公司货款。该产品已于当日发出，每件销售成本为36万元，未计提跌价准备。同时，双方还签订了补充协议，补充协议规定甲公司于2×13年3月31日按每件54万元的价格购回全部该产品。甲公司将此项交易额4500万元和3600万元分别确认为2×12年度的主营业务收入和主营业务成本，并计入利润表有关项目。 (4)2×12年10月1日甲公司与K公司签订了一项定制合同，为其生产制造一台大型设备，不含税合同价款为2000万元，2个月后交货。2×12年12月1日生产完工并经K公司验收合格，K公司支付了2340万元款项，该大型设备成本为1500万元。由于K公司的原因，该产品尚存放于甲公司。甲公司未确认收入和结转已售商品成本。 (5)为扩大销售量，甲公司推出了购车赠A级保养服务的销售推广策略，个人消费者从甲公司购买乘用车的同时可获赠一张A级保养卡，个人消费者可凭卡在购车之日起1年内到甲公司的销售公司免费做一次A级保养。该A级保养卡也单独对外销售，销售价格为每张3000元。甲公司在销售乘用车时按照实际收取的价款确认营业收入及相应的增值税销项税额，对赠送的A级保养卡不单独进行会计处理，仅设立备查簿对其发放和使用情况进行登记。当个人消费者实际使用A级保养卡时，各销售公司将相关的保养服务成本在发生时计入当期的营业成本。 (6)其他有关资料： ①甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。 ②不考虑增值税以外的其他相关税费。要求：根据资料(3)～(5)，分析甲公司的会计处理是否恰当，并简要说明理由。(答案中的金额单位用万元表示)

答案：正确答案：①事项(3)甲公司的会计处理不正确。理由：此项交易属于售后回购业务，回购价格固定或等于原售价加合理回报，售后...

A公司于20×3年12月10日与B租赁公司签订了一份设备租赁合同。合同主要条款如下： (1)租赁标的物：甲生产设备。 (2)租赁期开始日：20×3年12月31日。 (3)租赁期：20×3年12月31日至20×5年12月31日。 (4)租金支付方式：20×4年和20×5年每年年末支付租金1000万元。 (5)租赁期满时，甲生产设备的估计余值为100万元，其中A公司担保的余值为100万元。 (6)甲生产设备为全新设备，20×3年12月31日的公允价值为1922．40万元，预计使用年限为3年。 (7)租赁内含利率为6％。 (8)20×5年12月31日，A公司将甲生产设备归还给B租赁公司。甲生产设备于20×3年12月31日运抵A公司，当日投入使用。A公司同定资产均采用年限平均法计提折旧，甲生产设备计提折旧额计入制造费用，与租赁有关的未确认融资费用采用实际利率法在相关资产的租赁期内摊销。要求：编制A公司在租赁期开始日的有关会计分录。

答案：正确答案：租赁期开始日的会计分录：最低租赁付款额=1000×2+100=2100(万元) 租赁资产的入账价值为1922...

大海股份有限公司(以下简称大海公司)为东北地区的一家上市公司，属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。资料1：大海公司2009年至2015年与固定资产有关的经济业务资料如下： (1)2009年12月1日，大海公司购入一条需要安装的生产线，取得的增值税专用发票上注明的生产线价款为3510万元，增值税额为596．7万元；发生保险费和运输费40万元，款项均以银行存款支付；没有发生其他相关税费。 (2)2009年12月1日，大海公司开始以自营方式安装该生产线。安装期间领用本企业生产的产品，该产品的成本为194万元，发生安装工人工资6万元，没有发生其他相关税费。该产品未计提存货跌价准备。 (3)2009年12月31日，该生产线达到预定可使用状态，并于当日投入使用。该生产线预计使用年限为10年，预计净残值为150万元，采用年限平均法计提折旧。 (4)2014年12月31日，因替代产品的出现，大海公司在对该生产线进行检查时发现其已经发生减值。大海公司预计该生产线在2015—2018年每年产生的现金流量净额分别为500万元、400万元、300万元、200万元，2019年产生的现金流量净额以及该生产线使用寿命结束时处置形成的现金流量净额合计为200万元；假定按照5％的折现率计算该生产线未来现金流量的现值。已知利率为5％的复利现值系数如下：
同时经测算得到，该生产线的公允价值减去处置费用后的净额为1500万元。 (5)2015年1月1日，该生产线的预计尚可使用年限为5年，预计净残值为100万元，采用年限平均法计提折旧。 (6)2015年6月30日，大海公司对该生产线进行改良。当日，该生产线停止使用，开始进行改良。在改良过程中，拆除部件的账面价值为60万元，将其出售，售价为20万元；领用工程物资200万元(不含增值税)；应付在建工程人员职工薪酬60万元；支付银行存款40万元。 (7)2015年8月20日，改良工程完工验收合格并于当日投入使用，预计尚可使用年限为8年，预计净残值为100万元，采用年限平均法计提折旧。2015年12月31日，该生产线未发生减值。资料2：大海公司2009年至2015年与固定资产有关的经济业务资料会计处理如下： (1)大海公司2009年12月1日至2009年12月31日有关经济业务会计处理如下： ①2009年12月1日购入该生产线的会计分录为：借：在建工程(3510+40) 3550．0 应交税费——应交增值税(进项税额) 596．7 贷：银行存款 4146．7 ②2009年12月安装该生产线的会计分录为：借：在建工程 200 贷：库存商品 194 应付职工薪酬 6 ③2009年12月31日该生产线达到预定可使用状态的会计分录为：借：固定资产 3750 贷：在建工程 3750 (2)大海公司2010年1月1日至2014年12月31日有关经济业务会计处理如下： ①2010年至2014年每年同定资产计提折旧金额均为360万元； ②2014年12月31日累计计提固定资产折旧额为1800万元； ③2014年12月31日固定资产可收回金额为1419．38万元； ④2014年12月31日固定资产应计提减值准备金额为530．62万元。 (3)大海公司2015年1月1日至2015年12月31日有关业务会计处理如下： ①2015年度该生产线改良前计提的折旧额为131．94万元； ②2015年6月30日至8月20日与该生产线改良有关会计分录为：借：在建工程 1287．44 累计折旧(1800+131．94) 1931．94 固定资产减值准备 530．62 贷：固定资产 3750．00借：银行存款 20 营业外支出 40 贷：在建工程 60借：在建工程 300 贷：工程物资 200 应付职工薪酬 60 银行存款 40借：固定资产(1287．44-60+300) 1527．44 贷：在建工程 1527．44． ③2015年改良后应计提折旧额为59．48万元[(1527．44-100)／8×4／12]。要求：逐笔分析、判断资料2中各项会计处理是否正确(分别注明各项会计处理序号)；如不正确，请说明正确的会计处理。(答案中的金额单位用万元表示)

答案：正确答案：(1)资料2中事项(1)的会计处理均正确。 (2)资料2中事项(2)中会计处理①和②正确。事项(2)中会计处...

