试卷简介

中级会计会计实务试题2 2017年

(1)甲股份有限公司所得税采用资产负债表债务法,所得税税率为25%;按净利润10%计提盈余公积。在2016年5月在财务检查中发现下列问题: (1)2015年年末某库存商品账面余额为305万元。经检查,该库存商品的预计售价为260万元,预计销售费用和相关税金为5万元。当时,由于疏忽,将预计售价误为360万元,未计提存货跌价准备。 (2)2015年12月15日,甲公司购人800万元股票,作为交易性金融资产。至年末尚未出售,12月末的收盘价为740万元。甲公司按其成本列报在资产负债表中。 (3)甲公司于2015年1月1日支付3000万元对价,取得了丁公司80%股权,实现了非同一控制下的企业合并,使丁公司成为甲公司的子公司。2015年丁公司实现净利润500万元,甲公司按权益法核算确认了投资收益400万元。 (4)2015年1月甲公司从其他企业集团中收购了100辆出租汽车,确认了出租汽车牌照专属使用权800万元,作为无形资产核算。 甲公司从2015年起按照10年进行该无形资产摊销。经检查,出租汽车牌照专属使用权没有使用期限。假设按照税法规定,无法确定使用寿命的无形资产按不少于10年的期限摊销。 (5)2015年8月甲公司收到市政府拨付的技术改造贷款贴息200万元,甲公司将其计入了资本公积(其他资本公积)。此笔贴息由于计人了资本公积,未作纳税调整,当年没有申报所得税。 要求:将上述发现的问题按照企业会计准则的要求进行差错更正。

1甲股份有限公司所得税采用资产负债表债务法,所得税税率为25%;按净利润10%计提盈余公积。在2016年5月在财务检查中发现下列问题: (1)2015年年末某库存商品账面余额为305万元。经检查,该库存商品的预计售价为260万元,预计销售费用和相关税金为5万元。当时,由于疏忽,将预计售价误为360万元,未计提存货跌价准备。 (2)2015年12月15日,甲公司购人800万元股票,作为交易性金融资产。至年末尚未出售,12月末的收盘价为740万元。甲公司按其成本列报在资产负债表中。 (3)甲公司于2015年1月1日支付3000万元对价,取得了丁公司80%股权,实现了非同一控制下的企业合并,使丁公司成为甲公司的子公司。2015年丁公司实现净利润500万元,甲公司按权益法核算确认了投资收益400万元。 (4)2015年1月甲公司从其他企业集团中收购了100辆出租汽车,确认了出租汽车牌照专属使用权800万元,作为无形资产核算。 甲公司从2015年起按照10年进行该无形资产摊销。经检查,出租汽车牌照专属使用权没有使用期限。假设按照税法规定,无法确定使用寿命的无形资产按不少于10年的期限摊销。 (5)2015年8月甲公司收到市政府拨付的技术改造贷款贴息200万元,甲公司将其计入了资本公积(其他资本公积)。此笔贴息由于计人了资本公积,未作纳税调整,当年没有申报所得税。 要求:将上述发现的问题按照企业会计准则的要求进行差错更正。