试卷简介

初级会计实务真题2016年(1)

(1)

(一)

甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,2014年和2015年发生的有关资产业务资料如下:
(1)2014年12月1日,自建的一幢行政办公楼完工并投入使用。该办公楼建造的过程中,购入工程用物资5000万元,支付的增值税税额为850万元,全部用于工程建设;领用本企业生产的产品一批,实际成本为1300万元,计税价格为1500万元;工程人员应计薪酬为395万元,该办公楼预计使用年限为10年,预计净残值率5%,采用直线法计提折旧,当年未计提减值准备。
(2)2015年1月1日,以银行存款48万元购入一项管理用特许权,合同规定受益期为10年,12月1日出售该项特许权取得转让价款50万元,缴纳相关税费3万元,该特许权已计提摊销额4.4万元。
(3)2015年12月1日,将上述自建行政用办公楼出租给乙公司,租期为5年,年租金900万元,采用公允价值模式计量。2015年12月1日、12月31日该办公楼公允价值分别为9000万元、9100万元。
要求:
根据上述条件,不考虑其他费用,分析回答下列问题(答案中的金额单位用万元表示)。

(2)

(二)

甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。2015年1~11月损益类科目资料如下表所示:
损益类科目发生额汇总表
2015年1~11月
金额单位:万元
名称
借方
名称
贷方
主营业务成本
1350
主营业务收入
1500
营业税金及附加
125
其他业务收入
500
管理费用
200
投资收益
30
销售费用
100
营业外收入
65
财务费用
20
合计
1795
合计
2095
2015年12月甲公司发生有关业务资料如下:
(1)6日,向乙公司销售M商品一批,增值税专用发票注明的价款为150万元,增值税税额为25.5万元,为乙公司代垫运杂费2万元,全部款项已办妥托收手续。该批商品成本为100万元,商品已经发出。
(2)15日,向丙公司销售H商品一批,增值税专用发票注明的价款为30万元,增值税税额为5.1万元。该批商品成本为25万元,合同中规定的现金折扣条件为“2/10,1/20,n/30”。23日,收到丙公司扣除享受现金折扣后的全部款项,存入银行。计算现金折扣时不考虑增值税。
(3)26日,收到丁公司退回商品一批,该批商品系上月所售。质量有瑕疵,不含增值税的售价为60万元,实际成本为50万元;增值税专用发票已开具并交付丁公司。该批商品未确认收入,也未收取货款。经核查,甲公司同意退货,已办妥退货手续,并向丁公司开具了红字增值税专用发票。
(4)31日,“应收账款”科目余额为183万元(“坏账准备”科目期初余额为零)。当日经减值测试,应收账款预计未来现金流量现值为175万元。本月共发生财务费用5万元、销售费用10万元、管理费用12万元。
要求:
根据上述材料,不考虑其他因素,分析回答下列小题(答案中的金额单位用万元表示)。

(3)

(三)

某企业是增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。2015年12月初,M产品的在产品数量为2000件,其成本包括直接材料150万元(原材料随加工进度陆续投入)、直接人工100万。元、制造费用50万元;无产成品。2015年12月该企业发生相关经济业务资料如下:
(1)10日,生产M产品的机器发生不符合资本化条件的维修支出10万元。
(2)31日,本月生产M产品发生直接材料费30万元,直接人工费用20万元,制造费用10万元。月末M产品完工入库1200件,未完工在产品800件,在产品平均完工率为50%。该企业采用约当产量比例法分配完工产品和在产品成本。
(3)31日,销售M产品1000件,每件售价为0.3万元,开出的增值税专用发票上注明的价款为300万元,增值税税额为51万元,以银行存款为客户代垫运杂费5万元。客户以商业汇票结算全部款项,企业已收到票据。
(4)31日,以其生产的M产品10件作为福利发放给销售人员。每件市场价格为0.3万元,与其计税价格一致。
要求:
根据上述资料,不考虑其他相关因素,分析回答下列小题(答案中的金额单位用万元表示)。

2根据资料(1)至(4),下列各项中,关于利润表项目表述正确的是()。

A.营业利润增加72.75万元
B.营业成本增加227.25万元
C.营业收入增加300万元
D.利润总额增加62.24万元

3根据资料(1)至(3),下列各项中,关于上述业务对甲公司2015年利润表的项目影响表述正确的是()。

A.公允价值变动收益增加100万元
B.管理费用增加741万元
C.营业利润减少570.4万元
D.营业收入增加900万元

4根据资料(3),下列各项中,关于甲公司收到丁公司退货的会计处理表述正确的是()。

A.按商品成本借记“库存商品”科目
B.按销售价格计算的增值税贷记“应收账款”科目
C.按销售价格计算的增值税借记“应交税费”科目
D.按商品成本贷记“发出商品”科目

5根据资料(4),下列各项中,关于该企业发放职工福利的会计处理正确的是()。

A.发放M产品时:借:销售费用 3.51贷:主营业务收入 3应交税费——应交增值税(销项税额) 0.51
B.发放M产品结转成本时:借:主营业务成本 2.25贷:库存商品 2.25
C.确认非货币性职工薪酬时:借:销售费用 3.51贷:应付职工薪酬 3.51
D.发放M产品确认收入时:借:应付职工薪酬 3.51贷:主营业务收入 3应交税费——应交增值税(销项税额) 0.51