甲公司自行建造某项生产用大型设备，该设备由A、B、C、D四个部件组成。建造过程中发生外购设备和材料成本7320万元，人工成本1200万元，资本化的借款费用1920万元，安装费用1140万元，为达到正常运转发生测试费600万元，外聘专业人员服务费360万元，员工培训费120万元。20×3年1月，该设备达到预定可使用状态并投入使用。因设备刚刚投产，未能满负荷运转，甲公司当年度亏损720万元。该设备整体预计使用年限为15年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。A、B、C、D各部件在达到预定可使用状态时的公允价值分别为3360万元、2880万元、4800万元、2160万元。各部件的预计使用年限分别为10年、15年、20年和12年。按照税法规定该设备采用年限平均法按10年计提折旧，预计净残值为零，其初始计税基础与会计计量相同。甲公司预计该设备每年停工维修时间为15天。要求：说明甲公司该设备折旧年限的确定方法。

答案：正确答案：对于构成固定资产的各组成部分，如果各自具有不同使用寿命或以不同方式为企业提供经济利益，适用不同折旧率或折旧方法...

长江公司系上市公司，属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，适用的所得税税率为25％，所得税采用资产负债表债务法核算。不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。长江公司按当年实现净利润的10％提取法定盈余公积。长江公司20×3年度所得税汇算清缴于20×4年5月31日完成，在此之前发生的20×3年度纳税调整事项，均可进行纳税调整。长江公司20×3年度财务报告于20×4年3月31日经董事会批准对外报出。 20×4年1月1日至3月31日．长江公司发生如下交易或事项： (1)1月14日，长江公司收到乙公司退回的20×3年5月4日从长江公司购入的一批商品，以及税务机关开具的进货退出证明单。当日，长江公司向乙公司开具增值税红字专用发票。该批商品的销售价格(不含增值税)为100万元，增值税额为17万元，销售成本为80万元。假定长江公司销售该批商品时，销售价格是公允的，也符合收入确认条件。至20×4年1月14日，该批商品的应收账款尚未收回。长江公司20×3年12月31日对该项应收账款计提了12万元的坏账准备，税法规定企业计提的坏账准备不得计入应纳税所得额，退货冲减的营业收入和营业成本可计入20×3年度应纳税所得额。 (2)2月5日，法院判决长江公司应赔偿丙公司专利侵权损失260万元，20×4年2月10日长江公司支付赔偿款260万元。该事项系20×3年10月6日，丙公司向法院提起诉讼，要求长江公司赔偿专利侵权损失300万元。至20×3年12月31日，法院尚未判决。经向律师咨询，长江公司就该诉讼事项于20×3年度确认预计负债200万元。假定长江公司支付的260万元赔偿款不计入20×3年应纳税所得额，可计入20×4年应纳税所得额。 (3)2月26日，长江公司获知丁公司被法院依法宣告破产，预计应收丁公司账款200万元(含增值税)收回的可能性极小，应按全额计提坏账准备。长江公司在20×3年12月31日已被告知丁公司资金周转困难无法按期偿还债务，因而按应收丁公司账款余额的80％计提了坏账准备。 (4)3月5日，长江公司发现20×3年度漏记某项生产设备折旧费用200万元，金额较大。至20×3年12月31日，用该设备生产的产品已全部完工且未对外销售。 (5)3月15日，长江公司决定发行公司债券10000万元。 (6)3月28日，长江公司董事会提议的利润分配方案为分配现金股利300万元。长江公司根据董事会提议的利润分配方案，将拟分配的现金股利作为应付股利，并进行账务处理，同时调整20×3年12月31日资产负债表相关项目。要求：对于长江公司的调整事项，编制有关调整会计分录(合并编制将以前年度损益调整转入利润分配及提取盈余公积的会计分录，“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称，“利润分配”科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示)。

答案：正确答案：①事项(1)：借：以前年度损益调整 100 应交税费——应交增值税(销项税额) 17 贷：应收账款 117 ...

A公司于20×3年12月10日与B租赁公司签订了一份设备租赁合同。合同主要条款如下： (1)租赁标的物：甲生产设备。 (2)租赁期开始日：20×3年12月31日。 (3)租赁期：20×3年12月31日至20×5年12月31日。 (4)租金支付方式：20×4年和20×5年每年年末支付租金1000万元。 (5)租赁期满时，甲生产设备的估计余值为100万元，其中A公司担保的余值为100万元。 (6)甲生产设备为全新设备，20×3年12月31日的公允价值为1922．40万元，预计使用年限为3年。 (7)租赁内含利率为6％。 (8)20×5年12月31日，A公司将甲生产设备归还给B租赁公司。甲生产设备于20×3年12月31日运抵A公司，当日投入使用。A公司同定资产均采用年限平均法计提折旧，甲生产设备计提折旧额计入制造费用，与租赁有关的未确认融资费用采用实际利率法在相关资产的租赁期内摊销。要求：编制A公司在20×4年年末和20×5年年末与租金支付以及其他与租赁事项有关的会计分录(假定相关事项均在年末进行账务处理)。(答案中的金额单位用万元表示)

答案：正确答案：①20×4年12月31日：支付租金：借：长期应付款——应付融资租赁款 1000 贷：银行存款 1000 确...

长江公司系上市公司，属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，适用的所得税税率为25％，所得税采用资产负债表债务法核算。不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。长江公司按当年实现净利润的10％提取法定盈余公积。长江公司20×3年度所得税汇算清缴于20×4年5月31日完成，在此之前发生的20×3年度纳税调整事项，均可进行纳税调整。长江公司20×3年度财务报告于20×4年3月31日经董事会批准对外报出。 20×4年1月1日至3月31日．长江公司发生如下交易或事项： (1)1月14日，长江公司收到乙公司退回的20×3年5月4日从长江公司购入的一批商品，以及税务机关开具的进货退出证明单。当日，长江公司向乙公司开具增值税红字专用发票。该批商品的销售价格(不含增值税)为100万元，增值税额为17万元，销售成本为80万元。假定长江公司销售该批商品时，销售价格是公允的，也符合收入确认条件。至20×4年1月14日，该批商品的应收账款尚未收回。长江公司20×3年12月31日对该项应收账款计提了12万元的坏账准备，税法规定企业计提的坏账准备不得计入应纳税所得额，退货冲减的营业收入和营业成本可计入20×3年度应纳税所得额。 (2)2月5日，法院判决长江公司应赔偿丙公司专利侵权损失260万元，20×4年2月10日长江公司支付赔偿款260万元。该事项系20×3年10月6日，丙公司向法院提起诉讼，要求长江公司赔偿专利侵权损失300万元。至20×3年12月31日，法院尚未判决。经向律师咨询，长江公司就该诉讼事项于20×3年度确认预计负债200万元。假定长江公司支付的260万元赔偿款不计入20×3年应纳税所得额，可计入20×4年应纳税所得额。 (3)2月26日，长江公司获知丁公司被法院依法宣告破产，预计应收丁公司账款200万元(含增值税)收回的可能性极小，应按全额计提坏账准备。长江公司在20×3年12月31日已被告知丁公司资金周转困难无法按期偿还债务，因而按应收丁公司账款余额的80％计提了坏账准备。 (4)3月5日，长江公司发现20×3年度漏记某项生产设备折旧费用200万元，金额较大。至20×3年12月31日，用该设备生产的产品已全部完工且未对外销售。 (5)3月15日，长江公司决定发行公司债券10000万元。 (6)3月28日，长江公司董事会提议的利润分配方案为分配现金股利300万元。长江公司根据董事会提议的利润分配方案，将拟分配的现金股利作为应付股利，并进行账务处理，同时调整20×3年12月31日资产负债表相关项目。要求：填列长江公司20×3年12月31日资产负债表相关项目调整表中各项目的调整金额(调增数以“+”表示，调减数以“-”表示)。

答案：正确答案：填列资产负债表相关项目调整表：

甲公司自行建造某项生产用大型设备，该设备由A、B、C、D四个部件组成。建造过程中发生外购设备和材料成本7320万元，人工成本1200万元，资本化的借款费用1920万元，安装费用1140万元，为达到正常运转发生测试费600万元，外聘专业人员服务费360万元，员工培训费120万元。20×3年1月，该设备达到预定可使用状态并投入使用。因设备刚刚投产，未能满负荷运转，甲公司当年度亏损720万元。该设备整体预计使用年限为15年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。A、B、C、D各部件在达到预定可使用状态时的公允价值分别为3360万元、2880万元、4800万元、2160万元。各部件的预计使用年限分别为10年、15年、20年和12年。按照税法规定该设备采用年限平均法按10年计提折旧，预计净残值为零，其初始计税基础与会计计量相同。甲公司预计该设备每年停工维修时间为15天。要求：计算甲公司该设备20×3年度应计提的折旧额。

答案：正确答案：A部件的成本=12540÷(3360+2880+4800+2160)×3360=3192(万元) B部件的成本...

南云公司为上市公司，属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％；主要从事机器设备的生产和销售，销售价格为公允价格(不含增值税额)，销售成本逐笔结转。20×3年度，南云公司有关经济业务资料如下： (1)1月31日，向甲公司销售100台A机器设备，单位销售价格为40万元，单位销售成本为30万元，未计提存货跌价准备；设备已发出，款项尚未收到。合同约定，甲公司在6月30日前有权无条件退货。当日，南云公司根据以往经验，估计该批机器设备的退货率为10％。6月30日，收到甲公司退回的A机器没备11台并验收入库，89台A机器设备的销售款项收存银行。南云公司发出该批机器设备时发生增值税纳税义务，实际发生销售退回时可以冲回增值税额。 (2)3月25日，向乙公司销售一批B机器设备，销售价格为3000万元，销售成本为2800万元，未计提存货跌价准备；该批机器设备已发出，款项尚未收到。南云公司和乙公司约定的现金折扣条件为：2／10，1／20，n／30。4月10日，收到乙公司支付的款项。南云公司计算现金折扣时不考虑增值税额。 (3)6月30日，在二级市场转让持有的丙公司10万股普通股股票，相关款项50万元已收存银行。该股票系上年度购入，初始取得成本为35万元，作为交易性金融资产核算；已确认相关公允价值变动收益8万元。 (4)9月30日，采用分期预收款方式向丁公司销售一批C机器设备。合同约定，该批机器设备销售价格为580万元；丁公司应在合同签订时预付50％货款(不含增值税额)，剩余款项应于11月30日支付，并由南云公司发出C机器设备。9月30日，收到丁公司预付的货款290万元并存入银行：11月30日，发出该批机器设备，收到丁公司支付的剩余货款及全部增值税额，并存入银行。该批机器设备实际成本为600万元，已计提存货跌价准备30万元。南云公司发出该批机器时发生增值税纳税义务。 (5)11月30日，向戊公司出售一项无形资产，相关款项200万元已收存银行；应交税费10万元。该项无形资产的成本为500万元，已摊销340万元，已计提无形资产减值准备30万元。 (6)12月1日，向庚公司销售100台D机器设备，销售价格为2400万元；该批机器设备总成本为1800万元，未计提存货跌价准备；该批机器设备尚未发出，相关款项已收存银行，同时发生增值税纳税义务。合同约定，南云公司应于20×4年5月1日按2500万元的价格(不含增值税税额)回购该批机器设备。12月31日，计提当月与该回购交易相关的利息费用(利息费用按月平均计提)。要求：根据上述资料，逐笔编制南云公司相关经济业务的会计分录。(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称：答案中的金额单位用万元表示)

答案：正确答案：(1)①20×3年1月31日：借：应收账款 4680 贷：主营业务收入 4000 应交税费——应交增值税(销...

A公司于20×1年1月1日取得B公司。10％的股权，成本为500万元，取得投资时B公司可辨认净资产公允价值为6000元(假定公允价值与账面价值相同)。因对被投资单位不具有重大影响且无法可靠确定该项投资的公允价值，A公司对其采用成本法核算。A公司按照净利润的10％提取盈余公积。20×2年3月1日，A公司又可以1510万元取得B公司20％的股权，当日B公司可辨认净资产公允价值为7500万元(假定公允价值与账面价值相同)。取得该部分股权后，按照B公司章程规定，A公司能够派人参与B公司的生产经营决策，对该项长期股权投资转为采用权益法核算。假定A公司在取得对B公司10％股权后至新增投资日，B公司通过生产经营活动实现的净利润为1000万元(其中2011年度实现净利润900万元，20×2年1月和2月实现净利润100万元)，20×1年5月1日，B公司宣告分派现金股利200万元，未发生其他影响所有者权益的交易或事项。假定不考虑投资单位和被投资单位的内部交易及其他因素。要求：编制20×2年3月1日A公司支付1510万元取得B公司20％的股权的相关会计分录。

答案：正确答案：20×2年3月1日，A公司应确认对B公司的长期股权投资：借：长期股权投资 1510 贷：银行存款 1510

A公司于20×1年1月1日取得B公司。10％的股权，成本为500万元，取得投资时B公司可辨认净资产公允价值为6000元(假定公允价值与账面价值相同)。因对被投资单位不具有重大影响且无法可靠确定该项投资的公允价值，A公司对其采用成本法核算。A公司按照净利润的10％提取盈余公积。20×2年3月1日，A公司又可以1510万元取得B公司20％的股权，当日B公司可辨认净资产公允价值为7500万元(假定公允价值与账面价值相同)。取得该部分股权后，按照B公司章程规定，A公司能够派人参与B公司的生产经营决策，对该项长期股权投资转为采用权益法核算。假定A公司在取得对B公司10％股权后至新增投资日，B公司通过生产经营活动实现的净利润为1000万元(其中2011年度实现净利润900万元，20×2年1月和2月实现净利润100万元)，20×1年5月1日，B公司宣告分派现金股利200万元，未发生其他影响所有者权益的交易或事项。假定不考虑投资单位和被投资单位的内部交易及其他因素。要求：编制对长期股权投资由成本法转为权益法核算进行调整的会计分录。(不考虑长期股权投资明细科目差异)(答案中的金额单位用万元表示)

答案：正确答案：将成本法调整为权益法 ①对初始投资成本的调整：对于原10％股权的成本500万元与原取得投资时应享有被投资单位...

甲公司为上市公司，该公司内部审计部门20×4年年末在对其20×4年度财务报表进行内审时，对以下交易或事项的会计处理提出疑问。 (1)1月8日，董事会决定自20×4年1月1日起将公司位于城区的一幢已出租建筑物的后续计量方法由成本模式改为公允价值模式。该建筑物系20×3年1月20日投入使用并对外出租，入账时初始成本为3880万元；预计使用年限为20年，预计净残值为40万元，采用年限平均法按年计提旧；20×4年1月1H该建筑物的公允价值为5000万元。甲公司20×4年1月1日对上述交易或事项的会计处理如下：借：投资性房地产——成本 38800000 ——公允价值变动 11200000 投资性房地产累计折旧 1760000 贷：投资性房地产 38800000 其他综合收益 12960000 (2)甲公司20×4年1月1日用银行存款800万元购入C公司25％的股权，并对C公司具有重大影响，甲公司对C公司的投资采用成本法核算。C公司20×4三1月1目的所有者权益账面价值为3200万元，可辨认净资产的公允价值为3500万元，其差额300万元为存货评估增值产生，20×4年末投资时C公司评估增值的存货已经对外销售40％。20×4年度C公司实现净利润800万元。甲公司20×4年1月1日的会计处理如下：借：长期股权投资——C公司 8000000 贷：银行存款 8000000 20×4年甲公司对C公司的投资未进行其他会计处理。 (3)甲公司发现其自行建造的办公楼尚未办理结转固定资产手续。该办公楼已于20×4年6月30日达到预定可使用状态，并投入使用，甲公司未按规定在6月30日办理竣工结算及结转固定资产的手续，20×4年6月30日该在建工程科目的账面余额为4000万元，20×4年12月31日该在建工程科目账面余额为4380万元，其中包括建造该办公楼相关专门借款在20×4年7～12月期间发生利息100万元，应计入管理费用的支280万元。该办公楼竣工结算的建造成本为4000万元，A公司预计该办公楼使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。 (4)甲公司发现当年取得的一项股权投资，取得成本为600万元，甲公司将其划分为可供出售金融资产，期末该项金融资产的公允价值为800万元，甲公司对此业务处理如下：借：可供出售金融资产——公允价值变动 2000000 贷：公允价值变动损益 2000000 其他资料如下： ①不考虑相关税费的影响； ②各项交易均具有重要性； ③盈余公积的计提比例为10％。要求：根据资料(1)～(4)，判断甲公司的上述处理是否正确，如果正确，说明理由；如不正确，请编制更正的会计分录。

答案：正确答案：资料(1)，甲公司的会计处理不正确。更正分录为：借：其他综合收益 12960000 贷：盈余公积 1296...

甲公司为上市公司，该公司内部审计部门20×4年年末在对其20×4年度财务报表进行内审时，对以下交易或事项的会计处理提出疑问。 (1)1月8日，董事会决定自20×4年1月1日起将公司位于城区的一幢已出租建筑物的后续计量方法由成本模式改为公允价值模式。该建筑物系20×3年1月20日投入使用并对外出租，入账时初始成本为3880万元；预计使用年限为20年，预计净残值为40万元，采用年限平均法按年计提旧；20×4年1月1H该建筑物的公允价值为5000万元。甲公司20×4年1月1日对上述交易或事项的会计处理如下：借：投资性房地产——成本 38800000 ——公允价值变动 11200000 投资性房地产累计折旧 1760000 贷：投资性房地产 38800000 其他综合收益 12960000 (2)甲公司20×4年1月1日用银行存款800万元购入C公司25％的股权，并对C公司具有重大影响，甲公司对C公司的投资采用成本法核算。C公司20×4三1月1目的所有者权益账面价值为3200万元，可辨认净资产的公允价值为3500万元，其差额300万元为存货评估增值产生，20×4年末投资时C公司评估增值的存货已经对外销售40％。20×4年度C公司实现净利润800万元。甲公司20×4年1月1日的会计处理如下：借：长期股权投资——C公司 8000000 贷：银行存款 8000000 20×4年甲公司对C公司的投资未进行其他会计处理。 (3)甲公司发现其自行建造的办公楼尚未办理结转固定资产手续。该办公楼已于20×4年6月30日达到预定可使用状态，并投入使用，甲公司未按规定在6月30日办理竣工结算及结转固定资产的手续，20×4年6月30日该在建工程科目的账面余额为4000万元，20×4年12月31日该在建工程科目账面余额为4380万元，其中包括建造该办公楼相关专门借款在20×4年7～12月期间发生利息100万元，应计入管理费用的支280万元。该办公楼竣工结算的建造成本为4000万元，A公司预计该办公楼使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。 (4)甲公司发现当年取得的一项股权投资，取得成本为600万元，甲公司将其划分为可供出售金融资产，期末该项金融资产的公允价值为800万元，甲公司对此业务处理如下：借：可供出售金融资产——公允价值变动 2000000 贷：公允价值变动损益 2000000 其他资料如下： ①不考虑相关税费的影响； ②各项交易均具有重要性； ③盈余公积的计提比例为10％。要求：根据编制的更正分录计算对甲公司20×4年营业利润的影响金额。

答案：正确答案：上述更正分录对甲公司20×4年度营业利润的影响金额=170-200-280-100-200=-610(万元)。

A股份有限公司(以下简称A公司)为境内上市公司，属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。A公司20×3年度发生的有关事项及其会计处理如下： (1)20×3年7月1日，A公司因融资需要，将其生产的一批商品销售给同是一般纳税人的B公司，销售价格为400万元(不含增值税额)，商品销售成本为300万元，商品已经发出，货款已经收到。按照双方协议，A公司将该批商品销售给B公司后一年后以420万元的价格购回所售商品。20×3年7月1日，A公司就该批商品销售确认了销售收入，并结转相应成本。 (2)20×3年11月30日，A公司接受一项产品安装任务，安装期为4个月，合同总收入为100万元，至20×3年年末已经预收款项50万元，实际发生成本28万元，估计还会发生成本42万元。A公司20×3年年末，将100万元全部确认为劳务收入(对应科目为预收账款)，并结转28万元的成本。 (3)20×3年12月1日，A公司向C公司销售商品一批，销售价格为200万元，成本为120万元，商品已经发出，该批商品对方已预付全部款项。C公司当天收到商品后，发现商品质量未达到合同规定的要求，立即根据合同的有关价格折让和退货的条款与A公司协商，要求A公司在价格上给予一定的折让，否则予以退货。至年末，双方尚未就此达成一致意见，A公司也未采取任何补救措施。A公司认为款项已经收到，20×3年确认了收入并结转了已售商品的成本。 (4)20×3年12月1日，A公司与D公司签订销售合同。合同规定，A公司向D公司销售生产线一条，总价款为250万元(包含增值税)；A公司负责该生产线的安装调试工作，且安装调试工作是销售合同的重要组成部分。12月5日，A公司向D公司发出生产线；12月8日，D公司收到生产线并向A公司支付250万元货款；12月20日，A公司向D公司派出生产线安装工程技术人员，进行生产线的安装调试；至12月31日，该生产线尚未安装完工。A公司20×3年未确认销售收入。 (5)20×3年12月1日，A公司与E公司签订协议，向E公司销售一台大型设备，总价款为1000万元。但是，A公司需要委托F企业来完成设备的一个主要部件的制造任务。根据A公司与F企业之间的协议，F企业生产该部件发生成本的110％即为A公司应支付给F企业的劳务款。12月25日，A公司本身负责的部件制造任务以及F企业负责的部件制造任务均已完成，并由A公司组装后将设备运往E公司。至20×3年12月31日，E公司尚未向A公司支付有关货款。但是，F企业相关的制造成本详细资料尚未交给A公司。A公司本身在该大型设备的制造过程中发生的成本为600万元。A公司于20×3年年末确认了收入1000万元，并按600万元结转销售成本。 (6)20×3年12月15日，A公司采用托收承付方式向G公司销售一批商品，成本为200万元，开出的增值税专用发票上注明价款300万元，增值税额51万元。该批商品已经发出，并已向银行办妥托收手续。此时得知G公司在另一项交易中发生巨额损失，资金周转十分困难，已经拖欠其他公司的货款。 A公司的会计处理如下：借：发出商品 200 贷：库存商品 200借：应收账款——G公司 51 贷：应交税费——应交增值税(销项税额)(300×17％) 51 (7)A公司20×3年12月20日向H公司售出大型设备一套，协议约定采用分期收款方式，从销售下年年末分5年分期收款，每年500万元，合计2500万元，成本为1500万元。销售当日收到增值税额425万元存入银行。现销方式下该设备的公允价值为2000万元。A公司在20×3年未确认收入，A公司的会计处理如下：借：银行存款425 贷：应交税费——应交增值税(销项税额) 425借：发出商品 1500 贷：库存商品 1500 (8)20×3年12月21日，A公司与W公司签订协议，采取以旧换新方式向W公司销售一批甲商品，同时从W公司收回一批同类旧商品作为原材料入库。协议约定，甲商品的销售价格为200万元，旧商品的回收价格为10万元(不考虑增值税)，W公司另向A公司支付224万元。12月26日，A公司根据协议发出甲商品，开出的增值税专用发票上注明的商品价格为200万元，增值税额为34万元，并收到银行存款224万元。该批甲商品的实际成本为120万元。旧商品已验收入库。A公司的会计处理如下：借：银行存款 224 贷：主营业务收入 190 应交税费——应交增值税(销项税额) 34借：主营业务成本 120 贷：库存商品 120 假定不考虑增值税以外的相关税费。要求：逐项分析和判断A公司上述各事项中有关收入的确认是否正确，并说明理由。如不正确，编制20×3年差错更正的会计处理(有关差错按当期差错进行更正处理，金额单位用万元表示)。

答案：正确答案：(1)事项(1)A公司的会计处理不正确。理由：A公司于20×3年7月1日向B公司销售商品，同时约定销售后一年...

长江股份有限公司系上市公司(以下简称长江公司)，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％；所得税税率为25％，所得税采用资产负债表债务法核算。除特别说明外，不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费，所售资产均未计提减值准备。销售商品均为正常的生产经营活动，交易价格为公允价格，商品销售价格均不含增值税，商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转。长江公司按照实现净利润的10％提取法定盈余公积。长江公司20×2年度财务报告经董事会批准于20×3年4月25日对外报出，实际对外公布日为20×3年4月30日。长江公司20×2年所得税汇算清缴于20×3年5月31日完成。注册会计师于20×3年2月26日在对长江公司20×2年度财务报告进行复核时，对20×2年度的以下交易或事项的会计处理存在疑问： (1)1月1日，长江公司与甲公司签订协议，采取122113换新方式向甲公司销售一批A商品，同时从甲公司收回一批同类旧商品作为原材料入库。协议约定，A商品的销售价格为300万元，旧商品的回收价格为10万元(不考虑增值税)，甲公司另向长江公司支付341万元。1月6日，长江公司根据协议发出A商品，开出的增值税专用发票上注明的商品价格为300万元，增值税额为51万元，并收到银行存款341万元，该批A商品的实际成本为150万元，旧商品已验收入库。长江公司的会计处理如下：借：银行存款 3410000 贷：主营业务收入 2900000 应交税费——应交增值税(销项税额) 510000借：主营业务成本 1500000 贷：库存商品 1500000 (2)10月15日，长江公司与乙公司签订合同，向乙公司销售一批B产品。合同约定：该批B产品的销售价格为400万元，成本为280万元，包括增值税在内的B产品货款分两次等额收取，第一笔货款于合同签订当日收取，第二笔货款于交货时收取。10月15日，长江公司收到第一笔货款234万元(含增值税)，并存入银行，长江公司尚未开出增值税专用发票。至12月31日，长江公司已经开始生产B产品但尚未完工，也未收到第二笔货款。长江公司的会计处理如下：借：银行存款 2340000 贷：主营业务收入 2000000 应交税费——应交增值税(销项税额) 340000借：主营业务成本 1400000 贷：库存商品 1400000 (3)12月1日，长江公司向丙公司销售一批C商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为100万元，增值税额为17万元。为及时收回货款，长江公司给予丙公司的现金折扣条件为：2／10，1／20，n／30(假定现金折扣按销售价格计算)。该批C商品的实际成本为80万元。至12月31日，长江公司尚未收到销售给丙公司的C商品货款117万元。长江公司的会计处理如下：借：应收账款 1170000 贷：主营业务收入 1000000 应交税费——应交增值税(销项税额) 170000借：主营业务成本 800000 贷：库存商品 800000 (4)12月1日，长江公司与丁公司签订销售合同，向丁公司销售一批D商品。合同规定，D商品的销售价格为500万元(包括安装费用)，长江公司负责D商品的安装工作，且安装工作是销售合同的重要组成部分。12月5日，长江公司发出D商品，开出的增值税专用发票上注明的D商品销售价格为500万元，增值税额为85元，款项已收到并存入银行。该批D商品的实际成本为350万元。12月31日，长江公司的安装工作尚未结束。假定增值税的纳税义务已经发生，税法确认收入的口径与会计准则相同。长江公司的会计处理如下：借：银行存款 5850000 贷：主营业务收入 5000000 应交税费——应交增值税(销项税额) 850000借：主营业务成本 3500000 贷：库存商品 3500000 (5)12月1日，长江公司与戊公司签订销售合同，向戊公司销售一批E商品。合同规定：E商品的销售价格为700万元，长江公司于20×3年4月30日以740万元的价格购回该批商品。12月1日，长江公司根据销售合同发出E商品，开出的增值税专用发票上注明的E商品销售价格为700万元，增值税额为119万元，款项已收到并存入银行。该批E商品的实际成本为600万元。假定此项经济业务已开具增值税专用发票并将商品交给戊公司。假定税法确认收入的口径与会计准则相同。长江公司的会计处理如下：借：银行存款 8190000 贷：主营业务收入 7000000 应交税费——应交增值税(销项税额) 1190000借：主营业务成本 6000000 贷：库存商品 6000000要求：逐项判断上述交易或事项的会计处理是否正确(仅注明其序号即可)。

答案：正确答案：事项(1)、(2)、(4)、(5)错误，事项(3)正确。

长江股份有限公司系上市公司(以下简称长江公司)，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％；所得税税率为25％，所得税采用资产负债表债务法核算。除特别说明外，不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费，所售资产均未计提减值准备。销售商品均为正常的生产经营活动，交易价格为公允价格，商品销售价格均不含增值税，商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转。长江公司按照实现净利润的10％提取法定盈余公积。长江公司20×2年度财务报告经董事会批准于20×3年4月25日对外报出，实际对外公布日为20×3年4月30日。长江公司20×2年所得税汇算清缴于20×3年5月31日完成。注册会计师于20×3年2月26日在对长江公司20×2年度财务报告进行复核时，对20×2年度的以下交易或事项的会计处理存在疑问： (1)1月1日，长江公司与甲公司签订协议，采取122113换新方式向甲公司销售一批A商品，同时从甲公司收回一批同类旧商品作为原材料入库。协议约定，A商品的销售价格为300万元，旧商品的回收价格为10万元(不考虑增值税)，甲公司另向长江公司支付341万元。1月6日，长江公司根据协议发出A商品，开出的增值税专用发票上注明的商品价格为300万元，增值税额为51万元，并收到银行存款341万元，该批A商品的实际成本为150万元，旧商品已验收入库。长江公司的会计处理如下：借：银行存款 3410000 贷：主营业务收入 2900000 应交税费——应交增值税(销项税额) 510000借：主营业务成本 1500000 贷：库存商品 1500000 (2)10月15日，长江公司与乙公司签订合同，向乙公司销售一批B产品。合同约定：该批B产品的销售价格为400万元，成本为280万元，包括增值税在内的B产品货款分两次等额收取，第一笔货款于合同签订当日收取，第二笔货款于交货时收取。10月15日，长江公司收到第一笔货款234万元(含增值税)，并存入银行，长江公司尚未开出增值税专用发票。至12月31日，长江公司已经开始生产B产品但尚未完工，也未收到第二笔货款。长江公司的会计处理如下：借：银行存款 2340000 贷：主营业务收入 2000000 应交税费——应交增值税(销项税额) 340000借：主营业务成本 1400000 贷：库存商品 1400000 (3)12月1日，长江公司向丙公司销售一批C商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为100万元，增值税额为17万元。为及时收回货款，长江公司给予丙公司的现金折扣条件为：2／10，1／20，n／30(假定现金折扣按销售价格计算)。该批C商品的实际成本为80万元。至12月31日，长江公司尚未收到销售给丙公司的C商品货款117万元。长江公司的会计处理如下：借：应收账款 1170000 贷：主营业务收入 1000000 应交税费——应交增值税(销项税额) 170000借：主营业务成本 800000 贷：库存商品 800000 (4)12月1日，长江公司与丁公司签订销售合同，向丁公司销售一批D商品。合同规定，D商品的销售价格为500万元(包括安装费用)，长江公司负责D商品的安装工作，且安装工作是销售合同的重要组成部分。12月5日，长江公司发出D商品，开出的增值税专用发票上注明的D商品销售价格为500万元，增值税额为85元，款项已收到并存入银行。该批D商品的实际成本为350万元。12月31日，长江公司的安装工作尚未结束。假定增值税的纳税义务已经发生，税法确认收入的口径与会计准则相同。长江公司的会计处理如下：借：银行存款 5850000 贷：主营业务收入 5000000 应交税费——应交增值税(销项税额) 850000借：主营业务成本 3500000 贷：库存商品 3500000 (5)12月1日，长江公司与戊公司签订销售合同，向戊公司销售一批E商品。合同规定：E商品的销售价格为700万元，长江公司于20×3年4月30日以740万元的价格购回该批商品。12月1日，长江公司根据销售合同发出E商品，开出的增值税专用发票上注明的E商品销售价格为700万元，增值税额为119万元，款项已收到并存入银行。该批E商品的实际成本为600万元。假定此项经济业务已开具增值税专用发票并将商品交给戊公司。假定税法确认收入的口径与会计准则相同。长江公司的会计处理如下：借：银行存款 8190000 贷：主营业务收入 7000000 应交税费——应交增值税(销项税额) 1190000借：主营业务成本 6000000 贷：库存商品 6000000要求：对于其会计处理判断为不正确的，编制相应的调整会计分录(合并编制结转以前年度损益调整和提取盈余公积的会计分录)。

答案：正确答案：①事项(1)：借：原材料 100000 贷：以前年度损益调整——主营业务收入 100000 借：以前年度损益...

长江股份有限公司系上市公司(以下简称长江公司)，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％；所得税税率为25％，所得税采用资产负债表债务法核算。除特别说明外，不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费，所售资产均未计提减值准备。销售商品均为正常的生产经营活动，交易价格为公允价格，商品销售价格均不含增值税，商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转。长江公司按照实现净利润的10％提取法定盈余公积。长江公司20×2年度财务报告经董事会批准于20×3年4月25日对外报出，实际对外公布日为20×3年4月30日。长江公司20×2年所得税汇算清缴于20×3年5月31日完成。注册会计师于20×3年2月26日在对长江公司20×2年度财务报告进行复核时，对20×2年度的以下交易或事项的会计处理存在疑问： (1)1月1日，长江公司与甲公司签订协议，采取122113换新方式向甲公司销售一批A商品，同时从甲公司收回一批同类旧商品作为原材料入库。协议约定，A商品的销售价格为300万元，旧商品的回收价格为10万元(不考虑增值税)，甲公司另向长江公司支付341万元。1月6日，长江公司根据协议发出A商品，开出的增值税专用发票上注明的商品价格为300万元，增值税额为51万元，并收到银行存款341万元，该批A商品的实际成本为150万元，旧商品已验收入库。长江公司的会计处理如下：借：银行存款 3410000 贷：主营业务收入 2900000 应交税费——应交增值税(销项税额) 510000借：主营业务成本 1500000 贷：库存商品 1500000 (2)10月15日，长江公司与乙公司签订合同，向乙公司销售一批B产品。合同约定：该批B产品的销售价格为400万元，成本为280万元，包括增值税在内的B产品货款分两次等额收取，第一笔货款于合同签订当日收取，第二笔货款于交货时收取。10月15日，长江公司收到第一笔货款234万元(含增值税)，并存入银行，长江公司尚未开出增值税专用发票。至12月31日，长江公司已经开始生产B产品但尚未完工，也未收到第二笔货款。长江公司的会计处理如下：借：银行存款 2340000 贷：主营业务收入 2000000 应交税费——应交增值税(销项税额) 340000借：主营业务成本 1400000 贷：库存商品 1400000 (3)12月1日，长江公司向丙公司销售一批C商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为100万元，增值税额为17万元。为及时收回货款，长江公司给予丙公司的现金折扣条件为：2／10，1／20，n／30(假定现金折扣按销售价格计算)。该批C商品的实际成本为80万元。至12月31日，长江公司尚未收到销售给丙公司的C商品货款117万元。长江公司的会计处理如下：借：应收账款 1170000 贷：主营业务收入 1000000 应交税费——应交增值税(销项税额) 170000借：主营业务成本 800000 贷：库存商品 800000 (4)12月1日，长江公司与丁公司签订销售合同，向丁公司销售一批D商品。合同规定，D商品的销售价格为500万元(包括安装费用)，长江公司负责D商品的安装工作，且安装工作是销售合同的重要组成部分。12月5日，长江公司发出D商品，开出的增值税专用发票上注明的D商品销售价格为500万元，增值税额为85元，款项已收到并存入银行。该批D商品的实际成本为350万元。12月31日，长江公司的安装工作尚未结束。假定增值税的纳税义务已经发生，税法确认收入的口径与会计准则相同。长江公司的会计处理如下：借：银行存款 5850000 贷：主营业务收入 5000000 应交税费——应交增值税(销项税额) 850000借：主营业务成本 3500000 贷：库存商品 3500000 (5)12月1日，长江公司与戊公司签订销售合同，向戊公司销售一批E商品。合同规定：E商品的销售价格为700万元，长江公司于20×3年4月30日以740万元的价格购回该批商品。12月1日，长江公司根据销售合同发出E商品，开出的增值税专用发票上注明的E商品销售价格为700万元，增值税额为119万元，款项已收到并存入银行。该批E商品的实际成本为600万元。假定此项经济业务已开具增值税专用发票并将商品交给戊公司。假定税法确认收入的口径与会计准则相同。长江公司的会计处理如下：借：银行存款 8190000 贷：主营业务收入 7000000 应交税费——应交增值税(销项税额) 1190000借：主营业务成本 6000000 贷：库存商品 6000000要求：根据调整分录的相关金额，填列表格中报表相关项目的调整金额。

答案：正确答案：

长江公司于20×3年1月1日动工兴建一办公楼，工程于20×4年9月30日完工，达到预定可使用状态。长江公司建造工程资产支出情况如下： (1)20×3年4月1日，支出2000万元 (2)20×3年6月1日，支出1000万元。 (3)20×3年7月1日，支出3000万元。 (4)20×4年1月1日，支出2400万元。 (5)20×4年4月1日，支出1200万元。 (6)20×4年7月1日，支出800万元。长江公司为建造办公楼于20×3年1月1日专门借款4800万元，借款期限为3年，年利率为4％，利息按年于每年年未支付。除此之外，无其他专门借款。该笔借款票面利率与实际利率相等。闲置专门借款资金用于固定收益债券暂时性投资，假定暂时性投资月收益率为0．25％，并将收到款项存入银行。办公楼的建造还占用一笔一般借款：长江公司发行面值总额为20000万的公司债券，发行日为20×2年1月1日，期限为5年，票面年利率为5％，利息按每于每年年末支付。债券发行收款为20952．84万元，另支付发行费用62．86万元，债券实际年利率为4％。因原料供应不及时，工程项目于20×3年8月1日至12月31日发生中断。假定： (1)长江公司按年计提利息，全年按360天计算。 (2)不考虑其他因素。要求：编制长江公司20×2年发行债券及年末计提并支付利息的会计分录。

答案：正确答案：①20×2年1月1日：借：银行存款 20952．84 贷：应付债券——面值 20000．00 ——利息调整 ...

长江公司于20×3年1月1日动工兴建一办公楼，工程于20×4年9月30日完工，达到预定可使用状态。长江公司建造工程资产支出情况如下： (1)20×3年4月1日，支出2000万元 (2)20×3年6月1日，支出1000万元。 (3)20×3年7月1日，支出3000万元。 (4)20×4年1月1日，支出2400万元。 (5)20×4年4月1日，支出1200万元。 (6)20×4年7月1日，支出800万元。长江公司为建造办公楼于20×3年1月1日专门借款4800万元，借款期限为3年，年利率为4％，利息按年于每年年未支付。除此之外，无其他专门借款。该笔借款票面利率与实际利率相等。闲置专门借款资金用于固定收益债券暂时性投资，假定暂时性投资月收益率为0．25％，并将收到款项存入银行。办公楼的建造还占用一笔一般借款：长江公司发行面值总额为20000万的公司债券，发行日为20×2年1月1日，期限为5年，票面年利率为5％，利息按每于每年年末支付。债券发行收款为20952．84万元，另支付发行费用62．86万元，债券实际年利率为4％。因原料供应不及时，工程项目于20×3年8月1日至12月31日发生中断。假定： (1)长江公司按年计提利息，全年按360天计算。 (2)不考虑其他因素。要求：计算长江公司20×3年和20×4年专门借款利息资本化金额及应计入当期损益的金额。

答案：正确答案：①20×3年： 20×3年专门借款能够资本化的期间为4月1日至7月31日，共4个月。 20×3年专门借款利息资...

长江公司于20×3年1月1日动工兴建一办公楼，工程于20×4年9月30日完工，达到预定可使用状态。长江公司建造工程资产支出情况如下： (1)20×3年4月1日，支出2000万元 (2)20×3年6月1日，支出1000万元。 (3)20×3年7月1日，支出3000万元。 (4)20×4年1月1日，支出2400万元。 (5)20×4年4月1日，支出1200万元。 (6)20×4年7月1日，支出800万元。长江公司为建造办公楼于20×3年1月1日专门借款4800万元，借款期限为3年，年利率为4％，利息按年于每年年未支付。除此之外，无其他专门借款。该笔借款票面利率与实际利率相等。闲置专门借款资金用于固定收益债券暂时性投资，假定暂时性投资月收益率为0．25％，并将收到款项存入银行。办公楼的建造还占用一笔一般借款：长江公司发行面值总额为20000万的公司债券，发行日为20×2年1月1日，期限为5年，票面年利率为5％，利息按每于每年年末支付。债券发行收款为20952．84万元，另支付发行费用62．86万元，债券实际年利率为4％。因原料供应不及时，工程项目于20×3年8月1日至12月31日发生中断。假定： (1)长江公司按年计提利息，全年按360天计算。 (2)不考虑其他因素。要求：计算长江公司20×3年和20×4年一般借款利息资本化金额及应计入当期损益的金额。

答案：正确答案：①20×3年： 20×3年占用了一般借款资金的资产支出加权平均数=(2000+1000+3000-4800)×...

长江公司于20×3年1月1日动工兴建一办公楼，工程于20×4年9月30日完工，达到预定可使用状态。长江公司建造工程资产支出情况如下： (1)20×3年4月1日，支出2000万元 (2)20×3年6月1日，支出1000万元。 (3)20×3年7月1日，支出3000万元。 (4)20×4年1月1日，支出2400万元。 (5)20×4年4月1日，支出1200万元。 (6)20×4年7月1日，支出800万元。长江公司为建造办公楼于20×3年1月1日专门借款4800万元，借款期限为3年，年利率为4％，利息按年于每年年未支付。除此之外，无其他专门借款。该笔借款票面利率与实际利率相等。闲置专门借款资金用于固定收益债券暂时性投资，假定暂时性投资月收益率为0．25％，并将收到款项存入银行。办公楼的建造还占用一笔一般借款：长江公司发行面值总额为20000万的公司债券，发行日为20×2年1月1日，期限为5年，票面年利率为5％，利息按每于每年年末支付。债券发行收款为20952．84万元，另支付发行费用62．86万元，债券实际年利率为4％。因原料供应不及时，工程项目于20×3年8月1日至12月31日发生中断。假定： (1)长江公司按年计提利息，全年按360天计算。 (2)不考虑其他因素。要求：计算长江公司20×3年和20×4年利息资本化金额及应计入当期损益的金额。

答案：正确答案：20×3年利息资本化金额=45．5+4=49．5(万元)。 20×3年应计入当期损益的金额=92+825．02...

长江公司于20×3年1月1日动工兴建一办公楼，工程于20×4年9月30日完工，达到预定可使用状态。长江公司建造工程资产支出情况如下： (1)20×3年4月1日，支出2000万元 (2)20×3年6月1日，支出1000万元。 (3)20×3年7月1日，支出3000万元。 (4)20×4年1月1日，支出2400万元。 (5)20×4年4月1日，支出1200万元。 (6)20×4年7月1日，支出800万元。长江公司为建造办公楼于20×3年1月1日专门借款4800万元，借款期限为3年，年利率为4％，利息按年于每年年未支付。除此之外，无其他专门借款。该笔借款票面利率与实际利率相等。闲置专门借款资金用于固定收益债券暂时性投资，假定暂时性投资月收益率为0．25％，并将收到款项存入银行。办公楼的建造还占用一笔一般借款：长江公司发行面值总额为20000万的公司债券，发行日为20×2年1月1日，期限为5年，票面年利率为5％，利息按每于每年年末支付。债券发行收款为20952．84万元，另支付发行费用62．86万元，债券实际年利率为4％。因原料供应不及时，工程项目于20×3年8月1日至12月31日发生中断。假定： (1)长江公司按年计提利息，全年按360天计算。 (2)不考虑其他因素。要求：编制长江公司20×3年和20×4年与利息资本化金额有关的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)

答案：正确答案：20×3年：借：在建工程 49．50 财务费用 917．02 银行存款 54．50 应付债券——利息调整(2...